第三章消费税习题(辅修会计).doc

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1、销售成套化妆品3000套，不含税价14万元，销售中低档自产护发素，取得不含税9万元。该企业上述业务应纳消费税为（）万元。A.4.89B.4.92C.4.36D.4.204.某木制品公司（小规模纳税人）在2007年10月生产高档一次性木质筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产普通一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月为生产一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，外购成本价每箱350元/箱，取得增值税专用发票。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）。A.

2、93300元 B.元C.元 D.元5.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C.外购酒精生产并销售的白酒D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品6.某酒厂（一般纳税人）为宣传本厂生产的粮食白酒，将售价为15000元的粮食白酒300斤，送往本市一年一度的品酒会现场，供游客、商家免费品评。已知粮食白酒的成本为10000元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（ ）。A.2350元B.2200元C.3000元D. 3150元7.某酒厂2007年10月生产销售散装啤酒500吨，每吨售价2450

3、元，销售时另收取包装物押金29250。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，将2000斤投入市场试销，试销价定为4.2元/斤，此粮食白酒的生产成本4元/斤，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该厂本月应纳消费税为（ ）元。A. B. C. 2680D. 8.委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是（ ）。A.（原材料加工费）（1消费税税率）B.（原材料加工费）（1消费税税率）C.（原材料加工费）（1消费税税率）D.（原材料加工费）（1消费税税率）9.某外贸公司进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是（）。

4、A.188.18万元B.189.41万元C.190.91万元D.100.71万元10.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ ）缴纳消费税。A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起15日内C.海关填发税款缴纳证次日起15日内D.海关填发税款缴纳证次日起7日内11.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳12.企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提供原材料，实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另乙企业开具普通发票收取代垫材料

5、款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。A.1055.56B.1047.48C.1050D.1054.5913.某消费税纳税义务人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额，正确的处理方法是（）。A.从低适用税率计算纳税B.从高适用税率计算纳税C.按平均税率计算纳税D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税14.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有()。A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名

6、义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒二、多项选择题1.下列关于金银首饰的陈述，正确的是（ ）。A. 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰统称为金银首饰B. 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰目前在零售环节征收消费税2.以下应纳消费税额的计算公式中，正确的有（）。A.应纳消费税（原材料加工费）（1消费税税率）消费税率B.应纳消费税应税消费品

7、的销售数量单位税额C.应纳消费税销售额消费税率当期外购应税消费品的买价外购消费品的适用税率D.应纳消费税（成本利润）（1消费税率）消费税率3.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（ ）应并入销售额计算征收消费税。A.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B.白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费4.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品

8、向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（ ）款项应并入销售额计算征收消费税。 A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合两个条件的代垫运费5.生产企业在下列业务中，根据消费税法有关规定，不能按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( )。A.外购已税烟丝直接对外销售B.外购已税木制一次性筷子生产的高档筷子C.外购已税汽车轮胎生产的小汽车D.外购已税白酒用于下设宾馆经营6.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业

9、务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有()。A.按照成本加合理的费用和利润B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入7.根据消费税的相关规定，下列项目中，不缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.汽车制造厂将自产小汽车改装为警用小汽车D.洗化用品厂将自产的护肤品用于促销试用装8.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。A. 委托方提供加工材料的计划成本B. 受托方代垫辅料的价格C. 加工费用D.受托

10、方代收代缴的消费税9.下列有关消费税的表述正确的是（ ）。A进口环节消费税一律不得给予减免税B委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税C纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税D进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税10.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（）。A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业委托代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品11.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是（ ）。

11、A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天12.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款

12、为6月份，纳税义务发生时间为6月份13.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口的应税消费品，为报关进口的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为加工完成的当天D.采取分期收款结算方式的，为每期收款的当天14.下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有（）A.进口卷烟从价消费税税率一律为30%B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨C.粮食白酒和薯类白酒的消费税率是一致的D.小汽车的消费税税率为8%三、判断题1.委托加工应税消费品的单位和个人应缴纳增值税和消费税。（）2.酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率

13、相结合计算应纳税额的复合计税办法。( )3.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。（ ）4.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为月初价）。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。（）5.油脂厂自己不生产化妆品，从某化妆品店购入化妆品，加工后外销，则外购化妆品的已纳消费税额允许在计税时扣除。( )6.纳税人委托加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）7.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，不得退税。 (

14、)8.2006年3月31日前销售的护肤护发品，2006年4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申请退税。（ ）9.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。（）10.商场出售由白酒、手表组成的礼品盒，每盒零售价880元，应缴纳的消费税适用白酒的税率。( )11.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒，薯类白酒，酒精，化妆品，护肤护发品，鞭炮焰火和珠宝玉石，在销售时，一律计算缴纳消费税，并可以抵扣前一环节的已纳消费税。（）12.一次性竹筷也应当征收消费税，因为均是木本植物。( )13.

15、润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。 （ ）14.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）15.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。（ ）四、计算题1.某企业为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收

16、回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、代垫辅助材料款15000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。【要求】（1） 计算酒厂应代收代缴的消费税。（2） 计算本企业应缴纳的增值税。2.某首饰商场10月份销售首饰业务如下：(1)销售l8K金的首饰，取得零售收入70.2万元；(2)销售珍珠项链、玉石手链等，取得零售收入24.85万元；(3)销售钻石镶嵌首饰，取得零售收入93.6万元；(4)连同金首饰一并销售且单独计价的包装物1.72万元(已含在零

17、售收入中)；(5)购进首饰取得专用发票上注明的税金21.41万元，货已到尚未付款。发票已认证。要求：按以下顺序回答问题：(1)商场本月应纳的消费税；(2)商场本月应纳的增值税。3.某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元。已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为l5万元。票据均认证合法。(以上价格除明确提示外，均为不

18、含增值税价格，小汽车消费税税率为5，购进属于应税消费品的轮胎的消费税税率为3)要求：按以下顺序回答问题：(1)汽车厂本月应纳的增值税；(2)汽车厂本月应纳的消费税。4.某生产企业生产的货物为应税消费品，本月发生以下业务：(1)销售自产消费品取得含税收入1200万元；收取运费2万元，装卸费0.34万元。(2)接受委托加工应税消费品，收取的加工费和税金分别为l8万元、3.O6万元；委托方提供的原材料价税合计为585万元。(3)进口一批应税消费品到岸价格为l58万元，海关核定的完税价格为l70万元，进口后又将其售出，取得不含税价款280万元。(应税消费品税率为l5，关税税率为80)要求：按以下顺序回

19、答问题：(1)生产企业内销应纳消费税；(2)进口环节海关代征消费税；(3)委托加工环节代收代缴消费税。5.根据消费税政策的规定，请分别列出以下业务中消费税的计税依据和消费税的计算公式。（1）某酒厂将外购的粮食发给酒精厂，用于加工酒精，酒精厂没有同类销售价格，酒精收回后其中60%用于生产白酒，40%用于抵债。（2）某卷烟厂采用外购烟丝生产卷烟的方式进行生产。（假设该卷烟厂生产的卷烟每标准条对外调拨价格是58元）（3）某化妆品厂用自产的化妆品对外投资。（4）某汽车厂用自产的新型中轻型商用客车（没有同类销售价格）改装为冷藏车用于出售。（5）某高尔夫球具厂，用自产的高尔夫杆头、杆身生产球杆。（6）某烟

20、厂进口卷烟1000标准箱，每标准条关税完税价格及关税合计是48元。五、综合题1.资料：某市卷烟生产企业为一般纳税人，2008年4月发生以下业务， 1、收购烟叶一批，向农民支付的价款是1000万元；2、外购已税烟丝一批，不含税购买价款261万元，款未付，支付运费10万元；3、将收购的烟叶委托某县天天加工厂加工烟丝，支付不含税加工费20.75万元，收回后，50%用于当期继续加工卷烟，50%直接对外销售，取得收入630万元；4、将外购的烟丝委托天天加工厂加工W牌卷烟，支付不含税加工费24.9万元，加工收回卷烟700箱，天天厂无同类卷烟；5、将加工完成的W牌卷烟向A经销商销售500箱，每箱销售价格4.

21、5万元，向B商业企业销售200箱，每箱销售价格5万元；6、与长远公司达成协议，以上月加工收回的W牌卷烟78箱换取同等市价的办公楼一幢；7、自产M牌卷烟销售350箱，取得收入1875万元；8、上月销售给G市C经销商的10箱卷烟因运输途中逢雨受潮，被经销商退回，已经按税法规定程序开具了红字增值税专用发票，票面销售额为50万元，增值税税额为8.5万元。损失货物的进项税额无法准确区分，经核实会计资料得知，综合成本率为80%，其中外购材料及动力的成本为总成本的87.5%，增值税综合扣除率为15.5%。9、上月增值税留抵税额为416.19万元。（烟丝消费税率30%。卷烟消费税税率为45，定额税为150元/

22、箱）要求：对于所有计算过程及结果保留两位小数。1、计算收购烟叶可抵扣的增值税进项税额和烟叶的实际成本；2、计算应由天天加工厂代收代缴的各项税款及附加；3、计算本企业当期应缴纳的增值税和消费税额及附加；4、简述本题目中开具红字增值税专用发票的相关规定；2.云河卷烟厂（一般纳税人）2007年6月份发生以下经营业务：（1）从W烟丝厂购进已税烟丝400吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额800万元，增值税额136万元。（2）向农业生产者收购烟叶50吨，开具收购凭证，收购金额35万元，烟叶税7万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货物运输发票；烟叶验

23、收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.70万元。B企业同类烟丝的销售价格是每吨3万元。（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内运输地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.10万元，取得运输企业开具的货物运输发票。（4）本月生产部门领用从W烟丝厂收购的烟丝300吨、委托加工收回的烟丝15吨、进口烟丝5吨用于连续生产卷烟20

24、00标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。（5）当月将自产的成本为36元/条的卷烟1标准箱，用于抵付运输公司本月提供的运输劳务费用1万元，本月只销售了三次此类卷烟，含税价分别为46元/条、42元/条、52元/条，加权平均售价为45元/条。本题中所涉及到的各项凭证均符合抵扣规定并均于当月申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数）要求：根据以上资料，简述有关规定，并按以下顺序回答问题：（1）委托加工环节消费税的规定及应纳税额； （2）进口环节消费税、增值税的规定及应纳税额；（3）分析自产卷烟抵付运费的相关规定及应纳税额；（4）分项说明进项税额确定的规定，并计算当期可以抵扣的进项税额；（5）计算该企业当月应纳增值税和消费税。