法律知识学习归纳.doc

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1、法律知识学习归纳一、法律实施时间行政诉讼法：90.10.01，人大立法行政复议法：99.10.01立法法：2000.07.01，人大立法行政处罚法：1996.10.01，人大立法国家赔偿法：1995.10.01新税收征管法：2001.05.01外商投资企业所得税法：1991.07.01，人大立法车辆购置税条例：2001.01.01增值税、消费税、企业所得税条例：1994.01.01新刑法：1997.03.14？(1997.10.01)，人大立法宪法：1982、1988、1993，人大立法关于惩治偷税、抗税问题的补充规定：1992，人大常委会关于惩治虚开、伪造、非法出售专票犯罪的决定：人大常委会

2、，1995移送犯罪案件规定：2001.07.09行政法规制订程序条例、规章制订程序条例：2001年，国务院二、人数：法律案需要全体代表过半数通过两人以上（调查检查取证送达）提出法律案：30名全国人大代表、10名全国人大常委提出地方性法规案：10名地方人大代表、5名地方人大常委三、调整1法是调整人们行为关系的规范，核心内容是权利义务2法律规范调整社会关系3税法的调整对象是税收关系，最重要的调整对象是征纳关系，核心内容是税收利益的分配4政法是调整行政关系的法律规范5行政诉讼是解决行政纠纷的一种司法活动6行政复议是上级行政机关对下级机关与行政管理相对人所争议事项进行行政裁决的活动四、主体1、承担行政

3、赔偿的主体是国家，国家是真正的征纳主体，税务机关是法律意义上的征税主体。行政赔偿的侵权主体是国家行政机关及其工作人员，行政赔偿义务机关是行政机关或法律授权的组织。2、立法法的法律依据是宪法；行政法来源于宪法和法律；行政复议审查的依据是法律、法规、规章以及规范性文件；行政诉讼适用的依据是法律、行政法规、地方法规、自治条例，可参照规章。3、行政法主体包括行政主体和行政相对人，行政主体包括行政机关和法律法规授权的组织。五、原则1行政法的基本原则：合法性、合理性、应急性。2行政复议审查原则：合法性、适当性3行政诉讼审查：只审查合法性，不审查合理性。4行政复议的原则：合法、公正公开、及时、便民。5税法的

4、基本原则：法定原则（包含要素法定、要素明确、征税合法性）、公平原则、效率原则、社会政策原则。6在行政复议和诉讼之间我国法律采用自由选择原则；我国行政复议实行一级复议制原则；法院审理行政案件实行两审终审制；法的溯及力我国采用从旧兼从轻原则；行政处罚实行谁先查处谁先处罚原则和一事不二罚原则；发票保管实行集中分级保管原则；纳税人计算应纳税额以权责发生制原则处理。7诉讼法包括：刑事诉讼（公诉人举证）、民事诉讼（谁主张谁承担举证）、行政诉讼（被告行政机关举证）和仲裁法。8法律部门的划分原则：整体性原则、均衡性原则、以现行法律为主兼顾即将制定的法律。9行政诉讼的特有原则：合法性审查原则、不适用调解原则、起

5、诉不停止执行原则、行政机关负举证责任原则。10、行政诉讼管辖的原则：便于原告参加、便于法院办案和裁判执行、有利于法院公正审判、原则性与灵活性结合。11、行政处罚的原则：法定、公正公开、处罚与教育相结合、保障相对人合法权益（无救济无处罚）、一事不二罚原则。12、税法适用原则：禁止法律溯及、法律优位、实体从旧程序从新、救济程序优先实体、特别法优于普通法。六、决定或判决1行政复议决定：维持决定、限期履行、撤销变更或确认违法事实、撤销决定。2一审判决：维持、撤销或部分撤销、限期履行、变更。3一审之后对不与受理、驳回起诉、管辖异议的可以上诉。4二审判决：驳回上诉、维持原判，依法改判，撤销原判、发回重审。

6、税务稽查审理终结：同意（税务稽查报告）、补正、不同意。七、调解调解：行政复议不适用调解；赔偿诉讼可适用调解；行政诉讼法院不适用调解，可自行和解；赔偿时，只退罚款或押金，不退利息；退税时，还要退还利息。八、分类1、法的逻辑结构：行为模式、条件假设、法律后果。按照法的内容分：实体法（民法、刑法）和程序法（刑事、民事、行政和仲裁法）。法的作用：规范作用（告示、指引、评价、预测、教育、强制）和社会作用（维护国家统治，执行社会公共职能）法的效力：时间、空间、人、事。法的价值：正义、秩序、自由、效率。2、税务刑事处罚：主刑（死刑、自由刑）和附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）3、征收方式：查账、查定、查

7、验、定期定额。税率：比例、累进、定额。征税对象：流转额、所得额或受益额、财产、行为。4、文书送达方式：直接送达、委托送达、留置送达、公告送达、邮寄送达。5、税收优惠：分为照顾性和鼓励性；方式分为：税基式减免、税额式减免、税率式减免。6、行政行为的效力：公定力、确定力、拘束力、执行力7、具体行政行为（7种）：许可、给付、确认（确定、认定、证明、鉴定、登记）、裁决、征收（征税、收费）、处罚、强制。其中，行政处罚共分为4类7种，即人身罚（行政拘留、驱逐出境、限期进境或出境、限期出境）、财产罚（罚款、没收违法所得、没收非法财物）、行为罚或能力罚（责令停产停业、吊销或暂扣许可证、吊销或暂扣执照）和申诫罚

8、或精神罚（警告）、其他。行政处罚设定：法律（均可设定，必须），行政法规至，地方性法规（无）、部门规章和地方规章（）8、国家机关：权力机关、行政机关、司法机关9、行政活动范围：国家事务、其他公共事务；行政活动的方法手段：决策、组织、管理、调控。10、法律的行为模式：授权和禁止；法律的创制程序：制定、认可和解释。11、法律的创制程序：提出、审议、通过、公布；行政法规的创制程序：立项、起草、审查、决定和公布；部门规章的创制程序：立项、起草、审议、决定和公布；地方法规创制程序：提出、审议、表决或报批、公布。12、法律对人的效力：属人主义、属地主义、保护主义、三者结合。13、行政赔偿的方式：支付赔偿金、

9、返还财产、恢复原状。14、法律生效时间：公布之日生效、规定生效时间、公布后符合一定条件。15、行政法的特点：没有统一法典、数量众多、内容广泛、易于变动。16、听证的范围：责令停产停业、吊销许可证营业执照、数额较大的罚款（税务处罚仅指此）。税收优先权：优先于无担保债权，抵押权、质权和留置权，罚款、没收违法所得。17、 税务稽查：分为日常、专项（四个环节：选案、实施、审理、执行）和专案；稽查方式：调帐检查、实地检查（帐务检查、场地检查、外部调查）和委托协查（函件协查、网络协查）。18、 四个子系统：认证、报税、稽核、协查19、征收税款和加收滞纳金开具完税凭证，查封商品开具清单，扣押商品和收缴罚款开

10、收据。20、立法权限全国人大：制定国家基本法律，全国人大常委会：对基本法律进行修改和补充，制定和修改非基本法律；国务院：行政法规；地方人大及常委会：地方性法规；民族自治地方的人大：自治条例和单行条例；国务院部门：部门规章；地方人民政府：地方性规章。21、行政行为的特征：执行性、单方意志性、强制性、无偿性。22、税款征收的特点：法定性、强制性、无偿性、综合性、协调性。23、税务行政处罚：罚款、没收违法所得、停止出口退税权；行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。九、管辖行政处罚的管辖：级别兼属地管辖，共同管辖和指定管辖，移送管辖。行政复议的管辖：级别管辖（上级机关管辖、同级机关管辖），选

11、择管辖，特殊管辖。行政诉讼管辖：级别管辖、地域管辖、裁定管辖（指定管辖、移送管辖）。十、税率增值税：税率两档（基本税率17%，低税率13%）；零税率（出口货物）；征收率4%：98年7月1日之后小规模商业企业，98年8月1日之后寄售物品、死当物品；征收率6%：县以下电力、自来水、砂土石料、墙体材料、生物制品。消费税：卷烟定额150元/箱，每条50元以下的30%，以上的45%；白酒定额0.5元/斤，比例税率15%（薯类）、25%（粮食）、其它10%；啤酒：220元/吨（2001年前的，2001年以后每吨厂价在3000元以下的）和250元/吨（自制啤酒、2001年以后每吨在3000元以上的）；酒精5

12、%；护发护肤品8%；金银首饰、汽车轮胎和摩托车10%；鞭炮焰火15%；化妆品30%。企业所得税：3万元以下（含）的18%，3-10万元（含）的27%，10万元以上的33%；外商所得税：国家30%，地方3%。银行存款利息个人所得税率：20%。车辆购置税率：10%。扣除率：7%（运费，98年7月1日前的10%），10%（废旧物资），13%（免税农产品，2002年1月1日前的10%）加收率：千分之二（滞纳金，2001年5月1日前），万分之五（滞纳金，2001年5月1日后），3%（行政处罚加收罚款）。十一、数字1、 行政处罚罚款设定：非经营活动1000元内；经营活动有违法所得的3倍以内，最高3万元，没

13、有违法所得的1万元以内。2、 简易程序：公民50元以下，法人或其他组织1000元以下。20元以下可以当场收缴罚款。3、 查补税款在5000-2万元以上的应立案。4、 听证程序的标准：公民个人2000元以上，单位组织1万元以上。5、 增值税的起征点：按次50-80元，劳务200-800元，销售货物600-2000元。十二、违法犯罪处罚（一）纳税人违法行为1、 违反日常管理制度：未办理税务登记、变更和注销的；违反账簿凭证管理的；不按期申报的；违反税控装置的（轻的2000元以下，重的2000元-1万元）；未按规定使用税务登记证件（轻的2000-1万元，重的1万-5万元）；扣缴义务人未按照规定保管资料

14、（轻的2000元以下，重的2000-5000元）；纳税人阻碍税务检查的（轻的1万元以下，重的1万元-5万元）；银行拒绝检查存款账户和拒不扣款的（对银行10万元-50万元，对责任人1000-1万元）2、 妨害税款征收的：拒绝缴纳税款；不进行申报；偷税；逃避追缴欠税的（追缴税款滞纳金，处以50%以上5倍以下的罚款）；抗税、骗取出口退税（追缴税款滞纳金，处以1-5倍以下的罚款）；扣缴义务人不收应收税款的（追缴税款滞纳金，处以50%-3倍以下的罚款）；编造虚假计税依据的（5万元以下的罚款）。3、 妨碍发票管理的：非法印制发票；私自制作发票监制章；倒卖倒卖发票和防伪专用品的（处1-5万元的罚款）；有发票

15、印制权违法印制发票；非法制造发票防伪专用品；未按照规定使用、保管和接受发票检查；非法携带、邮寄、运输、存放空白发票的（处1万元以下的罚款）。另外，用发票骗取税款的处以1倍以下罚款。（二）纳税人犯罪行为（危害税收征管罪）1、 妨害税款征收偷税罪（轻的：10%-30%，1万元-10万元的，或者两次处罚又偷税的；重的30%以上和10万元以上的）；抗税罪；逃避追缴欠税罪（轻的数额在1-10 万元，重的10万元以上）。以上处罚标准为：轻的3年以下，1-5倍，重的3-7年，1-5倍；骗取出口退税罪：轻的5年以下，1-5倍；严重的5-10年，1-5倍；特别严重的，10年以上或者无期，1-5倍。2、 专用发票

16、犯罪：虚开增值税专用发票用于骗税、抵扣税款罪伪造、骗取伪造的专用发票罪；非法出售专用发票罪。以上轻的3年以下，2-20万元；数额较大的3-10年，5-50万元；数额巨大的10年以上或者无期，5-50万元；数额特别巨大的，无期或者死刑。对单位的主管和责任人轻的3年以下，数额较大的3-10 年，数额巨大的10年以上有期或无期（不适用死刑，也不适用罚金）；非法购买专票、购买伪造的专票罪：5年以下，2-20万元。对法人同上。3普通发票犯罪：非法制造、非法出售制造的用于骗取退税、抵扣税款罪；非法出售用于骗税、抵扣税款的；非法制造、出售非法制造的发票罪。以上轻的3年以下，2-20万元；数额巨大的，3-7年

17、，5-50万元；数量特别巨大7年以上，5-50万元。非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售发票罪。以上轻的2年以下，1-5万；重的2-7年，5-50万。税务人员违法行为：违反征管法的：降级或者撤职；违反行政处罚法的，行政处分；违反行政复议法的，轻的（不答复和不提供证据；不履行复议决定）：警告-记大过；重的（报复陷害，责令后仍不履行的）：降级-开除；违反移送涉税犯罪案件的规定，不移送或不及时移送的：记过以上。税务人员犯罪行为：徇私舞弊不征、少征税款罪；徇私舞弊发售发票、抵税、退税罪。以上轻的5年以下，重的5年以上；徇私舞弊不移交刑事案件罪：轻的3年以下，重的3-7年。十二、时间2日：行政执法人

18、员2日内上缴罚款。3日：当事人3日内提出听证申请。5日：受理不符合条件的复议5日内决定不予受理；法院5日内送达起诉状、上诉状和答辩状副本。7日：行政机关7日前通知当事人听证；行政机关应在7日内做出行政处理（处罚）决定；受理不属于本机关管辖的复议案件7日内转送；列入议程的法律案应在会前7日内发给全国人大代表。列入议程的法律案应在会前7日内发给全国人大常委10日：再审法院10 日内发送裁定书；10日内被告和被上诉人提出答辩状。15日：拘留时间15日以内；复议后15日内可以向法院起诉；15日内到银行缴纳罚款；注销登记、吊销登记15日内；纳税人建立账簿15日内；季度终了15日内缴纳企业所得税。30日：

19、复议机关应在30日内对抽象行政行为做出处理；办理和变更税务登记30日内；外出经营税收管理证明30日有效。60日：申请人申请复议必须在60日内提出（最长延长30日）；行政机关应该在2个月内赔偿；行政机关不作为的，相对人提出申请之后两个月内起诉；税务稽查案件在结案后60日内立卷归档。3个月：没有提请复议的可以在3月内提请诉讼；税款延期最长期限3个月；调取企业帐簿应该在3月内归还。1年：从事建筑安装的外出经营活动税收管理证明期限有效期1年；验证1年1次。2年：行政处罚的追溯时效为2年；对一审判决不服的可以在2年内申请法院再审；行政赔偿必须在2年内提出（在最后6月内因为不可抗力时效中止）。3年：因为税

20、务机关造成的少缴税款，追征期为3年，不得加收滞纳金；因为纳税人造成的少交税款，追征期为3年，加收滞纳金；按照简易办法和一般纳税人管理办法计算的增值税3年内不得变更。5年：税务行政处罚追诉期5年；当事人不知道做出具体行政行为内容的起诉期为5年；特殊情况税款追征期为5年；造成身体伤害的赔偿为5倍；企业开办费在5年内摊销。10年：只补税没有罚款的案件保管期为10年；造成部分丧失劳动力的10倍赔偿。15年：一般税务行政处罚案件保管期为15年。20年：涉及不动产的具体行政行为起诉有效期不得超过20年；造成全部丧失劳动力或者死亡的，20倍赔偿。95年元月，发票联遗失的，不得抵扣98年7月1日起，商业征收率

21、从6%调整到4%，运费从10%调整到7%98年8月1日起，寄售典当调到4%一般纳税人销售生产混凝土从2000年初，不得开具专票（6%）个体农业生产者从2002年起采用13%抵扣2001年5月1日起，废旧单位销售其收购品免征增值税2001年独资合伙的私营企业按照个人所得税法规定缴纳个人所得税从2001年起，金融企业不再提取坏帐95年6月1日起，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金均并入当期销售额征收增值税（酒类产品收取的押金均征收消费税）从2002年元月起，纳税人销售自己使用过的固定资产，无论一般纳税人，均按照4%减半征税，不得抵减，纳税人销售自己使用过的应征消费税的2车1艇，售价超过原

22、值的按照4%减半征税，不超过的免征。但是个人销售自己使用过的物品除了2车1艇外，不征收增值税从98年7月1日起，商业企业达不到180 万元不得认定一般纳税人从99年元月起征收利息所得税从2001年元月征收预提所得税十三、纳税期限、地点1利息所得税在7日内缴入国库2预提所得税5日内缴入国库3增值税自期满之日起5日内预缴，此月1日起10日内结清4金融营业税一个季度申报一次5车辆购置税60日内申报，向车辆注册地或所在地6企业所得税按期15日内申报，每年45日内申报，向所在地即经营地缴纳7外商所得税一般由总机构汇总、合并缴纳出口退税按月申报，7日内入库8增值税固定业户应该在机构所在地纳税，非固定业户向

23、销售地申报纳税9消费税在核算地纳税，与总机构不在同县的在分支机构缴纳10营业税总的原则是在发生地纳税，但是运输在机构地，承包工程在工程发生地，扣缴税款在扣缴地十四、判断税务行政处罚在复议期间、诉讼期间停止执行，但是其他行政处罚适用诉讼不停止执行十五、其他（流转税及所得税）一纳税主体（纳税人）：1增值税：境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。2消费税：境内生产委托加工、进口应税消费品的单位和个人。3营业税：境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。4车辆购置税：境内购置应税车辆的单位和个人。（同时适用内外资企业和中外籍人员）5企业所得税：取得应税所得、实行独

24、立经济核算的境内企业或组织。二征税对象：1增值税：货物生产、批发、零售和进口及加工、修理修配。其他：期货、银行销售的金银、典当业销售的死当物品、寄售商店代销的寄售物品、基建单位附设工厂和车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料、非邮政部门的集邮商品和发行报刊。2消费税：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 3营业税：境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。4车辆购置税：汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车。5企业所得税：企业的应纳税所得额。税率：1增值税：17%、13%、0，小规模纳税人征收率4%、6% 2消费税： 从价、

25、从量3营业税：金融保险业6%。4车辆购置税：10%5企业所得税：33%，小型企业年应纳税所得额3万（含）以下18%、3万-10万（含）27%。纳税环节：1增值税：生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配。 2消费税：生产及进口环节，金银首饰（镶嵌首饰）为零售环节。营业税：3车辆购置税：购买及投入使用。4企业所得税：纳税期限：1、 增值税：1、3、5、10、15日、1个月。 2、 消费税：1、3、5、10、15日、1个月。3、 营业税：5、10、15日、1个月。4、 车辆购置税：购买或投入使用60日内。5、 企业所得税：纳税年度为公历年度。月份或季度终了15日内预缴申报，年度终了45日内办

26、理年终汇算，4个月内汇算清缴。二、 纳税地点：1、 增值税：机构所在地、进口人或其代理人报关地。 2、 消费税：核算地。3、 营业税：发生地。4、 车辆购置税：车辆登记注册地。5、 企业所得税：实际经营管理所在地。三、 税收优惠：1、 增值税：先征后退：党报党刊、人大、政协、工青妇、军事部门、各级政府、新华社机关报刊、大中小学课本和专为 少年儿童出版发行的报刊。先征后返：民族贸易县县级国有民贸企业和供销社企业先征后返30%。即征即退：一般纳税人销售软件实际税负超过3%的部分；一般纳税人销售自产集成电路产品税负超过6%的部分；（出口除外）三剩物、次小薪材加工的综合利用产品。起征点：销售货物月销售

27、额600-2000元，应税劳务200-800，按次每次（日）50-80元。2、 消费税： 3、 营业税：4、 车辆购置税：免税：外国使馆和国际组织驻华机构及外交人员自用，解放军及武警列入军队武器装备计划的，设有固定装置的非运输车辆及“其他情形”。其他情形：防汛、森林消防的设有固定装置的指定型号车辆，回国留学人员现汇购买国产自用1辆，长期来华定居专家进口1辆自用车。5、企业所得税： 流转税及所得税公式1、 增值税：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+消费税税额（不征消费税则无消费税税额）或成本X（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 注意：若无消费税，则成本利润率为10%，若有消费税，则成本

28、利润率为消费税成本利润率（附后）进口组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（不征消费税则无消费税税额）或=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）消费税：自产：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）或=成本X（1+成本利润率）/（1-消费税税率）委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）车辆购置税：最底计税价格=同类新车最底计税价格X（1-（已使用年限/规定使用年限）X100% 规定使用年限：国产10年，进口15年流转税及所得税时间增值税：1995年1月1日起，不符合增值税专用发票使用规定开具要求的，不得作为扣税凭证。1995年6月1日起，除啤酒、黄酒外酒类

29、产品收取包装物押金并入销售额计征增值税。1998年7月1日前，运费进项抵扣10%，以后7%。1998年7月1日起，年应税销售额在180万以下小规模商业企业，一律按小规模纳税人对待。1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人征收率由6%调减4%。1998年8月1日起，销售寄售物品、死当物品征收率由6%调减4%。2000年1月1日起，一般纳税人生产销售商品混凝土按6%征收。（不得开专票）2001年5月1日起，对废旧回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。2002年1月1日起，销售自己使用过的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。2002年1月1日起，免税农产品扣除率由10%提高到13%。消费税成本利润率10%：(甲类卷烟、粮食白酒)?/8%：小轿车/6%：贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车/5%：其余。