2022中级会计职称答疑精华5卷.docx

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1、2022中级会计职称答疑精华5卷2022中级会计职称答疑精华5卷 第1卷2022年1月，甲个人独资企业（下称甲企业）向陈某借款50万元，双方签订了借款合同。合同约定：借款期限为6个月；年利率24%；利息在返还借款时一并支付。合同未约定逾期利率。王某、李某为该笔借款提供了保证担保。在王某、李某与陈某签订的保证合同中，当事人未约定保证方式。 借款期限届满，甲企业无力偿还借款本息，陈某要求保证人承担保证责任。因在保证责任承担上存在分歧，陈某以甲企业、王某、李某为被告，向法院提起了诉讼，要求甲企业偿还借款本息，包括按年利率24%计算的逾期利息；王某、李某为该债务承担连带保证责任。 庭审中，保证人王某、

2、李某答辩如下： （1）本案中借款年利率高达24%，明显属于不合法的高利贷，借款利息应按照银行同期贷款年利率6%计算； （2）借款合同未约定逾期利率，逾期利息应按照银行同期贷款年利率6%计算； （3）本案中，保证人享有先诉抗辩权，陈某应先就甲企业财产申请法院强制执行，不足部分再请求保证人承担保证责任。 要求： 根据上述资料和担保、合同法律制度的规定，回答下列问题。 （1）王某、李某的答辩（1）是否成立？简要说明理由。 （2）王某、李某的答辩（2）是否成立？简要说明理由。 （3）王某、李某的答辩（3）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）不成立。（0.5分）根据规定，借贷双方约定的利率未超过年

3、利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。（1.5分） （2）不成立。（0.5分）根据规定，借贷双方未约定逾期利率的，约定了借期内的利率但未约定逾期利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起按照借期内的利率支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持；本题中当事人没有约定逾期利率，但约定借期利率24%，因此按照借款利率24%作为逾期利率。（1.5分） （3）不成立。（0.5分）根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。本题中保证合同没有约定保证方式，因此视为连带责任保证。连带保证人没有先诉抗辩权，只有一般保证的保证人享有先诉抗辩权。

4、（1.5分）采用数据电文形式订立合同，收件人指定计算机系统接收数据电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）。 A.该数据电文进入该特定系统的时间B.该数据电文被收件人第一次阅读的时间C.该数据电文被发件人发送完毕的时间D.该数据电文被收件人接收的首次时间答案：A解析：采用数据电文形式订立合同，收件人指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时间；未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间。借贷双方约定的利率超过年利率36%的，视为未约定利息。( )答案：错解析：借贷双方约定的利率超过年利率36%，超过部分的利息约定无效。企业在开展经营活动

5、过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要而产生的筹资动机属于()。A.扩张性筹资动机 B.支付性筹资动机C.创立性筹资动机D.调整性筹资动机答案：B解析：支付性筹资动机，是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机。企业在开展经营活动的过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，这些情况要求除了正常经营活动的资金投入以外，还需要通过经常性的临时性筹资来满足经营活动的正常波动需求，维持企业的支付能力。甲、乙在讨论普通合伙企业的有关规定，甲说在普通合伙企业中任何情况下，合伙人都应该按照法律规定对合伙企业债务

6、承担无限连带责任；甲的观点是正确的。（）答案：错解析：普通合伙人对合伙企业债务依法承担无限连带责任，合伙企业法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。A.公布上年度利润分配方案B.交易性金融资产重分类为债权投资C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销答案：C,D解析：选项 A和 B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理；选项 C和 D属于本年发现以前年度的重大差错应

7、当采用追溯重述法调整。2022中级会计职称答疑精华5卷 第2卷固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。（）答案：错解析：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。民事法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。（） ?答案：对解析：本题表述正确。下列各项因素中，影响企业偿债能力的有（）。A.经营租赁B.或有事项C.资产质量D.授信额度答案：A,B,C,D解析：影响偿债能力的其他因素有：可动用的银行贷款指标或授信额度、资产质量、或有事项和承诺事项、经营租赁，所以本题的正确答案是ABCD。通常，正常标准成本小于理想标准成本。（）答案：错解析：通常，正常标准成本大

8、于理想标准成本。下列各项中应在资产负债表中“存货”项目列示的有（）。A.发出商品B.生产成本C.委托加工物资D.合同资产答案：A,B,C解析：合同资产需在资产负债表“合同资产”项目列示。下列各项中，不属于投资管理的原则的是（）。A.可行性分析原则B.结构平衡原则C.战略性决策原则D.动态监控原则答案：C解析：投资管理有三个原则，分别是可行性分析原则、结构平衡原则和动态监控原则。因此，本题选择选项C。2022中级会计职称答疑精华5卷 第3卷218年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。截至218年12月31日，甲公司共更换了

9、8部电梯，剩余两部电梯预计在219年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司218年末应确认的收入金额为（）万元。 A.0B.1000C.800D.200答案：C解析：甲公司为乙公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。截至218年12月31日，该合同的履约进度8/1080%，甲公司应确认的收入金额1 00080%800（万元）。甲公司2022年初发行在外普通股2000万股，优先股400万股。2022年9月30日增发普通股100

10、0万股。2022年末股东权益合计25000万元，优先股每股股东权益8元，无拖欠的累积优先股股息。2022年末甲公司普通股每股市价25元，市净率是（）倍。A.2.86B.3.44C.4.08D.5.12答案：B解析：期末普通股净资产=期末股东权益-期末优先股股东权益=25000-4008=21800（万元），每股净资产=期末普通股净资产/期末发行在外的普通股股数=21800/（2000+1000）=7.27（元），市净率=25/7.27=3.44（倍）。选项B正确。（2022年）下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备

11、的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金答案：A,B,C解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固

12、定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法答案：D解析：选项A属于新事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项B和C属于会计估计变更。企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是（）。A.活跃市场中类似金融资产的报价B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C.市场验证的输入值D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价答案：D解析：采用估值技术估计金融资产公允价值时，第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。（2022年）某公司购买

13、一批贵金属材料，为避免该资产被盗而造成损失，向财产保险公司进行了投保，则该公司采取的风险对策是（）。A.接受风险B.减少风险C.规避风险D.转移风险答案：D解析：转移风险是指对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式将风险损失转嫁给他人承担。如向专业性保险公司投保。2022中级会计职称答疑精华5卷 第4卷对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额。（）答案：对解析：（2022年）甲是某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业需要购买一批

14、生产用原材料，甲正好有同样一批原材料想要出售。由于该合伙企业的合伙协议没有对与本企业交易的事项作出约定，甲在其他合伙人一致同意的情况下，可以进行该笔交易。（ ）答案：对解析：在下列各项中，属于经营预算的是（）。 A.预计资产负债表B.预计利润表C.资金预算D.销售预算答案：D解析：经营预算也称业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的一系列预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。A、B、C三个选项属于财务预算。采用比率分析法时，需要注意的问题有（）。 A.对比项目的相关性 B.对比口径的一致性 C.衡量标准的科学性 D.应剔除偶发性项目的影响答案：A,B,C解析：采用

15、比率分析法时，需要注意的问题包括：（1）对比项目的相关性；（2）对比口径的一致性；（3）衡量标准的科学性。选项D属于采用比较分析法时需要注意的问题。根据担保法律制度的规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，处理的方式是（）。 A.按照连带责任保证承担保证责任B.按照一般保证承担保证责任C.保证合同无效D.不承担保证责任答案：A解析：根据担保法的规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是财务决策。（）答案：错解析：企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，

16、其核心问题是如何配置财务管理权限。财务管理的核心是财务决策。2022中级会计职称答疑精华5卷 第5卷下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有（）。 A.成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本B.可变现净值等于期末存货的估计售价C.企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量答案：A,C解析：选项A，在资产负债表上，计入存货项目的金额，应该是存货的实际成本，因此在期末应当将计划成本法调整为实际成本法；选项B，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以

17、及相关税费后的金额；选项C，企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额是存货的可变现净值，因此二者不相等；选项D，当存货成本高于其可变现净值时，表明发生减值，存货应计提跌价准备，计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量，而不是按成本计量。资料一：某上市公司2022年度的净利润为5016万元，其中应付优先股股东的股利为176万元。2022年年末的股数为9000万股，2022年2月12日，经公司2022年度股东大会决议，以截至2022年年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股5股，工商注册登记变更完成后公司总股数变为13500万股。202

18、2年6月1日经批准回购本公司股票2400万股。该上市公司2022年年末股东权益总额为24400万元，其中优先股权益为2200万元，每股市价为7.2元。资料二：该上市公司2022年10月1日按面值发行年利率2%的可转换公司债券，面值10000万元，期限6年，利息每年年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股8元。债券利息全部费用化，适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。要求：（1）计算该上市公司2022年的基本每股收益和每股净资产；（2）计算该上市公司2022年年末的市盈率和市净率；（3）假设可转换公司债券全部

19、转股，计算该上市公司2022年增加的净利润和增加的年加权平均普通股股数；（4）假设可转换公司债券全部转股，计算增量股的每股收益，并分析可转换公司债券是否具有稀释作用；（5）如果该可转换公司债券具有稀释作用，计算稀释每股收益。答案：解析：（1）基本每股收益=（5016-176）/（9000+900050%-24007/12）=0.40（元）每股净资产=（24400-2200）/（13500-2400）=2（元）（2）市盈率=7.2/0.40=18（倍）市净率=7.2/2=3.6（倍）（3）假设可转换公司债券全部转股，所增加的净利润=100002%3/12（1-25%）=37.5（万元）假设可转换

20、公司债券全部转股，所增加的年加权平均普通股股数=10000/83/12=312.5（万股）（4）增量股的每股收益=37.5/312.5=0.12（元），由于增量股的每股收益小于原基本每股收益，所以可转换公司债券具有稀释作用。（5）稀释每股收益=（5016-176+37.5）/（9000+900050%-24007/12+312.5）=0.39（元）。根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。 A.符合条件的居民企业之间的投资收益B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入答案：A解析：选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。B企业是日常消费品零售、批发一体的企业，经调查，

21、该企业有一大客户即将破产，从而使企业发生偿付困难，为此，企业准备了大量现金。该企业持有大量现金属于（ ）。A.交易性需求B.预防性需求C.投机性需求D.支付性需求答案：B解析：预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。这种突发事件可能是社会经济环境变化，也可能是企业的某大客户违约导致企业突发性偿付等。张某向杨某借款3万元到期未还。双方因债务清偿问题发生纠纷，张某被杨某打伤，住院治疗共支出医疗费4.5万元。杨某有权主张在3万元内抵销，只向张某支付1.5万元医疗费。（）答案：错解析：因故意实施侵权行为产生的债务，不能抵销。甲公司的注册商标连续3年无正当理由停止使用，乙公司向商标局申请撤销该注册商标，商标局作出决定的最长期限是（）。A.6个月B.9个月C.12个月D.15个月答案：C解析：商标局应当自收到申请之日起9个月内做出决定。有特殊情况需要延长的，经国务院工商行政管理部门批准，可以延长3个月。