我国的财税法制建设9966.docx

《我国的财税法制建设9966.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国的财税法制建设9966.docx（12页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.我国的财税法制制建设摘 要: 我国国为应对经济济危机所采行行的大量财税税政策成效甚甚为显著，但但在财税的立立法体制、权权力行使、透透明度、程序序保障、法律律意识和法治治观念方面却却存在突出问问题，已直接接影响财税法法的有效发展展，必须系统统解决；危机机应对与财税税法的有效发发展之间具有有内在关联，尤尤其要求加强强财税法领域域的风险防控控、信息披露露、情事变更更、财税调控控等理论的研研究，以更好好地推进财税税法治，促进进经济与社会会的良性运行行和协调发展展。关

2、键词：财税 法治 立法 政策引言：国的发展展需要大量的的公共物品的的供给，因而而离不开国家家财政的支撑撑，而财政的的法治化水平平，则直接关关涉经济与社社会的全面、协协调发展，影影响人民的福福祉和人权的的实现。由此此可见，对于于一国的发展展不仅应关注注其协调性、有有效性，还应应关注其与财财政法治、人人民福祉等方方面的关联性性。正文：20088年以来的国国际性金融危危机，作为经经济运行过程程中积聚的诸诸多问题的集集中爆发，不不仅严重影响响经济的有效效发展，还可可能引发政治治、社会、法法律等诸多领领域的危机。为应对经济危机，各国普遍采行多种经济政策，其中，财政政策尤为重要。大量的预算支出、税收减免、

3、国债增发、政府采购等财政政策工具的具体运用，使财政政策在危机应对方面居功至伟。而上述各类财税手段的施行，则离不开财税法的有效保障。由此便产生了危机应对与财税法治、人民福祉等方面的内在关联。事实上，基于法法定原则，在在预算、税收收、国债等诸诸多领域，都都需要严格依依法行事，即即使危机时分分亦不得例外外。正因如此此，在各国应应对危机的过过程中，财税税法的调整备备受重视，财财税立法得到到了进一步的的健全和完善善。但与此同同时，基于危危机应对的应应急性等诸多多因素，背离离法治精神的的各类问题亦亦可能发生，从从而使财税法法制建设潜伏伏隐忧，如不不及时调整，便便可能形成财财税法发展中中的危机，影影响财税法

4、的的有效发展。在应对金融危机机、财政危机机以及整体上上的经济危机机的过程中，各各国广泛运用用了财税手段段，特别是预预算支出和税税收减免的手手段。从我国国的情况看，应应对危机所运运用的主要财财税手段，包包括预算手段段、税收手段段、国债手段段、政府采购购手段、转移移支付手段等等。在强调法法定原则的情情况下，上述述各类财税手手段的采行，都都离不开法律律的确认和保保障；上述各各类手段的运运用过程，同同时也是财税税法实施的过过程。因此，透透过上述各类类措施的确定定和实施，不不仅可以看到到财税法制建建设取得的成成就，更能看看到其存在的的问题，从而而有助于探寻寻其未来完善善的基本路径径。一从危机应对对看我国

5、财税税法制建设存存在的问题目前，我国财税税法制建设领领域存在的问问题很多，但但下列问题尤尤其值得关注注：第一，立法体体制问题，据严格的法法定原则，按按照“法律保保留”和“议议会保留”的的要求，财税税立法权应主主要由立法机机关行使，政政府经由法律律或立法机关关的授权，方方可行使部分分财税立法权权，且不应成成为财税立法法权最重要的的享有者。即即使考虑现实实的调控需要要，以及危机机的应对等问问题，并因而而提倡“动态态”的法定原原则，也必须须注意对政府府财税立法权权的限定，1这样才才能使财税法法上的法定原原则既能保持持其合理内核核，又能与时时俱进；既能能够解决经济济生活中亟待待处理的问题题，又能够符符

6、合法治精神神的基本要求求。第二，权力行行使问题，在处理经济过程程中所采行的的各种财税手手段，涉及多多种权力的行行使，这些权力的配配置，在立法法上已有基本本规定，但在在具体行使时时，却可能存存在越权、滥滥用权力等问问题，导致某某些主体的权权力行使不充充分、不完整整、不及时，并并因而产生许许多负面影响响。第三，透明度度问题，透明度直接接影响相关主主体的信息权权。财税透明明度直接关涉涉公民权利、纳纳税人权利。财财税立法与执执法的透明度度，因其与相相关主体的基基本权利直接接相关，历来来备受瞩目。无无论是正常状状态，还是危危机时分，都都必须保持财财税领域基本本的透明度。2 第四，程序保障问题，无论是立法

7、分权还是权力行使，无论是财税透明度的提高还是公众参与域的扩大，都离不开程序保障。财税法的重要性和现代性，要求把实体法规范与程序法规范“熔于一炉”，因此，在财税立法中会涉及大量的程序法规范。尽管如此，程序保障问题仍然较为突出。程序保障直接影响财税立法和财税执法，影响各类财税调控权的行使，并进而影响财税透明度。如果财税法制建设的各个环节都能够按照公开、细致的程序展开，则自然会提高财税透明度；同时，由于财税透明度直接关涉公众的知情权、参与权、监督权等重要权利，因此，为了保障公众的各类宪法性权利，以及财税法上的权利，必须在程序保障上作出相应安排。第五，法律意识与法治观念问题，在各类财税调控权的行使过程

8、中，不仅要求社会公众有较强的法律意识，还尤其要求行使调控权的国家机关的领导及工作人员有较强的法律意识。正确的法律意识对于形成法治观念非常重要。能否真正地依法办事，能否把一切调控行为纳入法制的轨道，对于实现调控目标无疑非常重要。二，建设市场经经济法治财政政为充分发挥财税税这一功能，保保证国家宏观观调控目标的的实现，必须须加强和完善善财税宏观调调控立法，将将政府财税调调控行为纳入入法治化轨道道。这是建设设法治财政的的基础性工作作。首先，市场经济济公共财政是是法治财政。在计划经济济体制条件下下，国家依靠靠高度集中的的计划指令来来筹集、分配配和管理财政政资金，并且且使企业的收收支活动、银银行的收支活活

9、动和社会经经济生活中的的主要资金活活动均纳入计计划财政分配配的范围。这这就是计划经经济财政体制制。在这种财财政体制下，政政府只需运用用计划手段和和行政手段而而不必使用法法律手段，即即可达到财政政的目的。因因而计划经济济财政是政府府行政性财政政，是计划指指令性财政，不不可能存在法法治财政。而而市场经济公公共财政与计计划经济财政政不同，它是是法治财政。为为什么说市场场经济财政是是法治财政？我们不仅从从市场经济是是法治经济的的一般理论上上可以得到证证明，而且从从财政和法律律本身的特点点以及它们相相互关系角度度来分析，也也可以进一步步说明市场经经济财政是法法治财政。第第一，财政分分配关系需要要法律调整

10、。法法律对财政关关系进行调整整，即意味着着国家通过立立法程序制定定公开透明的的法律规范确确认财政管理理体制关系、预预算关系、税税收关系等；并用国家强强制力保护这这些因法律确确认而上升为为法律关系的的财政法律关关系。法律调调整财政关系系，就使得财财政运行摆脱脱了盲目性、随随意性、分散散性，使各级级政府、企事事业单位和个个人参与财税税经济生活的的行为必须接接受法律的约约束，从而可可以防范和制制止政府部门门、单位与个个人超预算乱乱花财政资金金、变相扩大大非税征收范范围、各种越越权减免税、纳纳税人偷逃骗骗税等行为。保保障财政关系系纳入普遍、稳稳定和健康发发展的轨道。第第二，财政收收支行为必须须严格法定

11、。财财政的收入，特特别是税收具具有无偿性，涉涉及到基本人人权中的财产产权，一定要要遵循法定主主义原则，防防止政府的任任意性，保护护最广大人民民群众的经济济利益。财政政支出，是政政府运用纳税税人所缴纳的的税款，其行行为也要依法法规范。政府府的每笔财政政支出都应当当严格按照预预算法行事。依依法理财主要要是依法规范范财政收支行行为，真正实实现取之于民民、用之于民民。第三，财财政分配的公公平与效率需需要法律平衡衡。市场经济济最大优点是是能促进效率率，而效率与与公平又存在在矛盾，如何何处理好财政政问题上的公公平与效率的的矛盾，需要要发挥法律平平衡功能。第第四，财政的的统一性必须须有法律权威威的保障。任任

12、何国家财政政预算和税收收必须遵循统统一性原则。从从财政本身的的特点看，它它具有高度统统一性，因此此，为了保证证财政的统一一性，必须有有财政权力和和组织管理的的统一来保证证各项财政行行为的统一，而而要达到权力力和组织的统统一，又必须须用法律赋予予并保障财政政权力和组织织管理的规范范与实施。第第五，侵犯财财政关系的行行为需要法律律处置。当前前财税领域有有法不依、执执法不严的现现象严重，造造成国家财政政资金的大量量损失和浪费费。保障调整整财政关系的的法律的实现现，这是市场场经济财政法法治的基本要要求。怎样实实现这项基本本要求，达到到依法理财的的目的，其中中关键的一环环就是对侵犯犯财政关系的的行为进行

13、严严肃的法律制制裁。其次，完善财税税宏观调控立立法是建设法法治财政的前前提之一。市场经济公公共财政是以以保障和满足足社会公共需需要为基本职职能的法治财财政。法治财财政的基本要要求之一，是是财政的收支支活动、调控控管理行为和和处理财税关关系必须有法法可依。因此此，完善包括括财税宏观调调控在内的财财税立法是实实现法治财政政的前提条件件。在完善财财税宏观调控控立法方面要要研究解决的的问题较多，但但当务之急是是要研究以下下几个基本问问题：第一，确确立财税行为为的法定主义义原则。改革革开放以来，逐逐步改变了以以计划和行政政指令为主调调节财税行为为的传统方式式，国家在预预算、国债和和税收方面制制定了一批法

14、法律和行政法法规，财税法法定步入了初初始阶段，财财税立法功不不可没。但是是离财税法定定原则要求相相去甚远。例例如，目前对对转移支付、财财政补贴和社社会保障等财财政支出方面面仍然缺乏相相应的法律，在在税收的某些些方面也存在在无法可依的的现象。一些些贯彻现行积积极财政政策策的措施也缺缺乏法律依据据。根据法治治财政要求的的法定主义原原则，必须将将国家财政收收入、支出和和调控管理行行为的规范从从立法上作出出明确的规定定，使政府的的每一项财政政行为、税收收行为具有合合法性。第二二，财税宏观观调控立法应应体现法的一一般性和普遍遍性。法与政政策的区别之之一是法具有有一般性和普普遍性。法的的一般性是指指法律规

15、范是是针对社会中中的一般人而而非特定人而而设定的行为为模式，从而而同样的情形形应受法律上上的同样对待待；这些行为为模式是将个个别的、具体体的行为概括括为一般性的的权利、义务务和责任规则则。而目前许许多由财税政政策转化而来来的法规，仍仍带有政策规规范的较深痕痕迹，针对非非特定人群和和地区，使同同样情况遭受受不同的对待待；现有多数数财税宏观调调控方面的法法律（如预算算法）中，其其法律责任规规定缺乏操作作性。因而也也容易失去法法的一般性和和普遍性。第第三，财税宏宏观调控立法法内容应有可可诉性。法的的强制性体现现在它的可诉诉性与责任的的追究上。法法无强制性和和可诉性，难难以实现。根根据法的可诉诉性要求

16、，当当财税法律中中规定的权利利被滥用或侵侵犯，或者不不履行义务时时，必须有相相应的救济程程序和手段。但但是目前在财财税宏观调控控法律规定的的内容中可诉诉性不强，存存在预算软约约束的现象。第第四，财税宏宏观调控行为为和手段应具具程序性。这这就是说，实实施政府财税税行为要遵守守相应的法定定程序。这种种法定程序的的确定要公正正、公开、公公平、高效和和简便。但实实践中的财税税宏观调控行行为，调控措措施和手段往往往缺乏合法法程序或者不不讲程序。政政府财政行为为的自由裁量量权过大，且且不受制约从从而使财税法法难以实现。第第五，财税宏宏观调控立法法要注重体系系的和谐和内内容的完备。财财税宏观调控控的主要目标

17、标明确后，调调控主体间职职权和法律地地位应当明确确，调控手段段间的配合和和综合运用等等要和谐一致致，各种调控控具体制度与与行为规则的的内容应当充充实完备。然然而这方面存存在的问题比比较突出。例例如，调控主主体法律地位位不明确，调调控权不落实实，综合协调调制度、法律律责任追究制制度未建立起起来。三，财税法律的的修订和制定定财税法制建设必必须坚持的主主要原则应是是法治原则、经经济可持续发发展原则、效效率原则、公公平原则和适适度原则。目目前，加快财财税法制建设设最紧迫的任任务，就是尽尽快制定完善善一些比较重重要的法律：1修改个人人所得税法再再也不能迟延延。名义税率率偏高，“灰色收入”偷逃税现象象比较

18、普遍；减免优惠和和列支扣除，有有的已经过时时，有的需要要补进；内外外资企业人员员征收不统一一。 2制定财政政转移支付法法必须及时时跟上。这是是调整我国地地区与地区之之间在经济上上、财力上发发展差异的需需要。可以通通过“税收返还”、体制、结结算和专项补补助等形式，按按照公平、公公正的原则，实实行财力分配配上的倾斜政政策，达到均均衡发展的法法律规范化要要求，也是国国家宏观调控控的重要财政政法律制度。 3起草制定税税法通则必必须毫不动摇摇地进行下去去。 3 4中央和地方方相结合，深深化农村税费费改革，完备备法律程序，为为统一城乡税税制作好调查查研究和立法法准备。按照照城乡统一税税负公平原则则，在取消

19、农农业税的过程程中，要做好好统一城乡税税制的测算和和试点，把取取消后的农业业税改为对农农业、农民征征收商品的流流转税和所得得税，也就是是使农民和城城市居民一样样缴纳个人所所得税和商品品流转税，这这实际上是把把土地变成了了生产要素的的商品流通，从从而使农民对对原来农业税税的负担产品品商品化、市市场化了，这这样做既解决决了原来的农农业税无起点点、无成本扣扣除、大大高高过城市居民民所缴纳的商商品流通税和和个人所得税税的税收负担担问题，又可可以实现城乡乡居民真正的的税负公平与与税负平等。 5深化改革出出口退税机制制，必须制定定统一的出口口退税条例。 4为了了建立切实可可行的中央财财政与地方财财政共同负

20、担担的出口退税税的新机制，进进一步规范企企业产品出口口行为、财税税部门退税的的管理行为、海海关和外汇部部门的服务行行为。 6改革房地地产税，系统统建立我国房房地产业或财财产业税收体体系和征管体体系，加强研研究，适当提提高房地产业业在我国税收收收入中的比比重。7按照集中税税权、适当分分权的原则，调调动中央和地地方两个积极极性，在中央央适当放权的的情况下，扩扩大地方立法法权限和增强强地方自主性性是十分必要要的。其内容容主要包括： 注意地方方的财权和税税权以及地方方财税体系制制度的建设。在在合理划分中中央与地方经经济社会事务务的管理权限限以及全国统统一税政的前前提下，赋予予地方适当的的税收管理权权，

21、完善地方方税种。注意意地方税收与与土地资源管管理的关系。5地方税收制度与土地资源管理的关系是很密切的，具体表现在三个方面：一是在地方税收制度中有城镇土地使用税、农村耕地占用税、房产税和城市房地产税、土地增值税、农牧业税等税种的纳税对象或者说征税客体是土地，没有土地资源及其收入，我们就没有征税的对象和客体了，也就很难有这些税种的存在了。二是这些相关税种的开征，其目的和土地资源管理的目的是一致的，都是为了加强对土地资源的保护、开发、利用。管理得愈好，相关的税种就愈有前途，愈重要，愈能发挥作用；税收作为一种经济手段参与土地资源的管理，也起着保护土地资源和调控土地资源的特殊作用。三是相关的地方税种是地

22、方政府财政收入的重要来源，而地方政府的财政支出又能更好地支持和保护土地资源的开发利用和生态建设。地方政府及其部门财税工作的重点不在于立法，而在于执法。按照我国的财政体制，中央集权、地方适当分权的原则，立法权和财力分配权集中在中央，对地方来说，重点在对法律的执行和对财力的使用。所以，地方在执法和财力使用过程中，比较多的是针对具体情况采取具体措施，完善规章制度，检查落实，确保实施的效果。另外，财税之间间、财税与金金融之间、财财税金融与经经济制度及经经济立法之间间的交叉层面面也是很明显显的。为了推推进稳健的财财政政策，还还要注意与稳稳健的货币政政策相结合，财财政立法与金金融立法相协协调，相互渗渗透，

23、相互交交叉。对此，在在新的政策、新新的经济关系系、新的经济济秩序的变化化面前，既要要着力总结现现有法律制度度中行之有效效的交叉规定定，又要注意意预测和研究究将要产生和和发展的新的的交叉规定。 如果说人类社会会总是在生产产、交换、分分配、消费的的系统中循环环往复、不断断更新的良性性循环中生存存和发展，那那么我们曾因因一个时期对对交换（流通通）重视不够够出现过梗塞塞，但在大力力发展交通、信信息、市场经经济后，这一一问题基本上上得到了解决决。我们也曾曾因一个时期期对消费重视视不足，出现现过消费滞后后，但在上世世纪末到本世世纪初，在扩扩大内需政策策的形势下也也已经基本上上得到了解决决。然而对分分配这个

24、环节节，至今在认认识和行动上上还做得很不不够，无论分分配采取哪种种形态（包括括五种形态即即价格分配、财财政分配、信信贷分配、按按劳分配、按按资分配），但但财政分配至至今还起着主主导作用。现现在我们可以以看到新的一一届政府用科科学发展观统统领财政改革革与发展的全全局的安排和和部署，这无无疑是切实解解决分配问题题的一道曙光光，也为完备备我国财政法法制创造了有有利的时机。结论：建设法治治文明下的市市场经济，要要求我们修订订有关财税方方面的法律必必须坚持法治治为前提。现现阶段建立和和完善社会主主义公共财税税的法律体系系，不仅是完完善预算审查查监督体系和和依法治税的的需要，也是是财税法治建建设在依法治治

25、国中的具体体体现。其目目的，就是依依法加强和改改善国家的宏宏观调控手段段。从目前公公共财税的需需求来看，必必须深化财税税改革，加快快立法步伐，通通过对社会的的调节力度，促促进国民经济济可持续可协协调发展。参考文献1 20009年6月227日，全国国人大常委会会通过了全全国人民代表表大会常务委委员会关于废废止部分法律律的决定2OECDD国家和IMMF等国际组组织对财政透透明度非常关关注，并注重重以多种立法法形式加以规规范。可参见见国际货币基基金组织编：财政透明明度，人民民出版社20001年版。3 刘隆亨亨、周红滔：我国税收收基本法制定定的意义，特特征和框架，载载法学杂志志20044年第5期。4 金人庆庆：用科学学发展观统领领财政改革与与发展全局，22004年112月21日日在全国税务务工作会议上上的报告。5 刘剑文文：财税法法专题研究（第第二版），北北京大学出版版社20077年版，第11页12