增值税和消费税法律制度43325.doc

《增值税和消费税法律制度43325.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税和消费税法律制度43325.doc（83页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第六章增值税和消费税法律制度第六章增值税和消费税法律制度 本章考情分析本章是2021年中级?经济法?的新增内容也是重点章之一。共涉及2个税种：增值税、消费税。预计分数5-10分很可能有计算性题目简答题。 本章内容构造和重点内容：一掌握增值税、消费税法律制度的主要内容二熟悉增值税、消费税的概念；熟悉增值税的计税、增值税的出口退免税制度三理解增值税、消费税的类型本章课程讲解 第一节增值税法律制度概述 一、增值税的概念熟悉增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税根据而征收的一种商品税。所谓增值额有理增值额和法定增值额之分。二、增值税的三种类型理解提示】区分标志扣除工程中对外购固定资产的处理方式不

2、同。类型特点适用范围消费型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款所含税款我国：1994-2021年收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当折旧部所含税款消费型增值税当购入固定资产已纳税款一次全部扣除国外普遍采用我国：2021年1月1日起例题单项】按照对外购固定资产价值的处理方式可以将增值税划分为不同类型。目前我国实行的增值税属于。A.消费型增值税B.收入型增值税C.实耗型增值税D.消费型增值税答疑编103060101 正确答案D三、计税购进扣税法第二节增值税法律制度的主要内容 一、增值税的纳税人一增值税纳税人的根本规定增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的和个

3、人。提示1】小规模纳税人有两种特殊情形：1.小规模纳税人会计核算健全可以提供准确税务资料的可以向主税务申请资格认定不作为小规模纳税人依法计算增值税应纳税额。会计核算健全是指可以按照统一的会计制度规定设置账簿根据合法、有效凭证核算。2.年应税销售额超规模纳税人的其它个人、非企业性、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。提示2】一般纳税人有以下情形之一者应按销售额按照增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用：1.一般纳税人会计核算不健全或者不可以提供准确税务资料的；2.除年应税销售额超规模纳税人的其它个人、非企业性、不经常发生应税

4、行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外纳税人销售额超规模纳税人未申请一般纳税人认定手续的。提示3】除税务总另有规定外纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。二、增值税的征收范围掌握增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。一般规定1.销售或进口的货物链接】销售机器设备属于增值税的征税范围；销售房屋建筑物不属于增值税的征税范围属于营业税的征税范围。2.提供的加工、修理修配劳务特殊规定1.视同销售货物8项2.混合销售货物3.增值税特殊应税工程13项4.非增值税应税工程9项一销售货物1.一般销售货物： 在中国境内有偿转让货物的所有权。提示1】“货物是指：有形动产包括电力、热力、气

5、体不包括有形不动产和无形资产。提示2】“销售有偿转让货物的所有权。2.视同销售货物或者个体工商户的以下行为虽然没有获得销售收入也视同销售货物依法应当缴纳增值税：1将货物交付其他或者个人代销；2销售代销货物手续费缴纳营业税；3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一的除外；4将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税工程；5将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6将自产、委托加工或者购进的货物作为提供应其他或者个体工商户；7将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者者；8将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他或者个人。提示1】视同

6、销售计算销项税额销项税销售额17销售额为：1同类货物售价；2组成的计税价格本钱110提示2】对外购货物的区别对待：假设是购置的货物用于、分配、赠送要计算销项税。假设是用于非应税工程或者用于集体福利或个人消费这属于不得抵扣的进项税的情形已经抵扣的要作进项税额转出。自产的货物无用于48都是视同销售要计算销项税额的。例题1多项】根据?增值税暂行?的规定以下各项中视同销售计算增值税的有。A.销售代销货物B.将货物交付别人代销C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于集体福利答疑编103060202 正确答案ABCD例题2多项】根据?增值税暂行?的规定以下外购的各项货物中不属于视同销售的有。A.用于个人

7、消费B.用于C.用于集体福利D.用于建造厂房答疑编103060203 正确答案ACD例题3判断题】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送别人不征收增值税。答疑编103060204 正确答案3.混合销售1含义：混合销售是指一项销售行为假设既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。提示】区别于兼营非应税劳务。2税务处理：从事货物的消费、批发或者零售的企业、企业性和个体工商户的混合销售行为视为销售货物应当缴纳增值税；其他和个人的混合销售行为视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。提示】依纳税人的经营主业判断只交一种税：以经营货物为主交增值税；以经营劳务为主交营业税。3特税情况销售自产货物并同时提供建筑业劳

8、务的行为税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的由主税务核定其货物的销售额。4详细规定：从事运输业务的与个人发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为征收增值税。电信及经电信批准的其他从事电信业务的销售无线寻呼机、挪动 并为客户提供有关的电信劳务效劳征收营业税；单独销售无限寻呼机、挪动 不提供有关的电信劳务效劳的征收增值税。纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木护劳务的行为征收增值税；纳税人单独提供林木护劳务行为属于营业税征收范围其获得的收入属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳

9、务获得的收入免征营业税；属于其他收入的征收营业税。纳税人销售软件并伴随销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税。对软件交付使用后按或按次收取的维护、技术效劳费、培训费等不征收增值税。例题1判断题】从事运输业务的纳税人发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为应缴纳营业税。答疑编103060205 正确答案例题2判断题】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配效劳这属于增值税的混合销售业务。答疑编103060206 正确答案答案解析此题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围不属于混合销售。例题3判断题】增值税纳税人兼营营业

10、税应税劳务未分别核算的其应税劳务应一并征收增值税。答疑编103060207 正确答案答案解析此题考核兼营根据规定纳税人 兼营非增值税应税工程未分别核算的由主税务核定货物或者应税劳务的销售额。例题4单项】以下各项中属于增值税混合销售行为的是A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰效劳。B.汽车制造在消费销售汽车的同时又为客户提供修理效劳。C.塑钢门窗销售商店在销售的同时又为客户提供安装效劳。D.电信为客户提供 安装效劳的同时又销售所安装的 机。答疑编103060208 正确答案C答案解析此题考核增值税的混合销售。根据规定只有C属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。4.增值税特殊应税工

11、程注意1货物货包括商品货和贵金属货在货的实物交割环节纳税；2银行销售金银的业务征收增值税；3典当业的当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务征收增值税；4集邮商品如邮票、首日封、邮折等的消费、调拨以及邮政部门以外的其他与个人销售集邮商品征收增值税；5邮政部门以外其他和个人发行报刊征收增值税；6单独销售无线寻呼机、挪动 不提供有关的电信劳务效劳的征收增值税；7缝纫业务征收增值税；8融资租赁业务。对经中国人民银行和批准经营融资租赁业务的以外的其他所从事的融资租赁业务租赁的货物的所有权转让给承租方征收增值税；9根本建立和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间消费的水泥预制构件、其他构件或建筑

12、材料用于本或本企业建筑工程的在移送使用时征收增值税；10对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用凡与货物的销售数量有直接关系的征收增值税；11印刷企业承受出版委托自行购置纸张印刷有统一刊CN以及采用国际书编序的图书、报纸和杂志按货物销售征收增值税；12纳税人受托开发软件著作权属于受托方的征收增值税；13电力向发电企业收取的过网费征收增值税。5.非增值税应税工程注意1经中国人民银行和批准经营融资租赁业务的所从事的融资租赁业务无租赁的货物的所有权是否转让给承租方不征收增值税征收营业税。其他所从事的融资租赁业务租赁的货物的所有权未转让给承租方不征收增值税征收营业税；2邮

13、政部门销售集邮商品不征收增值税征收营业税；3邮政部门发行报刊不征收增值税征收营业税；4供应或开采未经加工的天然水不征收增值税征收营业税；5体育的发行收入不征收增值税征收营业税；6对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用凡与货物的销售数量无直接关系的不征收增值税征收营业税；7对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；8根本建立和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件凡直接用于本或本企业建筑工程的不征收增值税；9纳税人受托开发软件著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。例题1多项】以下各项中不属于增值税征收范围的有。 A.纳税人伴随

14、销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人受托开发的受托方拥有著作权的软件所获得的收入C.纳税人销售货物同时而向购置方收取的费收入D.对增值税纳税人收取的会员费收入答疑编103060301 正确答案CD答案解析此题考核点是不征收增值税工程。纳税人受托开发的软件著作权属于受托方的征收增值税著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时而向购置方收取的费收入不作为价外费用征收增值税。 例题2判断题】印刷企业承受出版委托自行购置纸张印刷有统一刊CN以及采用国际书编序的图书、报纸和杂志按货物销售征收增值税。答疑编103060302 正确答案答案解析此题考核点是增值税征收范围的特殊

15、工程。此题观点是正确的。二提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。提示】加工、修理修配劳务为增值税的“应税劳务此外的劳务为增值税的“非应税劳务即营业税的劳务例题单项】以下各项中属于增值税征收范围的是。A.提供通信效劳B.提供金融效劳C.提供加工劳务D.提供效劳答疑编103060303 正确答案C三进口货物进口货物是指进入中国境内的货物。对于进口货物除依法征收关税外还应在进口环节征收增值税。例题1单项】根据增值税法律制度的规定以下各项中不应缴纳增值税的有。A.销售机器设备B.邮政部门发行报刊C.进口货物D.银行销售金银业务答疑编103

16、060304 正确答案B答案解析此题考核增值税的征税范围。根据规定邮政部门发行报刊应征收营业税。例题2多项】根据增值税法律制度的规定以下业务中属于增值税征税范围的有。A.购进的货物无偿赠送其他B.购进货物用于非增值税应税工程C.邮票厂印制邮票D.纳税人从事商品货和贵重金属货业务答疑编103060305 正确答案ACD答案解析此题考核增值税的征税范围。要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他和个人发行报刊征收增值税邮政部门发行报刊缴纳营业税。三、增值税税率与征收率一增值税的一般纳税人和小规模纳税人均实行比例税率。按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人税率根本税率为171销售或

17、进口货物；2纳税人提供加工、修理修配劳务；3油气田企业提供的消费性劳务低税率为13销售或进口税法列举的货物零税率出口货物4或6的征收率一般纳税人采用简易征税小规模纳税人征收率根本征收率为3销售货物、提供应税劳务征收率为2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产解释1】计算一般纳税人应纳增值税时税率一般是不会告知的需记忆。解释2】自2021年1月1日起适用13低税率的货物有：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.农：是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业消费的各种植物、动物的初级

18、农业消费者自产农销售免征增值税；6.音像制品；7.电子出版物；8.二甲醚；9.食用盐。工业盐的增值税税率17例题1多项】以下货物适用13税率征收增值税的有。A.食用蔬菜B.速冻饺子C.饲料D.鱼虾等水答疑编103060306 正确答案ACD答案解析此题考核增值税的税率。蔬菜、饲料、水等适用13税率征收增值税速冻饺子按照17税率征税。例题2多项】按简易征收增值税的纳税人以下属于增值税的征收率有。A.2B.3C.4D.6答疑编103060307 正确答案ABCD答案解析此题考核点是征收率。按简易征收增值税的纳税人增值税的征收率为2、3、4或6。二纳税人销售自己使用过的物品纳税人销售情形税务处理计税

19、公式一般纳税人2021年12月31日以前购进或者自制的固定资产未抵扣进项税额按简易：依4征收率减半征收增值税增值税售价1442销售自己使用过的2021年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税提示】该固定资产的进项税额在购进当已抵扣增值税售价11717销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人除其他个人外销售自己使用过的固定资产减按2征收率征收增值税增值税售价132销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3的征收率征收增值税增值税售价133例题单项】某企业于2021年1月将一辆自己使用过3年的小轿车未抵扣增值税,以10万元的价格售出,其正确的税务处理是。A.按2简

20、易计算应纳增值税B.按4简易计算应纳增值税C.按4简易减半计算应纳增值税D.不交增值税答疑编103060308 正确答案C答案解析此题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策2021年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2021年12月31日以前购进或者自制的固定资产按照4征收率减半征收增值税。三纳税人销售旧货：按照简易按照4征收率减半征收增值税。四一般纳税人销售自产的特殊货物可选择按照简易按照6、4征收率计算缴纳增值税。理解四、增值税应纳税额的计算三种情况：1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务3.一般纳税人、小规模纳税人

21、进口货物一一般纳税人的增值税计算税款抵扣的计算公式为：1.当销项税额确实定销项税额：当销售货物或提供应税劳务的纳税人依其销售额和法定税率计算并向购置方收取的增值税税款。其计算公式为：当销项税额销售额税率或当销项税额组成计税价格税率一销项税额1.销售额的一般确定1销售额的范围：向购置方所收取的全部价款和价外费用如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等。价外费用不包括：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费开具给购货方的；纳税人将该项转交给购货方的。 符合条件的代为收取的性或者行政事业性收费。销售货物的同时等而向购置方收

22、取的费以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。2价款和价外费用均为不含增值税的金额。价外费用应视同含税换算为不含税的金额计入到销售额中。增值税专用中的“销售额一定为“不含税销售额直接计税；以下情况一定为“含税销售额需换算计税：商场的“零售额；普通中的“销售额；价外费用；逾包装物押金。含税销售额换算为不含税销售额的公式为：不含税销售额含税销售额113或173混合销售行为依法应当缴纳增值税的其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。例题1计算题】A和B均是增值税一般纳税人A2021年6月有关增值税计税资料如下：向B一套机器设备同时提供技术支持效劳。其中设备价款不合税12

23、00万元消费该设备所用原材料、零部件的购入价不合税600万元专有技术效劳收费468万元。要求：计算A当月应缴纳的增值税税额。答疑编103060401 正确答案当月应纳增值税税额12004681171760017170万元3.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的或者视同销售行为无销售额的税务依以下顺序确定销售额：按纳税人最近时同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时同类货物的平均销售价格确定；组成计税价格公式如下：组成计税价格本钱1本钱利润率例题2计算题】某企业是增值税一般纳税人2021年6月有关消费经营业务如下：1销售机器一批开出增值税专用中注明销售额为10000元

24、税额为1700元另开出一张普通收取包装费234元；2销售三批同一规格、质量的货物每批各2000件不合增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务认定第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；3将自产的一批新3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。3A牌外套尚未投放没有同类外套销售价格；每件外套本钱600元。要求：计算该企业当月的增值税销项税额。答疑编103060402 正确答案1业务1：销售机器增值税销项税额1700234117170.1734万元2业务2：销售货物增值税销项税额200180200180220001719.38万元3业务3：该批外套增值税销项税额300600

25、110173.366万元4当月的增值税销项税额0.173419.383.36622.9194万元4.特殊业务的销售额1包装物押金：解析1】押金不应混淆于包装物租金包装物租金在销货时应作为价外费用并入销售额计算销项税额。解析2】押金收取时一般不用缴税。即：单独记账核算的且时间在1年以内又未过的不并入销售额税法另有规定的除外如酒类包装物押金。解析3】押金逾时需要换算为不含税价再并入销售额征税。例题3计算题】某白酒消费企业为增值税一般纳税人2021年6月销售收入为321.7万元含税当月发出包装物收取押金5.9万元当逾未归还包装物押金为15.82万元。要求：计算该企业当月销项税额。答疑编1030604

26、03 正确答案除黄酒、啤酒包装物押金在逾未归还时计入销售额计征增值税其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。当月销项税额321.75.91171747.6万元2折扣销售。纳税人以折扣方式销售货物分为两种：一种是商业折扣又称价格折扣是指销货方为鼓励买者多买而给予的价格折让即购置越多价格折扣越多。对于商业折扣应作如下处理：按打折以后的实际售价来计算提示】上述折扣处理仅限于价格折扣；假设发生实物折扣按视同销售中“无偿赠送处理。另一种是现金折扣是指销货方为鼓励买方在一定限内早日付款而给予的一种折让优惠。现金折扣额是不能从销售额中扣减也是不能从销项税额中扣减的。例题4计算题】某企业以“买二赠一

27、的方式销售货物2021年6月销售甲商品80件每件售价含税4095元同时赠送乙商品40件乙商品不含税单价为1800元/件。甲乙商品适用的增值税税率均为17。要求：计算该企业当月销项税额。答疑编103060404 正确答案当月销项税额409511780171800401747600122405.984万元例题5计算题】甲销货获得不含增值税价款300万元购货方及时付款给予5的折扣实收285万元。要求：计算增值税销项税额。答疑编103060405 正确答案销项税额3001751万元3以旧换新方式销售货物：一般应按新货物的同销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新业务可以按照销售方实际收取的不含增值税的全

28、部价款征收增值税。例题6计算题】某商场为增值税一般纳税人 7月采取以旧换新方式销售冰箱10台同时回收10台旧冰箱每台收购金额为100元获得现金净收入为22400元。每台新冰箱零售价格为2340元。要求：计算此项业务的增值税销售额。答疑编103060406 正确答案此项业务增值税销售额为含税销售额1税率1023401171020 000元或此项业务增值税销售额22 4001001011720 000元4以物易物方式销售货物：以物易物双方都应作购销处理以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额例题7单项】根据增值税法律制度的规定以下各项业务的处理中不正确

29、的有。A.纳税人销售货物或提供应税劳务采用价税合并定价并合并收取的以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以现金价格折扣方式销售货物折扣额不得从销售额中减除C.纳税人采取以旧换新方式销售货物以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物购销双方均应作购销处理以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额答疑编103060407 正确答案C5.纳税义务的发生时间详细规定如下：销售货物或提供应税劳务的其纳税义务发生的时问为收讫销售款或者获得索取销售款凭据的当天。先开具的为开具的当天。二进项税额的计算进项税额是指纳税人购进货物或承

30、受应税劳务所支付或负担的增值税额。1.准予抵扣的进项税额 进项税额抵扣 抵扣详细内容以票抵税 1从销售方获得的“增值税专用上注明的增值税额2从海关获得的进口增值税缴款书上注明的增值税额计算抵税1外购免税农：进项税额=买价13 2购进或者销售货物以及在消费经营过程中支付运输费用： 进项税额=运输费用+建立7运输费用：不包括装卸费、费等其他杂费以票抵扣：1从销售方获得的“增值税专用上注明的增值税额2从海关获得的进口增值税缴款书上注明的增值税额提示1】一般纳税人获得增值税普通不得抵扣。提示2】一般纳税人获得销售方主税务的增值税专用属于法定扣税凭证可以作为抵扣凭证。计算抵税:提示1】外购免税农：买价包

31、括纳税人购进农在农收购或者销售上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。提示2】运输费计算抵扣范围：外购货物、销售货物方向：支付运输费用运输费用不包括装卸费、费等其他杂费。条件：伴随着货物进展抵扣。 例题计算题】购进免税农收购价格是2000元支付运输企业运费100元获得运费。答疑编103060501 正确答案可以抵扣的进项税200013+1007=267元。提示3】增值税扣税凭证4票包括增值税专用、海关进口增值税专用缴款书、农收购和农销售、运输费用结算单据。准予抵扣的工程和扣除率的调整由。例题单项】以下支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是。A.销售原材料支付的运输费用B.外购设备支付的运输费用C.外

32、购非增值税应税工程的运输费用D.向小规模纳税人购置农业的运输费用答疑编103060502 正确答案C答案解析此题考核进项税额的抵扣。根据规定外购非增值税应税工程不能抵扣进项税额所以其支付的运输费用也不能抵扣。2.不予抵扣进项税额工程：10项已经抵扣的作进项转出处理。1用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；提示1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。提示2】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程即非增值税应税工程。2非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；提示】非正常损失是指因理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。3非正常损失的在、产

33、成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4财政、税务主部门规定的纳税人自用消费品；5前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；6纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、艇；7小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是一般纳税人获得由税务所为小规模纳税人的增值税专用可以将专用上填写的税额作为进项税额计算抵扣；8进口货物在海关计算缴纳进口环节增值税额海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额时不得抵扣发生在中国境外的各种税金包括销项税额；9因进货退出或折让而收回的进项税额应从发生进货退出或折让当的进项税额中扣减。例题计算题】某企业购进电视机150台获得增值税专用注明价款300000元但商场因资金周转困难只

34、支付了70的货款余款在下月初支付；因质量原因退回某电视机厂上购进电视机20台每台单价2000元并获得厂家开具的红字；答疑编103060503 正确答案因质量原因发生退货并获得厂家开具的红字即应冲减当进项税额。 当月进项税额300000172020001744200元。10按简易征收增值税的优惠政策不得抵扣进项税额。提示1】理解增值税原理:将来会产生销项税额的其进项税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的其进项税额不能抵扣。 提示2】购进的货物用于1非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费不是视同销售不产生销项税额其购进进项税额不能抵扣。在此应区别于自产的货物用于非应税工程、集体福利

35、或者个人消费属于视同销售。例题多项】以下工程中进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有。A.用于消费了不合格的购进货物B.因理不善损失的半成品所耗用的购进货物C.用于对外捐赠所耗用的购进货物D.用于集体福利的购进货物答疑编103060504 正确答案BD提示3】购进的货物用于13原抵扣过的进项税额应作进项税额转出处理。两种计算进项税转出：如今本钱税率；分不清的按以下公式计算：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税工程销售额与非应税工程营业额合计当月全部销售额与营业额合计 例题计算题】某企业是增值税一般纳税人适用一般税率172021年6月有关消费经营业务如下：1月初外购货物一批支付增值税进项

36、税额24万元中下旬因理不善造成该批货物一部发生霉烂变质经核实造成1/4损失；2外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元一部用于应税工程另一部用于免税工程无法分开核算；3销售应税货物获得不含增值税销售额700万元销售免税货物获得销售额300万元。要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答疑编103060601 正确答案1外购货物可以抵扣的进项税额：24244=246=18万元2销售货物可以抵扣的进项税额：2020300700300=14万元3当月可以抵扣的进项税额：1814=32万元3.增值税进项税额抵扣时限总的要求：不得提早抵扣详细要求：增值税一般纳税人1申请抵扣的防伪税控系统开具的专用应自

37、专用开具之日起90日内到税务认证否那么不予抵扣进项税额。通过认证的应当自认证通过的当月核算当进项税额并申报抵扣否那么不予抵扣进项税额。2获得海关进口增值税专用缴款书应当在完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报完毕以前向主税务申报抵扣逾不得抵扣进项税额。4.按简易征收增值税的计算1一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货：按4征收率减半征收增值税：应纳税额=含税销售额14422一般纳税人销售特定的货物选择按照简易计算缴纳增值税：应纳税额=含税销售额16或46或45.一般纳税人应纳税额计算的运用例题1计算题】某企业是增值税一般纳税人适用一般税率172021年6月有关消费经营业务如下：1销售甲给某大

38、商场开具增值税专用获得不含税销售额160万元；另外开具普通获得销售甲的送货运输费收入11.7万元；2销售乙开具普通获得含税销售额58.5万元；3将试制的一批应税新用于该企业的基建工程本钱价为40万元本钱利润率为10该新无同类销售价格；4销售使用过的进口摩托车5辆开具普通每辆获得含税销售额1.04万元；每辆摩托车的原值每辆0.9万元；5购进货物获得增值税专用注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元货物验收入库；另外支付购货的运输费用6万元获得运输开具的普通；6向农业消费者购进免税农一批支付收购价60万元支付给运输的运费10万元获得相关的合法票据农验收入库。本月下旬将购进的农的20用于本企业

39、职工福利。要求：计算该企业2021年6月应纳增值税税额。答疑编103060602 正确答案1销售甲的销项税额=1601711.711717=28.9万元2销售乙的销项税额=58.511717=8.5万元3自用新的销项税额=4011017=7.48万元4销售使用过的摩托车的销项税额=1.04144505=0.1万元5外购货物应抵扣的进项税额=20.467=20.82万元6外购免税农应抵扣的进项税额=6013107120=6.8万元7应纳增值税税额=28.98.57.480.120.826.8=17.36万元例题2计算题】某商场是增值税一般纳税人2021年6月发生以下购销业务：1零售A型热水器30

40、0台每台3000元商场派人负责安装每台收取安装费200元；2采取有奖销售方式销售电视机100台每台2800元；奖品为电子石英手表零售单价200元共计送出50只电子石英手表；3收取客户购置20台A型热水器的预付款40000元均已开具普通每台3000元因供货商的原因当未能向客户交货；4销售给某热水器10台已开具的增值税专用记账联注明价款26000元增值税专用联注明价款27000元；5购进B型热水器100台获得增值税专用注明价款200000元双方正在协商以商业汇票方式进展结算；6购进电视机150台获得增值税专用注明价款300000元但商场因资金周转困难只支付了70的货款余款在下月初支付；因质量原因退回某电视机厂上购进电视机20台每台单价2000元并获得厂家开具的红字；7购进A型热水器20台获得增值税专用注明价款420000元货款已付；8为某服装厂代销服装一批合同规定：每件服装零售价117元共计1000件双方约定手续费按合同金额的5按不合税价计算；该商场每件服装实际零售价150元本月实际销售800件并将代销返给光明服装厂获得服装厂开具的增值税专用。要求：计算