建筑工程审计实习报告范本4166.docx

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1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料目 录建筑工程审计实实习报告自动化与电气工工程学院 郑祥钊摘 要要本次实习，在温温

2、州安信基建建审计中心有有限公司进行行，为期两个个月。通过本本次实习不仅仅让我了解了了企业的运行行管理，还学学到了建筑工工程审计的基基本知识，并并且了解了审审计在社会中中的作用和审审计单位的主主要工作等。本文介绍了实习单位的一些基本概况，建筑工程审计的相关知识和具体流程，以及具体的基建工程审计项目：温州市生态园二期结算的详细审计内容，直观明了的展示了建筑工程审计的运作，以及此项目为国家的经济效益带来的巨大的贡献。另外还亲身接触社会，培养与人沟通的技巧并拓宽了自己的知识范围，学到了其他专业的一些知识，也了解了企业，为今后的工作打下坚实的基础。关键词：审计 工程项目目 基建 Abstracct Th

3、iss inteernshiip, inn wenzzhou aanxin infraastruccturall comppany oof auddit ceenter, for two mmonthss. Thiis intternshhip noot onlly madde me underrstandd the operaation and mmanageement of thhe entterpriise, bbut allso taaught me thhe bassic knnowleddge off the auditt of cconstrructioon prooject,

4、and also drivee me ggrasp the aaudit role in soocietyy and primaary woork off audiit commpany. Thiss papeer introoducess somee basiic oveervieww of tthe innternsship, auditt knowwledgee and partiicularr proccessess of cconstrructioon proojectss, as well as sppecifiic inffrastrructurre proojectss aud

5、iit iteems: tthe detaiiled aaudit conteent off secoond peeriod accouunt off Ecollogicaal Parrk in Wenzzhou, it inttuitivvely andd cleaarly dissplay the ooperattion oof thee audiit of the cconstrructioon proojectss, as well as thhe ecoonomicc beneefits of thhis prrojectt for the ccountrrys eenormoous

6、 coontribbutionn. Furrthemoore, tthe peersonaal conntactss withh sociiety, the deeveloppment of coommuniicatioon skiills wwith ppeoplee and broadden thhe horrizon of kknowleedge aand leearnedd somee of tthe otther pprofesssionaal epiistemoology and uundersstandiing off enteerprisse bennefit me a lot

7、, and iit offfer mee enorrmous profiit in the ffuturee workk.Key worrds: auditt prooject inffrastrructurre第一章 绪论论1.1 实习习目的为了充分增加社社会工作经验验，并锻炼自自己的学习能能力和适应能能力。也为了了磨练自己，掌掌握所学技术术，以便更好好、更快的进进入社会，被被社会承认，被被公司认可。1.2 单位位简介1.2.1 公公司概况： 温州市安信基建建审计中心有有限公司（原原称温州市安安信工程造价价事务所有限限公司）成立立于19966年，前身系系温州基建审审计中心。原原属于温州审审计

8、局的经济济责任审计处处，后独立出出来成为温州州审计中心，由由于国家文件件的规定，凡凡审计编制收收费的一律改改革，于是发发展成为公司司，独立于审审计局。 公司主主要经营编制制，审核工程概概 预 结 竣工决算，工程标底及及投标报价，工程技术咨咨询等现有各类中高级级专业技术人人员20名，基基建财务审计计专业人员55名，业务范范围涵盖建筑筑、市政、交交通、水利、铁铁路、港口、邮邮电通信等专专业工程的造造价编审、审审核和财务竣竣工决算、绩绩效评价等审审计。现拥有有浙江省计划划发展委员会会、浙江省建建设厅、浙江江省财政厅、浙浙江省审计厅厅、浙江省交交通厅颁发的的工程咨询、造造价编审、竣竣工决算、审审计鉴定

9、、全全过程跟踪审审计等资质。公公司成立以来来，先后完成成了温州体育育中心、浙南南农贸市场、温温州大桥、东东瓯大桥、甬甬台温高速公公路乐清段、瑞瑞安段、平苍苍段、南白象象交通枢纽、金金丽温高速公公路温州段、珊珊溪水库枢纽纽、温州绕城城高速公路跟跟踪审计、泽泽雅水库、泰泰顺三插溪水水库电站、温温瑞塘河综合合治理、金温温铁路温州段段全线、杨府府山码头、龙龙港码头、温温州大学、温温州中学、温温州市科技馆馆、温州市博博物馆、温州州市会议中心心（温州市人人民大会堂）、温温州市公安指指挥中心、温温州世纪广场场一期、浙东东堤塘、温州州港七里港区区、温州半岛岛工程、中国国移动通信集集团浙江有限限公司温州部部分、

10、瓯海大大道、汤家桥桥南路、机场场大道、温州州绕城高速公公路温州段概概算调整等国国家及省市重重点建设项目目的工程审价价及财务决算算审计，累计计完成审价及及审计总金额额164亿元元，核减工程程造价达6.2亿元。为为国家建设节节约了大量资资金。同时，在在工程建设管管理过程中起起到了监督和和保健作用，得得到了建设单单位和施工单单位的一致好好评。1.2.2 公公司荣誉：曾获得“浙江省省重质量、守守承诺暨首批批公认三满意意单位”、“浙江省百家家公认满意诚诚信示范单位位”、“浙江省工程程咨询重点推推广信得过企企业”等荣誉称号号。第二章 工程项项目的相关知知识2.1 项目目 只要需需要投入一定定量的资源，消消

11、耗一定的时时间，要达到到一定应用标标准的活动2.2 工程程项目要有明确的项目目目标，建设设任务量是明明确的，投资资条件要明确确，总投资是是多少，每年年投资多少，进进度目标应明明确，有明确确的项目组织织，项目实施施的一次性。2.3 工程程项目管理 自项目开开始到项目结结束，从组织织和管理的角角度，采取措措施，通过项项目策划，和和项目控制，使使项目的三大大目标（费用用，速度，质质量）尽可能能好的实现。2.4 标外工程项目标外工程项目是是指与投标工工程不相关的的工程内容，有有的是与投标标工程在1个个现场，有的的还不在，专专业的叫法是是标外协商工工程，不常见见。例如，中标后后，甲方又将将场区的填土土工

12、程委托给给你，是造价价没达到招投投标要求的，这这个造价是甲甲方和乙方自自行协商，是是不能和投标标工程混在一一起决算的项项目工程第三章 建筑工工程结算审计计3.1 审计计审计是由专职机机构和人员，对对被审计单位位的财政、财财务收支及其其他经济活动动的真实性、合合法性和效益益性进行审查查和评价的独独立性经济监监督活动。审审计的主体、客客体，审计的的基本工作方方式和主要目目标。审计是一项具有有独立性的经经济监督活动动，独立性是是审计区别于于其他经济监监督的特征；审计的基本本职能是监督督，而且是经经济监督，是是以第三者身身份所实施的的监督。审计计的主体是从从事审计工作作的专职机构构或专职的人人员，是独

13、立立的第三者，如如国家审计机机关、会计师师事务所及其其人员。审计计的对象是被被审计单位的的财政、财务务收支及其他他经济活动，这这就是说审计计对象不仅包包括会计信息息及其所反映映的财政、财财务收支活动动，还包括其其他经济信息息及其所反映映的其他经济济活动。审计计的基本工作作方式是审查查和评价，也也即是搜集证证据，查明事事实，对照标标准，做出好好坏优劣的判判断。审计的的主要目标，不不仅要审查评评价会计资料料及其反映的的财政、财务务收支的真实实性和合法性性，而且还要要审查评价有有关经济活动动的效益性。工程结算审计是是指总包、监监理、造价咨咨询单位及建建设单位对各各承包单位提提交的工程结结算资料所进进

14、行的审计活活动。3.2 工程程结算审计的的内容1.审核竣工结结算编制依据据 编制依据主要包包括：工程竣竣工报告、竣竣工图及竣工工验收单；工工程施工合同同或施工协议议书；或招标标投标工程的的合同标价；设计交底及及图纸会审记记录资料；设设计变更通知知单及现场施施工变更记录录；经建设单单位签证认可可的施工技术术组织措施；预算外各种种施工签证或或施工记录；合同中规定定的，构件件、成品价格格；国家或地地区新颁发的的有关规定。时时要审核编制制依据是否符符合国家有关关规定，资料料是否齐全，手手续是否完备备，对遗留问问题处理是否否合规。 2.审核工程量量 (1)工程量是是决定的主要要因素，核定定施工工程量量是

15、审计的关关键。审计的的方法可以根根据施工单位位编制的竣工工结算中的工工程量计算表表，对照图纸纸尺寸进行计计算来审核，也也可以依据图图纸重新编制制工程量计算算表进行审计计。一是要重重点审核投资资比例较大的的，如基础工工程、混凝土土钢筋混凝土土工程、钢结结构等。二是是要重点审核核容易混淆或或出漏洞的项项目。如土石石方分部中的的基础土方，清清单计价中按按基础详图的的界面面积乘乘以对应长度度计算，不考考虑放坡、工工作面。三是是要重点审核核容易重复列列项的项目。四四是重点审核核容易重复计计算的项目。对对于无图纸的的项目要深入入现场核实，必必要时可采用用现场丈量实实测的方法。 (2)审核材料料用量及价差差

16、。材料用量量审核，主要要是审核钢材材、水泥等主主要材料的消消耗数量是否否准确，列入入直接费的材材料是否符合合预算价格。材材料代用和变变更是否有签签证，材料总总价是否符合合价差的规定定，数量、实实际价格、差差价计算是否否准确，并应应在审核工程程项目材料用用量的基础上上，依据统一一基价的取费费价格，对照照材料耗用时时的实际，审审核退补价差差金额的真实实性。 (3)审查隐蔽蔽验收记录。验验收的主要内内容是否符合合设计及，其其中设计要求求中包含了工工程造价的成成份达到或符符合设计要求求，也就达到到或符合设计计要求的造价价。因此，作作好是进行的的前提。目前前，在很多建建设项目中隐隐蔽工程没有有验收记录，

17、到到竣工结算时时，施工企业业才找有关人人员后补记录录，然后列入入。有的甚至至没有发生也也列入结算，这这种事后补办办的隐蔽工程程验收记录，不不仅存在严重重质量隐患，而而且使工程造造价提高，并并且存在严重重徇私舞弊腐腐败现象，因因此，在审宣宣隐蔽工程的的价款时，一一定要严格审审查验收记录录手续的完整整性、合法性性。验收记录录上除了监理理工程师及有有关人员确认认外，还要加加盖建设单位位公章并注明明记录日期，防防止事后补办办记录或虚假假记录的发生生，为竣工结结算减少纠纷纷扫平道路，有有效地控制工工程造价。审审查设计变更更签证。设计计变更应由原原设计单位出出具设计变更更通知单和修修改图纸，设设计、校审人

18、人员签字并加加盖公章，并并经建设单位位、监理工程程师审查同意意。重大的应应经原审批部部门审批，否否则不应列入入结算。在审审查设计变更更时，除了有有完整的变更更手续外，还还要注意工程程量的计算，对对计算有误的的工程量进行行调整，对不不符合变更手手续要求的不不能列入结算算。 (4)审查工程程定额的套用用。主要审查查工程所套用用定额是否与与工程应执行行的定额标准准相符，所列列各分项与设设计文件是否否相符，工程程名称、规格格。计算单位位是否一致。正正确把握预算算定额套用，避避免高套、错错套和提高工工程项目定额额直接费等问问题。 (5)审核工程程类别。对施施工单位的资资质和工程类类别进行审核核，是保证工

19、工程取费合理理的前提，确确定工程类别别，应按照国国家规定的规规范认真核对对。 (6)审查各项项费用的计取取。建筑安装装工程取费标标准，应按合合同要求或项项目建设期间间与计价定额额配套使用的的建安工程费费用定额及有有关规定。在在审查时，应应审查各项费费率、或是否否正确，价差差调整计算是是否符合要求求，并在核实实费用计算程程序时要注意意以下几点：各项费用用计取基数，如如安装工程间间接费等是以以人工费为基基数，这个人人工费是定额额人工费与人人工合调整部部分之和。取费标准的的确定与地区区分类工程类类别是否相符符。取费定定额是否与采采用的预算定定额相配套。按规定有些些签证应放在在独立费用中中，是否放在在

20、定额直接出出中取的费计计算。有无无不该计取的的费用。结结算中是否按按照国家和地地方有关调整整结算文件规规定计取费用用。费用计计列是否有漏漏项。材料料正负差调整整是否全面、准准确。施工工企业资质等等级取费项目目有无挂靠高高套现象。有无随意调调整人工费单单价。 (7)审查。在在审核竣工结结算时，对列列入建安主体体的水、电、暖暖与室外配套套的附属工程程，应分别审审核，防止施施工费用的混混淆、重复计计算。 (8)防止各种种计算误差。工工程竣工结等等是一项非常常细致的工作作，由于结算算的子项目多多，工作量大大，内容繁杂杂，不可避免免地存在着这这样或那样的的计算误差，但但很多误差都都是多算。因因此，必须对

21、对结算中的每每一项进行认认真核算，做做到计等横平平竖直。防止止因计算误差差导致工程价价款多计或少少计。搞好竣竣工结算审查查工作，控制制工程造价，不不仅需要审查查人员具有较较高的业务素素质和丰富的的审查经验，还还需要具有良良好的和较高高思想觉悟，同同时也需要建建设单位、监监理工程师及及施工单位等等方面人员的的积极配合。出出据的资料要要真实可靠，只只有这样，才才能使工程竣竣工结算工作作得以顺利进进行，减少双双方纠纷；才才能全面真实实地反映建设设项目合理的的工程造价，维维护建设单位位和施工单位位各自的，使使目前我国的的建筑市场更更加规范有序序地运行。 3.审核施工企企业资质 严格审核施工企企业的资质

22、，对对、无资质等等级及无取费费证书的施工工企业，应降降低综合单价价或审计确定定综合单价及及造价。 4.审核工程合合同 工程合同审计是是投资审计的的一项重要内内容，必须仔仔细查阅相关关文件资料是是否齐全、合合法合规。 当双方对合同文文件有异议时时，国内合同同按国内合同同文件顺序解解释，国际工工程，按照文文件顺序解释释，特别是按按订合同，索索赔费用应重重点审计。3.3工程结算算审计的方法法审查结算方法有有多种，在审审计前，通过过收集资料，经经过论证，采采取合理审查查方法，可达达到事半功倍倍的效果。 (1)逐项审查查法，也称全全面审查法。优优点是全面、细致，高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单

23、价合同和国际合同条件下工程可采用此法。 (2)标准预算算审查法。目目前，因我国国各地区采用用标准不相同同，这种方法法使用范围较较少，现在，在在发达地区，利利用这种方法法，又快又准准，是一项有有效的方法。 (3)重点审查查法。这种方方法，主要适适应于国内总总价合同，审审计重点放在在变更和索赔赔上，特别是是重点突出，审审计时间短，效效果好。同时时，还可以利利用对比审查查法，“筛选选”审查法，手手册审查法等等手段做为补补充，以保证证审计的准确确性。3.4工程结算算审计的步骤骤(1)做好审计计前准备工作作。熟悉竣竣工图、施工工图和各种合合同文件；了解和采用用标准；明明确采用单价价和调整原则则。 (2)

24、选择合适适，按相应内内容计算。 由于工程规模不不一，合同订订立时间不一一，施工企业业不同，应对对不同情况，采采用不同审计计方法进行审审计。 (3)综合整理理审计资料，并并与和承包商商交换意见，立立案后编制竣竣工预算书。竣竣工结算审计计，可以消除除高估冒算，排排除不正当提提高工程预算算造价现象，也也有利于业主主和承包商加加强经费核算算，提高，加加强竣工结算算审计，也是是审计单位十十分重要的工工作之一。3.5工程结算算审计质量的的基本要求工程结算审计质质量是指工程程结算审计工工作的优劣程程度。从广义义角度看，它它是指工程结结算审计工作作的总体质量量，包括相应应的管理工作作质量和业务务工作质量。从从

25、狭义角度讲讲，它是指工工程结算审计计业务工作的的质量，包括括、实施、报报告等一系列列过程的工作作效果及达到到的程度。本本文的工程结结算审计质量量侧重于狭义义理解，即工工程结算审计计业务工作质质量。 工程结算审计质质量的基本要要求(或者衡衡量标准)，概概括地讲就是是应当符合、内内部审计机关关的准则和规规范。从工程程结算审计业业务工作过程程来看，其基基本要求具体体包括、审计计行为和三个个方面： 第一，审计方案案是否切实可可行。审计方方案是基于确确定的关于的的计划，包括括审计的范围围、内容、方方法、步骤及及最终要达到到的目标。编编制审计方案案应当充分考考虑重要性和和谨慎性。审审计方案是否否切实可行，

26、决决定了能否高高质量地完成成，最终决定定了审计目标标能否实现。 第二，审计行为为是否合法规规范。工程结结算审计人员员实施审计时时，必须按照照准则的要求求，深入地调调查、规范地地取证、严谨谨地判断，并并认真编制。审审计行为的合合法性和规范范性，直接影影响着审计结结果的有效性性和审计质量量高低。 第三，审计报告告是否客观、完完整、清晰、及及时。工程结结算审计报告告，作为审计计结果的主要要表现形式，是是否客观、完完整、清晰、及及时，将直接接影响审计结结果的利用效效果和审计监监督作用的发发挥。要保证证工程结算审审计质量，就就需要实施工工程结算，即即通过一定的的策略和措施施，努力保证证工程结算审审计业务

27、工作作的质量符合合其基本要求求。3.6工程结算算审计过程中中发现的问题题及成因3.6.1中发发现的问题1.工施工单位位报审结算存存在的问题在在审计中发现现，有的施工工企业利用建建设单位对建建没工程结算算的知识了解解较少，不能能对建设工程程结算进行有有效的监督的的情况，采用用多计工程量量、高套定额额、重复计算算工程量等手手段，高估工工程造价。 2.审计工程结结算面临的问问题 (1)承包工程程合同签订不不观范，工程程结算计价难难以确定。 在审计过程中发发现，建设、施施工双方承包包工程合同签签订不规范。在在签订合同时时签订与招投投标文件相违违背的合同或或者按的内容容逐一填写，尤其是是建筑规模和和中标

28、价，存存在少填或者者不填的现象象，给工程计计价取费留下下活口，目的的是为了竣工工后高报打下下伏笔，使原原本十分严：粕的合同失失去约束怍，建设单位位失去了对施施工单位工程程报价的有效效监督，容易易造成决算价价格偏高，同同时，给工程程结算造价审审核带来难度度的风险。 (2)建设单位位不正常的举举动，增加审审计难度。 审计的根本目的的足为了给划划败节省资金金，降低基建建成本，提高高，但基建结结算审计并不不受所有建设设单位的欢迎迎，因为有些些建设单位的的基建管理人人员在实施过过程中与施工工单位逐渐产产生经济瓜葛葛，因而这些些人思想上有有顾虑，认为为基建审计核核减额越大，说说明自己工作作中存在的问问题越

29、多，甚甚至出现施工工单位都予以以认可的核减减，而建设单单位反而不认认可的咄咄怪怪事。此外，建建设单位打着着“降低，节节约建设资金金”的旗号，肢肢解工程项目目，将一个本本应完整的单单项工程肢解解成若干项发发包给多个施施工单位，除除了要支付总总承包单位服服务费、增加加工程成本外外，有的还指指定基建材料料，指定材料料供应商，甚甚至干脆代施施工单位采购购建筑材料等等。所有这些些建设单位不不正常的举动动，都增加了了工程造价的的审计难度。 (3)材料成本本难以确定。 现阶段建筑材料料市场不规范范，价格混乱乱。 材料材质相同，价价格不同；产产地不同，价价格不同；渠渠道不同，价价格不同。市市场价格差异异悬殊，

30、我们们在审计过程程中感觉到材材料实际价格格无法核实.成本难以测测定。即使是是审核其原始始购货发票，也也由于外部建建筑材料市场场的混乱使得得真伪难辨，况况且与普遍，更更增加难度。 (4)监理单位位没有尽职造造成工程结算算审核难以深深入。 限于目前的技术术力量和装备备水平，实施施工程结算审审计难以做到到全过程跟踪踪审计，更无无法采取技术术扫描和钻芯芯取样等先进进检测手段，因因而审计所依依赖的工程实实施过程抽样样检测资料，只只能以监理部部门提供的监监理日志为主主要参考依据据。但工程结结算审汁发现现，监理单位位提供的监理理但并不能客客观反映工程程实施过程的的真实情况，或或填写的不规规范，或当时时编造虚

31、假记记录.或事后后补做虚假记记录，或找小小具监理资质质的人员编制制口志等等，所所有这些，说说明工程监理理单位没有按按规定进行监监理验收，监监理存在“走走过场”的现现象。3.6.2问题题的成因1.建设单位领领导及有关对对中华人民民共和国招投投标法、 中华人民民共和国合同同法等有关关工程建设的的法律法规学学习小够、认认识不深，不不能完全按照照相关法律、法法规规定进行行工程招投标标活动并规范范合同行为，甚甚至受个人利利益驱动，致致使建设单位位的招投标工工作，利用合合法的形式掩掩盖非法日的的等为，其或或监理人员对对工程计价的的相关知识学学习、理解不不够，与传统统计价概念相相混淆，不能能完全按照国国家规

32、范有关关规定处理相相关事宜。 2.很多施工企企业的工程造造价编制人员员，在编制工工程项目决算算时为了省时时间图省事，往往往不对竣工工工程进行实实地现场勘察察，甚至在对对工程网纸及及相关变更材材料均不熟悉悉的情况下就就草率编制，导导致已变更取取消的工程项项目在中仍然然出现高结冒冒算的情况，有有的则有意增增大工程造价价，以提升其其劳务费的“含含金量”，进进而造成工程程造价增大。 3.施工单位施施工过程中对对技术资料未未能完整归档档或有意不建建档，造成建建设单位在工工程竣工后无无法建立完整整的工程资料料并按要求报报送工程结算算所需材料，从从而使审汁工工作周期过长长、风险加大大。 4.建设单位缺缺乏工

33、程技术术专管人员和和知识或工程程技术人员职职业道德水准准不高，造成成工程项目施施工中不合规规的变更签证证增多.从而而使得工程造造价随意增大大。3.7工程结算算审计的风险险与防范3.7.1工程程结算审计中中的风险及其其成因工程结算审计风风险由、和三三部分构成， 而且各有其其特点和成因因。 1.固有风险。即即审计项目自自身固有的， 独立地存在在于审计过程程以外的， 与内审人员员无关的风险险， 如因工工程的结构与与设计、 施施工技术与时时间、 预决决算的准确性性等， 给工工程造价带来来影响的可能能性。这种风风险的大小， 凭内审人员员的审核是无无法控制的。它它主要取决于于两个方面： 一是建设设、 施工

34、单单位所处的客客观条件； 二是被审计计单位工程造造价预算编制制人员出现差差错的程度。例例如， 工程程结构的繁简简决定用料的的多少和施工工的期限， 进而影响工工程的造价；编制人员的的业务水平和和同样影响着着工程造价等等。 2.审计控制风风险。即被审审计项目所涉涉及的建设、 施工、 采采购、 监理理等单位， 对工程实施施宽严程度而而对工程造价价的高低所产产生影响的可可能性。 这种风险与内审审人员的工作作也无直接的的关系， 但但对审计的结结果却有着直直接的影响。它它主要取决于于上述单位即即部门在工程程实施过程中中有无健全的的内部控制、 监督制度及及执行情况。如如建设单位及及主管部门是是否派专业技技术

35、人员对工工程项目实施施有效的监督督、监理人员员是否严格落落实监理责任任， 采购部部门采购程序序的执行和的的确定方法等等。项目单位位即部门内部部控制越严格格， 审计控控制风险就越越小， 反之之则越大。 3.审计检查风风险。即内审审人员在对工工程进行中， 因自身因素素影响工程造造价的可能性性。这种风险险与内审人员员、 审计工工作有着密切切的联系。它它主要取决于于内审人员的的职业道德和和业务水平、 审计重点的的确定、 审审计方法和技技术手段的运运用、的投入入等因素。3.7.2工程程结算审计风风险的防范1.分清工程属属性， 确定定审计方向， 是防范的关关键。由于工工程业务的广广泛性， 从从土建、 装装

36、潢、暖通、 水电， 到到市政、 修修缮、 园林林等一应俱全全， 且各专专业间的交叉叉是不可避免免的。因此在在接到审计项项目时， 内内审人员应首首先确定项目目的类型和所所属工程范围围， 然后再再套用相应的的定额和取费费标准 (同同时应审查施施工单位的资资质， 是否否具有相应的的取费证书等等) 加以审审核， 避免免所套用的定定额及相应的的取费标准与与项目工程 “” 所带带来的审计风风险。如对某某实验楼二次次装修工程审审计时，对装装潢部分审计计时应以装潢潢定额为主套套用定额，取取费按相应的的标准执行。而而在旧基层上上修凿、拆除除、清理等工工作，应套用用房修定额及及其取费标准准。审计中如如若按一种定定

37、额和取费标标准加以套用用，就会增加加审计的风险险。 完善，规范审计计是防范审计计风险的制度度保证。审计计风险就其形形成的原因是是多方面的， 既有审计项项目本身技术术复杂的因素素， 又有涉涉审组织和人人员的利益关关系与冲突对对审计行为的的影响，同时时也有审计人人员判断能力力的限制， 防范风险的的重要途径就就是审计组织织本身必须有有健全、 完完善的控制制制度和审计工工作规范， 为此， 国国家制定了较较为完善的审审计工作准则则， 审计部部门在贯彻执执行的同时， 必须在其内内部建立健全全内部控制制制度， 要制制定完善的风风险控制制度度， 严格审审计道德标准准、 审计工工作规范和业业务质量标准准， 以规

38、范范审计行为， 为防范风险险提供制度保保证。在审核核过程中实行行分级审核制制度， 主审审、 初审、 复审相互制制约， 及时时发现和纠正正错误， 杜杜绝风险的形形成。 2.提高内审人人员的判断和和分析能力， 是防范审计计风险的主要要途径。工程程结算审计大大多是， 它它依赖于建设设单位及部门门所提供的， 包括图纸、 变更、 签签证，等现场场等一手资料料。这些资料料的真实、 完整、 合合法是否直接接影响到审计计结果的准确确性。许多造造价审计风险险就是由审计计资料的不实实、 不真、 不准造成的的。为此， 内审人员要要把对资料真真实性、 合合法性的审核核作为核心问问题来对待，不不断总结经验验， 提高判判

39、断和分析问问题的能力。在在审计过程中中， 应首先先审查工程资资料的真实性性， 对所有有隐蔽签证资资料进行对比比， 并加以以分析。 3.提高审计技技术运用水平平， 是防范范审计风险的的技术保证。目目前， 许多多项目都运用用计算机进行行的编制、 数据的管理理与计算等， 而我们的审审计仍然处于于手记笔抄的的落后阶段。审审计技术相对对落后， 加加上受到审计计成本 (包包括投入的审审计力量、 时间、 费费用等)的制制约， 手工工操作存在着着检查的内容容不全面、 检查不彻底底、 计算结结果不精确、 信息提供不不及时等缺陷陷， 这些随随时隐藏着审审计风险。因因此， 防范范审计风险必必须把提高审审计技术水平平

40、摆上应有的的位置。 4. 加强协调调、是防范风风险的又一途途径。如对在在审计过程中中碰到的一些些辣手问题可可会同建设主主管单位和部部门、 施工工单位进行三三方会审， 并作出会审审纪要， 由由三方代表签签字认可， 内审人员按按会议纪要执执行。如久拖拖未结、 基基础加深而隐隐蔽资料不全全或相矛盾时时可采用此方方法， 这样样可以在出现现纠纷时转嫁嫁或分散部分分风险， 减减轻内审部门门的压力。3.8常见病审审计法1.工程量计算算误差：完全全按理论尺寸寸计算工程量量；毛石、钢钢筋混凝土基基础T形交接接重叠处重复复计算；楼地地面孔洞、沟沟道所占面积积不扣除；墙墙体中的圈梁梁、过梁所占占体积不扣除除；挖地槽

41、、地地坑上方常常常出现“挖空空气”现象：钢筋计算常常常不扣保护护层；梁、板板、柱交接处处受力筋或箍箍筋重复计算算；楼地面、墙墙面各种抹灰灰重复计算。2.定额单价套套用误差：混混凝上强度等等级；石子粒粒径；构件断断面、单件体体积；砌筑砂砂浆、抹灰砂砂浆强度等级级及配合比；单项脚手架架高度界限；装饰工程的的级别(普通通、中级、高高级)；地坑坑、地槽、土土方三者之间间的界限；土土石方的分类类界限。3.项目重复误误差：块料面面层下找平层层；沥青卷材材防水层，沥沥青隔气层下下的冷底子油油；预制构件件的软件；属属于建筑工程程范畴的给排排水设施。在在采用综合定定额预算的项项目中，这种种现象尤其普普遍。4.综

42、合费用计计算误差：措措施手段材料料一次摊销；综合费项目目内容与定额额已考虑的内内容重复；综综合费项目内内容与冬雨季季施工增加费费，临时设施施费中内容重重复。第四章 生态园园结算审计4.1基本介绍绍本次实习，校外外实习老师指定已已有的具体项项目，让我重重新审核，了了解每个数据据的由来，掌掌握基本的审审计方法。4.2温州生态态园沙河二期期景观标段工程温州生态园沙河河村二期景观观标段工程位位于三垟湿地地北部沙河村村，建设面积积约1.9万万平方米，投投资金额约7700万元，包包括公建服务务用房、古建建筑、休息廊廊亭、园路、广广场铺装、绿绿化、停车场场、雕塑小品品、电气、给给排水等项目目的绿化景观观工程

43、。图4.1 生态态园景观1图4.2 生态态园景观24.3项目具体体内容4.3.1简介介温州市基建审计计中心有限公公司接受温州州审计局的委委托，对温州州生态园沙河河二期景观标段工程项项目结算进行行审计，送审审资料的真实实性、合法性性、完整性由由温州市城市市中心区工程程建设指挥部部负责，在此此基础上按照照合法、合理理、客观、公公正的原则进进行审计。温州生态园园沙河二期景景观标段工程，包包括景观工程程、古建筑、市市政道路、桥桥梁、绿化及及安装等工程程。本工程参参建单位包括括：建设单位位为温州生态态园管委会，施施工单位为温温州市华美园园艺绿化工程程有限公司，设设计单位为苏苏州市市政工工程设计研究究院有

44、限责任任公司、温州州市建筑设计计研究院，监监理单位为浙浙江大成工程程项目管理有有限公司。该工程于20007年4月113日进行招招投标，中标标金额6822.88322万元，20007年4月月26日签订订施工合同，合合同金额6882.88332万元，合合同工期600天。该工程20077年5月9日日开工建设，22008年112月25日日竣工，实际际施工日期5596天。工工期延误5336天。质量量评定为合格格工程图4.3 工程程造价审计定定案通知单4.3.2审计计内容对送审结算书及及相关资料的的真实性、合合法性、合理理性进行审计计。 4.3.3审计计依据（一）浙江省建建设工程造价价计价管理办办法；浙江

45、江省建设工程程施工取费定定额20003版；浙浙江省园林绿绿化及仿古建建筑工程预算算定额20003版；浙浙江省市政工工程预算定额额20033版；20007年2月温温州工程造价价信息等；（二）工程施工工合同；（三）工程招投投标资料；（四）工程联系系单及现场签签证单；（五）招标图纸纸、施工图纸纸、竣工图纸纸等；（六）其他资料料。4.3.4审计计方法接受并熟悉结算算资料后，单单位成立项目目审计组，实实施了现场查查看、工程量量复核、分析析性复算、核核对相关图纸纸等必要的审审核程序。4.3.5审计计结果（一）工程审定定结果送审价：1499868688元，其中合合同内68228832元元，设计变更更部分81

46、558036元元。审定价：1199732400元，其中合合同内68228832元元，设计变更更部分51444408元元。核增： 0元，核核减30133628元，净净核减：300136288元（详见标标外标内增减减）。主要核减内容：苗木部分主要是是南天竹计价价单位错误共共核减12991720元元、夹竹桃计计价单位错误误共核减2442391元元；景观部分分主要是工程程量计算错误误、市场价套套用错误共核核减596330元；市政政标内主要核核减是松木桩桩基坑维护不不计、挖土方方定额套用错错误、桥栏杆杆计算重复及及组价减少等等原因；安装装部分核减主主要是材料信信息价套用错错误等原因；建筑部分引引起变动原

47、因因主要是工程程量计算错误误、定额套用用错误等；古古建筑部分核核减主要是工工程量计算错错误、材料信信息价套用错错误等。A、绿化苗木部部分共核减115507112元。B、景观部分共共核减2188195元。C、市政、桥梁梁部分共核减减2648440元。D、安装照明部部分共核减664286元元。E、建筑部分共共核增1255796元。（其其中有部分联联系单并入建建筑标外，所所以引起建筑筑部分是核增增。）F、古建筑部分分共核减3996279元元。G、其他联系单单部分共核减减6451112元。（二）其他说明明该工程20077年5月9日日开工建设，22008年112月25日日竣工，实际际施工日期5596天。工工期延误5336天。因工工程延期原因因不清楚，所所以奖罚暂未未处理。4.4 标内标标外详细审计计结果4.4.1汇总总表表4.1 标内内标外汇总表表序号项目名称单位数量报