会计分录大全XXXX会计分录大全elhl.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.会计分录大大全 20012会计计分录大全全 会计分录大大全 20012会计计分录大全全常用会计分分录大全第一章 货货币资金及及应收款项项1.现金备用金开立备用用金借：其他应应收款-备备用金贷：现金报销时补补回预定现现金借：管理费费用等贷：现金撤销或减减少备用金金时借：现金贷：其他应应收款-备备用金现金长短短款库存现金金大于账面面值借：现金贷：待处理理财产损溢溢-待处理理流动资产产损溢查明原因后后作如下处处理：借：待处理理财产损溢溢-待处理理流动资产产损溢贷：

2、其他应应付款-应应付现金溢溢余(X单单位或个人人)营业外收入入-现金溢溢余(无法法查明原因因的)库存现金金小于账面面值借：待处理理财产损溢溢-待处理理流动资产产损溢贷：现金查明原因后后作如下处处理：借：其他应应收款-应应收现金短短缺(XXX个人)其他应收款款-应收保保险赔款管理费用-现金溢余余(无法查查明原因的的)贷：待处理理财产损溢溢-待处理理流动资产产损溢会计分录大大全 20012会计计分录大全全2.银行存存款企业有确确凿证据表表明存在银银行或其他他金融机构构的款项已已经部分或或全部不能能收回借：营业外外支出贷：银行存存款3.其他货货币资金(外埠存款款)开立采购购专户借：其他货货币资金-外

3、埠存款款贷：银行存存款用此专款款购货借：物资采采购贷：其他货货币资金-外埠存款款撤销采购购专户借：银行存存款贷：其他货货币资金-外埠存款款4.坏账损损失直接转销销法实际发生生损失时借：管理费费用贷：应收账账款重新收回回时借：应收账账款贷：管理费费用借：银行存存款贷：应收账账款备抵法提取坏账账准备金时时借：管理费费用贷：坏账准准备发生坏账账时借：坏账准准备贷：应收账账款重新收回回时借：应收账账款贷：坏账准准备借：银行存存款贷：应收账账款5.应收票票据(见后后)编辑第第二章 存存 货1材料(1)取得得发票与材材料同时到到借：原材料料应交税金-增(进)贷：银行存存款发票先到到借：在途物物资(含运运费

4、)应交税金-增(进)贷：银行存存款材料已到到，月末发发票账单未未到借：原材料料贷：应付账账款-暂估估应付账款款注：下月初初，用红字字冲回，等等收到发票票再处理(2)发出出平时登记数数量，月末末结转借：生产成成本/在建建工程/委委托加工物物资/贷：原材料料委托加工工物资发出委托托加工物资资借：委托加加工物资贷：原材料料支付加工工费、运杂杂费、增值值税借：委托加加工物资应交税金-应交增值值税(进)贷：银行存存款等交纳消费费税(见应应交税金)加工完成成收回加工工物资借：原材料料(验收入入库加工物物资+剩余余物资)贷：委托加加工物资3.包装物物(1)生产产领用，构构成产品组组成部分借：生产成成本贷：包

5、装物物(2)随产产品出售且且借：营业费费用(不单单独计价)其他业务支支出(单独独计价)贷：包装物物(3)包装装物的出租租、出借第一次领领用新包装装物时借：其他业业务支出(出租)营业费用(出借)贷：包装物物注：出租、出借金额额较大时可可分期摊销销收取押金金借：银行存存款贷：其他应应付款收取租金金借：银行存存款贷：应交税税金-增(销)其他业务收收入退还包装装物 (不不管是否报报废)，借：其他应应付款(按按退还包装装物比例退退回押金)贷：银行存存款损坏、缺缺少、逾期期未归还等等原因没收收押金借：其他应应付款其他业务支支出(消费费税)贷：应交税税金-增(销)应交税金-应交消费费税其他业务收收入(押金金

6、部分)不能使用用而报废时时，按其残残料价值借：原材料料贷：其他业业务支出(出租)营业费用(出借)摊销(略略)一一次、五五五、分次4.低值易易耗品(处处理同包装装物)5.存货清清查盘盈确认借：原材料料贷：待处理理财产损溢溢-待处理理流动资产产损溢报批转销销借：待处理理财产损溢溢贷：管理费费用盘亏或毁毁损确认借：待处理理财产损溢溢贷：原材料料应交税金-增(转出出)报批转销销i属于自然然损耗产生生的定额内内损耗借：管理费费用贷：待处理理财产损溢溢ii属于收收发计量、核算、管管理不善造造成的损耗耗借：原材料料 (残料料)其他应收款款(保险、责任人赔赔款)管理费用用贷：待处理理财产损溢溢iii属于于自然

7、灾害害或意外事事故造成的的存货损耗耗借：原材料料 (残料料)其他应收款款(保险、责任人赔赔款)营业外支出出-非常损损失贷：待处理理财产损溢溢注：待处理理财产损溢溢在结帐前前必须将其其转平。分分两种情况况：如果已经经董事会等等类似权力力机构批准准，转入损损益等，不不用披露;如果未经经董事会等等类似权力力机构批准准，应按上上述方法结结平，同时时在附注中中披露;如如果其后批批准的结果果与自行处处理不一致致，则要调调整当期报报表的年初初数。6.存货的的期末计价价(略)编辑第第三章 投投资1.短期投投资购入借：短期投投资-股股票/债券券/基金XX应收股利、应收利息息贷：银行存存款其他货币资资金注：收到购

8、购入时的现现金股利、债券利息息借： 银行行存款贷：应收股股利、应收收利息收到持有有时期内的的股利或利利息借：银行存存款/现金金贷：短期投投资-股票票/债券XX转让、出出售借：银行存存款短期投资跌跌价准备-股/债XX贷： 短期期投资 -股票/债债券X【应收股利利/应收利利息】投资收益益-出售股股/债X2、长期股股权投资投投资(1)取得得以现金资资产投资同同上以非现金金资产投资资(见后)(2)成本本法初始投资资或追加投投资同取得得被投资单单位宣告分分派利润或或现金股利利I投资年度度以前借：应收股股利-股利利收入贷：长期股股权投资-企业II投资年年度i属于投资资前的借：应收股股利-股利利收入贷：长期

9、股股权投资-企业ii属于投投资后的借：应收股股利贷：投资收收益-股利利收入III投资资年度以后后(按公式式计算)借：应收股股利贷：投资收收益-股利利收入长期股权权投资-企企业在实际业务务中，因“应收股利利”固定，可可先计算“长期股权权投资”，再再通过计算算即可得出出“投资收收益”(3)权益益法初始投资资或追加投投资同上股权投资资差额的处处理i取得时确确认借：长股权权投资企企业投资资贷成本贷：银行存存款借：长期期股权投资资企业股投差额额贷：长股股权投资企业投投资成本ii摊销借：投资收收益股权权投资差额额摊销贷：长期股股权投资企业股股权投资差差额借：长期股股权投资企业股股权投资差差额贷：资本公公积

10、-股权权投资准备备被投资单单位实现净净损益的处处理I净利润i被投资单单位实现净净利润时借：长期股股权投资企业损损益调整贷：投资收收益股权权投资收益益ii被投资资单位宣告告分派股利利时借：应收股股利企业业(实际数数)贷：长股权权投资企企业损益益调整II净亏损损(以股权权投资账面面余额减至至零为限)借：投资收收益股权权投资损失失贷：长股权权投资企企业损益益调整注：以后被被投资单位位又实现利利润，先冲冲减未减记记长期股权权投资的余余额，若还还有多余再再恢复其账账面价值，恢恢复时借：长期股股权投资企业损损益调整(确认的损损益-未减减记的)贷：投资收收益股权权投资收益益其他所有有者权益变变化的处理理i投

11、资单位位会计处理理借：长股权权投资企企业股权权投资准备备贷：资本公公积股权权投资准备备(=捐赠物物价值*(1-333%)*持持股比例)注：如被投投资单位接接受现金捐捐赠，则不不须交税。ii投资单单位出售该该项股权时时，可将原原计入资本本公积的”股权投资资准备“转转入“其他他资本公积积”(4)成本本法与权益益法的转换换权益法转转换为成本本法I转换时借：长期股股权投资企业贷：长期股股权投资企业投投资成本长股权投资资企业损益调整整II以后分分派利润或或现金股利利时i属于已记记入投资账账面价值的的借：应收股股利贷：长期股股权投资企业ii属于尚尚未记入投投资账面价价值的借：应收股股利带：投资收收益III

12、对中中止采用权权益法前被被投资单位位实现的净净损益，投投资单位仍仍按权益法法核算。借：长期股股权投资企业贷：投资收收益成本法转转换为权益益法i采用追溯溯调整法对对原成本法法核算进行行调整借：长期股股权投资企业投投资成本 200企业股股权投资差差额 1企业损损益调整 5企业股股权投资准准备 2贷：长期股股权投资企业(帐帐面余额) 2055利润分配-未分配利利润(累计计影响数)1资本公积股权投资资准备 2ii追加投投资时借：长期股股权投资企业投投资成本 3002贷：银行存存款 3002iii再次次计算股权权投资差额额成本法转换换为权益法法时初始投投资成本=200+5+2+302借：长期股股权投资企

13、业股股投差额 2贷：长股权权投资企企业投资资成本 22将“损益调调整”和“股权投资资准备”全全部转入“投资成本本”借：长期股股权投资企业投投资成本 7贷：长期股股权投资企业损损益调整 5企业股股权投资准准备 2成本法转换换为权益法法时初始投投资成本=200+5+2+302-2注：投资前前与投资后后新增股权权投资差额额应分别计计算，分别别摊销，前前者按投资资日算，后后者按追加加投资日算算。但如果果追加投资资新形成的的股权投资资差额不大大，可以并并入追溯调调整后的股股权投资差差额余额，按按剩余摊销销年限一并并摊销。处处置长期股股权投资时时，未摊销销的一并结结转iv以后分分派利润或或现金股利利同权益

14、法法(5)短期期投资划转转为长期投投资借：长期股股权/债权权投资(成成本与市价价孰低者)短期投资跌跌价准备投资收益贷：短期投投资(6)长期期股权投资资的处置损益的确确认借：银行存存款长期股权投投资减值准准备贷：长期股股权投资投资收益益股权出出售收益/损失应收股利(尚未领取取的现金股股利或利润润)资本公积积准备项目目的处理借：资本公公积股权权投资准备备贷：资本公公积其他他资本公积积注：转增资资本时借：资本公公积其他他资本公积积贷：实收资资本/股本本尚未摊销销的股权投投资差额也也应随同转转销借：投资收收益股权权投资差额额摊销贷：长期股股权投资企业股股权投资差差额3.投资的的期末计价价(略)4.委托

15、贷贷款发放贷款款借：委托贷贷款-本金金贷：银行存存款按期计提提利息借：委托贷贷款-利息息贷：投资收收益-委托托贷款利息息收入注：若应收收利息到期期未收到，则则将已确认认的利息收收入予以冲冲回，并在在备查薄中中登记冲回回的利息金金额。其后后，收回该该利息，则则冲减委托托贷款本金金。1、科目设设置：“委委托贷款”一级科目目，下设“本金”、“利息”、“减值值准备”二二级科目2、资产负负债表中，按按期限长短短，分别在在“短期投投资”、“长期债权权投资”反反映。期末计价价(略)编辑第第四章 固固定资产增加 (如是旧的的，则以净净值入帐)购置I购入不需需安装的固固定资产借：固定资资产贷：银行存存款II购入

16、需需安装的固固定资产i购入借：在建工工程贷：银行存存款ii领用安安装材料、支付工资资借：在建工工程贷：原材料料应交税金-增进转转出应付工资iii交付付使用借：固定资资产贷：在建工工程投资者投投入借：固定资资产(投资资双方确认认价)贷：实收资资本接受捐赠赠借：固定资资产(单据据金额+税税费)贷：银行存存款(支付付的相关税税费)资本公积-接受捐赠赠非现金资资产准备递延税款(单据金额额33%)注：接受旧旧的固定资资产捐赠或或投资，不不在账面反反映折旧;若接受的的捐赠或投投资的固定定资产含有有原安装成成本应从原原值中剔除除，新安装装成本应加加上。经营租入入(见后)融资租入入(见后)自行建造造I自营工程

17、程i购入工程程物资借：工程物物资(含税税金)贷：银行存存款ii领用工工程物资借：在建工工程贷：工程物物资iii领用用本企业产产品借：在建工工程 -自自营工程贷：库存商商品应交税金-增(销)iv领用安安装材料借：在建工工程贷：原材料料应交税金-增进转转出v支付工程程人员的工工资、福利利费借：在建工工程贷：应付工工资/应付付福利费vi辅助生生产车间提提供的劳务务支出借：在建工工程贷：生产成成本-辅助助生产成本本vii工程程借款利息息支出(见见借款费用用)viii交交付使用借：固定资资产贷：在建工工程ix剩余工工程物资转转作企业存存货借：原材料料应交税金-增(进)贷：工程物物资A、在达到到预定可使使

18、用状态前前发生的试试运行收支支净额计入入在建工程程成本B、报废或或损毁时, 如工程程项目尚未未完工，净净损失计入入在建工程程成本;非非正常原因因造成的，或或在建工程程项目全部部报废或毁毁损, 净净损失计营营业外支出出。II出包工工程i预付、补补付工程款款借：在建工工程贷：银行存存款ii交付使使用借：固定资资产贷：在建工工程无偿调入入借：固定资资产贷：资本公公积-无偿偿调出固定定资产(净净值)银行存款(相关费用用)2.减少只有盘亏不不通过“固固定资产清清理”核算算投资转出出借：长期股股权投资贷：固定资资产清理(该科目余余额)银行存款/应交税金金(相关税税费)捐赠转出出借：营业外外支出-捐捐赠支出

19、贷：固定资资产清理(该科目余余额)报经批准准无偿调出出(如调出出发生的净净损失)借：资本公公积-无偿偿调出固定定资产贷：固定资资产清理出售、报报废、毁损损i固定资产产转入清理理借：固定资资产清理(净值)累计折旧固定资产减减值准备贷：固定资资产(原值值)ii支付清清理费用借：固定资资产清理贷：银行存存款iii出售售收入、残残料和保险险公司或过过失人赔款款处理借：银行存存款/原材材料/其他他应收款贷：固定资资产清理iv出售后后应缴纳的的营业税借：固定资资产清理贷：应交税税金应交交营业税(售价55%)v结转净损损失(或净净收益)借：营业外外支出处处置固净损损失(正常常经营)营业外支出出非常损损失(非

20、正正常原因)长期待摊费费用(筹建建期间发生生的)贷：固定资资产清理3.固定资资产折旧i计提折旧旧借：管理费费用制造费用其他业务支支出(经营营租赁)贷：累计折折旧ii出售、报废清理理、盘亏而而减少固定定资产时需需转销已提提取的折旧旧额借： 累计计折旧贷：固定资资产注：企业对对未使用，不不需用的固固定资产也也应计提折折旧，计提提的折旧计计入当期管管理费用(不含更新新改造和因因大修理停停用的固定定资产)。企业因执执行企业业会计准则则-固定资资产而对对未使用，不不需用固定定资产由原原不计提折折旧改为计计提折旧，此此项会计政政策变更应应当采用追追溯调整，调调整期初留留存收益和和相关项目目。4.固定资资产

21、的后继继续支出pp113-114(1)费用用化的后续续支出如果不可能能使流入企企业的经济济利益超过过原先的估估计(即通通常所说大大修和日常常修理)，应应在发生时时确认为管管理费用、制造费用用，不再通通过待摊费费用(长期期待摊费用用)、预提提费用处理理。(2)资本本化的后续续支出：延长固定定资产的使使用寿命使产品质质量实质性性提高使生产成成本实质性性降低如果可能使使流入企业业的经济利利益超过原原先的估计计(即通常常所说的改改良支出)，应计入入固定资产产价值，增增计金额不不应超过固固定资产价价值的可收收回金额(不一定是是全额计入入)(3)固定定资产的改改扩建i注销原固固定资产借：在建工工程累计折旧

22、贷：固定资资产ii支付改改、扩建工工程费用同同自营工程程借：在建工工程贷：银行存存款iii残料料变价收入入借：银行存存款贷：在建工工程iv工程完完工，交付付使用，增增加固定资资产价值借：固定资资产贷：在建工工程5.固定资资产的盘盈盈、盘亏盘盈i经清查确确认为盘盈盈时借：固定资资产(市价价-折旧损损耗)贷：待处理理财产损溢溢ii报批后后转销借：待处理理财产损溢溢贷：营业外外收入固固定资产盘盘盈盘亏i经清查确确认为盘亏亏时借：待处理理财产损溢溢累计折旧(账面值)固定资产减减值准备贷：固定资资产(账面面原值)ii报批后后转销借： 营业业外支出固定资产产盘亏贷：待处理理财产损溢溢7.固定资资产的期末末

23、计价(略略)编辑第第五章 无无形资产及及其他资产产1.无形资资产购入的无无形资产借：无形资资产(实际际支付价款款)贷：银行存存款投资者投投入借：无形资资产(投资资双方确认认价)贷：实收资资本/股本本注：为首次次发行股票票而接受投投资者投入入借：无形资资产(投资资方账面价价值)贷：实收资资本/股本本接受捐赠赠借：无形资资产(凭据据金额+支支付的相关关税费)贷：递延税税款资本公积银行存款/应交税金金(相关税税费)自行开发发并按法律律程序申请请取得i取得时发发生的注册册费、律师师费等相关关支出借：无形资资产(确定定的实际成成本)贷：银行存存款ii研究开开发费用(如材料费费、直接参参与人员的的工资及福

24、福利费、租租金、借款款费用等)借：管理费费用贷：银行存存款、原材材料、应付付工资购入的或或以支付土土地出让金金方式取得得的土地使使用权借：无形资资产-土地地使用权(实际支付付价款)贷：银行存存款注：该项土土地开发时时借：在建工工程贷：无形资资产-土地地使用权用无形资资产对外投投资，比照照非货币性性交易出售无形形资产(即即转让所有有权)借：银行存存款无形资产减减值准备营业外支支出-出售售无形资产产损失贷：无形资资产应交税金-应交营业业税营业外收收入-出售售无形资产产收益出租无形形资产(即即转让使用用权)借：银行存存款贷：其他业业务收入结转发生的的相关支出出借：其他业业务支出(如服务费费，营业税税

25、)贷：银行存存款摊销(期期限一经确确定，不能能改)P1197借：管理费费用(自用用的无形资资产)其他业务支支出(出租租的无形资资产)贷：无形资资产(帐面面价值/尚尚可使用年年限)注：无形资资产摊销期期：当月增增加的无形形资产，当当月开始摊摊销，当月月减少的无无形资产，当当月不再摊摊销。若当期发生生减值准备备，则下期期摊销额要要按预计可可收回金额额和剩余可可使用年限限进行摊销销预计某项无无形资产已已不能为企企业带来未未来经济效效益，则将将其摊余价价值全部转转入当期管管理费用无形资产产的后续支支出，比如如取得专利利权之后，每每年支付的的年费和维维护专利权权发生的诉诉讼费，直直接计入当当期管理费费2

26、.其他资资产长期待摊摊费用应由本期负负担的部分分不得做为为长期待摊摊费用。i发生时借：长期待待摊费用贷：银行存存款ii摊销时时借：管理费费用、制造造费用、营营业费用贷：长期待待摊费用编辑第第六章 流流动负债1.应付账账款(略)2.应付票票据(见后后)3.短期借借款借款时借：银行存存款贷：短期借借款按月预提提利息借：财务费费用 -利利息支出贷：预提费费用到期还本本付息时借：短期借借款预提费用财务费用(尚未提取取的利息)贷：银行存存款4.短期债债券收到债券券款借：银行存存款贷：应付短短期债券(实收发行行债券款)计提利息息借：财务费费用(票面面利息折折溢价)贷：应付短短期债券注：若金额额小可在还还本

27、付息时时处理借：应付短短期债券财务费用 -利息支支出贷：银行存存款到期偿还还本息借：应付短短期债券贷：银行存存款5.预收账账款预收时借：银行存存款贷：预收账账款发货时借：预收账账款贷：主营业业务收入应交税金-增(销)银行存款 (运杂费费)补付货款款时借：银行存存款贷：预收账账款6.应付工工资支付职工工工资借：应付工工资贷：现金注：支付退退休人员工工资(即退退休费)借：管理费费用贷：现金月份终了了进行分配配，计入有有关费用借：生产成成本(生产产工人)制造费用(车间或分分厂管理人人员)管理费用(厂部行政政管理人员员)营业费用(专设销售售机构人员员在建工程(在建工程程人员)应付福利费费(医务托托幼人

28、员)其他应付款款(工会人人员)贷：应付工工资7.应付福福利费提取福利利费时(按按工资总额额的14%提)借：生产成成本等(科科目同工资资的提取)贷：应付福福利费注：外商投投资企业按按规定从税税后利润中中提取借：利润分分配-提取取职工奖励励及福利基基金贷：应付福福利费支付时借：应付福福利费贷：现金用于职工医医疗费(包包括交纳的的医疗保险险费)，医医务经费，因因公负伤就就医路费，生生活困难补补助，医务务人员、职职工浴室、理发室、幼儿园和和托儿所人人员工资。8.应付股股利董事会提提请股东大大会批准的的利润分配配方案中应应分给股东东的现金股股利借：利润分分配-应付付股利贷：应付股股利注：若股东东大会与董

29、董事会批准准的不一致致，则应调调整会计报报告年度相相关项目的的年初数(以董事会会多为例)借：应付股股利盈余公积贷：利润分分配-未分分配利润9.其他应应付款提取工会会经费借：管理费费用(工资资总额22%)贷：其他应应付款-工工会经费提取职工工教育经费费借：管理费费用(工资资总额11.5%)贷：其他应应付款-职职工教育经经费应付经营营性租赁的的租金借：管理费费用、营业业费用、制制造费用贷：其他应应付款收取存入入保证金(如包装物物押金)借：银行存存款贷：其他应应付款10.其他他应交款应交教育育费附加(按流转税税比例)借：主营业业务税金及及附加(主主营业务)其他业务支支出(其他他业务)固定资产清清理(

30、销售售不动产有有关)贷：其他应应交款应应交教育费费附加矿产资源源补偿费i按月计提提时(按月月矿产品销销售收入)借：管理费费用矿产产资源补偿偿费贷：其他应应交款应应交矿资偿偿费ii收购未未税矿产品品代扣代缴缴，计入成成本借：物资采采购贷：其他应应交款应应交矿资偿偿费住房公积积金i企业按规规定交纳的的住房公积积金借：管理费费用住房房公积金贷：其他应应交款应应交住房公公积金ii应由职职工个人交交纳的住房房公积金借：应付工工资贷：其他应应交款应应交住房公公积金iii实际际上交时借：其他应应交款应应交住房公公积金贷：银行存存款注：以后企企业按规定定和要求从从住房公积积金账户为为职工提取取款项时，不不做账

31、务处处理。11.应交交税金(1)增值值税一般纳税税人购销业业务(略)一般纳税税人购入免免税农产品品、废旧物物资借：物资采采购(买价价*90%)应交税金-增进(买价*110%)贷：应付帐帐款注：应交的的农业特产产税计入采采购成本。小规模纳纳税人购销销业务i购进货物物借：物资采采购(价税税合计)贷：应付帐帐款ii销售货货物或提供供劳务借：应收账账款贷：主营业业务收入(不含税价价)应交税金-增销视同销售售的账务处处理(以投投资为例)i销售方借：长期股股权投资贷：原材料料/库存商商品(成本本价)应交税金-增销(计税价*税率)注：若存在在销售收入入则须确认认收入和结结转成本ii接受方方，视同购购进借：原

32、材料料/库存商商品(成本本价)应交税金-增进(计税价*税率)贷：实收资资本不予抵扣扣项目的账账务处理i购入时即即能确认不不予抵扣增增值税计入入成本借：固定资资产/原材材料(价税税合计)贷：银行存存款ii购入时时不能确认认借：原材料料应交税金-增进贷：银行存存款注：如以后后这部分货货物用于按按规定不得得抵扣进项项税额项目目，可将税税额转入有有关科目借：在建工工程/应付付福利费/待处财产产损溢贷：应交税税金-增进转出原材料转出多交交和未交增增值税的账账务处理i转出多交交增值税借：应交税税金未交交增值税贷：应交税税金增转出多交交增值税ii转出未未交增值税税借：应交税税金增转出未交交增值税贷：应交税税

33、金未交交增值税进项税额额转出-货货物、在产产品、产成成品发生非非常损失时时借：待处理理财产损益益-待处流流资损益贷：应交税税金-增(进转出)已交税金金-上交增增值税借：应交税税金-增-已交税金金贷：银行存存款注：若退回回多交税款款，用红字字作相同分分录予以冲冲销;若当当月交纳以以前各期未未交的增值值税，通过过“应交税税金未交交增值税”科目(2)消费费税产品销售售i将产品直直接对外销销售借：主营业业务税金及及附加贷：应交税税金-应交交消费税ii以应税税消费品换换取生产资资料、消费费资料、抵抵偿债务(视同非货货币性交易易)，计税税处理同iiiii用应应税消费品品对外投资资，或用于于在建工程程、非生

34、产产机构等，计计入有关成成本。借：长期股股权投资(用于投资资)在建工程(用于工程程)营业外支出出(用于非非生产机构构)贷：应交税税金-应交交消费税委托加工工应税消费费品的账务务处理I委托加工工物资为非非金银首饰饰A受托方(代收代缴缴)借：应收账账款(代收收代交税款款) 20000贷：应交税税金应交交消费税 20000B委托方a材料收回回后用于连连续生产应应税消费品品，准予抵抵扣借：委托加加工物资(加工费) 800000应交税金增(销) 136600(8800000*17%)应交税金应交消费费税 20000贷：应付账账款 11136100b材料收回回后直接用用于销售，则则将代扣代代交的消费费税计

35、入成成本借：委托加加工物资(含消费税税款)10000000应交税金-增销 133600贷：应付账账款 11136000II委托加加工物资为为金银首饰饰，由受托托方直接交交纳，受托托方于交货货时借：主营业业务税金及及附加贷：应交税税金-应交交消费税进出口消消费品的账账务处理I进口消费费品交纳的的消费税借：物资采采购/固定定资产贷：银行存存款II免征消消费税的出出口应税消消费品i直接出口口或通过外外贸企业出出口，可不不计算应交交消费税ii委托外外贸企业代代理出口，应应在计算消消费税时借：应收账账款贷：应交税税金-应交交消费税注：收到到外贸企业业退回的税税金借：银行存存款贷：应收账账款发生退关关、退

36、货而而补交已退退的消费税税时，作相相反的分录录(3)营业业税出租无形形资产及其其它业务收收入借：其他业业务支出贷：应交税税金一应交交营业税出售无形形资产借：营业外外支出/营营业外收入入贷：应交税税金-应交交营业税销售不动动产借：固定资资产清理贷：应交税税金-应交交营业税注：企业收收到先征后后返的消费费税、营业业税等，应应于实际收收到时，冲冲减当期的的主营业务务税金及附附加或其他他业务支出出等;收到到先征后返返的所得税税，于实际际收到时，冲冲减当期所所得税费用用;收到先先征后返的的增值税，于于实际收到到时，计入入当期补贴贴收入。(4)所得得税i企业所得得税借：所得税税贷：应交税税金-应交交所得税

37、ii个人所所得税(单单位代扣代代交)借：应付工工资贷：应交税税金-应交交个人所得得税(5)资源源税销售应税税产品借：主营业业务税金及及附加贷：应交税税金-应交交资源税自产自用用应税产品品借：生产成成本/制造造费用贷：应交税税金-应交交资源税收购未税税矿产品，计计入该矿产产品的成本本借：物资采采购贷：应交税税金-应交交资源税(代扣代缴缴)银行存款外购液体体盐加工固固体盐i外购液体体盐借：物资采采购应交税金-应交资源源税(可抵抵扣)贷：银行存存款ii销售固固定盐借：主营业业务税金及及附加贷：应交税税金-应交交资源税(6)城建建税借：主营业业务税金及及附加贷：应交税税金-应交交城市维护护建设税(7)

38、耕地地占用税借：在建工工程贷：银行存存款注：耕地占占用税是以以实际占用用耕地面积积计税，按按照规定税税额一次征征收(8)印花花税(于购购买印花税税票时入账账)借：管理费费用/待摊摊费用贷：银行存存款(9)土地地使用税、房产税、车船使用用税借：管理费费用贷：应交税税金-应交交(10)土土地增值税税兼营房地地产业务的的企业借：其他业业务支出贷：应交税税金-应交交土地增值值税转让国有有土地使用用权、地上上建筑物及及附属物借：固定资资产清理/在建工程程贷：应交税税金-应交交土地增值值税工程竣工工前转让房房地产取得得的收入，应应预交税款款借：应交税税金-应交交土地增值值税贷：银行存存款注：待该房房地产销

39、售售收入实现现时再按上上述方法进进行冲销，多多退少补编辑第第七章 长长期负债1.长期借借款取得借款款借：银行存存款贷：长期借借款利息支出出、汇兑损损失等借款款费用处理理借：长期待待摊费用(筹建期间间)财务费用(生产经营营期间)在建工程(符合条件件的专门借借款费用)贷：长期借借款还本付息息借：长期借借款贷：银行存存款将长期借借款划转出出去，或无无需偿还的的长期借款款借：长期借借款贷：资本公公积-其他他资本公积积2、长期应应付款(1)应付付补偿贸易易引进设备备款引进设备备借：在建工工程/固定定资产贷：长期应应付款-应应付补贸引引进款(设设备价+国国外运杂费费)银行存款 (进口关关税+国内内运杂费+

40、安装费)用产品销销售款偿还还设备价款款(销售处处理略)借：长期应应付款应应付补贸引引进款贷：应收账账款(2)应付付融资租赁赁款(略)编辑第第八章 所所有者权益益实收资本本常规处理理借：资产科科目(投资资双方确认认价)贷：实收资资本注：投入无无形资产必必须200%注册资资本国有独资资公司的投投入资本投入的资本本全部作为为实收资本本;不发行行股票，不不会产生股股票发行的的溢价收入入;也不会会在追加投投资时因维维持一定投投资比例而而产生资本本公积有限责任任公司的投投入资本初建时，全全部计入实实收资本增资扩股股时借：有关资资产科目贷：实收资资本资本公积(出资额-所占份额额)股份有限限公司的投投入资本筹

41、资费用用的处理I发起式设设立(筹资资风险小)借：长期待待摊费用/管理费用用贷：银行存存款II募集式式设立(筹筹资风险大大)i采用溢价价发行股票票，可从溢溢价收入中中支付ii采用面面值发行股股票借：管理费费用(金额额小)长期待摊费费用(金额额大，22年)贷：银行存存款取得发行行股票收入入借：银行存存款贷：股本(面值部分分)资本公积(溢价收入入-发行费费用)实收资本本的增减变变动实收资本本增加i资本公积积转增资本本借：资本公公积贷：实收资资本ii盈余公公积转增资资本借：盈余公公积贷：实收资资本iii所有有者投入iv发放股股票股利方方式增资借：利润分分配转作作股本的普普通股股利利 (实发发数)贷：股

42、本(股票面值值总额)资本公积注：应在股股东大会批批准董事会会提请的年年度利润分分配方案并并且办理了了增资手续续后进行处处理董事会宣告告发放现金金股利时需需做账，但但宣告发放放股票股利利时不需做做账实收资本本减少i资本过剩剩，发还股股款借：实收资资本/股本本(面值)贷：银行存存款注：股份有有限公司超超面值付出出的价格处处理溢价发行行的，则先先冲减溢价价收入，然然后冲销盈盈余公积，再再冲销未分分配利润借：股本(面值)资本公积盈余公积未分配利润润贷：银行存存款面值发行行的，冲销销盈余公积积、未分配配利润ii发生重重大亏损，需需要减少实实收资本资本公积积资本/股股本溢价借：固定资资产/银行行存款(实实收出资额额)贷：实收资资本/股本本(在注册册资本中所所占份额)资本公积(扣除发行行费用)接受捐赠赠资产i捐赠物为为银行存款款或现金借：银行存存款/现金金贷：资