合理避税筹划efeo.docx

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1、黑龙江农垦完达山咨询有限公司 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.税务管理办办法 目 录第一章 总则第二章 税务登登记第三章 账簿簿、凭证管管理第四章 纳税税申报第五章 税款款征收第六章 税务务检查第七章 法律律责任第八章 附 则税务管理办办法第一章 总则则第一条为为了加强税税务管理，保保护纳税人人的合法权权益，制定定本办法。 第二条凡依法由由税务机关关征收的各各种税种的税务管理，均均适用本办办法。本办法没有有规定的，依依照其他有有关税收法法律、行政政法规的规规定执行。 第第三条税税种的开征、

2、停征以及及减税、免免税、退税税、补税，依依照法律的的规定执行行；法律授授权国务院院规定的，依依照国务院院制定的行行政法规的的规定执行行。公司内内任何部门、单位位和个人不不得违反法法律、行政政法规的规规定，擅自自作出税种种开征、停停征以及减减税、免税税、退税、补税的决决定。 第四四条法律律、行政法法规规定负负有纳税义义务的单位位和个人为为纳税人。法律、行行政法规规规定负有代代扣代缴、代收代缴缴税款义务务的单位和和个人为扣扣缴义务人人。 纳税人人、扣缴义义务人必须须依照法律律、行政法法规的规定定缴纳税款款、代扣代代缴、代收收代缴税款款。 第五条条公司内各有有关部门和和单位应当当支持、协协助税务机机

3、关依法执执行职务。税务机关关依法执行行职务，任任何单位和和个人不得得阻挠。 第第六条办办税人员必必须忠于职职守，不得行贿，应及时时掌握有关关税收法律律规定，正正确计算并并及时交纳纳税款。第第七条公司内各各部门、单单位和个人人不得作出的的与税收法法律、行政政法规相抵抵触的规定定；应当依依照税收法法律、行政政法规的规规定履行纳纳税义务；其签订的的合同、协协议等与税税收法律、行政法规规相抵触的的，一律无无效。 第八八条本公司应应根据各级级国家税务务总局的总总体规划、技术标准准、技术方方案与实施施办法，做好本公司司税务系统统信息化建建设的具体体工作。 第九条税税务局和税务局的的稽查局都都有权对偷偷税、

4、逃避避追缴欠税税、骗税、抗税案件件的查处。纳税人、扣缴义务务人保密的的情况，是是指纳税人人、扣缴义义务人的商商业秘密及及个人隐私私，税务违法行为为不属于保保密范围，任何单位位和个人不不得以保密密的规定为为由对抗税税务机关的的执法。第二章 税务务登记第十条国家家税务局、地方税务务局对同一一纳税人的的税务登记记证为同一代代码，信息息共享，微微机管理代代码不同。 第十一条条办理开业业、变更、注销登记记以及吊销销营业执照照等情况发发生时，应应及时到各各级工商行行政管理机机关和同级国家家税务局和和地方税务务局办理相相应的手续续，以获得得相应的证证明和证件件。第十二条本本公司所属属各单位自自领取营业业执照

5、之日日起30日日内，向生生产、经营营地或者纳纳税义务发发生地的主主管税务机机关申报办办理税务登登记，如实实填写税务务登记表，并并按照税务务机关的要要求提供有有关证件、资料。 第第十三条扣扣缴义务人人应当自扣扣缴义务发发生之日起起30日内内，向所在在地的主管管税务机关关申报办理理扣缴税款款登记，领领取扣缴税税款登记证证件；税务务机关对已已办理税务务登记的扣扣缴义务人人，可以只只在其税务务登记证件件上登记扣扣缴税款事事项，不再再发给扣缴缴税款登记记证件。 第第十四条纳纳税人税务务登记内容容发生变化化的，应当当自工商行行政管理机机关或者其其他机关办办理变更登登记之日起起30日内内，持有关关证件向原原

6、税务登记记机关申报报办理变更更税务登记记。 纳税人人税务登记记内容发生生变化，不不需要到工工商行政管管理机关或或者其他机机关办理变变更登记的的，应当自自发生变化化之日起330日内，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理变更税务务登记。 第第十五条纳纳税人发生生解散、破破产、撤销销以及其他他情形，依依法终止纳纳税义务的的，应当在在向工商行行政管理机机关或者其其他机关办办理注销登登记前，持持有关证件件向原税务务登记机关关申报办理理注销税务务登记；按按照规定不不需要在工工商行政管管理机关或或者其他机机关办理注注册登记的的，应当自自有关机关关批准或者者宣告终止止之日起115日内，持持有关证件件向

7、原税务务登记机关关申报办理理注销税务务登记。 纳纳税人因住住所、经营营地点变动动，涉及改改变税务登登记机关的的，应当在在向工商行行政管理机机关或者其其他机关申申请办理变变更或者注注销登记前前或者住所所、经营地地点变动前前，向原税税务登记机机关申报办办理注销税税务登记，并并在30日日内向迁达达地税务机机关申报办办理税务登登记。 纳税税人被工商商行政管理理机关吊销销营业执照照或者被其其他机关予予以撤销登登记的，应应当自营业业执照被吊吊销或者被被撤销登记记之日起115日内，向向原税务登登记机关申申报办理注注销税务登登记。 第十十六条纳税税人在办理理注销税务务登记前，应应当向税务务机关结清清应纳税款款

8、、滞纳金金、罚款，缴缴销发票、税务登记记证件和其其他税务证证件。 第十十七条从事事生产、经经营的纳税税人应当自自开立基本本存款账户户或者其他他存款账户户之日起115日内，向向主管税务务机关书面面报告其全全部账号；发生变化化的，应当当自变化之之日起155日内，向向主管税务务机关书面面报告。 第第十八条除除按照规定定不需要发发给税务登登记证件的的外，纳税税人办理下下列事项时时，必须持持税务登记记证件： (一)开立立银行账户户； (二)申请减税税、免税、退税； (三)申请请办理延期期申报、延延期缴纳税税款； (四四)领购发发票； (五五)申请开开具外出经经营活动税税收管理证证明； (六六)办理停停业

9、、歇业业； (七)其他有关关税务事项项。 第十九九条税务机机关对税务务登记证件件实行定期期验证和换换证制度。纳税人应应当在规定定的期限内内持有关证证件到主管管税务机关关办理验证证或者换证证手续。 第第二十条纳纳税人应当当将税务登登记证件正正本在其生生产、经营营场所或者者办公场所所公开悬挂挂，接受税税务机关检检查。 纳税税人遗失税税务登记证证件的，应应当在155日内书面面报告主管管税务机关关，并登报报声明作废废。 第二十一一条从事生生产、经营营的纳税人人到外县(市)临时时从事生产产、经营活活动的，应应当持税务务登记证副副本和所在在地税务机机关填开的的外出经营营活动税收收管理证明明，向营业业地税务

10、机机关报验登登记，接受受税务管理理。 从事生生产、经营营的纳税人人外出经营营，在同一一地累计超超过1800天的，应应当在营业业地办理税税务登记手手续。第三章 账簿簿、凭证管管理 第第二十二条条从事生产产、经营的的纳税人应应当自领取取营业执照照或者发生生纳税义务务之日起115日内，按按照国家有有关规定设设置账簿。 前款所称称账簿，是是指总账、明细账、日记账以以及其他辅辅助性账簿簿。总账、日记账应应当采用订订本式。 第第二十三条条生产、经经营规模小小又确无建建账能力的的纳税人，可可以聘请经经批准从事事会计代理理记账业务务的专业机机构或者经经税务机关关认可的财财会人员代代为建账和和办理账务务；聘请上

11、上述机构或或者人员有有实际困难难的，经县县以上税务务机关批准准，可以按按照税务机机关的规定定，建立收收支凭证粘粘贴簿、进进货销货登登记簿或者者使用税控控装置。 第第二十四条条从事生产产、经营的的纳税人应应当自领取取税务登记记证件之日日起15日日内，将其其财务、会会计制度或或者财务、会计处理理办法报送送主管税务务机关备案案。 纳税人人使用计算算机记账的的，应当在在使用前将将会计电算算化系统的的会计核算算软件、使使用说明书书及有关资资料报送主主管税务机机关备案。 纳税人建建立的会计计电算化系系统应当符符合国家有有关规定，并并能正确、完整核算算其收入或或者所得。 第二十五五条扣缴义义务人应当当自税收

12、法法律、行政政法规规定定的扣缴义义务发生之之日起100日内，按按照所代扣扣、代收的的税种，分分别设置代代扣代缴、代收代缴缴税款账簿簿。 第二十十六条纳税税人、扣缴缴义务人会会计制度健健全，能够够通过计算算机正确、完整计算算其收入和和所得或者者代扣代缴缴、代收代代缴税款情情况的，其其计算机输输出的完整整的书面会会计记录，可可视同会计计账簿。 纳纳税人、扣扣缴义务人人会计制度度不健全，不不能通过计计算机正确确、完整计计算其收入入和所得或或者代扣代代缴、代收收代缴税款款情况的，应应当建立总总账及与纳纳税或者代代扣代缴、代收代缴缴税款有关关的其他账账簿。 第二二十七条账账簿、会计计凭证和报报表，应当当

13、使用中文文。 第二十十八条纳税税人应当按按照税务机机关的要求求安装、使使用税控装装置，并按按照税务机机关的规定定报送有关关数据和资资料。 税控控装置使用用的管理办办法由其他他管理办法法另行规定定。 第二十九九条账簿、记账凭证证、报表、完税凭证证、发票、出口凭证证以及其他他有关涉税税资料应当当合法、真真实、完整整。 账簿、记账凭证证、报表、完税凭证证、发票、出口凭证证以及其他他有关涉税税资料应当当保存100年；但是是，法律、行政法规规另有规定定的除外。第四章 纳税税申报 第第三十条各各单位应当当建立、健健全自行申申报纳税制制度。经税税务机关批批准，纳税税人、扣缴缴义务人可可以采取邮邮寄、数据据电

14、文方式式办理纳税税申报或者者报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表。 数据电电文方式，是是指税务机机关确定的的电话语音音、电子数数据交换和和网络传输输等电子方方式。 第三三十一条纳纳税人采取取邮寄方式式办理纳税税申报的，应应当使用统统一的纳税税申报专用用信封，并并以邮政部部门收据作作为申报凭凭据。邮寄寄申报以寄寄出的邮戳戳日期为实实际申报日日期。 纳税税人采取电电子方式办办理纳税申申报的，应应当按照税税务机关规规定的期限限和要求保保存有关资资料，并定定期书面报报送主管税税务机关。 第三十二二条各单位位在纳税期期内没有应应纳税款的的，也应当当按照规定定办理纳税税申报。 各各单位享受受减税、免免

15、税待遇的的，在减税税、免税期期间应当按按照规定办办理纳税申申报。 第三三十三条各各单位的纳纳税申报或或者代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表的的主要内容容包括：税税种、税目目，应纳税税项目或者者应代扣代代缴、代收收代缴税款款项目，计计税依据，扣扣除项目及及标准，适适用税率或或者单位税税额，应退退税项目及及税额、应应减免税项项目及税额额，应纳税税额或者应应代扣代缴缴、代收代代缴税额，税税款所属期期限、延期期缴纳税款款、欠税、滞纳金等等。 第三十十四条各单单位办理纳纳税申报时时，应当如如实填写纳纳税申报表表，并根据据不同的情情况相应报报送下列有有关证件、资料： (一)财务务会计报表表及其说明明材料；

16、 (二)与纳纳税有关的的合同、协协议书及凭凭证； (三三)税控装装置的电子子报税资料料； (四)外出经营营活动税收收管理证明明和异地完完税凭证； (五)境境内或者境境外公证机机构出具的的有关证明明文件； (六)税务务机关规定定应当报送送的其他有有关证件、资料。 第第三十五条条扣缴义务务人办理代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告时，应当当如实填写写代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表，并并报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款的合法法凭证以及及税务机关关规定的其其他有关证证件、资料料。 第三十十六条实行行定期定额额缴纳税款款的纳税人人，可以实实行简易申申报、简并并征期等申申报纳税方方式。 第三三十七条纳纳税

17、人、扣扣缴义务人人按照规定定的期限办办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表确确有困难，需需要延期的的，应当在在规定的期期限内向税税务机关提提出书面延延期申请，经经税务机关关核准，在在核准的期期限内办理理。 纳税人人、扣缴义义务人因不不可抗力，不不能按期办办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表的的，可以延延期办理；但是，应应当在不可可抗力情形形消除后立立即向税务务机关报告告。税务机机关核准后后才可以适适用其规定定，不得自自行决定。第五章 税款款征收第三十八条条各单位应当当加强对税税款缴纳的管理理，建立、健全责任任制度。 第第三十九条条各单位应当当将各税种种

18、的税款、滞纳金、罚款，按按照国家规规定的预算算科目和预预算级次及及时缴入国国库。 第四四十条各单单位可使用用支票、银银行卡、电电子结算方方式缴纳税税款。 第第四十一条条纳税人有有下列情形形之一的，属属于税收征征管法第三三十一条所所称特殊困困难： (一一)因不可可抗力，导导致纳税人人发生较大大损失，正正常生产经经营活动受受到较大影影响的； (二)当期期货币资金金在扣除应应付职工工工资、社会会保险费后后，不足以以缴纳税款款的。纳税税人可以向向计划单列列市国家税税务局、地地方税务局局申请审批延延期缴纳税税款。 第四四十二条纳纳税人需要要延期缴纳纳税款的，应应当在缴纳纳税款期限限届满前提提出申请，并并

19、报送下列列材料：申申请延期缴缴纳税款报报告，当期期货币资金金余额情况况及所有银银行存款账账户的对账账单，资产产负债表，应应付职工工工资和社会会保险费等等税务机关关要求提供供的支出预预算。 税务务机关应当当自收到申申请延期缴缴纳税款报报告之日起起20日内内作出批准准或者不予予批准的决决定；不予予批准的，从从缴纳税款款期限届满满之日起加加收滞纳金金。 第四十十三条法律律、行政法法规规定或或者经法定定的审批机机关批准减减税、免税税的纳税人人，应当持持有关文件件到主管税税务机关办办理减税、免税手续续。减税、免税期满满，应当自自期满次日日起恢复纳纳税。 享受受减税、免免税优惠的的纳税人，减减税、免税税条

20、件发生生变化的，应应当自发生生变化之日日起15日日内向税务务机关报告告；不再符符合减税、免税条件件的，应当当依法履行行纳税义务务；未依法法纳税的，税税务机关有有权予以追追缴。 第四十四条条完税凭证证，是指各各种完税证证、缴款书书、印花税税票、扣(收)税凭凭证以及其其他完税证证明。 第四四十五条未经税务务机关指定定，任何单单位、个人人不得自行行印制完税税凭证。完完税凭证不不得转借、倒卖、变变造或者伪伪造。 第第四十六条条纳税人交交纳税款后后，应当向向税务机关关要求开具完完税凭证。纳税人通通过银行缴缴纳税款的的，可以由由税务机关关委托银行行开具完税税凭证。 第第四十七条条纳税人有有下列所列情情形之

21、一的的，税务机机关有权采采用下列任任何一种方方法核定其其应纳税额额： (一)参照当地地同类行业业或者类似似行业中经经营规模和和收入水平平相近的纳纳税人的税税负水平核核定； (二二)按照营营业收入或或者成本加加合理的费费用和利润润的方法核核定； (三三)按照耗耗用的原材材料、燃料料、动力等等推算或者者测算核定定； (四)按照其他他合理方法法核定。 采采用前款所所列一种方方法不足以以正确核定定应纳税额额时，可以以同时采用用两种以上上的方法核核定。 纳税税人对税务务机关采取取本条规定定的方法核核定的应纳纳税额有异异议的，应应当提供相相关证据，经经税务机关关认定后，调调整应纳税税额。 第四四十八条纳纳

22、税人应加加强管理使使纳税信誉誉等级达到到较高的级级别。 第四四十九条承承包人或者者承租人有有独立的生生产经营权权，在财务务上独立核核算，并定定期向发包包人或者出出租人上缴缴承包费或或者租金的的，承包人人或者承租租人应当就就其生产、经营收入入和所得纳纳税，并接接受税务管管理；但是是，法律、行政法规规另有规定定的除外。 发包人或或者出租人人应当自发发包或者出出租之日起起30日内内将承包人人或者承租租人的有关关情况向主主管税务机机关报告。发包人或或者出租人人不报告的的，发包人人或者出租租人与承包包人或者承承租人承担担纳税连带带责任。 第第五十条纳纳税人有解解散、撤销销、破产情情形的，在在清算前应应当

23、向其主主管税务机机关报告；未结清税税款的，由由其主管税税务机关参参加清算。 第五十一一条税收征征管法第三三十六条所所称关联企企业，是指指有下列关关系之一的的公司、企企业和其他他经济组织织： (一)在资金、经营、购购销等方面面，存在直直接或者间间接的拥有有或者控制制关系； (二)直接接或者间接接地同为第第三者所拥拥有或者控控制； (三三)在利益益上具有相相关联的其其他关系。 纳税人有有义务就其其与关联企企业之间的的业务往来来，向当地地税务机关关提供有关关的价格、费用标准准等资料。 第五十二二条独立企企业之间的的业务往来来，是指没没有关联关关系的企业业之间按照照公平成交交价格和营营业常规所所进行的

24、业业务往来。 第五十三三条纳税人人可以向主主管税务机机关提出与与其关联企企业之间业业务往来的的定价原则则和计算方方法，主管管税务机关关审核、批批准后，与与纳税人预预先约定有有关定价事事项，监督督纳税人执执行。 第五五十四条纳纳税人与其其关联企业业之间的业业务往来有有下列情形形之一的，税税务机关可可以调整其其应纳税额额： (一)购销业务务未按照独独立企业之之间的业务务往来作价价； (二)融通资金金所支付或或者收取的的利息超过过或者低于于没有关联联关系的企企业之间所所能同意的的数额，或或者利率超超过或者低低于同类业业务的正常常利率； (三)提供供劳务，未未按照独立立企业之间间业务往来来收取或者者支

25、付劳务务费用； (四)转让让财产、提提供财产使使用权等业业务往来，未未按照独立立企业之间间业务往来来作价或者者收取、支支付费用； (五)未未按照独立立企业之间间业务往来来作价的其其他情形。 第五十五五条纳税人人有本办法法五十四条条所列情形形之一的，税税务机关可可以按照下下列方法调调整计税收收入额或者者所得额： (一)按按照独立企企业之间进进行的相同同或者类似似业务活动动的价格； (二)按按照再销售售给无关联联关系的第第三者的价价格所应取取得的收入入和利润水水平； (三三)按照成成本加合理理的费用和和利润； (四)按照照其他合理理的方法。 第五十六六条纳税人人与其关联联企业未按按照独立企企业之间

26、的的业务往来来支付价款款、费用的的，税务机机关自该业业务往来发发生的纳税税年度起33年内进行行调整；有有特殊情况况的，可以以自该业务务往来发生生的纳税年年度起100年内进行行调整。 第第五十七条条未按照规规定办理税税务登记从从事生产、经营的纳纳税人，包包括到外县县(市)从从事生产、经营而未未向营业地地税务机关关报验登记记的纳税人人。 第五十十八条扣押押纳税人商商品、货物物的，纳税税人应当自自扣押之日日起15日日内缴纳税税款。 对扣扣押的鲜活活、易腐烂烂变质或者者易失效的的商品、货货物，税务务机关根据据被扣押物物品的保质质期，可以以缩短前款款规定的扣扣押期限。 第五十九九条其他财财产，包括括纳税

27、人的的房地产、现金、有有价证券等等不动产和和动产。 机机动车辆、金银饰品品、古玩字字画、豪华华住宅或者者一处以外外的住房不不属于个人人及其所扶扶养家属维维持生活必必需的住房房和用品。 第六十十条个人所所扶养家属属，是指与与纳税人共共同居住生生活的配偶偶、直系亲亲属以及无无生活来源源并由纳税税人扶养的的其他亲属属。 第六十十一条担保保，包括经经税务机关关认可的纳纳税保证人人为纳税人人提供的纳纳税保证，以以及纳税人人或者第三三人以其未未设置或者者未全部设设置担保物物权的财产产提供的担担保。 纳税税保证人，是是指在中国国境内具有有纳税担保保能力的自自然人、法法人或者其其他经济组组织。 法律律、行政法

28、法规规定的的没有担保保资格的单单位和个人人，不得作作为纳税担担保人。 第第六十二条条纳税担保保人同意为为纳税人提提供纳税担担保的，应应当填写纳纳税担保书书，写明担担保对象、担保范围围、担保期期限和担保保责任以及及其他有关关事项。担担保书须经经纳税人、纳税担保保人签字盖盖章并经税税务机关同同意，方为为有效。 纳纳税人或者者第三人以以其财产提提供纳税担担保的，应应当填写财财产清单，并并写明财产产价值以及及其他有关关事项。纳纳税担保财财产清单须须经纳税人人、第三人人签字盖章章并经税务务机关确认认，方为有有效。 第六六十三条税税务机关可可以执行扣扣押、查封封商品、货货物或者其其他财产，但应由两名以上税

29、务人员执行，并通知被执行公司。被执行公司应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，税务机关可以执行。 第六十四条税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。 第六十五条对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。 第

30、六十六条实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 第六十七条对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。 第六十八条纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。 第六十九条税

31、务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。 拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。 第七十条损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。 第七十一条其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作

32、社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。 第七十二条存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。 第七十三条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。 第七十四条欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 第七十五条加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务

33、机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 第七十六条应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。 对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。 第七十七条税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。 第七十八条税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预

34、缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。 退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。 第七十九条当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。 第八十条税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 第八十一条税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。 第八十二条税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累

35、计数额在10万元以上的。 第八十三条税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。 第八十四条审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。 税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执

36、行情况书面回复审计机关、财政机关。 有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。第六章 税务务检查 第第八十五条条税务机关关在行使检查职权时时，可以在在纳税人、扣缴义务务人的业务务场所进行行；必要时时，经县以以上税务局局(分局)局长批准准，可以将将纳税人、扣缴义务务人以前会会计年度的的账簿、记记账凭证、报表和其其他有关资资料调回税税务机关检检查，公司司有权要求求税务机关关向纳税人人、扣缴义义务人开付付清单，并并在3个月月内完整退退还；有特特殊情况的的，经设区区的市、自自治州以上上税务局局局长批准，税税务机关可可以将纳税税人、扣缴缴义务人当当年

37、的账簿簿、记账凭凭证、报表表和其他有有关资料调调回检查，但但是税务机机关必须在在30日内内退还。 第第八十六条条税税务机关行行使检查帐帐户的职权权时，应当当指定专人人负责，凭凭全国统一一格式的检检查存款账账户许可证证明进行，公司有权税务机关为被检查人保守秘密。税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。第八十七条税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。第八十八条税务机关和税务人员应当依照税收征管法的规定行使税务检查职权。 税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义

38、务人及其他当事人有权拒绝检查。 第七章 法律责任第八八十九条纳纳税人未按按照规定办办理税务登登记证件验验证或者换换证手续的的，由税务务机关责令令限期改正正，可以处处20000元以下的的罚款；情情节严重的的，处20000元以以上1万元元以下的罚罚款。第九十条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第九十一条银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，

39、由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。第九十二条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。第九十三条纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。第九十四条税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机

40、关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。第九十五条纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： (一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； (二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； (三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； (四)有不依法接受税务检查的其他情形的。 第九十七条税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 第九十八条税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人

41、未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 第九十九条税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。第九十六条税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。第八章 附 则第一百条本办法所称“以上”“以下”“日内”“届满”均含本数。 第一百零一条本办法由财务部负责解释，自年月日起执行。 中国管理咨询信息网