132为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求3126.docx

《132为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求3126.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《132为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求3126.docx（64页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、PV6PP会计师师事务所所为审计客客户提供供非鉴证证服务对对独立性性的要求求目 录第一章总总则2第二章为为审计客客户提供供非鉴证证服务22第一节基基本框架架2第二节承承担管理理层职责责5第三节编编制会计计记录和和财务报报表6第四节评评估服务务7第五节税税务服务务8第六节内内部审计计服务111第七节信信息技术术系统服服务122第八节诉诉讼支持持服务114第九节法法律服务务14第十节公公司财务务服务115第三章收收费16第四章含含有使用用和分发发限制条条款的报报告177第五章附附则17PV6PP会计师师事务所所PV6PP acccouuntaantss为审计客客户提供供非鉴证证服务对对独立性性的要

2、求求Audiit CClieentss foor nnon-forrenssic serrvicce rrequuireemennts of inddepeendeencee off thhe第一章 总则The firrst chaapteer iin tthe第一条为为了规范范PV66P会计计师事务务所（以以下简称称本事务务所）非非鉴证服服务的专专业服务务公司的的职业行行为，指指导运用用独立性性概念框框架，解解决为审审计客户户提供非非鉴证服服务时遇遇到的独独立性问问题，根根据中中国注册册会计师师职业道道德守则则第4号-审计和和审阅业业务对独独立性的的要求和和GTII独立性性政策的相相关规定定

3、，制订订本制度度。The firrst onee Inn orrderr too reegullatee PVV6P Acccounntannts (heereaafteer ccallled thee Offficce oof tthe nonn-auutheentiicattionn seerviicess inn thhe pproffesssionnal serrvicces firrm wwithh prrofeessiionaal ccondductt guuideelinnes, inndeppenddencce, andd coonceeptuual fraamewworkk

4、Soluutioon tto ccusttomeer nnon-auddit serrvicces in thee inndeppenddencce, acccorddingg too thhe CChinnesee Innstiitutte oof CCerttifiied Pubblicc Acccouuntaantss prrofeessiionaal ccodee off etthiccs, no. 4 - The auddit andd reevieew tthe reqquirremeentss foor iindeepenndennce of GTII inndeppendden

5、cce aand pollicyy-reelatted reqquirremeentss foor tthe sysstemm.第二条注注册会计计师在执执行为审审计客户户提供非非鉴证服务务时应当当同时遵遵守中中国注册册会计师师职业道道德守则则第4号-审计和和审阅业业务对独独立性的的要求。项项目合伙伙人应当当就项目目组遵守守相关独独立性要要求的情情况形成成结论。Artiiclee 2CCerttifiied Pubblicc Acccouuntaant in thee auuditt clliennts nonn-Foorennsicc Seerviice, itt shhoulld bbe i

6、in ccomppliaancee wiith thee Chhineese Insstittutee off Ceertiifieed PPubllic Acccounntannts proofesssioonall coode of ethhicss - no. 4 Thee auuditt annd rreviiew thee reequiiremmentts ffor inddepeendeencee buusinnesss. PProjjectt paartnnerss shhoulld bbe iin ccomppliaancee wiith thee reelevvantt pr

7、rojeect grooup, whhichh caalleed ffor inddepeendeencee.第三条如如果非鉴鉴证服务务的专业业公司与与本事务务所隶属属于同一一网络，合合伙人应应同时遵遵守PPV6PP会计师师事务所所-审计和和审阅业业务对独独立性的的要求。Artiiclee 3IIf aany of thee noon-FForeensiic SServvicee wiith thee fiirms eexpeertss inn thhe ssubjjectt too thhe ssamee neetwoork, paartnnerss shhoulld bbe iin cco

8、mppliaancee wiith thee PVV6P acccounntannts - The auddit andd reevieew tthe reqquirremeentss foor iindeepenndennce bussineess.第四条所所有涉及及SECC业务以以及为同同一审计计客户进进行管理理咨询、税税务业务务，因其其严格性性和复杂杂性都要要求项目目负责经经理进行行独立性性咨询，必必要时事事务所独独立性团团队应咨询GTTI。Artiiclee 4AAll invvolvve SSEC bussineess, ass weell as to thee saame audd

9、it cliientts iin mmanaagemmentt coonsuultiing, Tax bussineess, beecauuse of itss riigorr annd ccompplexxityy off Prrojeect Mannageers aree reequiiredd too coonduuct inddepeendeent advvisoory firrm iindeepenndennce andd, iif nneceessaary, shhoulld bbe tthe advvisoory GTII miissiion teaam.第二章为为审计客客户提供

10、供非鉴证证服务第一节基基本框架架第五条网网络是指指由多个个实体组组成，旨旨在通过过合作实实现下列列一个或或多个目目的的联联合体：Artiiclee 5TThe nettworrk iis ccompposeed oof mmoree thhan onee enntitty tthrooughh cooopeerattionn aiimedd att acchieevinng oone or morre oof tthe folllowwingg puurpoosess: tthe Commmonnweaalthh（一） 共享收益益或分担担成本；(1) shaare of revvenuues

11、or cosst ssharringg.（二）共共享所有有权、控控制权或或管理权权；(2) shaare ownnersshipp, cconttroll orr auuthooritty;（三）共共享统一一的质量量控制政政策和程程序；(3) shaare a ccommmon quaalitty cconttroll poolicciess annd pprocceduuress;（四）共共享同一一的经营营战略；(4) shaare thee saame mannageemennt sstraateggy.（五）使使用同一一品牌；(5) usee thhe ssamee brrandd.（六

12、）共共享重要要的专业业资源。(6) shaare impporttantt prrofeessiionaal rresoourcce.网络事务务所是属属于某一一网络的的会计师师事务所所或实体体。Netwworkk offficce iis ppartt off a nettworrk oof ccerttifiied pubblicc acccouuntaantss orr enntitty.网络事务务所，应应当与网网络中其其他会计计师事务务所的审审计客户户保持独独立。Netwworkk seerviicess too thhe nnetwworkk, tthe othher firrmss

13、auuditt clliennts remmainn inndeppenddentt.本守则对对网络事事务所独独立性的的要求，适适用于所所有符合合网络事事务所定定义的实实体，而而无论该该实体本本身是否否为会计计师事务务所。Thiss coode of thee inndeppenddencce oof nnetwworkk seerviicess, nnetwworkk seerviicess foor aall thee enntittiess deefinned, reegarrdleess of thee enntitty (succh aas cconssulttingg, IInc.

14、 ) itsselff iss a cerrtiffiedd puubliic aaccoounttantts.第六条可可接受的的水平是是注册会会计师可可以容忍忍的对遵遵循职业业道德基基本原则则所产生生不利影影响的最最大程度度。一个个理性且且掌握充充分信息息的第三三方，在在权衡注注册会计计师当时时所能获获得的所所有具体体事实和和情况后后，很可可能认为为该不利利影响并并不损害害遵循职职业道德德基本原原则。Artiiclee 6IIt iis aan aacceeptaablee leevell off toolerrancce ccan be chaarteeredd acccouuntaant

15、ss too foolloow eethiicall prrincciplles of thee addverrse efffectts oof tthe larrgesst. A raatioonall annd wwelll-innforrmedd off thhe iinfoormaatioon iin tthe firrst 3, theen wweiggh tthe cerrtiffiedd puubliic aaccoounttantt too geet tthe alll off thhe sspeccifiic ffactts aand cirrcummstaancees, I

16、t iis vveryy liikelly tthatt thhe aadveersee efffeccts do nott foolloow eethiicall prrincciplles undderllyinng ddamaage.第七条关关联实体体是指与与客户存存在下列列任何关关系的实实体：Artiiclee 7AAssoociaatedd wiith thee Cuustoomerr enntitty iis ttherre aany rellatiionsshipp beetweeen thee foolloowinng eentiitiees:（一）能能够对客客户施加加直接或或

17、间接控控制的实实体，并并且客户户对该实实体重要要；(1) to be ablle tto aapplly tto tthe cusstommer dirrecttly or inddireectlly, to conntrool tthe enttityy, aand thee cuustoomerr off thhe eentiity;（二）在在客户内内拥有直直接经济济利益的的实体，并并且该实实体对客客户具有有重大影影响，在在客户内内的利益益对该实实体重要要；(2) thee cuustoomerr haas aa diirecct eeconnomiic iinteeresst iin t

18、the enttityy annd tthatt enntitty hhas a ssignnifiicannt iimpaact on thee cuustoomerr, iin tthe inttereestss off thhe ccusttomeers of thee enntitty;（三）受受到客户户直接或或间接控控制的实实体；(3) by thee cuustoomerr diirecctlyy orr inndirrecttly, too coontrrol thee enntitty.（四）客客户（或或受到客客户直接接或间接接控制的的实体）拥拥有其直直接经济济利益的的实体，并

19、并且客户户能够对对该实体体施加重重大影响响，在实实体内的的经济利利益对客客户（或或受到客客户直接接或间接接控制的的实体）重重要；(4) cusstommer (orr byy thhe ccusttomeer ddireectlly oor iindiirecctlyy, tto cconttroll thhe eentiity) wiith itss diirecct eeconnomiic iinteeressts, annd tthe cusstommerss off thhe eentiity of thee enntitty tto bbe aablee too exxertt a

20、majjor infflueencee. In tthe enttityy inn thhe eeconnomiic iinteeressts of thee cuustoomerr (oor ccusttomeer ddireectlly oor iindiirecctlyy, tto cconttroll immporrtannt eentiitiees;（五）与与客户处处于同一一控制下下的实体体（即“姐姐妹实体体”），并并且该姐姐妹实体体和客户户对其控控制方均均重要。(5) andd thhe ccusttomeer iis uundeer ccommmon conntrool oof

21、tthe enttityy (tthatt iss, tthe Siisteer EEntiitiees ), andd thhe ssistter enttitiies andd cuustoomerrs oof ttheiir cconttroll arre iimpoortaant.第八条公公众利益益实体包包括上市市公司和和下列实实体：Artiiclee 8 thee innterrestt off thhe ppubllic enttitiies, inncluudinng ppubllic commpanniess annd tthe folllowwingg enntittiess

22、:（一）法法律法规规界定的的公众利利益实体体；(a) Thee laaws andd reegullatiionss deefinningg puubliic iinteeresst eentiitiees.（二）法法律法规规规定按按照上市市公司审审计独立立性的要要求接受受审计的的实体。如果公众众利益实实体以外外的其他他实体拥拥有数量量众多且且分布广广泛的利利益相关关者，注注册会计计师应当当考虑将将其作为为公众利利益实体体对待。需需要考虑虑的因素素包括：(2) in acccorddancce wwithh laaws andd reegullatiionss liisteed ccomppa

23、nyy auuditt inndeppenddencce rrequuirees tthatt thhe rreciipieent of thee enntitty. If ppubllic inttereest enttitiies othher thaan tthe enttityy nuumbeer wwithh laargee annd wwideely disstriibutted, thhe sstakkehooldeers shoouldd bee giivenn too Ceertiifieed PPubllic Acccounntannts pubblicc innterre

24、stt enntittiess ass a treeat. Of tthe facctorrs tto cconssideer aare:（一）实实体业务务的性质质（例如如金融业业务、保保险业务务等）；(a) thee naaturre oof tthe bussineess enttitiies (suuch as finnancciall seerviicess, iinsuurannce, ettc. );（二）实实体的规规模；(2) enttitiies;（三）员员工的数数量。(3) empployyeess.第九条本本事务所所向审计计客户提提供非鉴鉴证服务务，可能能对独立立性产生生不

25、利影影响，包包括因自自我评价价、自身身利益和和过度推推介等产产生的不不利影响响。Artiiclee 9 thee prreseent serrvicces to auddit cliientts nnon-Forrenssic Serrvicce, youu maay hhavee a neggatiive imppactt onn inndeppenddencce, inccluddingg thhe sselff-evvaluuatiion, Exceessiive sellf-iinteeresst aand proomotte tthe neggatiive efffectts, su

26、cch aas.第十条自自我评价价导致不不利影响响的情形形主要包包括：Artiiclee 100 thhe sselff-evvaluuatiion in thee maajorr addverrse efffectts iinclludee:（一）本本事务所所在对客客户提供供财务系系统的设设计或操操作服务务后，又又对系统统的运行行有效性性出具鉴鉴证报告告；(1) thee fiirms ffinaanciial sysstemm too thhe ccusttomeer iin tthe dessignn orr opperaatioon oof tthe serrvicce, andd t

27、hhe rrunnningg off thhe ssysttem efffecttiveenesss ffor a ggiveen rrepoort.（二）本本事务所所为客户户编制原原始数据据，这些些数据构构成鉴证证业务的的对象；(2) Thee fiirms cclieentss inn prrepaarattionn foor rraw datta, theese datta cconsstittutee thhe bbusiinesss oobjeect.（三）鉴鉴证业务务项目组组成员担担任或最最近曾担担任客户户的董事事或高级级管理人人员；(3) Thee Buusinnesss mee

28、mbeers of thee prrojeect teaam oor mmostt reecenntlyy seerveed aas tthe dirrecttor or senniorr maanaggemeent staaff;（四）鉴鉴证业务务项目组组成员目目前或最最近曾受受雇于客客户，并并且所处处职位能能够对鉴鉴证对象象施加重重大影响响；(4) Thee Buusinnesss meembeers of thee prrojeect teaam aare currrenntlyy orr haave reccenttly beeen eemplloyeed bby ccusttomee

29、rs, annd tthe possitiion of thee obbjecct tto bbe aablee too exxertt a majjor infflueencee.（五）本本事务所所为鉴证证客户提提供直接接影响鉴鉴证对象象信息的的其他服服务。(5) thee fiirmss too prroviide cusstommerss wiith thee diirecct iimpaact of thee innforrmattionn obbjecct iin ootheer sservvicees.第十一条条本制度度并未涵涵盖本事事务所向向审计客客户提供供的所有有非鉴证证服务。

30、当当遇到本本制度未未列举的的非鉴证证服务时时，注册册会计师师应当咨咨询独立立性团队队，运用用中国国注册会会计师职职业道德德守则第第4号-审计和和审阅业业务对独独立性的的要求独独立性概概念框架架予以解解决。AArtiiclee 111 thhe ppressentt syysteem ddoess noot ccoveer tthe firrmss auuditt clliennts to alll off thhe nnon-Forrenssic Serrvicce. Wheen cconffronntedd wiith thiis ssysttem is nott ennumeeratted

31、 in nonn-Foorennsicc Seerviice, Certtifiied Pubblicc Acccouuntaant shoouldd bee coonsuulteed iin tthe Inddepeendeencee teeam, Chhineese Insstittutee off Ceertiifieed PPubllic Acccounntannts proofesssioonall coode of ethhicss, nno. 4 - thhe aaudiit aand revvieww yoour bussineess reqquirremeentss foor

32、 iindeepenndennce of thee Indeepenndennt cconccepttuall frrameeworrk tto aaddrresss thhem.第十二条条在接受受委托向向审计客客户提供供非鉴证证服务之之前，本本事务所所应当确确定提供供该服务务是否将将对独立立性产生生不利影影响。在评价某某一特定定非鉴证证服务产产生不利利影响的的严重程程度时，本事务所应当考虑审计项目组认为提供其他相关非鉴证服务将产生的不利影响。如果没有有防范措措施能够够将不利利影响降降低至可可接受的的水平，本事务所不得向审计客户提供该非鉴证服务。Artiiclee 122 thhe aaudi

33、it cclieentss enntruusteed tto nnon-Forrenssic Serrvicce, thee fiirm shoouldd deeterrminne wwhettherr thhe sservvicee wiill havve aa neegattivee immpacct oon iindeepenndennce. In tthe apppraiisall off a speeciffic nonn-Foorennsicc Seerviice havve aa neegattivee immpacct oon tthe sevveriity of. The f

34、irrmss auuditt teeam shoouldd bee taakenn innto acccounnt tthatt prroviidess ottherr reelevvantt noon-fforeensiic sservvicee wiill havve aadveersee efffecct. If ttherre iis nno ppreccauttionnaryy meeasuuress too bee abble to redducee thhe nnegaativve eeffeectss too ann acccepptabble levvel, thhe ffi

35、rmms auddit cliientts mmay nott bee too thhe nnon-Forrenssic Serrvicce.第十三条条本事务务所通常常不向审审计客户户的下列列关联实实体提供供本制度度限制的的非鉴证证服务：Artiiclee 133 thhe aaudiit ffirmms ddo nnot usuuallly pprovvidee thhe ccusttomeer wwithh thhe ffolllowiing asssociiateed eentiitiees llimiit tthe sysstemm off noon-FForeensiic SServ

36、vicee.（一）不不是本事事务所的的审计客客户，但但能够直直接或间间接控制制审计客客户的实实体；(1) is nott thhe ffirmms auddit cliientts, butt too bee abble to dirrecttly or inddireectlly, to conntrool tthe enttityy auuditt clliennts.（二）不不是本事事务所的的审计客客户，但但在审计计客户中中拥有直直接经济济利益的的实体，该该实体能能够对审审计客户户施加重重大影响响，并且且经济利利益对该该实体重重大；(2) is nott thhe ffirmms aud

37、dit of thee cuustoomerr, bbut in thee auuditt clliennts havve aa diirecct eeconnomiic bbeneefitt, tthe enttitiies of thee enntitty tto bbe aablee too exxertt a majjor infflueencee auuditt clliennts. And thee ecconoomicc innterrestts oof tthe enttityy;（三）不不是本事事务所的的审计客客户，但但与审计计客户处处于同一一控制下下的实体体。如果有理理由认

38、为为同时满满足下列列条件，本事务所可以向上述关联实体提供非鉴证服务：(3) is nott thhe ffirmms auddit cliientts wwithh auuditt clliennts, buut iin tthe samme cconttroll off thhe eentiity. If ttherre iis rreasson to bellievve tthatt yoou mmeett thhe ffolllowiing conndittionns, thee fiirm cann prroviide to thee asssocciatted enttityy no

39、on-FForeensiic SServvicee:（一）向向上述关关联实体体提供的的非鉴证证服务的的结果不不构成实实施审计计程序的的对象，该该服务不不因自我我评价产产生不利利影响；(1) thee asssocciatted enttitiies to proovidde tthe nonn-Foorennsicc Seerviice doees nnot connstiitutte aa reesullt oof tthe impplemmenttatiion of thee auuditt, tthe objjectt off thhe pprocceduure forr thhe ss

40、ervvicee iss noot ffor sellf-eevalluattionn haas aa neegattivee immpacct.（二）已已采取防防范措施施将非鉴鉴证服务务所产生生的任何何不利影影响予以以消除，或或将其降降低至可可接受的的水平。(2) hass taakenn prrecaautiionaary meaasurres willl bbe nnon-forrenssic serrvicce oof aany advversse eeffeectss, tto eelimminaate or redducee thhem to acccepttablle lleve

41、els.第十四条条如果无无意中向向客户的的关联实实体或分分支机构构，或者者针对财财务报表表项目提提供了这这些非鉴鉴证服务务，本事事务所应应当采取取下列补补救措施施将不利利影响降降低至可可接受的的水平，以以避免损损害独立立性：Artiiclee 144 iff thhe ccusttomeer aacciidenntallly asssociiateed eentiitiees oor bbrannch offficees, or at thee leevell off fiinannciaal rrepoortiing proojecct pprovvidees tthesse nnon-Fo

42、rrenssic Serrvicce, Thiss Offficce sshouuld takke tthe folllowwingg reemeddiess too reeducce tthe advversse eeffeectss maay bbe aacceepteed iin oordeer tto aavoiid tthe dammagee leevell inndeppenddencce:（一）由由其他会会计师事事务所对对客户的的关联实实体、分分支机构构或财务务报表项项目进行行审计；(1) by thee ottherr fiirm asssociiateed eentiitie

43、es tto tthe cusstommer, att thhe bbrannch offficee, oor ffinaanciial staatemmentts aaudiit pprojjectt;（二）由由其他会会计师事事务所重重新执行行非鉴证证服务，并并且所执执行工作作的范围围能够使使其承担担责任。(2) by othher firrms to perrforrm nnon-Forrenssic Serrvicce, andd thhe sscoppe oof tthe worrk tto bbe aablee too maake itss reespoonsiibillityy.第

44、十五条条如果审审计客户户成为公公众利益益实体，在在同时满满足下列列条件时时，本事事务所向向其提供供非鉴证证服务不不会损害害独立性性：Artiiclee 155 iff thhe AAudiit CClieent beccomee a pubblicc innterrestt enntittiess att thhe ssamee tiime, thhe ffolllowiing conndittionns aare mett, aand thee fiirm to proovidde tthemm wiith nonn-Foorennsicc Seerviice willl nnot impp

45、airr inndeppenddencce.（一）以以往向该该实体提提供的非非鉴证服服务符合合本制度度有关向向非公众众利益实实体提供供非鉴证证服务的的规定；(1) in thee paast to thee enntitty pprovvidiing thee noon-aauthhentticaatioon sservvicees iin aaccoordaancee wiith thee prreseent sysstemm too a nonn-puubliic iinteeresst eentiitiees ffor nonn-foorennsicc seerviice;（二）在在客户

46、成成为公众众利益实实体之前前终止，或或之后尽尽快终止止本制度度不允许许向公众众利益实实体提供供的非鉴鉴证服务务；(2) a ppubllic inttereest in thee Cuustoomerr enntitty, or endd ass sooon as posssibble aftter thee syysteem ddoess noot aalloow ppubllic inttereest enttitiies to proovidde tthe nonn-Foorennsicc Seerviice.（三）在在必要时时已采取取防范措措施消除除对独立立性产生生的不利利影响，或或将

47、其降降低至可可接受的的水平。(3) hass beeen takken in wheen nneceessaary to prootecct aagaiinstt meeasuuress too ellimiinatte tthe neggatiive imppactt inndeppenddencce, or redducee thhem to acccepttablle lleveels.第二节承承担管理理层职责责第十六条条管理层层按照对对利益相相关者最最有利的的方式行行使多项项管理职职能。管管理层负负有领导导和指挥挥的职责责，如针针对人力力资源、财财务资源源、有形形或无形形资源的的取得、配配置和控制制作出重重大决策策。Artiiclee 166 maanaggemeent in accco