审计案例选集200篇8032.docx

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1、目录索引 一、收入入方面问题 转移、隐瞒瞒运输收入、代代办业务收入入、劳务费管管理费等其他他业务收入，转转移、隐瞒、少少计营业外收收入（包括固固资清理收入入）。未按权权责发生制核核算收入归属属“五”类，利息收收入归属“二” 类。 二、成本本费用方面问问题 挤列、虚列列、多计或超超支挂帐、少少计成本费用用（包括营业业外支出），应应冲而未冲成成本费用，无无依据提取劳劳务费、手续续费。未按规规定核算大修修费用。内部部收费和提取取专项资金年年终结余挂帐帐。利息收入入未列财务费费用。 （一）多多计成本费用用 （二）少少冲成本费用用 （三）少少计成本费用用 三、资产方方面问题 资产（不不含投资、在在建工程

2、）核核算和管理不不规范，工程程完工未及时时入固，无计计划购置固定定资产，固资资折旧计提、无无形资产摊销销不正确，递递延资产计列列手续不全，三三年以上未收收回债权、长长期无收益投投资等不良资资产。 （一一）固定资产产 （二二）债权资产产 （三三）其他资产产 四、负负债方面问题题 负债包包括应付福利利费。负债清清理不及时。 五、利利润、权益方方面问题 转移、隐隐瞒利润，未未按权责发生生制核算收支支用或收支不不配比影响损损益真实性，利利润分配不正正确。权益类类各项核算不不规范。 六、投投资方面问题题 投资手续续不完备、核核算不规范，未未按权益法核核算控股投资资，投资清理理不及时，投投资损失。长长期投

3、资无收收益归属在“三”类。 七、基建建、更改工程程方面问题 基建、更更改项目超计计划，虚报工工程量和完工工。挤列建管管费。工程节节余处理不当当。 八、工资资等消费基金金方面问题 无依据计计提、计列工工资，未通过过“应付工资”科目发放工工资，工资统统计不完整，乱乱发奖金、劳劳务费、津贴贴和实物，非非劳资部门管管理、存放工工资。 九、专项业业务方面问题题凡以下业务部门门发生的问题题归属此类。虽虽在以下部门门发生，但不不属于该专项项业务的归属属在其他类别别。 （一）资金结算中心 （二）代收款款中心 （三）车辆处处 （四）工务部部门 （五五）多经部门门 （六）保价办办 （七）自备车车 十十、其他方面面

4、问题 （一）会计计基础 （二）税收 （三）小金库库、帐外资金金问题 （四）资产产经营责任制制指标 （五）专专项基金、经经费 挤占、挪挪用、截留建建设基金、教教育经费，养养老保险基金金、住房基金金管理核算不不规范。截留留罚没收入款款 （六）其他他 未及时上上缴应缴部款款，未执行审审计决定，经经营手续不全全。111汇编正文一、 收入方面问题隐瞒截留代办办运输服务等等收入*分局收收入分处截止止1999年年末累计少支支付分局各站站多经、集体体企业代办运运输服务等收收入15 0019 0449.25元元（其中：代代办运输服务务收入13 704 1184.344元，“五定”班列收入11 033 522.7

5、71元，多经经衡器检斤收收入281 342.220元），挂挂列在“203应付付帐款”科目中，影影响了1999年度经营营结果的真实实性，违反了了企业会计计准则第十十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条（四）项项“冲转有关的的帐目”和第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，将将年末挂列2203应付帐帐款

6、的代办运运输服务等收收入15 0019 0449.25元元，分别调整整分局多经和和集体企业以以前年度损益益，同时处以以5%的罚款款，罚款金额额75万元上上缴部审计中中心。隐瞒截留“双双优”列车加价收收入*分局收收入分处截止止1999年年末累计少支支付多经600%部分双优优车加价收入入4 3444 984.22元，挂挂列在2033应付帐款科科目内，影响响了19999年度经营结结果的真实性性，违反了企企业会计准则则第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定。（审审计决定改为为：违反了部部关于规范

7、范优质优价旅旅客列车财务务管理的通知知（铁财199549号）第第四条收益分分配“投资改造的的列车，400给投资局局主业用于补补偿成本支出出，60给给投资局作多多经经营收入入”的规定，影影响了19999年度经营营结果的真实实性）处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐目”和第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，将将年末挂列“203应付付帐款”科目的双优优车加价收入入4 3444 984.22元调整整分局多经以以前年度损益益，同时处以以20%的罚罚款，罚

8、款金金额86.99万元上缴部部审计中心。多计19999年双优车加加价收入1998年5月月路局与怀化化铁路总公司司共同投资开开行湛江至张张家界（5003/4次）混混合双优列车车，铁道部于于1998年年12月下达达了清算定额额，由于正赶赶上春运，拖拖延至19999年3月路路局与怀化铁铁路总公司才才签定了清算算协议，19999年5月月局财务处收收入科将该项项1998年年5月至19999年4月月双优车加价价收入分别拨拨付主业和多多经。经查，海海口柳铁运输输公司收到该该项双优车加加价收入后，将将1998年年5月至122月的2 0092 1008.17元元列入了19999年度经经营收入，影影响了当期损损益

9、的真实性性，不符合企企业会计准则则第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”和第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定。处理意见：本应应根据国务务院关于违反反财政法规处处罚的暂行规规定第六条条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，处处以20%的的罚款，鉴于于问题被查出出后，能够主主动认识错误误并写出书面面检查，以及及部下达清算算定额时间较较晚的客观因因素，依据处处罚规定第第十五条“违反财政法法规，有下列列情形之一

10、的的，可以从轻轻或者免于处处罚：（一）违违反财政法规规行为经有关关部门查出后后，认真检查查错误并及时时纠正的”的规定，免免于处罚。专用线收入年年末挂帐未列列当年损益局办财务科在“预收帐款”科目核算各各分局上交的的专用线管理理费，19999年该科目目上年结转7785 0660元，当年年收取2688 251.50元，当当年转入“内部供应和和销售收入”科目2811 997.10元，年年末余额7771 3144.71元。 上述专用线管管理费，是基基层单位从向向路外单位收收取的专用线线管理费收入入中提取并上上交的，未列列入当年损益益，违反了企企业会计准则则第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础

11、”的规定，影影响了当期损损益的真实性性。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条（四）项项“冲转有关的的帐目”的规定，上上述19999年末专用线线管理费余额额771 3314.711元调整以前前年度损益。应收迟交运杂杂费长期未收收回，数额较较大集团公司19999年运输收收入年度决算算报表反映应应收迟交运杂杂费余额311 904万万元，其中三三年以上没有有收回的达112 0277万元，主要要是长沙总公公司管内六家家较大企业所所拖欠，既影影响了资金使使用效率，也也容易造成坏坏帐损失。处理意见：根据据铁路运输输收入管理规规程（铁财财1997756号）文文件第二十七七条“付款

12、单位未未按规定时间间交付运杂费费，均按迟交交运杂费处理理。发生欠款款时，按欠交交款单位分别别填开运输进进款欠补款报报告，收回欠欠款时，按规规定核收运杂杂费迟交金。对对经常拖欠铁铁路运费的单单位，车站应应及时上报铁铁路分局采取取相应措施”，以及铁道道部关于大大力清理债权权债务加强资资金调度保证证结算渠道畅畅通的通知（铁铁财函199951776号）文件件“加强组织领领导，落实清清欠责任，强强化清欠手段段”的规定，责责成集团公司司对未收回的的运杂费，积积极与欠交单单位联系，采采取强有力措措施，加大清清欠力度，必必要时诉诸法法律，避免造造成更大经济济损失。货运中转作业业补偿费计提提挂帐未转当当年损益财

13、务处根据部运运输局电报通通知，将编组组站货车中转转技术作业补补偿费计列“运输支出车站调车及及运转”科目，同时时转拨*东站（编编组站）。11999年财财务处计列补补偿费5 1173 5111元，拨付付*东东站2 5661 5422元，年末尚尚有2 6111 9699元挂列“其他应付款款*东东站”帐户未转付付*东东站。延伸检检查拨付*东站的的补偿费支用用情况，*东站决决算报告反映映该补偿费年年末结余2 873 0010.166元挂列“其他应付款款”帐户。财务处将可向部部单独清算的的货车中转技技术作业补偿偿费，直接计计列运输成本本，不符合企企业会计准则则第五十二二条“企业应当按按实际发生额额核算费用

14、和和成本”的规定。财财务处将上述述补偿费部分分款额挂列债债务帐户未转转付*东站，以及及*东东站将结余的的补偿费挂列列债务帐户未未列入当年损损益，影响了了铁路局当年年损益的真实实性。处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的账目”的规定，财财务处和*东站将将年末挂列在在债务帐户的的中转技术作作业补偿费22 611 969元和和2 8733 010.16元，分分别调整各自自以前年度损损益。违规对多经企企业实行运费费后付，无偿偿占用运输进进款局收入检查处11999年在在“应收运营款款本企业后付付运费”科目核算多多经所属昆铁铁磷业公司、实实业公司等单单位后付运费费款，年末余余额663.1

15、万元,其其中昆铁磷业业公司月均欠欠缴运费9224.1万元元,以上多经经所属单位均均未缴纳迟交交金，使运输输收入款被多多经企业无偿偿占用，不符符合铁路货货物运输规程程第十九条条“货物运输费费用，由于临时时发生抢险、救救灾、防疫等等情况，在发发生站支付确确有困难，经经发送铁路局局同意，可以以后付或由收收货人在到站站支付，托运运人或收货人人迟交运输费费用时，应向向承运人支付付规定的运杂杂费迟交金。”和铁路运输企业收入管理规程第十三条“运杂费核收方式：到付和后付运杂费除铁路货物运输规程规定由铁路局同意者外，必须经铁道部批准”的规定。处理意见：根据据铁道部关关于违反铁路路运输收入纪纪律的处罚规规定本应对

16、对上述违纪问问题给予处罚罚，但考虑*局没没有影响应上上交铁道部的的运输进款，故故本次审计不不予处罚。*局今今后不得发生生类似问题，否否则从重处罚罚。悬列合资铁路路客票收入未未及时分配1999年末，*局收收入检查处在在“应付运营款款”科目悬列*局与与广大铁路有有限责任公司司未清算的客客票收入2 149.88万元，其中中：19999年4月至112月发生11 895.4万元；22000年11月至2月发发生254.4 万元。经经向收入处了了解未清算原原因，是由于于*局局与合资方广广大公司就收收入分配问题题一直未达成成协议，致使使客票收入一一直悬列未能能及时清算。此此事项不符合合企业会计计准则中权权责发

17、生制的的原则，影响响了*局和广大公公司当年损益益的完整性。处理意见：对于于悬列广大线线客票收入问问题，责成*局有有关部门，立立即按照铁道道部财务司关关于旅客票价价收入列报问问题的通知（2000年2月18日296号电报）规定的清算办法及期限向铁道部进行清算，确保运输收入的完整。“双优”列车车加价收入未未纳入当年损损益 多经中中心所属天达达旅业发展有有限公司，11999年112月将局代代收款清算中中心拨入的YY253/2254“双优”列车加价收收入（70%部分）6 316 4433.655元，挂列“其他应付款款其他”科目，未列列当年损益。经经查其原因是是铁路局决定定调整Y2553/2544“双优”

18、列车投资主主体，自19999年2季季度起改由假假日列车公司司投资，年末末由于假日列列车公司未办办妥营业执照照，致使上述述收入暂挂天天达旅业发展展有限公司，至至2000年年3月转入假假日列车公司司列营业收入入。此事项违违反了企业业会计准则第第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定，影影响了19999年度经营营结果的真实实性。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定（以以下简称处处罚规定）第第五条（四）项项“冲转有关的的帐目”的规定，上上述19999年实现的营营业收入6 31

19、6 4433.655元由假日列列车公司调整整以前年度损损益。截留19999年“双优”列车加价收收入 *分局财务务分处截止11999年末末在“209其他他应付款”科目挂列应应付多经19999年双优优车加价收入入5 1455 200.29元，未未转付多经列列当期损益，影影响了19999年经营结结果的真实性性，违反了企企业会计准则则第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条（四）项项“冲转有关的的帐目”和第六条“隐瞒、截留留应当上

20、交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，将将年末挂列“209其他他应付帐款”科目的多经经“双优”列车加价收收入5 1445 2000.29元，调调整多经以前前年度损益，鉴鉴于问题被查查出后，能够够主动检查错错误写出书面面检查，并立立即进行了整整改，故根据据处罚规定定第十五条条“违反财政法法规，有下列列情形之一的的可以从轻或或者免于处罚罚：（一）违违反财政法规规行为经有关关部门查出后后认真检查错错误并及时纠纠正的”规定，免免于处罚。隐瞒自备车减减成费收入 ,19999年底，广广汉华铁自备备车有限公

21、司司在“113应收收帐款”科目的贷方方挂列自备车车运营减成费费收入1 2296 6886.72元元，违反了企企业会计准则则第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定。处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐目”及第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，将将上述自备车车减成费收入入1 2966 686.72元调整整以前年度损损益，并处以以5%罚款计计6

22、.4万元元上缴部审计计中心。隐瞒自备车营营业收入7005万元经查，局自备车车管理所19999年末在在“其他应收款款”科目贷方挂挂列当年的轻轻、重罐车租租用费收入分分别为3 6682 6559.18元元和3 3667 3799.83元，合合计7 0550 0399.01元未未计入营业收收入，违反了了企业会计计准则第四四十五条“企业应当合合理确定营业业收入的实现现，并将已实实现的收入按按时入帐”的规定，影影响了当期损损益的真实性性。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条（四）项项“冲转有关的的帐目”及铁道部铁铁路国有资本本监管办法（铁铁财1999945号号）文件第二二十

23、六条“对企事业单单位采取虚列列或者隐瞒收收入，虚列支支出或者不列列、少列支出出等手段，形形成经营亏损损、潜亏挂帐帐，人为调节节财务成果对单位按按2万元-550万元进行行处罚”的规定,对对上述19999年末应计计未计当年营营业收入的轻轻、重罐车租租用费收入77 050 039.001元调整以以前年度损益益，并处以330万元罚款款上交部审计计中心。（审审计决定处理理未引用铁财财1999945号文文件，按处处罚规定）第第五条（四）项项和第六条规规定处理处罚罚）财务处19999年收取取富嫩、三江江、黑河国地地铁联营公司司给付的委托托经营收益分分成款（即运运输加价收入入分成款）113 5066 757.

24、46元，其其中832 802.335元作为劳劳务费计列“应付工资”，12 6773 9555.11元作作为国铁后方方通道的改造造资金下转*分局局用于北龙线线大修。上述述做法的依据据是铁路局与与黑龙江省地地铁局、黑河河地铁局签订订的委托经营营协议。以上情况不符合合企业会计计准则第四四十四条关于于营业收入的的确认及第四四十五条关于于企业应将已已实现的收入入按时入账的的规定。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条第四项项“冲转有关的的账目”的规定，113 5066 757.46元全额额调列“以前年度损损益调整”科目。财务处19999年收取货货场土地管理理费1 0772 7

25、022.56元，挂挂列“其他应付款款”科目。当年年按*铁计函11999109号文件件下达的货场场土地管理费费投资计划，拨拨付项目建设设单位1 6650 0000元，年末末“其他应付款款”科目余额577 2297.444元。以上情况不符合合铁道部转转发国务院关关于进一步加加强国有土地地使用权有偿偿使用收入征征收管理工作作的通知（铁铁财199944号）中“对留给企业业的土地使用用权有偿收入入，作为企业业的营业外收收入”的规定。处理依据及处理理建议： 根根据国务院院关于违反财财政法规处罚罚的暂行规定定第五条第第四项“冲转有关的的帐目”的规定，局局财务处19999年收入入的货场土地地管理费1 072

26、7702.566元，调列“以前年度损损益调整”科目。*铁路路局19999年代山东省省收取山东省省联合建设铁铁路专项资金金，从中提取取3%计3 7622 223.21元作为为铁路局的代代办费。财务务处将其中的的3 0099 778.57元作为为劳务费全额额列为“应付工资”、 752 444.664元列“其他应付款款”后作为办公公费下转各分分局，年末结结余203 589.660元 。以上做法法的依据是路路局财务处11992年财财综发1999255号文。 以上情况不符符合企业会会计准则第第四十四条关关于营业收入入的确认及第第四十五条“企业应当合合理确认营业业收入的实现现，并将已实实现的收入按按时入账

27、”的规定。处理依据及处理理建议：依据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条第四项项“冲转有关的的账目”的规定，33 762 223.221元全额调调列“以前年度损损益调整”科目。（审计计决定补充“责成你局根根据国家的有有关规定修订订路局的财综综发1999255号号文件”）局车辆处19999年末在在“其他应付款款”项下列有报报废轮对残值值31046691.222元。该处在在2000年3月6日上交部14111200.00元，同同时转营业外外收入10338807.84元。经经查，余下部部分中，应交交部的有2552000.00元，应应列车辆处营营业外收入的的有4026683.388元。

28、以上情况不符符合企业会会计准则第第十六条关于于会计核算应应遵循权责发发生制的核算算原则，影响响铁路局19999年度损损益14411491.222元；同时时应交部的2252 0000元也未及及时交部。处理依据及处理理建议： 依据处罚规规定第五条条第二项“收缴应当上上交的收入”的规定，对对未及时交部部的款项2552000.00元予以以收缴；对未未及时核算处处理的14441491.22元，依依据处罚规规定第五条条第四项“冲转有关的的账目”的规定，全全额调列“以前年度损损益调整”科目。1999年112月，*铁路客客运服务有限限责任公司将将本年度收入入款90177408.115元列预收收帐款，年末末没有

29、结转销销售收入并转转本年利润。不不符合企业业会计准则第第四十五条“企业应当合合理确认营业业收入的实现现，并将已实实现的营业收收入按时入帐帐”的规定。（编编者：收入款款内容在报告告和底稿中应应予以说明）处理建议：依据据处罚规定定第五条第第四项“冲转有关的的帐目”的规定，*局应应将截留的收收入全数900174088.15元，调调列“以前年度损损益调整”科目，并按按规定补交税税款。二、 成本费用方面问问题（一） 多计计成本费用虚列银行贷款款利息*分局空空调车服务中中心19999年末在“预提费用”科目挂列11117万元元，该款是以以在分局资金金中心贷款77 800万万元为基数，按按年贷款利率率7.5%

30、，在在1999年年以前从成本本中虚列银行行贷款利息形形成的，(审计决定改改为：19999年末，*分局局空调车服务务中心在已偿偿付贷款利息息后，为隐瞒瞒经营成果，又又在成本中虚虚列预提利息息费用11117万元)，违违反了铁路路运输成本费费用管理核算算规程（铁铁财1999368号号）第十四条条“成本费用核核算应遵照权权责发生制原原则”和企业会会计准则第第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”的规定。处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐目”和第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在

31、五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，将将年末挂列预预提费用1 117万元元调整前年度度损益，同时时处以5%的的罚款，罚款款金额55.8万元上缴缴部审计中心心。房屋工程和建建筑装修款挤挤列成本费用用多经中心所属青青年旅行社11999年112月将青旅旅大门装饰工工程及房屋工工程款共计22 126 137.110元列入“管理费用其他”科目，违反反了企业财财务通则第第二十八条“企业的下列列支出不得列列入成本、费费用：为购置置和建造固定定资产、购入入无形资产和和其他资产的的支出”的规定，挤挤列了管理费费用。处理意见：依据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐

32、目”的规定，将将上述挤列管管理费用的工工程款2 1126 1337.10元元调列以前年年度损益。运输成本列支支医院费用1999年财务务处在“完成工作清清算”科目中清算算集团公司中中心医院费用用17 9445 2499元，中心医医院决算报表表反映全年营营业外支出117 9455 249元元，其中：职职工福利费等等工资附加费费9 0799 137.94元，固固定资产折旧旧费6 3005 3655.29元，房房建、设备大大修费9877 852.12元。中心医院将职工工工资列入了了医药卫生费费，相应的工工资附加费亦亦应随工资列列入相同的费费用支出。医医院职工工资资附加费等费费用列入营业业外支出，不不符

33、合铁路路运输企业成成本费用管理理核算规程中中对营业外支支出范围的规规定。处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐目”的规定，本本应将19999年在运输输支出中列支支的中心医院院费用17 945 2249元，由由财务处调整整以前年度损损益。鉴于此此问题有历史史原因，且在在全路具有一一定普遍性，待待审计中心与与部有关部门门研究后，再再行处理。（审审计决定未处处理）在营业外支出出中列支医务务人员工资1999年,路路局所属南铁铁中心医院等等四个医院在在营业外支出出中共列支医医务人员工资资1 9222.5万元，不不符合铁路路运输企业成成本费用管理理核算规程（铁铁财199981111号）

34、第八条条中“营业外支出出的主要内容容”和第十条“职工福利费费主要用于医护人员员工资”的规定定。处理意见：本应应根据国务务院关于违反反财政法规处处罚的暂行规规定第五条条（四）项“冲转有关账账目”的规定，调调列以前年度度损益，鉴于于上述问题有有历史的原因因，在全路属属共性问题，待待审计中心与与有关部门研研究后再作处处理。（审计计决定处理：将上述19922.5万万元调列以前前年度损益。今今后，按规定定渠道列支。）虚列代办业务务支出*局客货货营销部19999年末在在正常清算之之外，无依据据在“代办业务支支出”科目中列支支昆铁公安局局乘警费2 500 0000元，并并挂列“应付帐款”科目。经查查昆铁公安

35、局局会计资料，该该单位将此款款列“其他应付款款”科目。违反反了企业会会计准则第第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营结果”的规定，属属虚列代办工工作成本，影影响了铁路局局当期损益的的真实性。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定（以以下简称处处罚规定）第第五条（四）项项“冲转有关的的帐目”和第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，上上述虚列成本本的2 5000 0000元，隐瞒由由财务处调列列以前年度损损益

36、，并处以以10%的罚罚款计2500 000元元上缴铁道部部审计中心。虚列大修成本本经查*工工务大修队11999年度度会计资料，*大修修队12月根根据路局19999年大修修计划将年末末未完工作虚虚列大修成本本18,542,244.60元，其其中：路基大大修10,500,000元，桥桥隧大修2,150,000元元，道岔大修修5,892,244.60元，上上述款项列入入“运输支出”，同时挂列列“其他应付款款灾害复旧”和计列“应付工资”科目。上述述做法不符合合铁路运输输成本费用管管理核算规程程（铁财1998111号）第第二十八条“大修费用不不能跨年度结结转使用，不不能跨年度预预提，年末以以计划内实际际

37、支出在成本本中列支”的规定和铁铁道部关于于铁路运输设设备大修计划划管理和核算算的补充规定定（铁财199713号）第第十条“大修支出要要按实际发生生记入当期成成本，不得预预提或待摊”的规定。处理意见：根据据国务院关关于违反财政政法规处罚的的暂行规定第第五条第（四四）项“冲转有关的的帐目”的规定，将将上述虚列大大修成本的118,542,244.60元调整整以前年度损损益；同时根根据第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，本本应予以严肃肃处理，鉴于于铁路局计划划下达较晚，*大

38、修修队年终难以以及时完成，免免予处罚。今今后，铁路局局应加强大修修计划管理，使使基层单位能能在规定期限限内完成大修修计划,基层层单位应以实实际完成工作作量计列大修修成本，不得得再发生类似似虚列大修成成本问题。大修结余挂帐帐1998年路局局大修计划安安排国际公寓寓大修并已实实施后，国际际公寓划归为为局多元化管管理中心管理理，因此路局局决定多元化化管理中心出出资100万万元，多元化化管理中心于于当年9月份份将此款付给给局财务处综综合科，财务务处综合科收收到后未及时时进行帐务处处理，至今在在“其他应付款款”挂帐，影响响了经营结果果的真实性，违违反了企业业会计准则第第十条“会计核算应应当以实际发发生的

39、经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定。处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐目” 及铁道部部铁路国有有资本监管办办法（铁财财1999945号）文文件第二十六六条“对企事业单单位采取虚列列或者隐瞒收收入，虚列支支出或者不列列、少列支出出等手段，形形成经营亏损损、潜亏挂帐帐，人为调节节财务成果对单位按按2万元-550万元进行行处罚”的规定,将将挂列“其他应付款款”科目的大修修结余挂帐1100万元，调调整以前年度度损益，并处处以5万元罚罚款上缴部审审计中心。（审审计决定处理理未引用铁财财1999945号文文

40、件，按处处罚规定）第第五条（四）项项和第六条规规定处理处罚罚）虚列客车加改改大修支出经查,局财务处处综合科截止止1999年年底，在“其他应付款款-其他”科目中挂列列应付青岛通通达配件厂等等五个单位客客车加改大修修款110.8万元（其中中轴箱含螺栓栓800套117.2万元元，客车车轴轴200根664.65万万元，整体式式制动盘288.95万元元），实际11999年未未到货，虚列列了客车加改改大修支出，影影响了经营结结果的真实性性，违反了企企业会计准则则第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”及第十六条条“会计核算应应当以权责发发生制为基础础”的规定

41、。处理意见：根据据处罚规定定第五条（四四）项“冲转有关的的帐目” 及铁道部部铁路国有有资本监管办办法（铁财财1999945号）文文件第二十六六条“对企事业单单位采取虚列列或者隐瞒收收入，虚列支支出或者不列列、少列支出出等手段，形形成经营亏损损、潜亏挂帐帐，人为调节节财务成果对单位按按2万元-550万元进行行处罚”的规定, 将虚列客车车加改大修支支出110.8万元，调调整以前年度度损益，并处处以5.5万万元罚款上缴缴部审计中心心。（审计决决定处理未引引用铁财11999445号文件，按按处罚规定定）第五条条（四）项和和第六条规定定处理处罚）虚列运输成本本影响损益路局在19999年对赣州工工务段检查

42、中中，发现该段段虚列临管线线运输成本22 106 807.333元，其中中：1996年、19997年石碴碴款1 728 251.559元、19998年看守守人员费用及及线路整治费费378 555.774元虚列了了运输成本。财财务处于19999年122月将此违纪纪款收缴后，挂挂列在“其他应付款款”科目，未计计入损益，不不符合铁道部部铁路运输输成本费用管管理核算规程程（铁财199368号）第第十条“成本费用核核算应遵照权权责发生制原原则”和企业会会计准则第第十条“会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果”的规定。处理意见：根据据处罚规定定第五条第第（四）项“冲转有关帐帐目”和第六条“隐瞒、截留留应当上交国国家的税金、利利润或者其他他财政收入，违违反财政法规规款额在五万万元以上，并可处以以相当于违反反财政法规款款额20以以下的罚款”的规定，将将上述虚列成成本2 1006 8077.33元调调列“以前年度损损益调整”科目，鉴于于*局局对上述问题题已进行自查查，故免于处处罚。货修成本用于于资本性支出出，影响损益益的真实性。车辆处19999年，将局留留报废货车残残殖中的3776.5万元元，拨付所属属车辆段列入入营业