应收账款的核算及管理.doc

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1、本科毕业论文专 业_会计_论文题目：应收账款核算与管理准考证号姓 名指导教师目 录目录2内容摘要.3一、 应收账款形成的原因及作用.41、1应收账款形成的原因41、2应收账款的作用4二、 应收账款管理不善的影响.42.、1降低企业资金使用效率，使企业效益下降42、2夸大企业经营成本.42、3影响企业的营业周期.42、4加大企业其他成本.5三、加强应收账款管理的建议.53.1建立完善的应收账款内控制度.53.1.1 事前控制.53.1.2 事中控制.53.1.3 事后控制.63.2 加强应收账款日常管理.73.2.1 合理分工，职责明确.73.2.2 检查客户信用额度.73.2.3 制定合理的催

2、账程序.7 3.2.4 提高收账人员收账技巧.73.2.5 对拖欠账款的处理.8总结.9参考文献10 内 容 摘 要近年来, 全球金融危机的全面爆发、欧洲债务危机的加剧以及国内通货膨胀的持续，使我国企业面临的外部环境更加复杂多变。企业的风险加大。在这样一个经济环境下，由于资金链的断裂，我国大多数中小企业陷入全困境，企业为了扭转局面就盲目加大销售，应收账款占资产的比例逐年升高。但是由于我国市场经济体系还需要进一步的完善，信用基础薄弱。给企业产生大量的死账、坏账。应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。应收账款管理作为企业营运资金管理的一项重要内容。应收账款管理

3、直接影响企业营运资金的周转和经济效益。对于应收账款比较多的企业来说，应收账款的核算和管理已经成为一个企业所要面对和解决的重要问题。一、 应收账款的形成的原因及作用 1、1应收帐款形成的原因企业为了实现企业利润最大化，盲目扩大产品销售规模，提高市场占有率，扩大销售了除了使用打广告、做活动等市场营销手段外，赊销也是扩大产品销售的重要手段之一。赊销是形成应收账款的根本原因。 1、2应收账款的作用应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面: 1.2.1 扩大销售，增加企业竞争力 在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产

4、品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 1.2.2 减少库存，降低存货风险和管理开支企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。二、 应收账款管理不善的影响企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金，但是如果企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多，降低企业资金

5、使用效率，加速现金流出。管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金循环，出现现金短缺，如若造成损失更会造成企业形成账面利润，夸大经营成果，增加风险成本等负面影响。 2.1 降低企业资金使用效率，使企业效益下降由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企

6、业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。2.2 夸大企业经营成果 企业的应收账款大量存在,虚增账面上的营业收入,在一定程度上夸大企业的经营成果,增加企业的风险成本。2.3 影响企业的营业周期 营业周期是指外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始,到收回销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。营业周期是存货周转天数和应收账款之和。营业周期越短，说明应收账款收取越迅速。减小应收账款产生坏账的风险。加大企业资金循环。2.4 加大企业其他成本 企业应收账款管理不善会加大企业的机会成本，机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。应收账款长

7、时间不能收回，同样增加管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三、 加强应收账款管理的建议3.1建立完善的应收账款内控制度很多企业在管理应收账款时只重视收账管理，也就是把侧重点放在催收应收账款这个环节上。然而，对于应收账款的管理应该是全过程的，从它的发生到收回都要有一个严格的管理过程，这就包括事前控制、事中管理、事后监督。3.1.1 事前控制应收账款形成之前要先考察对方的状况、偿债能力、资金运转等情况，并由专人负责。3.1.1.1 建立客户信用资料档案保存并及时更新客户信息

8、，就其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。赊销客户的信用等级评定工作应至少每年一次,特别情况可随时调整，其目的是防患于未然。3.1.1.2 建立赊销审批制度单位内部应建立销售人员、销售主管、销售经理等逐级赊销批准限额。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。从源头上遏止企业损失,实行 谁审批, 谁负责,对每一笔应收账款业务

9、的发生都有明确的责任人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏帐损失。3.1.1.3 建立应收账款奖惩制度，明确经济责任企业给销售人员的报酬一般是按货款回收额的一定比例提取的，根据收款时间的长短不同设定不同的提取比例。只有这样，才能把销售人员的个人收入与收款多少、收款期限长短结合起来，充分调动销售人员的收款积极性。3.1.2 事中控制事中监督管理，这主要集中在财务部门。财务部门应该对应收账款定期的进行对账核实及进行账龄分析，以便进行坏账处理。同时，还应该根据谨慎性原则的要求， 对每一笔应收账款都要进行期末检查，这样可以减少企业的风险。3.1.2.1 做好应收账款会计核算企业向客户赊销产品，就会产

10、生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。3.1.2.2 加强应收账款跟踪管理销售方面，要根据已确定的信用政策,选择和追踪客户,不断对客户进行分析、判断,以掌握资信程度变化,使赊销商品销售顺利实现。变现方面，要利用各种收账政策尽快促使客户支付货款,企业要追踪客户的付款日期,及时通知客户偿还货款,保证应收账款尽量不发生坏账损失。加强催收力度，对于那些拖欠款项超过信用期限的客户,企业对其进行适时的友好提醒。对于故意拖欠款项的客户,企业可

11、利用法律来保护自己的合法权益。同时,要做好应收账款的定期对账和债权的确认工作。3.1.3 事后控制对将要到期的账款要及时联系，逾期的督促其及时归还，必要的可以采用法律手段解决，并建立健全坏帐准备制度，将损失降到最低。3.1.3.1 建立坏账准备金制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循会计的稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计。积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。3.1.3.2 制定科学的收账政策应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款

12、项，防止发生坏帐。企业通过编制帐龄分析表动态监督应收账款的回收情况，可以知道：有多少尚在信用期内，多少超过信用期，哪些有可能转化为坏帐等情况，针对不同情况提前制定出可行的收帐政策。对可能发生的坏帐损失，应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。对期限较长、数额较大的客户要采用积极的收帐政策，与其保持经常联系，制订分期收款计划，果断及时采取有效措施，逐步全额收回货款。3.1.3.3 对顾客失信的惩罚应收账款是建立在诚信的基础之上的，但是面对有些客户的不诚信行为，企业有必要拿起法律的武器来保护自己，维护自己的合法权益。一方面，企业可以采取诉讼的方式，将不诚信客户告上法庭，借助法律和舆论的力量来

13、收回应收账款，另一方面，企业内部建立制裁机制，可以通过许多惩罚措施来警告债务人不付款的后果。商业制裁主要包括停止供货、撤销信用额度、收回货物等，相对于法律制裁而言，商业制裁既无需支付额外的费用， 有不至于断绝与客户之间的往来，同时也能起到提高应收账款回收率的作用。3.2 加强应收账款日常管理3.2.1 合理分工，职责明确企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收

14、账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部应相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出

15、来。3.2.2 检查客户信用额度对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、今年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。3.2.3 制定合理的催账程序企业对各种不同过期账款的催收方式即收账政策是不同的。对尚未到期的顾客，可婉转地写信催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；

16、对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。3.2.4 提高收账人员收账技巧营销人员在成功追收账款的过程中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。3.2.5 对拖欠账款的处理应收账款的拖欠处理包括如下工作：首先，检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其

17、正确性；建立账款催收制度。其次，根据情况的不同，可建立三种不同程度的追讨文件：预告、警告、律师函，按情况及时发出；让客户了解最后期限的含义及后果。再次，将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件；使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；使用法律维护自己的利益。（三） 总结应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率、夸大企业经营成果、加速现金流出、缩短营业周期的弊端。因此，对企业应收账款的管理，在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等的同时，

18、应确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制。制定有利于企业的信用政策，不断完善收账政策，强化企业的日常管理制度，加速资金循环，提高应收账款的管理水平，保障现代企业的合法权益，促进现代企业持续、稳定、健康发展。参 考 文 献1、 杨金观 宗文龙、中级财务会计 中国财政经济出版社 20072、 黄珍文 财务会计(第二版) 西南财经大学 20093、 袁淳 吕兆德、财务报表分析 中国财政经济出版社 20084、 财政部会计资格管理评价中心 财务管理 中国财政经济出版社2011.105、刘预,蔡静.浅议如何完善内部控制，强化应收账款管理.经济技术协作信息. 2007,4:326、张继慧.强化应收账款管理的建议.财会通讯(理财版),2008,10:21-227、薛林生.加强应收账款日常管理.时代经贸,2008,S1:17-18