建筑行业会计科目及其核算说明4242.docx

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1、Sandy 53 / 53 建筑行业会计科科目及其核算算说明目录一、建筑行业会会计科目一览览表3二、建筑行业会会计科目核算算说明162.1、工程物物资的管理与与核算162.1.1“工工程物资”的核算内容容162.1.2工程程物资的计价172.1.3明细细科目设置182.1.4日常常管理182.1.5工程程物资的核算算182.2、在建工工程的管理与与核算192.2.1在建建工程核算的的内容202.2.2在建建工程的计价价202.2.3明细细科目设置202.2.4在建建工程的日常管理212.3、建筑安安装工程的核核算212.3.1建筑筑工程的核算算内容：212.3.2安装装工程的核算算内容222.

2、3.3发包包建筑安装工工程的核算222.3.4企业业自营建筑安装工程的的核算232.4、设备购购建的管理与核算242.4.1设备备购建核算的的内容242.4.2设备备购建的核算算242.5、待摊工工程费用的核核算252.5.1待摊摊工程费用的的核算内容252.5.2待摊摊工程费用的的管理262.5.3待摊摊工程费用的的科目设置262.5.4待摊摊工程费用的的核算272.6、其他投投资的管理与核算292.6.1其他他投资核算的的内容292.6.2其他他投资科目的的设置292.6.3其他他投资的核算292.7、工程完完工的管理与核核算312.7.1建设设项目完工的的确认312.7.2建设设项目的竣

3、工工决算312.8、在建工工程报废毁损损的核算33三、 会计报表表编制说明343.1、资产负负债表343.2、资产负负债表补充资资料343.3、建设项项目债权债务情况表343.4、建设项项目投资完成成情况表343.4.1分单单位表353.4.2 分分项目表353.4.3工程程概算表：353.4.4工程程支出：353.4.5本年年交付363.4.6期末末未完工程支支出363.5、待摊工工程费用及其其他投资明细细表363.6、固定资资产及累计折折旧明细表373.7、建设项项目资金拨付付情况表373.7.1 建建设项目资金金拨付情况表表（本月）373.7.2建设设项目资金拨拨付情况表（累累计）383

4、.8、施工单单位工程结算算情况表383.9、预付设设备款明细表表393.10、固定定资产增建变变动明细表393.11、在建建工程支出明明细表403.12、建设设项目计划超超支情况分析析表40一、建筑行业会会计科目一览览表序号编号名称一、资产类11001 库存现金21002 银行存款100201 人民币存款100202外币存款31003内部银行存款41009其他货币资金100901 外埠存款 100902 银行本票100903 银行汇票100904 信用卡100905信用证保证金100906存出投资款5 1010内部往来6 1011内部单位存款7 1101短期投资110101 股票110102债

5、券110103基金 1100110其他81102短期投资跌价准准备110201股票投资110202 债券投资一、资产类110203基金投资110204其他投资91111应收票据101121应收股利111122应收利息121131应收账款113101应收工程款113102应收销货款131132备用金（按部门门或个人设置置）141133 其他应收款113301应收赔款及罚款款113302应收出租物租金金113303应收垫付款113304存出保证金113305预付账款转入113310其他151141 坏账准备114101 应收账款114102 其他应收款161151预付账款115101预付供货单位款

6、款115102采购借款115105其他171161应收补贴款181201物资采购120101买价120102 运杂费120103 挑选整理费120104 税金120110 其他191211原材料121101主要材料121102辅助材料121103外购半成品121104其他材料201221包装物211231低值易耗品123101在库低值易耗品品123102在用低值易耗品品123103低值易耗品摊销销221232材料成本差异123201主要材料123202辅助材料123203外购半成品123204其他材料123205周转材料123206低值易耗品231233周转材料123301在库周转材料1233

7、02在用周转材料123303周转材料摊销241241 自制半成品（按按类别或品种种设置）251243库存商品（按类类别或品种设设置）261244商品进销差价（按类别实物物负责人设置置）271251委托加工物资（按加工合同同和受托单位位设置）281261委托代销商品（按受托单位位设置）291271受托代销商品（按受托单位位设置）301281存货跌价准备128101存货跌价准备128102合同预计损失准准备311291分期收款发出商商品（按销售对象象设置）321301待摊费用（按费费用项目设置置）331401长期股权投资140101 股票投资140102其他股权投资341402长期债权投资1402

8、01债券投资140202其他债权投资351421长期投资减值准准备142101股权投资142102债权投资361431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备371451拨付所属资金（按所属单位位设置）381501固定资产150101 房屋及建筑物150102施工机械150103运输设备150104生产设备150105试验设备及仪器器150106其他固定资产150107非生产用固定资资产150108土地391502累计折旧401505固定资产减值准准备（按类别设置置）411506临时设施（按种种类或使用部部门设置）421507临时设施摊销431601工程物资160101工程

9、材料160102工程设备160103预付设备款160104为生产准备的工工具及器具160105其他441603在建工程160301人工费160302材料费160303机械使用费451605在建工程减值准准备（按项目设置置）160501按被清理的固定定资产设置160502按被清理的临设设名称设置461701固定资产清理（按类别设置置）471702临时设施清理（按类别设置置）481801无形资产（按类类别设置）491805无形资产减值准准备（按类别设置置）501815未确认融资费用用5119101长期待摊费用（按类别设置置）521911待处理财产损益益191101 待处理流动资产产损益191102

10、待处理固定资产产损益二、负债类532101短期借款（按债债权人设置）542105内部银行借款552111应付票据562121应付账款212101应付分包款212102应付购货款572123工程结算（按工工程施工合同同或对象设置置）582131预收账款213101 预收工程款213102 预收备料款213103预收销货款592139内部单位贷款602141代销商品款（按按委托单位设设置）612151应付工资215101职工工资215102民工工资215103赶工节点奖215104含量工资包干节节余215105其他622153应付福利费215301提取福利费215302医疗保险费215303困难补

11、助费215304工伤医疗费215305其他632161应付股利642171应交税金217101应交增值税217101001进项税额217101002已交税金217101003转出未交增值税税217101004减免税款217101005销项税额217101006出口退税217101007进项税额转出217101008出口抵内销应纳纳税额217101009转出多交增值税税217102未交增值税217103 应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税217107应交土地增值税税217108应交城市维护建建设税217109应交房产税217110应交土地使用税税2171

12、11应交车船使用税税217112应交个人所得税税652176其他应交款217601教育费附加217602矿产资源补偿费费217603住房公积金217604房屋修缮费662181其他应付款（按按类别或单位位和个人设置置）672191预提费用219101租金219102保险费219103借款利息219104固定资产修理费费682201待转资产价值692211预计负债（按预预计项目设置置）702301长期借款（按借借款单位设置置）712311 应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应及利息722321长期应付款（按按种类设置）732331专项应付款（按按种类

13、设置）742341递延税款三、所有者权益益类753101实收资本（或股股本）310101国家资本310102集体资本310103法人资本310104个人资本310105外商资本763103已归还投资（按按已归还投资资的投资者设设置）773111资本公积311101资本（股本）溢溢价311102接受捐赠非现金金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差差额311107其他资本公积783121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资7

14、93131本年利润313101主营业务收入313102主营业务成本313103主营业务税金及及附加313104其他业务收入313105其他业务支出313106营业费用313107管理费用313108财务费用313109投资收益313110补贴收入313111营业外收入313112营业外支出313113含量工资包干节节余313114所得税313115所属上交803141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公公积314103提取法定公益金金314104提取储备基金314105提取企业发展基基金314106提取职工奖励及及福利基金314107利润归还投资314108应付优先股股利利3

15、14109提取任意盈余公公积314110应付普通股股利利314111转作资本（股本本）的普通股股股利314115未分配利润813142上级拨入资金四、成本类科目目824101生产成本410101基本生产成本410101001直接人工费410101002直接材料费410101003机械使用费410101004其他直接费410101005制造费用410102辅助生产成本410102001直接人工费410102002直接材料费410102003机械使用费410102004其他直接费410102005制造费用834104工程施工410401合同成本410401001直接人工费410401002直接材料

16、费410401003机械使用费410401004其他直接费410401005间接费用410401006分包费用410402合同毛利844105制造费用410501管理人员工资410502差旅交通费410503办公费410504折旧修理费410505物料消耗410506劳动保护费410507保险费410508其他854106间接费用410601管理人员工资410602差旅交通费410603办公费410604折旧修理费410605物料消耗410606劳动保护费410607财产保险费410608工程保修费410609上交间接费410610其他864107劳务成本（按提提供劳务种类类设置）874110

17、机械作业411001承包工程411001001人工费411001002燃料及动力411001003折旧及修理411001004其他直接费411001005间接费用411002机械作业411002001人工费411002002燃料及动力411002003折旧及修理411002004其他直接费411002005间接费用五、损益类科目目885101主营业务收入510101人工费510102材料费510103机械使用费510104其他使用费510105间接费用510106分包费用510107税金510108计划利润510109其他895102其他业务收入510201商品销售收入510202作业销售收入

18、510203材料销售收入510204资产出租收入510205其他905201投资收益(按类类别设置)915203补贴收入(按收收入项目设置置)925301营业外收入530101固定资产盘盈530102处置固定资产净净收益530103非货币性交易收收益530104出售无形资产收收益530105罚款净收益530106其他935305营业损益945401主营业务成本540101人工费540102材料费540103机械使用费540104其他直接费540105间接费用540106分包费用540107其他955402主营业务税金及及附加965405其他业务成本540501商品销售成本540502作业销售成

19、本540503材料销售成本540504资产出租成本540505其他975501销售费用550101经营人员工资550102差旅交通费550103办公费550104广告费550105业务移交费550106工程保修费550107其他985502管理费用550201公司经费550202工会经费550203职工教育经费550204劳动保险费550205失业保险费550206中介咨询审计诉诉讼费费550207税金550208技术转让开发费费550209无形资产摊销550210业务招待费550211坏账准备550212存货跌价准备550213存货盘亏（减盘盘盈）550214上级管理费550215其他995

20、503财务费用550301利息支出550302利息收入550303手续费550304汇兑净损失550305其他100 5504公司经费550401管理人员工资550402差旅交通费550403办公费550404折旧修理费550405物料消耗550406劳动保护费550407财产保险费550408其他1015601营业外支出560101固定资产盘亏560102处置固定资产净净损失560103出售无形资产损损失560104债务重组损失560105固定（无形）资资产、在建工工程减值准备备560106罚款支出560107捐赠支出560108非常损失560109其他1025701所得税1035801以前

21、年度损益调调整二、建筑行业会会计科目核算算说明2.1、工程物物资的管理与与核算2.1.1“工工程物资”的核算内容容“工程物资”科科目核算包括括为工程建设设准备的材料料、尚未交付付安装的需要要安装设备、在在仓库存放的的不需安装的的设备，以及及预付设备款款和建设期间间根据项目概概算购入为生生产准备的工工器具等的实实际成本。工工程用材料、设设备不论是先先进入仓库存存放还是直接接运抵施工现现场使用，均均应办理验收收手续，通过过本科目进行行核算。公司司物资部直接接供给施工单单位用于工程程建设的材料料不通过本科科目核算。2.1.2工程程物资的计价价企业为在建工程程准备的各种种物资，应当当按照实际支支付的价

22、款核核算。实际支支付的价款包包括：买价、相相关税金、运运输费、保险险费、设备检检验费等相关关费用。2.1.3明细细科目设置工程物资按照各各种物资的种种类进行明细细核算。本科科目应设置以以下明细科目目工程材料；工程设备；预付设备款款；为生产准备备的工具。2.1.4日常常管理工程物资的管理理方法与存货货相同，各单单位应建立严严格的采购、保保管、领用制制度，确保工工程物资的安安全完整。物物资保管部门门应按类别、品品种和规格设设置保管账，详详细登记各项项物资的增减减变动情况，财财务部门必须须对保管账进进行定期稽核核，保证记录录正确无误。2.1.5工程程物资的核算算2.1.5.11工程物资购购入核算企业

23、购入为工程程准备的物资资，应按增值值税发票上注注明的价款及及增值税额，加加上运输费、保保险费等相关关费用作如下下会计分录：借：工程物资工程材料（工工程设备、工工具器具）XXX贷：银行存款、应应付账款、应应付票据等科科目。2.1.5.22购置设备预预付款的核算算企业为购置设备备而预付款时时，依据供货货方的收款凭凭证作如下分分录：借：工程物资预付设备款款单位贷：银行存款（内内部长期借款款非某借款）收到设备并具备备上报完成条件件时，按设备备的实际成本本、预付的价价款作如下分分录。借：在建工程XX项目需安装设备备XXX设备备贷：工程物资预付设备款款单位2.1.5.33委托物资部部（国际贸易易部）代购设

24、设备的核算项目建设所需购购置的设备，凡凡委托物资部部及国际贸易易部购置的，项项目建设单位位持设备购置置合同或协议议，向财务处处办理设备资资金付款手续续，财务部将将款项直接付付给物资部或或国际贸易部部。1) 财务部代付设备备款时项目建设单位根根据借款合同同、物资部（国国际贸易部）开开具帐单，以以及本单位向向财务部开具具的【预付设设备款明细表表】，作借：工程物资预付设备款款物资部（国国贸部）XX设备贷：内部长期借借款非某借款2) 2、代购设备到到货，具备报报完成条件时时：借：在建工程XX项目XXX设备备贷：工程物资预付设备款款物资部（国国贸部）设备项目建设单位应应定期与物资资部、国际贸贸易部对账，

25、及及时办理实物物交接、凭证证传递和款项项清算手续，全全面反映设备备到货及其投投资发生情况况。2.1.5.44工程物资领领用的核算 1) 工程建设领用工工程物资，应应根据领料单单、工程物资资消耗汇总表表等作：借：在建工程XX工程XXX贷:工程物资工程材料等等XXX2) 工程完工将为生生产准备的工工器具交付生生产使用时，应应根据领料单单、工程物资资消耗汇总表表等作借：低值易耗品品XXX贷：工程物资为生产准备备的工器具XXX低值易耗品的摊摊销等核算按按照有关会计计制度的规定定处理。2.1.5.55工程剩余物物资的核算1) 工程完工后剩余余的工程物资资，如转作本本企业库存材材料的，按其其实际成本或或计

26、划成本，转转作企业的库库存材料。如如可抵扣增值值税进项税额额的，应按减减去增值税进进项税额后的的实际成本或或计划成本，转转作企业的库库存材料。借：原材料XXX类XXX应交税金应应交增值税（进进项税额）贷：工程物资工程材料等等XXX2) 工程完工后剩余余的工程物资资对外出售的的，应先结转转工程物资的的进项税额。借：应交税金应交增值值税（进项税税额）贷：工程物资工程材料XXX物资出售时，应应根据发票等等确认收入借：银行存款（应应收账款等）贷：其他业务收收入应缴税金应缴缴增值税（销销项税额）结转相应成本时时，依据出库库单、汇总表表等。借：其他业务支支出贷：工程物资工程材料XXX材料料2.1.5.66

27、工程物资盘盘盈、盘亏、报报废、毁损的的处理工程物资应进行行定期清查，对对清查中发现现的盘盈、盘盘亏、报废、毁毁损等情况应应分别参照存存货的处理程程序和方法进进行处理，清清查中发生的的损失减去保保险公司、过过失人赔偿部部分后，工程程项目尚未完完工的，计入入或冲减所建建工程项目的的成本；工程程已经完工的的，计入营业业外收支。2.2、在建工工程的管理与与核算企业应设置“在在建工程”科目进行各各项工程支出出的财务管理理与会计核算算工作。2.2.1在建建工程核算的的内容企业的在建工程程，包括施工工前期准备、正正在施工中的的建筑工程、安安装工程、设设备购置、其其他工程支出出等。工程项项目较多且工工程支出较

28、大大的企业，应应当按照工程程项目的性质质分项核算。在在建工程应当当按照实际发发生的支出确确定其工程成成本，并单独独核算。2.2.2在建建工程的计价价2.2.2.11自营工程：按照直接材材料、直接工工资、直接机机械施工费以以及所分摊的的工程管理费费计价。2.2.2.22出包工程：按照应当支支付的工程价价款以及所应应分摊的工程程管理费计价价。2.2.2.33设备安装工工程：按照所所安装设备的的价值、工程程安装费用，工工程试运转等等所发生的支支出等计价。2.2.3明细细科目设置本科目应当按项项目名称设置置二级科目。三三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备备”、“不需安装设设备”、“待摊工

29、程费费用”、“其他投资”设置。三级级以下按照工工程计划所列列明细项目设设置，其中待待摊工程费用用按照费用性性质分别设置置明细科目进进行核算。一个单位若存在在一个以上建建设项目，可可以根据本单单位实际情况况，选择采用用一套或多套套总账。2.2.4在建建工程的日常常管理2.2.4.11建设项目必必须严格按照照公司项目管管理的有关规规定，履行项项目申报、调调研、论证、立立项、设计、审审查、招标等等管理程序。2.2.4.22各单位按照照公司批复意意见确定的投投资规模、根根据项目实际际情况，制定定工程建设支支出计划。2.2.4.33各项目工程程支出计划需需经公司业务务管理部门审审查、并经分分管领导批准准

30、后执行。在在执行过程中中不得随意扩扩大规模、提提高标准，突突破资金总额额。2.2.4.44按照统一领领导、分级归归口管理和权权责结合的原原则，项目建建设单位负责责工程项目的的日常管理工工作。项目财财务部门与设设计管理、计计划统计、工工程合同、预预算造价、工工程管理、质质量监督、物物资供应等部部门密切配合合，积极参与与工程立项、合合同签订及工工程验收划线线。积极办理理工程价款的的结算，参与与项目竣工决决算、清理在在建工程项目目。2.3、建筑安安装工程的核核算2.3.1建筑筑工程的核算算内容：建筑工程是指建建设单位按项项目概算内容容发生的建造造房屋、建筑筑物、构筑物物等土建工程程所发生的实实际成本

31、支出出（不包括按按照合同规定定支付给施工工企业的预付付备料款和预预付工程款）。主主要包括：1) 各种房屋和建筑筑物以及列入入房屋工程预预算内的暖气气、卫生、通通风、照明、煤煤气、消防等等设备的价值值及其装饰油油饰工程，列列入建筑工程程预算内的各各种管道、电电力、电讯、电电缆导线的敷敷设工程。2) 设备基础、支柱柱、工作台、梯梯子等建筑工工程，各种窑窑炉的砌筑工工程等。3) 地下建筑等特殊殊工程等。2.3.2安装装工程的核算算内容安装工程是指建建设单位按项项目概算内容容发生的在建建设期间进行行设备安装所所发生的人工工、材料、机机械作业等费费用（不包括括被安装设备备本身的价值值）。主要包包括以下内

32、容容：1) 生产、动力、起起重、运输、传传动、传导、通通讯和实验等等各种需要安安装设备的装装置、装配工工程，与设备备相连的工作作台、梯子、栏栏杆的安装工工程，被安装装设备的绝缘缘、防腐、保保温、油漆等等工程。2) 为测定安装工程程质量，对单单体设备、系系统设备进行行单机试运行行和系统联动动无负荷试运运行所发生的的支出（投料料试运行所发发生的支出不不包括在内）。 2.3.3发包包建筑安装工工程的核算1) 工程结算的处理理工程开工后，项项目建设财务务部门应根据据建安合同的的约定，严格格按工程实际际进度办理结结算，一般每每月结算一次次。每次工程程结算应以计计划统计部门门提供的工程程形象进度统统计报表

33、、工工程进度结算算单和有关单单位填列的、经经监理工程师师签证的、项项目建设单位位施工管理负负责人审查的的工程价款结结算账单为依依据，确认完完工工程成本本。借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程XXX贷：其他应付款款施工单单位2) 支付工程进度款款的处理月度工程进度款款的拨付一般般以不超过实实际工程进度度80%为限限，由施工单单位开立发票票，经项目建建设单位分管管付款的负责责人审查批准准后，办理付付款手续。对对与施工单位位的工程结算算款，即使是是在工程结算算时是直接付付款，也应通通过“其他应付款款施工单单位”科目处理，以以便全面反映映与各有关施施工单位的工工程价款结算算情况。借：其他应付款款XX

34、施工单单位贷：银行存款（内内部长期借款款非煤借款）3) 代扣物资部供应应物资款的处处理建设项目需由公公司物资部提提供材料的，应应由各方签订订供应合同或或协议，在拨拨付工程进度度款时，财务务部门应根据据物资部和施施工单位双方方签证核对的的物资供应结结算单代扣物物资供应款。借：其他应付款款XX施工单单位贷：其他应付款款应付物资部部料款代扣料款的结算算方式按各专专业化公司关关联交易协议议确定的方法法执行。4) 代扣其他款项的的处理项目建设单位按按规定代扣各各项税金、养养老保险统筹筹金以及其他他约定的代扣扣款，应根据据待扣代收收税款凭证等作：借：其他应付款款XX施工单单位贷：应交税金代扣税金税金其他应

35、付款代代扣养老保险险统筹金待扣款项应按款款项性质及时时交付项目主主办单位财务务部门，具体体交付方式由由双方协商确确定。5) 预付工程款的处处理企业发包的建安安工程，一般般情况下不应应预付工程款款。在特殊情情况下，按照照建安工程合合同约定，确确实需要支付付工程预付款款的，应根据据施工单位出出具的收据作作：借：其他应付款款施工单单位贷：银行存款（内内部长期借款款非煤借款）对于预付的工程程款，应首先先从以后各期期结算的工程程进度款中逐逐步扣回。6) 工程物资的处理理对建设工程领用用的工程物资资，应按建安安工程合同的的内容，进行行明确划分，属属于承包工程程范围内的，应应从应付工程程款中扣除。借：其他应

36、付款款施工单单位贷：工程物资XXX不属于施工单位位工程承包范范围的，按其其用途计入有有关工程成本本，借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程工程贷：工程物资XXX2.3.4企业业自营建筑安安装工程的核核算1) 企业自营工程领领用材料的处处理企业自营的建安安工程，领用用工程用材料料物资时，应应根据领料单单、领料凭证证汇总表按实实际成本作：借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程工程贷：工程物资原材料建设工程领用本本企业原材料料的，还应将将原材料不能能抵扣的增值值税进项税额额作转出处理理借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程工程贷：应交税金应交增值值税（进项税税额转出）采用计划成本进进行材料日常常核算

37、的企业业，还应当分分摊材料成本本差异。建设工程领用本本企业的商品品产品时，按按商品产品的的实际成本（或或进价）或计计划成本（或或售价）加上上应交的相关关税费作：借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程工程贷：应交税金应交增值值税（销项税税额）库存商品（产成成品）库存商品（产成成品）采用计计划成本或售售价的企业，还还应当分摊成成本差异或商商品进销差价价。2) 企业自营工程应应负担工资费费用的处理建设工程应负担担的职工工资资，按照工资资部门提供的的工资分配表表作借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程工程贷：应付工资3) 其他费用的处理理企业的辅助生产产部门为工程程提供的水、电电、设备安装装、修理、运

38、运输等劳务，应应按提供服务务的实际成本本作：借：在建工程XX项目建筑（安装装）工程工程贷：生产成本辅助生产产成本4) 特殊说明如果企业自营工工程造价较高高、工程项目目较多，有关关工资及其他他费用大，且且不能确指工工程对象的，可可以将有关工工资和其他费费用记入“在建工程XX项目建筑（安装装）工程建设单位管管理费”科目，按照照工程管理费费分配和摊销销的做法按期期摊销。2.4、设备购购建的管理与与核算2.4.1设备备购建核算的的内容设备购建是指建建设单位按照照项目概算内内容发生的各各种设备的实实际成本，包包括需要安装装设备、不需需要安装设备备。需要安装设备是是指必须将其其整体或几个个部位装配起起来，安装在在基础上或建建筑物支架上上才能使用的的设备，有的的虽不要基础础，但必须经经过组装过程程，并可在一一定范围内移移动使用的设设备也包括在在内。需要安装