外贸企业出口货物退税总局版申报审核系统业务讲解资料e22458.docx
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1、外贸企业业出口货货物退税税总局版申申报审核核系统业业务讲解解资料(二四年三三月)背景简介介为贯彻执执行国务务院对现现行出口口退税机机制改革革的决定定,适应应近年来来外贸企企业出口口退税在在政策、单单证和有有关电子子信息比比对上要要求的变变化,进进一步做做好本市市外贸企企业出口口货物退退税电子子化管理理工作,上上海市国国家税务务局决定定自20004年年1月11日起,本本市外贸贸企业报报关出口口货物的的退税,一一律使用用国家税税务总局局组织研研制开发发的外贸贸企业出出口货物物退税管管理软件件(以下下简称“总局软软件”)。政策介绍绍一、基本本内容(一)按按照国家家规定,外外贸企业业出口货货物应退退增
2、值税税的计算算有两种种方法,即即“单票对对应法”和“加权平平均法”。目前前总局软软件使用用的出口口退税计计税方法法为单票票对应法法。所谓“单单票对应应法”,是指指在出口口与进货货的关联联号内进进货数据据和出口口数据配配齐申报报,对进进货数据据实行加加权平均均,合理理分配各各出口占占用的数数量,计计算出每每笔出口口的实际际退税额额。即在在同一关关联号的的同一商商品代码码下应保保持进货货数量和和出口数数量完全全一致,进进货、出出口均不不结余。在“单票票对应法法”下,存存在以下下四种进进货出口口对应方方式:一票出口口对应一一票进货货;多票票出口对对应一票票进货;一票出出口对应应多票进进货;多多票出口
3、口对应多多票进货货。(二)外外贸企业业收购应应税消费费品出口口,除退退还其已已纳的增增值税外外,还应应退还已已纳的消消费税。二、外贸贸企业退退税办法法的适用用范围(一)企企业范围围1、经对对商务部部(原为为外贸易易经济合合作部,以以下同)及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的外贸贸企业;2、经商商务部及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的工贸贸企业;3、经商商务部批批准设立立的外商商投资商商业企业业;4、享受受国家特特殊政策策比照外外贸企业业退税方方法的其其他企业业。如:外轮供供应公司司、远洋洋运输供供应公司司、境外外带料加加工装配配业务企企业、出出境口岸岸免税店店、采购购国产
4、设设备并符符合退税税政策的的外商投投资企业业等。上上述企业业因业务务的特殊殊性,目目前审核核环节暂暂不纳入入总局软软件,但但其审批批、开票票、退库库、销号号等环节节将使用用总局软软件操作作。(二)货货物范围围1、对外外贸企业业出口凡凡属于已已征或应应征增值值税、消消费税的的货物,除除国家明明确规定定不予退退税的货货物和从从小规模模纳税人人购进并并持普通通发票的的货物外外,都属属出口退退税范围围;2、其他他特准退退税的货货物:(1)对对外承包包工程公公司运出出境外用用于对外外承包项项目的货货物;(2)对对外承接接修理修修配业务务的企业业用于对对外修理理修配的的货物;(3)外外轮供应应公司、远远洋
5、运输输供应公公司销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的货货物;(4)企企业在国国内采购购并运往往境外作作为在国国外投资资的货物物;(5)利利用外国国政府贷贷款或国国际金融融组织贷贷款,通通过国际际招标由由国内企企业中标标的机电电产品;(6)对对境外带带料加工工装配业业务所使使用的出出境设备备、原材材料和散散件;(7)利利用中国国政府的的援外优优惠贷款款和合资资合作项项目基金金方式下下出口的的货物;(8)对对国家旅旅游局所所属中国国免税公公司统一一管理的的出境口口岸免税税店销售售的卷烟烟、酒、工工艺品、丝丝绸、服服装和保保健品(包包括药品品)等六六大类国国产品;(9)对对外国驻驻华使(领领)
6、馆及及其外交交人员购购买的列列名国产产物品;(10)外外商投资资企业采采购并符符合退税税政策的的国产设设备;(11)出出口企业业从小规规模纳税税人购进进并持普普通发票票的抽纱纱、工艺艺品、香香料油、山山货、草草柳竹藤藤制品、鱼鱼网鱼具具、松香香、五倍倍子、生生漆、鬃鬃尾、山山羊板皮皮、纸制制品等112类货货物等。三、 外贸企业业出口货货物退税税的计算算(一)出出口货物物增值税税的计算算外贸企业业出口货货物增值值税的计计算应依依据购进进出口货货物的增增值税专专用发票票上所注注明的购购进金额额和相应应的退税税率计算算。基本公式式如下:应退税额额外贸贸收购不不含增值值税购进进金额退税率率或 出出口货
7、物物数量加权平平均单价价退税率率(二)收收购小规规模纳税税人出口口货物增增值税出出口货物物增值税税的计算算1、凡从从小规模模纳税人人购进持持普通发发票特准准退税的的12类类出口货货物,按按以下公公式计算算退税:应退税额额普通发发票所列列(含增增值税)销销售金额额 (1征收率率)6%(或或5%)2、凡从从小规模模纳税人人购进由由税务机机关代开开的增值值税专用用发票的的出口货货物,按按以下公公式计算算退税:应退税额额增值值税专用用发票注注明的金金额6%(或或5%)(三)委委托生产产企业加加工出口口货物的的退税外贸企业业委托生生产企业业加工收收回后报报关出口口的货物物,按购购进国内内原辅材材料的增增
8、值税专专用发票票上注明明的进项项金额,依依原辅材材料的退退税率计计算原辅辅材料应应退税额额。支付付的加工工费,凭凭受托方方开具增增值税专专用发票票上注明明的计税税金额和和相对应应的退税税率,计计算加工工费的应应退税额额。(四)进进料加工工复出口口货物退退税计算算1、进口口料件采采取作价价加工方方式复出出口应退税额额=出口口货物的的应退税税额销销售进口口料件的的应抵扣扣税额销售进口口料件应应抵扣税税额=销销售进口口料件金金额料件扣扣税率海关已已对进口口料件实实征的增增值税税税款料件扣税税率确定定方法:凡进口口料件征征税税率率小于或或等于复复出口货货物退税税税率的的,按进进口料件件的征税税税率计计
9、算抵扣扣;凡进进口料件件征税税税率大于于复出口口货物退退税税率率的,按按复出口口货物退退税税率率计算抵抵扣。2、进口口料件采采取委托托加工方方式复出出口应退税额额=购进进原辅材材料增值值税专用用发票注注明的进进项金额额原辅材材料退税税率+增增值税专专用发票票注明的的加工费费金额复出口口货物退退税率+海关已已对进口口料件实实征的增增值税税税款(五)出出口应税税消费品品应退税税的计算算消费税的的退税办办法分别别依据该该消费税税的征收收办法确确定,即即退还该该消费品品在生产产环节实实际缴纳纳的消费费税。计计算公式式如下:实行从价价定率征征收办法法: 应退税税额购购进出口口货物的的进货金金额消费税税税
10、率实行从量量定额征征收办法法: 应退税税额出出口数量量单位税税额实行复合合计税办办法: 应退税税额出出口数量量定额税税率出出口销售售额比例税税率三、出口口货物退退税率的的确定(一)出出口货物物退税率率根据出出口货物物商品代代码依照照当年由由国家税税务总局局下发的的出口商商品退税税率文库库(下简简称退税税率文库库)确定定。出口货物物商品代代码根据据出口报报关单上上的商品品编码确确定。属属于国家家税务总总局在退退税率文文库中对对商品编编码扩展展的(即即退税率率文库中中出口货货物商品品代码是是9位或或11位位的),还还应按退退税率文文库出口口商品代代码的归归类确定定。(二)退退税率执执行日期期的确定
11、定1、自220044年1月月1日起起,出口口货物退退税率进进行了调调整,具具体执行行日期以以出口货货物报关关单(出出口货物物专用)上上所注明明的出口口日期为为准。2、对出出口企业业在20003年年10月月15日日前已对对外签订订的、价价格不可可更改的的属于退退税率调调整范围围的成套套设备(指指出口价价值在2200万万美元以以上的成成套设备备)及大大型机电电产品(指指单台、件件价值在在1000万美元元以上的的机电产产品)的的出口合合同,按按合同规规定的出出口日期期在20004年年1月11日以后后出口的的,经国国家税务务总局会会同财政政部审核核批准,按按调整前前的退税税率办理理退税。3、自2200
12、44年1月月1日起起,外国国驻华使使(领)馆馆及其外外交代表表购买中中国产物物品和劳劳务、外外商投资资企业采采购符合合退税条条件的国国产设备备、利用用外国政政府和国国际金融融组织贷贷款采用用国际招招标方式式国内企企业中标标的机电电产品和和生产企企业向国国内海上上石油天天然气开开采企业业销售的的海洋工工程结构构物,继继续按原原政策规规定办理理退税。除上述以以外的其其他国内内销售、采采购,视视同出口口准予退退(免)税税的货物物,统一一按调整整后的退退税率计计算并办办理退税税。具体体执行日日期以销销货方发发票开具具的时间间为准。(三)其其他问题题1、凡从从小规模模纳税人人购进出出口货物物并持税税务机
13、关关代开的的增值税税专用发发票申请请出口退退税的,企企业应在在申报系系统中进进货明细细申报数数据录入入时,将将“法定征征税税率率”修改为为6%,并并按规定定的退税税率(66%或55%)办办理退税税。2、外贸贸企业委委托生产产企业加加工收回回后报关关出口的的货物申申请退税税时,应应将购进进国内原原辅材料料所对应应的商品品代码、商商品名称称和退税税率在相相关凭证证上注明明。四、其他他相关业业务规定定(一)一一笔进货货分批出出口的处处理方法法由于在单单票对应应法中进进货不允允许结余余,因此此外贸企企业如发发生一笔笔进货分分批出口口的,应应到主管管税务机机关的退退税部门门开具进进货分批批申报单单,作为
14、为下次退退税申报报的进货货凭证。(参见本本讲解资资料所附附出口口退税进进货分批批申报单单使用管管理要求求)(二)进进货出口口对应方方式的选选择问题题如上所述述,企业业进货和和出口存存在四种种对应方方式。由由于在单单票对应应法下,关关联号是是最小的的退税计计税单位位,若关关联号下下的进货货或出口口业务票票数过多多,其错错误发生生的概率率愈高。因因此,为为了提高高企业退退税数据据审核的的通过率率,建议议企业尽尽可能实实现“一票进进货对应应一票出出口”。(三)进进料加工工进口料料件采取取作价销销售方式式的业务务处理在进料加加工贸易易方式下下,外贸贸企业将将减税或或免税进进口的原原材料、零零部件转转售
15、给其其他企业业加工生生产出口口货物时时,应将将每月销销售给生生产加工工企业的的进口料料件情况况按开具具的增值值税专用用发票上上的金额额,在纳纳税申报报前向主主管退税税税务机机关上报报进料料加工免免税证明明申请表表。退退税机关关审核批批准后,向向出口企企业出具具进料料加工贸贸易免税税证明,主主管征税税的税务务机关凭凭此证明明对这部部分销售售料件应应交的增增值税不不计征入入库,而而由主管管退税的的税务机机关在出出口企业业办理出出口退税税时在当当期或最最近一期期应退税税额中抵抵扣。五、外贸贸企业老老库存申申请退税税的处理理办法由于外贸贸企业退退税的计计算方法法将由原原来的“加权平平均法”改变为为“单
16、票对对应法”,原已已向退税税机关申申报的库库存货物物出口,因因无法再再提供相相关进货货单证,为为此对出出口企业业20004年以以前的存存货出口口,按以以下办法法处理:(一)确确定可申申请出口口退税的的老库存存最大金金额(以以下简称称“可使用用老库存存”)1、外贸贸企业根根据20003年年度会计计年报向向退税机机关申报报老库存存金额。具具体包括括“商品采采购”、“库存商商品”、“待运和和发出商商品”、“材料物物质”、“加工商商品”等帐户户中外销销部分的的帐面余余额。2、企业业申报的的老库存存金额经经退税机机关审核核,确定定为“可使用用老库存存”。但如如果企业业申报的的老库存存金额大大于该企企业在
17、220033年度清清算后退退税机关关返还的的进货余余额,则则按退税税机关返返还的进进货余额额确定“可使用用老库存存”。3、退税税机关将将确定的的“可使用用老库存存”交企业业确认,此此金额作作为企业业今后申申请老库库存退税税的限额额。(二)“可使用用老库存存”的退税税管理1、“可可使用老老库存”退税的的申请企业老库库存出口口后,应应凭出口口报关单单、外汇汇核销单单、“外贸企企业出口口退税存存货动用用单”(以下下简称“动用单单”)等规规定单证证向退税税机关申申请办理理退税。2、“动动用单”的开具具企业动用用老库存存用于退退税申报报,应凭凭出口报报关单向向主管退退税机关关申请开开具“动用单单”。“动
18、用单单”开具的的出口商商品代码码以报关关单上的的商品代代码为准准,并且且该出口口商品代代码在该该企业220033年度清清算后退退税机关关返还的的库存中中存在;开具的的数量为为企业报报关出口口实际动动用老库库存数量量;开具具的单价价为20003年年度清算算后退税税机关核核定的各各商品代代码的加加权平均均单价。企业如将将老库存存转内销销需申请请抵扣的的,也比比照上述述办法开开具“出口转转内销证证明”。鉴于动用用单开具具工作量量较大,原原则上只只允许企企业一年年中分上上下半年年各集中中开具一一次。3、“可可使用老老库存”使用期期限对企业在在20004年11月1日日至20006年年12月月31日日动用
19、老老库存出出口,允允许开具具“动用单单”并申报报退税。从从20007年11月1日日起,不不论企业业的“可使用用老库存存”是否已已使用完完毕,不不得再开开具“动用单单”。个别别情况特特殊的,由由企业提提供具体体相关凭凭证,报报市局特特批,但但“动用单单”的开具具期限最最长不得得超过220088年122月311日。4、“可可使用老老库存”的管理理要求退税机关关应按户户做好“可使用用老库存存”统计台台帐,累累计开具具“动用单单”金额不不得超过过已确定定的“可使用用老库存存”。退税机关关应按国国家税务务总局每每年下发发的出口口商品代代码库,做做好老库库存的商商品代码码维护工工作。操作管理理外贸企业业应
20、按有有关规定定要求办办理退(免免)税登登记、退退税申报报、涉税税单证出出具等退退税事宜宜。自20004年起起,外贸贸企业应应使用“总局软软件”(申报报端)进进行电子子申报,具具体使用用范围包包括“退税申申报”、“单证办办理”两个部部分,目目前本市市除单证证办理中中“来料加加工”暂不使使用外,其其余都应应按规定定使用。一、外贸贸企业退退税登记记(一)退退税登记记程序1、外贸贸企业在在首次办办理退税税登记时时,应先先持相关关资料向向主管征征税机关关申请填填写出出口退(免免)税登登记税务务核定联联系单(简简称联联系单)。由由征税机机关核定定外贸企企业的税税务机关关管理部部门、企企业注册册类型及及增值
21、税税预算级级次等内内容后,出出具联联系单,并并发给出出口企业业退(免免)税登登记申请请表(简简称申申请表)。外外贸企业业凭联联系单,将将填写完完整的申申请表和和本通知知第三条条所规定定报送的的资料向向负责办办理出口口退税的的市财税税三、四四分局(以以下简称称三、四四分局)办办理退税税登记。2、三、四四分局受受理上述述外贸企企业登记记申请后后,对申申请表中中的有关关内容进进行审核核,然后后根据联联系单、申申请表的的有关内内容,在在退税登登记系统统内进行行录入,并并打印、核核发出出口企业业退税登登记证。3、各财财税分局局征管企企业的出出口退税税登记,由由四分局局负责管管理;各各区县税税务局征征管企
22、业业的出口口退税登登记,由由三分局局负责管管理。(二)退退税登记记信息的的变更、注注销1、已办办理退税税登记的的企业,如如企业相相关登记记信息(不不包括联联系单中中的信息息)发生生变更的的,由企企业持变变更登记记的申请请表、有有关证明明文件和和原退税税登记证证等资料料直接到到三、四四分局申申请变更更。经三三、四分分局审核核无误后后,在退退税登记记系统内内进行修修改,并并按规定定打印、核核发新的的退税税登记证证,同同时收回回原登记记证。2、已办办理退税税登记的的企业,如如联系系单中中的内容容发生变变化的,应应由主管管征收分分局直接接填写联联系单,交交三、四四分局在在退税登登记系统统内修改改。3、
23、已办办理退税税登记的的企业,如如企业税税务征管管关系发发生变化化的,由由移入税税务分局局直接填填写联联系单,交交三、四四分局在在退税登登记系统统内修改改。移出出税务分分局应将将移出企企业名单单及时告告知移入入税务分分局,同同时通知知企业按按本款第第1点的的规定,到到三、四四分局变变更相关关登记信信息。4、已办办理退税税登记的的企业,如如发生破破产、解解散、撤撤销以及及其他依依法应当当终止退退税事项项的情况况,须在在办理注注销税务务登记前前,由相相关分局局按规定定对其退退税款进进行清算算,然后后向三、四四分局申申报办理理出口退退税登记记注销,并并收回原原核发的的出口口企业退退税登记记证。(三)外
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