单位内部控制的评价与监督十一篇.docx

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1、单位内部控制的评价与监督十一篇第1篇：单位内部控制的评价与监督为深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，切 实落实自治区关于防范化解重大风险和推动高质量开展的 决策部署，建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重 点，严格、规范、全面、有效的内控体系，推动国有企业高 质量开展，根据广西壮族自治区人民政府办公厅关于加强 和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的实施意见 （桂政办发2016188号）广西壮族自治区人民政府关 于印发改革国有资本授权经营体制实施方案的通知（桂政 发2019） 45号）自治区国资委关于印发加强监管企业内 部控制体系建设与监督工作的实施意见的通知（桂国资发 202024

2、号）有关要求，制定本实施意见。一、建立健全内控体系，进一步提高管控效能（一）优化内控体系。进一步树立和强化“管理制度 化、制度流程化、流程信息化”的内控理念，通过“强监督、 严问责”和加强信息化管理，严格落实各项规章制度，将风 险管理和合规管理要求嵌入业务流程，促使企业依法合规开 展各项经营活动，实现“强内控、防风险、促合规”的管控 目标，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制, 切实全面提升内控体系有效性，加快实现高质量开展。推行（一）根据监督评价工作方案和相关业务内部控制评 价标准，开展本单位内部控制自查、自评工作；（二）根据业务内部控制自查结果梳理内部控制缺陷;（三）参与学校内部控

3、制评价缺陷的认定；（四）针对内部控制中存在的缺陷制定整改计划；（五）落实整改计划，并及时向纪检、监察、审计部 门报送整改情况报告；（六）其他和本单位内部控制及其评价相关的工作。第二章内部控制评价监督内容第八条内部控制评价包括单位层面内部控制评价和 业务层面内部控制评价。评价时可以同时进行，也可以分阶 段进行。第九条单位层面内部控制评价侧重对单位控制环境 的评价，应全面考虑学校经济活动的决策、执行和监督的全 过程，关注主要经济活动及其可能产生的重大风险。重点内 容包括：开展规划、组织架构、运行机制、关键岗位与人员、 会计与信息系统等方面的内部管理情况。第十条业务层面内部控制评价侧重对单位经济活动

4、 业务层面控制的评价。重点内容包括：预决算管理、资产管 理、债务管理、收入管理、支出管理、合同管理、采购管理、 工程工程管理、科研工程管理、财政专项工程管理、经济活 动信息化管理、其他附属单位管理等方面的内部管理情况。第三章内部控制评价监督程序及方法第十一条评价工作分为准备阶段、实施阶段、汇总评价结果、编制评价报告阶段，报告反应和跟踪阶段。（一）准备阶段1 .制定评价监督工作方案。内部控制监督评价工作组 或第三方中介机构根据内部控制的基本要求，分析学校管理 过程中的高风险领域和重要业务事项，确定评价方法，拟定 评价工作方案，经领导小组批准后实施。评价监督工作方案 应当明确评价范围、工作任务、人

5、员组织、进度安排和费用 预算等相关内容。评价工作方案既可以全面评价为主，也可 以根据需要采用重点评价。2 .组成内部控制监督评价工作组。内部控制监督评价 工作组在领导小组领导下，承当内部控制评价监督具体工作。 内部控制监督评价工作组成员由纪委、监察处、审计处工作 人员组成，组成人员应具备独立性、相关业务胜任能力和职 业道德素养，注重吸收熟悉学校内部相关部门情况、参与日 常监控的负责人或业务骨干。内部控制监督评价工作组成员 对本部门的内控评价工作应当实行回避。学校可以根据工作 需要委托社会中介机构进行初步评价。纪检、监察、审计部 门在中介机构初步评价的基础上结合学校自身特点进行最 终评价。内部控

6、制评价初步工作由社会中介机构承当的，相 关费用按照国家规定执行。（二）实施阶段1 . 了解被评价单位（业务）基本情况。充分沟通相关 文化和开展战略、组织架构及职责、领导层成员构成及分工 等基本情况。2 .确定检查评价范围和重点。内部控制监督评价工作 组根据掌握的情况进一步确定评价范围、评价重点和抽样数 量，并结合评价人员的专业背景进行合理分工。3 .开展现场检查测试。内部控制监督评价工作组根据 评价人员分工，综合运用各种评价方法对内部控制设计与运 行的有效性进行现场检查测试，按要求填写工作底稿、记录 相关测试结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。（三）汇总评价结果、编制评价报告阶段1 .实

7、施阶段结束后，内部控制监督评价工作组就发现 的相关问题编写单独的评价工作底稿，并进行交叉复核签字, 由内部控制监督评价工作组组长审核签字确认后征求被评 价单位意见，被评价单位在规定时间（10个工作日）内予以 反应，超过时间不反应意见的视为无意见。2.内部控制监督评价工作组组长在相关评价工作底 稿的基础上编写评价报告初稿，提交纪检、监察、审计部门 主要负责人审定后，报领导小组审批，出具正式评价报告。（四）报告反应和跟踪阶段内部控制监督评价报告提交领导小组组长，并报送相 关业务管理部门。对于内部控制评价中认定的内部控制缺陷, 要求责任单位及时整改，内部控制评价工作组要跟踪其整改 落实情况；对因内部

8、控制缺陷给学校造成损失或负面影响的, 学校追究相关人员的责任。第十二条内部控制评价方法主要包括：在对被评价单 位进行现场调查的基础上，综合运用个别访谈、实地观察、 证据检查、重新执行、穿行测试等方法，充分收集被评价单 位内部控制设计和运行是否有效的材料。第十三条内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细 记录执行评价工作的内容，包括评价要素、评价标准、评价 和测试方法、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料 以及认定结果等。第十四条内部控制评价完成后，应将被评价单位的评 价资料整理后，并按顺序装订归档。内部控制评价的有关文 件资料、工作底稿、证明材料等应当妥善保管，及时归档。第四章评价结果及其应

9、用第十五条内部控制评价纳入领导干部经济责任审计 内容与干部考核体系，将评价结果与考核挂钩。第十六条对外部监督部门审计检查中发现的内部控制风险和提出的整改意见建议，相关单位要积极进行整改落 实。第五章附那么第十七条本方法自校长办公会议讨论通过之日起施 行，由监察处负责解释。第3篇：单位内部控制的评价与监督公司自上市以来，董事会一直严格按照中国证监会、 深圳交易所的有关规定，注重改进和完善公司的治理结构。 在浙江监管局辖区内曾率先引入符合有关条件和专业能力 很强的四位独立董事；人数所占比例为公司董事会总人数的 三分之一以上；并较早设立了董事会四个专业委员会，每年 能按有关规定正常开展活动；为积极发

10、挥独立董事的作用提 供机制和工作平台。报告期内，为加强和改善公司治理结构及内部控制制 度的建立和健全，公司主要做了以下几方面工作：1、成立了以董事长聂忠海为组长的公司治理专项活 动领导小组，通过认真学习有关文件精神；制定详细的专项 工作实施计划；对照公司治理现状进行自查，形成了公司 “关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计 划，经公司第三届董事会十三次会议审议通过，于xx年6 月16日在巨潮资讯网上公布。同时设立并公告了专门的电 话、 和网络平台听取投资者和社会公众的意见和建议。2、按照深圳交易所上市公司内部控制指引和中 国证监会关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的 通知中自查

11、事项和公司关于内部控制体系基本规范， 已重新修订及制定了公司信息披露管理制度、关于外 派董事、监事的管理方法、关于控股（参股）公司的管 理方法、关于内部控制体系基本规范、公司募集资 金管理制度、公司内部审计制度、公司内部审计制 度实施细那么、公司关于累积投票实施细那么、公司股 东大会网络投票实施细那么，并获公司董事会或股东大会审 议通过。3、同时，公司还在“关于加强上市公司治理专项 活动”的自查报告及整改计划中对每一项需整改的内容明 确了由董事牵头的责任落实人。日前，已经制订或正在制订 的内部控制制度有：董事会审计委员会工作规程、独 立董事年报工作制度、总经理工作制度、公司财务 预算管理、职务

12、授权制度、危机管理、风险防范制 度等。这些制度的制订，将为建立、健全内部审计、内部 控制体系和保证正常运作提供良好的基础。4、公司一直遵循公平、公开、公允的原那么，所制订 的公司关联交易的管理方法，对关联交易的原那么、关联 人和关联关系、关联交易的决策程序、关联交易的信息披露 等作了详尽的规定。公司每年发生的日常关联交易，严格依 照公司公司关联交易的管理方法的规定公告，并经公司 年度股东大会审议通过后执行。5、公司章程中还明确规定了对外担保的基本原那么、 提出和审议程序、公告披露等。报告期内，公司没有除控股 子公司以外的对外担保事项。公司对子公司的担保，严格遵 守、履行相应的审批和授权程序。对

13、照深交所内部控制指 引的有关规定，公司内部严格控制、审核对外担保的事项， 从未发生违反内部控制指引的情形。公司财务处理实行 审慎原那么，负责进行审计公司财务会计报告的浙江东方会计 师事务所及上海普华永道会计师事务所连续多年来均出具 了无保存意见的审计报告。6、公司建立了对高管以公司高管年薪考核方案 为依据，以公司经营责任目标为主要内容的考评、激励和约 束机制。相关的奖励制度从上市之初就建立起来并根据实际 情况不断地进行修改和完善，实施至今。报告期内，公司四 届二次董事会审议通过的公司高管年薪考核方案（xx年 修订），在该方案中修订了具体考核指标，进一步明确了公 司高管人员的责权、薪酬之间的约束

14、机制。7、四届二次董事会表决通过了董事会审计委员会提 出的“健全完善内部审计机构”的议案，主要内容有：（1）公司内部审计机构直接向董事会负责，并向董 事会汇报工作；（2）公司内部审计机构在董事会授权范围内，在董 事会审计委员会指导下具体开展工作；（3）公司内部审计机构隶属部门暂挂董事会办公室， 待基本条件成熟时设立为独立的部门；（4）公司内部审计机构配置一名负责人，职级建议 为公司处级。内部审计机构工作人员不低于三名，在XX年 底前基本到位；（5）公司监事会在公司内审功能的机构设置、人员 配置，以及执行公司内部审计制度、公司内部审计实 施细那么的情况实行有效的监督。8、xx年9月14日浙江证监

15、局监管处有关领导来公 司就“公司治理专项活动”进行了现场回访检查，对公司进 一步深化公司治理提出了意见及要求。浙证监上市字的文件 中对我公司自上市以来，在公司治理结构、三会决策制度、 内控制度、会计核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同 时指出：公司应进一步完善内审部门的人员构成和职能，充 分发挥内审部门的作用。目前，公司高管层已按照监管部门及董事会审计委员 会提出的“健全完善内部审计机构”的意见和要求基本落实 了整改，xx年一季度末已按有关规定成立了隶属董事会领导 的内部审计机构，配备了专职人员，基本具备开展相对独立 的内部审计工作，实施公司内部控制的监察的职能。公司内部控制情况自我评价：1

16、、公司已基本建立了符合现代管理要求的法人治理 结构及内部组织结构，形成的决策机制、执行机制和监督机 制，基本能够保证公司经营管理目标的实现，基本能够确保 公司信息披露的真实、准确、完整和公平，基本能够确保国 家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行。2、公司建立的风险控制系统基本健全且行之有效， 基本能够保证公司各项业务活动的健康运行。3、公司的内部控制制度（包括内部审计制度），基 本能够实现堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各 种错误，保护公司财产的平安完整的目标。对照深交所内部控制指引的有关规定，公司内部 控制工作基本符合中国证监会、深交所的相关要求。第4篇：单位内部控制的评价与监

17、督（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区。内部审 计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自 身来解决。发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要 有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策 层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的开展形 成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到市 场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的 重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做 而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪 委，而是企业管理当局的参谋或顾问。（二）进一步提高内部审计的独立性以及地位。独立性 那么是内部审计机构的灵魂，其表现

18、为形式上的独立和实质上 的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是 受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚；实 质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受 资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的 干扰。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用 的保障。内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审 计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制 衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。国 外比拟通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。董 事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。总经 理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有

19、非常高的权威。 实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于 保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内 部审计职能作用的有效发挥。因此，完善企业内部审计制度 是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当 关键。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素， 建立相应的内审机构，内审机构应是独立于财务部、人事部 的一个独立部门，它应直接对企业管理当局负责，如有必要，全面预算管理，不断提升企业经营管理水平，增强国有经济 竞争力、创造力、控制力、影响力、抗风险能力。（二）强化集团管控。进一步完善企业内部管控机制， 企业主要领导是企业内控体系监管工作第一责任人，负责组 织领

20、导建立健全覆盖各业务领域、部门、岗位，涵盖各级子 企业全面有效的内控体系。各企业应明确专门职能部门或机 构统筹内控体系工作职责；落实各业务部门内控体系有效运 行责任；企业审计部门要加强内控体系监督检查工作，准确 揭示风险隐患和内控缺陷，进一步发挥查错纠弊作用，促进 企业不断优化内控体系。（三）完善管理制度。全面梳理内控、风险和合规管 理相关制度，及时将法律法规等外部监管要求转化为企业内 部规章制度，持续完善企业内部管理制度体系。在具体业务 制度的制定、审核、修订中嵌入统一的内控体系管控要求, 明确重要业务领域和关键环节的控制要求和风险应对措施。 将违规经营投资责任追究内容纳入企业内部管理制度中

21、，强 化制度执行刚性约束。（四）健全监督评价体系。统筹推进内控、风险和合规 管理的监督评价工作，将风险、合规管理制度建设及实施情 况纳入内控体系监督评价范畴，制定定性与定量相结合的内 控缺陷认定标准、风险评估标准和合规评价标准，不断规范 监督评价工作程序、标准和方式方法。遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法 事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在 企业内部监督机制中，内审部门应有不容置疑的权威性，以 保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内 审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给 予反应，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机 制下

22、，最大力度地完成企业的经营目标。（三）以风险导向审计作为内部审计的开展方向。随着 风险导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生 变化，由“控制”转向“风险”。在风险导向内部审计观念 下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内 部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营 计划相一致，依据风险管理原那么改变审核过程。当前我国企 业内部审计主要将大局部精力用于财务数据的真实性、合法 性的查证和生产经营的监督，管理审计尚未得到广泛的开展。 因此，要顺应内部审计科学开展的客观规律，在实践中有意 识地推动内向型管理审计的开展。从强调确认和测试控制完 整性，逐步转向强调确认和测试风

23、险是否得到有效管理。审 计建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，而应该 是规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化， 提高整体管理效率和效果。（四）内部审计要建立全程递进式的监控措施。在企业 的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重 要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个 人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会 计局部常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业 务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防 线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项 审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个 层次的内控措施

24、，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和 化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。（五）加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。 为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得 到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和 考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门 来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效 遵循，对执行情况做出客观评价，并对于严格执行内部控制 制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，果 断给予行政处分和经济处分，并与职务升迁挂钩。只有做到 压力和动力相结合，才能最终到达内部控制的目的。（六）提高内部审计人员的素质。首先，要

25、提高内部审 计人员的业务素质和专业技能。经济的开展使企业之间的竞 争不断加剧，企业面临的经营风险普遍增大，内部审计在规 避企业风险、提高运营效益和减少消耗等经营管理方面的作 用日益加强，这要求企业的内部审计人员必须了解企业运营 的各个方面。在新形势下，内审人员只有具备多种专业技能 才能顺利开展内部审计工作，使内部审计发挥其应有的职能 作用。其次，要对内部审计人员进行思想教育和职业道德教 育。企业应当经常组织内部审计人员学习财经法律法规和经 济政策以及内部文件，不断加强内审人员的思想道德教育, 增强其从事内部审计工作的事业心和责任感。第5篇：单位内部控制的评价与监督加强企业内部控制制度建设，是完

26、善公司治理的关键 环节和经营管理的重要举措，是保证企业生产经营得以顺利 实施的重要手段，在企业开展壮大中具有举足轻重的作用。 企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制制度，才能 够获得持续稳定地开展。一、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的定义所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进 行，保护资产的平安与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊， 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措 施及程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部 管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必 要的管理措施。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会 计控制和管理控制，会计控制是与保护

27、财产物资的平安性、 会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的 控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进 经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有 关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容 的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。2、内部控制的目标一是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安 全性以及经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用在于有 助于管理者实现企业经营方针和目标。二保护企业各项资产的平安和完整，防止资产流失; 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。三是保证单位内财务活动的合法性。良好的内部控制 虽然能够到达

28、上述目标，需要持续不断地改进与完善。3、监督评价的目标如何实现内部控制的基本目标，需要通过内部控制的 监督评价来完成。要求对内部控制建立与实施情况进行监督 检查，评价内部控制设计和运行的有效性，发现内部控制缺 陷，提出改进措施并监督整改的过程。主要包括对建立并执 行内部控制的整体情况进行持续性检查评价，对内部控制的 某一方面或者某些方面进行专项检查评价，以及提交相应的 检查报告、提出有针对性的改进措施等。通过开展内部监督 评价工作，提高内部控制设计和执行的有效性；促进内部控 制体系的持续优化和完善，提升企业市场形象和公众认可度。二、企业内部控制实施监督评价存在的问题及现状分 析当前，我国企业大

29、局部建立了内部控制制度，但是在 运行过程中仍然存在一些问题，如监督缺失，难以对内部控 制的有效性进行评价；内部监督无效，难以客观评价内部控 制的有效性；内部监督运行不力，难以发现内部控制缺陷； 人力资源开发不力，员工素质无法满足内部监督评价的需要; 激励约束机制不合理、绩效考核制度不当，导致工作效率低 下。科学有效的内部控制制度在监督评价过程应该到达： 第一，监督评价涉及企业经营的各个环节和方面，不留下控 制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控 制范围。第二，事权划清楚确具体，具有很强的操作性，作为 一种制度要能真正成为企业员工的行为规范，操作方便。第 三，监督评价的程序规范，把

30、对经营管理过程的控制放在突 出的地位，通过控制，防患于未然。第四，具有良好的控制效 果，内部控制的功能得到有效发挥。而现实工作中存在的问 题究起原因，可能检查与评价工作流程设计不合理或控制不 当，导致对内部控制制度及执行情况评价不恰当；可能各项 内部控制制度的检查评价工作存在随意性；可能年度财务决算对内部控制制度的执行情况对外披露的信息失当而受到 外部监管机构的处分。为此，需要根据财政部有关企业内部控制基本规范， 并结合企业内部控制制度的实际，规范内部控制的监督评价 工作，确保检查评价工作按规定程序和适当授权进行，实现 预期目标；确保检查评价工作的方法和标准一致，减少检查 评价工作的随意性；确

31、保企业在年度财务决算中恰当披露内 部控制制度执行情况，符合国家有关法律法规和外部监管机 构的要求，并促进各项内部控制制度的不断改进、完善和严 格执行。三、完善企业内部控制检查评价的主要措施1、优化人力资源配置，完善内控组织结构。建立和完善组织架构，明确决策、执行、监督等方面 的职责权限，相应成立和确定检查评价领导小组和工作组。2、优化调整管理模式，符合内控开展战略。企业针对管理体制、机制及管理模式等方面实施改进, 根据年度工作计划、全面预算、业绩管理等机制和流程来战 略规划、细化内控制度；各业务板块结合自身特点，进一步 总结完善现有的管理体系和方式方法，按照业务板块编制投 资计划、生产经营计划

32、、工程规划、市场营销计划、科研开 发规划、平安环保计划、节能规划、人力资源规划、信息系 统规划等，指导企业的经营运作，形成各具特色的运行模式, 为开展战略的有效实施提供强有力的支撑。3、优化内控评价体系，实行整体的动态监控。内部控制执行情况的准确评价会增强企业监督评价 的科学性和可靠性，内控办公室评价企业时还可将财务、审 计部门或社会审计中介机构在本年度开展的财务稽核、财务 （决算）审计中对企业内部控制执行情况所进行的检查评价 结果纳入评价范围。整合内外部资源，借助中介机构和外部专家的力量, 通过多种信息渠道进行资料收集，对内外部环境进行充分的 监督评估和分析，形成企业自我评价、企业外部评价的

33、一个 体系，并按企业自我评价得分权重40%、企业外部评价得分 （如上级主管部门或两三家有评价得分那么取平均得分）权重 60%计算，得出新的综合得分和评价结果，为充分履行职责 提供专业咨询意见和最妥当评价。每年整体修订完善内控制度，实现动态调整与评估, 评估过程中尤其对企业内部优势和薄弱环节进行系统化分 析、对核心能力进行动态分析，形成科学有效的内控制度和 制衡机制，有效防范和化解各种内控工作风险。第6篇：单位内部控制的评价与监督摘要：内部控制制度是单位的防火墙，对企业如此, 对行政事业单位也然。根据中华人民共和国会计法、中 华人民共和国预算法等法律法规和相关规定，财政部制定 的行政事业单位内部

34、控制规范（试行）已自2014年1 月1日起施行。各级事业单位参照该规范，已经建立或完善 了本单位的内部控制。本文仅从行政事业单位内部控制执行 效果评价与监督的角度，阐述内部控制的几个关键节点，以 期对事业单位内部控制制度的建设有所裨益。关键词：事业单位；内部控制；有效性；分析,一、引言事业单位是我国国家职能得以实现的重要职能部门， 关系国计民生。事业单位非以利润最大化为目的，他们的宗 旨是提高服务效率，服务于广大民众。事业单位应当建立健 全内部控制制度，这是其职能得以实现的保证。从一定意义 上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。实施内部 规范，建立完善的内部控制制度，对于建立健全权力运行

35、的 制约和监督体系，减少自由裁量权的空间和余地，用制度来 限制权力的滥用，具有重要的促进作用。我国行政事业单位 类型众多，业务活动纷繁复杂。一般而言，行政事业单位的 业务活动可以分为经济活动和非经济活动，比方单位发生的 资金收支业务或涉及到公共经济资源在单位内部的运转，属 于单位自身的经济活动，而公安机关的维护交通平安和交通 秩序活动、教育机构的教学活动、科研机构的科研活动，医 疗、疗养机构的医疗活动等那么是单位的专业业务活动，相对 而言属于单位的非经济活动。由于行政事业单位不仅是公共 服务的提供者和社会事务的监管者，同时也是公共资源的使 用者，所以不管何种类型的行政事业单位，其正常运转都离

36、不开公共资金，都需要对其自身所掌握的公共资源进行配置 和使用。因此，经济活动是行政事业单位共有的业务活动。 内部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有 效实施的重要环节。本文分别对二者加以阐述。二、内部控制评价的原那么对内部控制进行实施效果的评价，一般遵循以下原贝h 全面性原那么：应当包含设计和运行，对实现各个控制 目标的各个方面进行全面、系统、综合评价的评价。重要性原那么：以风险为导向，根据风险发生的可能性 及其对实现目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、 重大业务事项和高风险领域。客观性原那么：应结合事业单位所处行业环境、地域、 业务特点等实际，以事实为依据，如实反映内控控制

37、设计与 运行的有效性。适应性原那么：应当符合国家有关规定和单位的具体情 况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要 求的提高，不断修订和完善。三、内部控制评价的内容行政事业单位内部控制评价与监督的内容包括自我 评价、内部监督和外部监督三个层次。（一）事业单位内部控制设计的有效性评价，指为实 现控制目标所必须的内部控制要素都存在并且设计恰当。一 般评价内部控制设计的有效性，主要关注一下要素：1、相关内部控制的设计是否有助于事业单位提高经 营或者办事效率和效果，实现其开展战略。任何事业单位都有其开展规划，那么，单位内部控制 的设计必须服务于其开展规划，为开展规划的实现保驾护航。 反之，不

38、利于其开展规划的内部控制设计就不具有有效性。2、相关控制的设计是否能够保证单位遵循适用的法 律法规。法律、法规是为事业单位经营活动划定的高压线，碰 触不得。单位内部控制的设计必须能够保证单位遵循法律法 规或者规避掉法律风险。3、是否为防止、发现并纠正财务报告重大错报而设 计了相应的控制。财务报告是事业单位财务部门的最终产品，财务报告 必须真实、准确符合事业单位会计准那么和事业单位财务规那么。 单位内部控制的设计必须以防止、发现并纠正财务报告重大 错报为目的而进行控制，这是毋容置疑的。二、突出工作重点，不断健全内控体系（五）加强重点领域日常管控。聚焦关键业务、改革重 点领域、国有资本运营重要环节

39、以及境外国有资产监管，定 期梳理分析相关内控体系执行情况，认真查找制度缺失或流 程缺陷，及时研究制定改进措施，确保体系完整、全面控制、 执行有效。要在投资并购、改革改制重组等重大经营事项决 策前开展专项风险评估，并将风险评估报告（含风险应对措 施和处置预案）作为重大经营事项决策的必备支撑材料，对 超出企业风险承受能力或风险应对措施不到位的决策事项 不得组织实施。（六）加强重要岗位授权管理和权力制衡。不断深化内 控体系管控与各项业务工作的有机结合，以保障各项经营业 务规范有序开展。按照不相容职务别离控制、授权审批控制 等内控体系管控要求，严格规范重要岗位和关键人员在授权、 审批、执行、报告等方面

40、的权责，实现可行性研究与决策审 批、决策审批与执行、执行与监督检查等岗位职责的别离。 不断优化完善管理要求，重点强化采购、销售、投资管理、 资金管理和工程工程、产权（资产）交易流转等业务领域各岗 位的职责权限和审批程序，形成相互衔接、相互制衡、相互 监督的内控体系工作机制。（七）健全重大风险防控机制。积极采取措施强化企 业防范化解重大风险全过程管控。加强经济运行动态、大宗4、是否为合理保证资产平安和完整而设计了相应的控制。保证资产的平安、完整是事业单位最基本的要求。内 部控制设计的内部控制，应以到达这个目的或给予合理保证 为目的。（二）事业单位内部控制运行的有效性评价内部控制运行的有效性是指现

41、有内部控制按照规定 程序得到了正确执行。评价其有效性，应充分考虑：1、相关控制在评价期内是如何运行的：一般按照内 部控制运行程序来分析评价其可行性。2、实施控制的人员是否具备必要的权限和能力：实 施控制的人员权限需要授权即可，能力必须是可以胜任的才 能保证内部控制的有效运行。3、相关控制是否得到了持续一致的运行：没有持续 一致的运行，再好的内部控制设计也是枉然。4、相关控制运行的方式，一般包括人工控制和自动 控制、预防性控制和发现性控制。根据其控制运行方式，判 断运行中是否可能存在漏洞等。（三）事业单位内部控制自我评价事业单位内部控制自我评价是指事业单位自行组织 的，对单位内部控制的有效性进行

42、评价，形成评价结论，出 具评价报告。一般内审部门为实施主体，评价内容主要有: 内部控制的设计的合理、合法性；内部控制的全面性；内部 控制的重要性和适应性。与上述设计和运行评价基本雷同， 这里不再赘述。负责部门或机构在完成评价工作后，应当编 写单位内部控制自我评价报告，对内部控制的有效性发表意 见，指出其缺陷，并提出整改建议。评价报告应当提交单位 负责人，单位负责人应当对拟采取的整改措施作出决定，并 催促落实。（四）事业单位内部控制的内部监督根据监督与执行别离的基本原理，内部控制内部监督 应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。一般有独立审 计部门或者专职内审岗位负责实施。监督主体要明确各相关

43、部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序 和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查。行 政事业单位应当建立内部控制的定期监督检查制度。在单位 内部控制体系建设初期，行政事业单位的内部监督检查工作 应当相对密集一些，每36个月进行一次全面性监督检查 和自我评价，以及时促进内部体制体系建立和执行的改进和 完善；因外部环境重大变化、单位经济活动重大调整和管理 要求提高等引起内部控制体系发生重大变动，应当及时进行 内部监督检查和自我评价。在单位内部控制体系建立和执行 情况逐步稳定后，行政事业单位应当每年至少进行一次全面 性监督检查和自我评价。行政事业单位还应当根据单位的具 体情况不

44、定期地对内部控制开展各项检查、抽查等监督检查 工作。 （五）事业单位内部控制的外部监督内部控制的外部监督主要由财政部门和审计部门承 担，同时应当充分发挥纪检、监察等部门的作用，构建严密 的外部监督网络。1、财政部门的外部监督。各级财政部门应当对单位 内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出 检查意见和建议，并催促单位进行整改。2、审计部门的外部监督。各级审计部门对单位进行 审计时，应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性, 揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和 建议，并催促单位进行整改。（一）内部控制设计不以实现控制目标为标准事业单位由于其一般都有主管部门管理，所

45、以事业单 位的内部控制一般都有。但是，核心思想却不一定指向控制 目标，这个导向存在问题。这是亟待改善的问题。这里面有 认识问题，有业务水平问题，所以应该加强对内部控制编制 人员的培训工作，从意识层面上，从技术层面上，解决这个 问题。（二）内部控制设计很好，运行却一般很多单位内部控制设计得近乎完美，但是执行效果偏 差却很大。这是一个很大误区，以为设计好了就行了，知道 运行是关键，却缺乏必要措施去主动评价内部控制的运行并 监督运行。这是普遍存在的问题。这里面其实是一个领导意 识的问题或者领导力度的问题，而且，以前者为主。具体而 言，单位领导必须重视，尤其是主管部门必须这样要求，才 有可能从根本上改

46、变这种局面。由于内部控制的建设不像预 算那样容易量化，所以这里面是有一定的管理难度的。改变 这种现象，需要加强外监督，借用外力施压，催促被监督部 门重视内部控制的运行效果。（三）内部监督力度差内部监督要么没有，要么力度很差。内部监督流于形 式一般情况下比拟常见，没有内部监督是极端情况下才有。 加强内部监督，日常工作的中监督尤为重要，而内部审计监 督必须按既定监督程序，严格执行，领导重视，至少一年内 审一次。（四）内控测评方法不科学内控测试方法有很多，好的方法事半功倍，差的方法 那么事倍功半。很多事业单位不注意内控测评方法的科学应用, 或者不重视科学的测评方法。内部控制的测试一般先按定性 和定量

47、分析。通过定性分析利用内部控制自我评价报告，判 断出可能存在的设计或者运行问题。然后运用定量方法，利 用统计抽样技术，科学地缩小测评范围，降低车评本钱。抽 样测评可以节省大量人力物力，前提是抽样的样本要具有典 型性，具有广泛的代表性，所以样本容量要有最低量的要求, 要保持有足够的谨慎原那么。方法的运用上，要多种方法综合 运用，观察、询问、检查、再执行等各种方法用其优点，撰 弃其缺点。综上可知，事业单位的内部控制建设自2014年实施 行政事业单位内部控制规范（试行）之后已经有了质的 飞跃，但仍然存在种种缺乏，亟待改进。只要通过事业单位 主管部门重视、事业单位本单位全员重视、领导重视，并加 强审计

48、与内外部监督，事业单位内部控制现状就能从根本上 扭转。（作者单位：山东青岛疗养院）参考文献：1观察家.农村改革开展新起点.红旗出版 社.2008. 112薛彩荣.事业单位内部控制问题研究.红旗出版 社.2008. 153张富良.洪向华.建设社会主义新农村学习读本.中共党史出版社.2006. 1第7篇：单位内部控制的评价与监督根据内控规范要求，指定专门小组对内部控制建 设情况实施评价和监督。一、评价与监督范围根据内控规范规定，内部评价监督的范围是经济 业务科室；对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和 自我评价，并出具自我评价报告。二、评价与监督目标评价与监督内部控制制度设计与执行的有效性，促进 构建完善的内部控制体系、充分发挥内控的功能、促进内控 目标实现。三、职责分工分管领导：1、全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查 相关科室制定、实施和完善风险评估和内控制度的情况。2、审议年度内部控制评价报告，并提出相关意见和 建议。3、审阅和批准单位年度内部控制评价工作方案。4、审议和认定经内部评价发现的重大缺陷，以及提 交的应对解决方案。5、审议和批准内部控制审计报告。办公室：1、拟定年度单位