房地产会计处理方法和分录大全ditn.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.会计资料下下载房地产开发发财务核算算方法房地产开发发企业财务务核算执行行企业会会计制度，上市公公司自20007年11月1日起起施行企企业会计准准则基本准则则和企企业会计准准则具体准则则。在税税务稽查中中，应重点点关注以下下三个方面面的财务核核算。1.销售收入入的确认按企业业会计准则则中有关关商品销售售收入的确确认原则进进行确认。在实际操操作中，开开发企业主主要在开发发产品交付付使用，并并将发票账账单交付给给买受人时时确认销售售收入。22.成本费费用的构成成房

2、地地产开发企企业的开发发成本按成成本计算对对象计入开开发产品成成本项目，包包括土地征征用及拆迁迁补偿费、前期工程程费、基础础设施费、建筑安装装工程费、公共配套套设施费和和开发间接接费等；费费用按其与与项目开发发的关系分分为开发成成本和期间间费用。期期间费用可可直接进行行税前扣除除，包括管管理费用、财务费用用、营业费费用，3.开发成成本的核算算开发项目目成本的核核算实行制制造成本法法，可分为为土地开发发成本、房房屋开发成成本、配套套设施开发发成本和代代建工程开开发成本。其基本核核算程序：（1）确确定成本核核算对象开开发产品成成本核算对对象是指在在开发产品品成本的计计算中，为为了归集和和分配开发发

3、费用而确确定的费用用承担者。其基本原原则是： 一般的的开发项目目，以每一一独立编制制的概算或或施工图预预算所列单单项工程为为成本核算算对象。 同一开开发地点、结构类型型相同的群群体项目，开开、竣工时时间相近且且由同一施施工单位施施工的，可可并为一个个成本核算算对象。 对于个个别规模较较大、工期期较长的开开发项目，可可以结合经经济责任制制的需要，按按开发项目目的一定区区域和部位位，划分成成本核算对对象。成本本核算对象象应在开发发项目开工工前确定，一一经确定就就不能随意意改变，更更不能相互互混淆。（22）确定开开发产品成成本项目。成本项目目是归集生生产费用的的明细科目目，具体反反映计入开开发产品成

4、成本的生产产费用的用用途和开发发产品成本本构成。（33）审核开开发成本的的真实性与与合法性。（4）归归集与分配配开发成本本。开发产产品完工前前发生的直直接成本、间接成本本和共同成成本，应按按配比原则则将其分配配至各成本本对象。其其中，直接接成本和能能够分清成成本负担对对象的间接接成本，直直接计入成成本对象中中；共同成成本以及因因多个项目目同时开发发或先后滚滚动开发不不能分清负负担对象的的间接成本本，应按各各个成本对对象（项目目）占地面面积、建筑筑面积或工工程概算等等方法计算算分配。 （5）编编制成本计计算单，结结转完工产产品成本。计算已完完工开发项项目从筹建建至竣工验验收的全部部开发成本本，结

5、转进进入“开发发产品” 科目。（66）结转主主营业务成成本。按对对外转让、销售和结结算开发产产品的实际际成本结转转主营业务务成本。房地产投资资企业常用用的会计科科目一、资产类二、负债类三、所有者权益类四、成本类五、损益类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准务预付帐款其他应收款 物资采购采购保管费库存材料库存设备低值易耗品材料成本差异委托加工材料开发产品分期收款开发产品出租开发产品周转房待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理固定资产购建支出无形资产递延资产待处理财产损溢短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其他应交款预提费用长期借款应

6、付债券长期应付款实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配开发成本开发间接费用主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出销售费用管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出会计明细科科目设置一 资产类类应收帐款、 坏坏帐准务、 预付帐帐款、 其他他应收款 采购保管费费：采购保管人人员工资、福利费、办公费、交通差旅旅费、维维修费、劳劳动保护费费、等库存材料：A主要材材料。指用用于工程或或产品并构构成工程或或产品实体体的各种材材料，如黑黑色金属材材料、有色色金属材料料、木材、硅酸酸盐材料、小五金材材料、电器材料料、化工材料料等。B结构件件。指经过过吊装、拼拼砌和安装装而构成房

7、房屋建筑物物实体的各各种金属的的、钢筋混混凝土的、木质的结结构件等。C机械配配件。指施施工机械、生产设备备、运输设设备等各种种机械设备备替换、维维修使用的的各种零件件和配件，以以及为机械械设备准备备的备品备备件。D其他材材料。指不不构成工程程或产品实实体，但有有助于工程程或产品形形成，或便便于施工、生产进行行的各种材材料，如燃燃料、油料料、饲料等等。库存设备：用来核算算企业用于于开发工程程的各种库库存设备的的实际成本本低值易耗品品：是指未达达到固定资资产标准的的劳动材料料。如：工工具、器具具、玻璃器器皿等开发产品：包括开发发完工的建建设场地、房屋、配配套设施和和代建工程程等分期收款开开发产品：

8、出租开发产产品：周转房：企企业用于安安置拆迁居居民周转使使用，下设设在用周转转房和周转房摊摊销两个明明细科目待摊费用：长期投资固定资产累计折旧无形资产：包括专利利权、非专专利技术、商标权、土地使用用权。二 负债类类：短期借款、 应付付帐款、 预收帐款款其他应付款款、 应付工工资、 应应付福利费费应交税金： 主主要包括（营营业税5%、城市维维护建设税税7%、固固定资产调调节税、所所得税255%、房产产税、车船船使用税、土地使用用税各种税税种）应付付利润其他应交款款：教育费附附加3%长期借款：向金融机机构借款一一年以上。一年以下下在“短期借款款科目”核算三 所有者者权益类：实收资本：不超过注注册资

9、金额额的那部分分投资额，本科目应按投资人设置明细帐。资本公积：超过注册册资金额的的那部分投投资额，本本科目应按按投资人设设置明细帐帐。盈余公积： 本年年利润： 利利润分配：四 成本类类;开发成本：分别设置“土地开发发”与“配套设施施开发”“房屋开发发”设置二级级明细。可可根据下述述六项来设设置三级明明细科目房产开发业业成本费用用明细一览览表 项目内容土地征用及拆迁补偿费指房地产开发时为征用土地所发生的各项费用，包括土地出让金、劳动力安置费、青苗补偿费、土地补偿费、拆迁补偿费及其他因征用土地而发生的费用（如耕地占用税）。前期工程费指土地、房屋开发前发生的总体规划设计费、可行性研究费、政府代收代缴

10、的各项费用、测绘、勘察、设计、各项临时工程、“七通一平” 等费用。基础设施费指土地、房屋开发过程中发生的道路、供热、供水、供电、供气、通讯、照明以及绿化（包括排污、排洪、环卫）等设施费用。建筑安装 工程费指企业以出包方式支付承建单位的建筑安装工程费和企业自营工程发生的建筑安装费。配套设施费指在开发小区内发生的、可计入土地和房屋开发成本的、不能有偿转让的各项公共配套设施发生的费用，如锅炉房、水塔、公共厕所、自行车棚等。凡能有偿转让的公共配套设施如商店、邮局、学校、医院等应在“配套设施成本”中单独核算。开发间接费费用：指企业所属属的开发部部门或工程程指挥部门门为组织和和管理开发发项目而发发生的各项

11、项费用支出出，包括工工资、福利利费、办公公费、差旅旅费、折旧旧费、修理理费、水电电费、劳动动保护费、周转房摊摊销等。各各行政部门门为管理公公司而发生生的各项费费用不在此此列，应在在“管理费费用”中核核算。五 损益类类：主营业务收收入：包括土地转转让收入、商品（房房屋）销售售收入、配配套设施销销售收入、代建工程程结算收入入、出租房房租金收入入。主营业务成成本销售费用：主要包括括：产品销销售之前的的改装修复复费、不品品看护费、水电费、采暖费；产品销售售过程中所所发生的广广告宣传费费、展览费费，以及为为销售本企企业的产品品而专设的的销售机构构的职工工工资、福利费、业务费等等经常费用用发生的销销售费用

12、：主营业务税税金及附加加：计提本本月应交纳纳的营业税税、城市维维护建设税税、教育费费附加及土土地增值税税其他业务务收入：包括售后后服务收入入、材料转转让收入、固定资产产出租收入入、开形资资产转让收收入其他业务支支出管理费用：工资、职工福利利费、办公公费、运输输费、旅差差费、物料料消耗、业业务招待费费、其他财务费用：利息净支支出，外汇汇手续用、金融机构构手续费用用营业外收入入 营业业外支出一、新开办办房地产会会计处理及及会计分录录全集（一）、资资产类主要要会计科目目核算:（11）现金从从银行提取取现金： 借：现金 贷：银银行存款支支取现金或或是预支现现金： 借：其他应收收账XX 成成本类或材材料

13、类科目目 贷贷：现金 （2）银行行存款（3）应收收账款：主主要是核算算在开发经经营过程中中，转让和和销售开发发产品，提提供出租房房屋和提供供劳务，而而向购买、接受和租租用单位或或个人收取取的款项。出售租赁赁商品房而而应收取的的未收到的的款项（所所附原始单单据：购方方协议销售售发票或出出租发票）借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款（4）坏账账准备：确定无法法收回的应应收账款而而计提的坏坏账损失，主主要有两种种核算方法法：一种直直接转销法法，二是备备抵法提取取坏账准备备金：借：管理费用

14、用 贷：坏账账准备发生生坏账时:借：坏账账准备 贷贷：应收账账款收回已已转销的应应收账款:借：应收收账款 贷：坏坏账准备 借：银行行存款 贷：应应收账款（5）应收收票据：指指房地产开开发企业因因转让、销销售开发产产品而收到到的商业汇汇票。销售售商品房而而收到的商商业汇票:借：应收收票据XX公司司 贷：主主营业务收收入商业汇汇票到期：若为无息息商业汇票票（所附单单据：销售售发票、双双方协议）:借：银行行存款 贷：应应收账款若若为有息商商业汇票:借：银行行存款 贷：应应收票据XX公司司 财务费费用（6）预付付账款：是是指房地产产开发企业业按照合同同预付给承承包单位的的工程款和和备料款，分分别设置“

15、预付承包包单位款”和“预付供应应单位款”两个明细细科目。预付给承承包单位的的工程款和和备料款（所所附单据：付款申请请书、付款款单） 借：预付账款款预付承包包单位款 贷：银行存存款拔付承承包单位抵抵作备料款款的材料：借：预付付账款预付承包包单位款 贷：库库存材料企企业与承包包单位按月月或是按季季进行工程程结算时（所所附单据：工程价款款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款应付工程款 贷：预付账账款预付承包包单位款用用银行存款款补付余额额：借：应应付账款应付工程程款 贷：银银行存款预付给供供应商的材材料价款：借：预付付账款预付供应

16、应单位款 贷：银银行存款材材料验收入入库，用预预付款抵扣扣应付款借借：应付账账款应付购货货款 贷：预预付账款预付供应应单位款用用银行存款款补付余额额：借：应应付账款应付购货货款 贷：银银行存款（7）物资资采购：主主要是核算算企业购入入各种物资资的采购成成本。包括括购入材料料设备的买买价、运杂杂费、流通通坏节的税税金，月终终分配的采采购保管费费和材料成成本差异。（8）采采购保管费费：主要核算算采购保管管人员的工工资、福利利费、办公公费、交通通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗耗品摊销、劳动保护护费、检验验试验费等等（9）材材料成本差差异：主要要用来核算算实际成本本与计划成成本之间的的差异。（110

17、）库存存材料：用用来核算各各种为库存存材料的计计划成本或或实际成本本A主要材材料。指用用于工程或或产品并构构成工程或或产品实体体的各种材材料，如黑黑色金属材材料、有色色金属材料料、木材、硅酸盐材材料、小五五金材料、电器材料料、化工材材料等。 B结构件。指经过吊吊装、拼砌砌和安装而而构成房屋屋建筑物实实体的各种种金属的、钢筋混凝凝土的和木木质的结构构件等。 C机械配件件。指施工工机械、生生产设备、运输设备备等各种机机械设备替替换、维修修使用的各各种零件和和配件，以以及为机械械设备准备备的备品备备件。 D其其他材料。指不构成成工程或产产品实体，但但有助于工工程或产品品形成，或或便于施工工、生产进进

18、行的各种种材料，如如燃料、油油料、饲料料等。（111）库存存设备：用来核算算企业用于于开发工程程的各种库库存设备的的实际成本本购入设备备，支付买买价、代垫垫的运杂费费、采保费费（所附凭凭证：代垫垫费用交付付单、销售售发票、付付款单）：借：物资资采购设备采购购 贷：银银行存款计计算与分配配的采保费费（所附凭凭证：计算算的采保费费用固定表表格） 借：物资资采购设备采购购 贷：采采购保管费费采购保管管费的计算算公式如下下：采购保保管费的实实际分配率率=材料实实际发生的的采保费/本月购入入材料实际际发生的买买价和运杂杂费某种物物资应分摊摊的采购保保管费=实实际买价和和运杂费分配率材料料验收入库库（所附

19、单单据：入为为单、设备备管理单）：借：库存存设备 贷：物物资采购订购设备备与材料，所所发生的买买价与动杂杂费、税款款（所附单单据：购货货发票、提提货单、银银行单据、运输费单单据）：借借：预付账账款 贷：银银行存款设设备到达验验收入库：借：物资资采购设备采购购 贷贷：应付账账款应付购货货款冲减预预付的设备备货款：借借：应付账账款应付供货货款 贷：预付付账款支付付余下应付付的设备材材料采购款款：借：应应付账款 贷：银行行存款设备和材材料发出，领领用设备进进行安装，用用作房屋建建设（所附附凭据：发发出材料汇汇总表、设设备出库单单）：借：开发成本本房屋开发发 贷：库库存设备销销售积压设设备（所附附单据

20、：设设备出库单单、银行单单据、销售售发票）：借：银行存存款 贷：其其他业务收收入结转成成本：借：其他业务务支出 贷：库库存设备（12）委委托加工材材料：主要要是核算委委托外单位位加工的各各种材料的的实际成本本。应与加加工单位签签订加工合合同。发出出材料，委委托外单位位加工：借借：委托加加工材料 贷：库存材料料 材料料成本差异异加工完后后验收入库库：借：委委托加工材材料 贷：银行存款款 借：库存材料料XX材料料 贷：委委托加工材材料（13）低低值易耗品品：是指未未达到固定定资产标准准的劳动材材料。如：工具、器器具、玻璃璃器皿等自自营工程领领用生产工工具，一次次性摊销计计入成本费费用：借：开发间接

21、接费用 贷贷：低值易易耗品仓库库领用工具具一批，用用五五摊销销法：借：待摊费用用 贷：低值易耗耗品 借：采采购保管费费 贷：待待摊费用（14）开开发产品：是指企业业已经完成成全部开发发过程并验验收合格，可可以按照合合同的条件件移交购货货单位，或或者可以作作为商品对对外销售的的产品，包包括开发完完工的建设设场地、房房屋、配套套设施和代代建工程等等企业开发发的产品，在在竣工验收收时：借：开发产品品 贷：开发发成本对外外销售转让让的开发产产品，月份份终了按时时结转开发发成本：借借：主营业业务成本 贷：开开发产品（15）分分期开发产产品：应根据分分期销售合合同进行结结算，可以以根据需要要设置“分期收款

22、款开发产品品备查账”。借：主营营业务成本本 贷：分分期收款开开发产品（16）出出租开发产产品：是指指利用开发发完成的土土地和房屋屋，进行商商业性出租租的一种经经营活动。主要是通通过收取租租金的形式式实现的。应下设“出租产品品”“出租产产品摊销”两个明细细科目出租租土地或是是房屋时：借：出租租开发产品品出租产品品 贷：开开发产品租租金收入：借：银行行存款或应应收账款 贷：主主营业务收收入（17）周周转房：是指企业业用于安置置拆迁居民民周转使用用，下设“在用周转转房”和“周转房摊摊销”两个明细细科目开发发的用于安安装居于拆拆迁的周转转房，按实实际搭建的的成本借：周转房在用周转转房 贷：开开发产品房

23、屋按月计计提的周转转房摊销：借：开发发成本或开开发间接费费用 贷：周转转房周转房摊摊销其间发发生的维修修费用，如如果金额不不大：借：开发成本本或开发间间接费用 贷：银行行存款 如果果金额较大大：借：待待摊费用或或长期待摊摊费用 贷：银行行存款最后后再分次摊摊入到有关关成本费用用科目（18）固固定资产购入的固固定资产（所所附原始凭凭证：运杂杂费专用发发票、现金金支出凭单单、银行单单据、购货货发票等）：借：固定定资产 贷贷：银行存存款购入需需要安装的的固定资产产：借：固固定资产购购建支出 贷：银银行存款支支付安装费费用：借：固定资产产购建支出出 贷：银银行存款安安装完毕交交付使用时时：借：固固定资

24、产 贷：固固定资产购购建支出自制自建建的固定资资产（所附附单据：移移交使用单单、工程结结算单）支支付的土地地征用费及及堪设计费费：借：固固定资产购购建支出 贷：银银行存款领领用材料时时：借：固固定资产购购建支出 贷：库库存材料分分配建筑工工人工资和和福利费：借：固定定资产购建建支出 贷：应付工资资 应付付福利费完完毕建筑交交付使用：借：固定定资产 贷：固固定资产购购建支出其他单位位投资转入入的固定资资产（所附附单据：投投资证明、合同）：借：固定定资产 贷：实实收资本 累计折折旧改扩建的的固定资产产（所附单单据：扩建建通知单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时：借

25、：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时：借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出交付使用时：借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产（19）无无形资产：企业长期期使用而没没有实物形形态的资产产，包括专专利权、非非专利技术术、商标权权、土地使使用权。（二）、负负债的主要要会计科目目的核算（11）应付账账款：因购购买材料物物资或接受受劳务应付付给供应单单位的款项项支付给承承包单位转转来的工程程价款结算算预支单：借：开发发成本 贷：应应付账款以以预支款抵抵冲应付款款时：借：应付账款款 贷：预预付账

26、款补补付其余款款时：借：应付账款款 贷：银银行存款（22）预收账账款：按照规定定合同或协协议向购房房单位或个个人收取的的购房定金金。以及代代建工程收收取的代建建工程款收收到预付款款时：借：银行存款款 贷：预收收账款预收代建建工程款提提交工程价价款结算单单时：借：应收账款款 贷；主营营业务收入入 借：预收账款款预收代建建工程款 贷贷：应收账账款收回全全部余款：借：银行行存款 贷：应收账款款（3）应付付工资开出出现金支票票，发放工工资：借：现金 贷贷：银行存存款 借：应应付工资 贷：现现金结转代代扣款项：借：应付付工资 贷：其他应收收款代扣水电电费 代扣房租租月末分配配工资费用用借：开发发成本（建

27、建安） 开开发间接费费用（开发发项目现场场） 销销售用费（销销售机构） 管理费用（行政管理部门）管理费用劳动保险险费（长期期放假员工工） 采采购保管费费（采购部部门） 应付付福利费（医医务人员）（4）应付付福利费（按按工资总额额的14%计提）借借：开发成成本（建安安） 开开发间接费费用（开发发项目现场场） 销销售用费（销销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费用现金支付福利费时：借：应付福利费 贷：现金（5）应交交税金：核核算应向国国家交纳的的各项税金金，主要包包括（营业业税、城市市维护建设设税、固定定资产调节节税、所得得税、房产产税、车船船使用税、土地使用

28、用税各种税税种）月末末按照实现现的经营收收入计算应应交税金：借：主营营业务税金金及附加 贷：应交交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税月末按按照实现的的其他业务务收入计算算出应交纳纳的税金借借：其他业业务支出贷：应交交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税月末如如按规定计计算当月应应交纳的房房产税、车车船使用税税借：管理理费用贷：应交税金金房产税 车船使用用税 土地使用用税月末计计算的所得得税：借：所得税 贷贷：应交税税金应交所得得税实际交交纳的税金金：借：应应交税金XX税 贷：银银行存款（6）其他他应交款：核算向国国家交纳的的教育费附附加以及其其他应交款款月末按规规定提取教教育附加 借

29、：主营业务务税金及附附加 贷：其他他应交款教育费附附加（三）、成成本、费用用主要会计计科目核算算（1）开开发成本：如能确定定核算对象象的，直接接计入“开发成本本”，主要包包括：土地地征用及拆拆迁补偿费费（土地征征用费、耕耕地占用税税、劳动力力安置费）；前期工程程费（规划划、设计、项目可行行性研究、水文、地地质、测绘绘、“三通一平平”）；基础础设施费（小小区道路建建设、供水水、供电、供气、排排污、排洪洪、通讯、照明、环环卫、绿化化）；建筑筑安装工程程费（支付付给承包单单位的建筑筑安装工程程费）；公公共配套设设施费（居居委会、派派出所、幼幼儿园、消消防、锅炉炉房、水塔塔、自行车车棚、公共共厕所等设

30、设施支出），分分别设置“土地开发发”与“配套设施施开发”“房屋开发发”设置二级级明细。可可根据上述述六项来设设置三级明明细科目开发土地地成本费用用：借：开开发成本土地开发发 贷：银银行存款 或 应付付账款XX公司司分配开发的的间接费用用： 借：开发成本本土地开发发 贷：开发间间接费用结结转开发土土地成本费费用： 借：开开发成本房屋开发发 贷：开发发成本土地开发发。配套设施施开发计算算公式：某某项开发产产品预提配配套设施开开发费=该该项开发产产品的预算算成本（或或计划成本本）配套设施施预提率配配套设施费费预提率=该配套设设施预算成成本（或计计划成本）/应负担该该设施开发发产品的预预算成本（或或计

31、划成本本）100%发生的配配套设施费费用（自用用的建筑场场地的开发发）借：开发成成本配套设施施开发 贷：开发产产品支付的的配套设施施开发费用用： 借：开发发成本配套设施施开发 贷：银银行存款同同时领用库库存设备或或是材料开开发： 借借：开发成成本配套设施施开发 贷：库存设设备或库存存材料分配配应负担的的开发间接接费用： 借：开开发成本配套设施施开发 贷：开发间间接费用结结转配套设设施开发成成本： 借借：开发成成本房屋开发发 贷：开发成成本配套设施施开发房屋开发发过程中发发生的费用用（能够分分清对象的的）借：开发成成本房屋开发发 贷：银行行存款开发房屋屋建筑的施施工方式主主要有“出包”、“自营”

32、两种出包给给外单位进进行施工建建造（根据据提出的已已完工程月月报或是价价款结算单单） 借：开开发成本房屋开发发 贷：银行行存款 或应付账账款应付工程程款自已组组织施工的的 借：开开发成本房屋开发发 贷贷：银行存存款 或 应付账款应付工程程款 应付付工资 库存材材料或设备备代建工程程开发成本本：是指企企业接受其其他单位委委托，代为为开发建设设的工程项项目企业发发生的各项项代建工程程费用支出出：借：开开发成本代建工程程开发 贷：银行行存款 或库存存材料 或现金金结转开发发的间接费费用：借：开发成本本代建工程程开发 贷：开发间接接费用工程程竣工后结结转成本： 借：开发成本本代建工程程 贷：开发发成本

33、代建工程程开发移交交委托单位位后，根据据移交手续续 借：主营营业务成本本代建工程程结算成本本 贷：开发成成本代建工程程（2）开发发间接费用用：所属直接接组织和管管理开发发发生的费用用，包括：管理人员员的工资、职工福利利费用、折折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护护费、周转转房摊销发发生的间接接费用时： 借：开发间接接费用 贷：银行存款款 或应应付账款 或应应付工资分分配开发的的间接费用用 ： 借：开开发成本房屋开发发 贷：开发发间接费用用竣工房屋屋开发成本本的结转： 借：开开发产品房屋 贷：开发发成本房屋开发发（3）管理理费用：是指开发发企业的行行政管理疗疗门为管理理和组织房房地产开发发

34、经营活动动而发生的的各项费用用（4）财务务费用：包括开发发经营期产产的利息净净支出、汇汇兑损益、调剂外汇汇手续用、金融机构构手续费用用（5）销售售费用：为销售产产品或提供供劳务过程程中所发生生的各项费费用。主要要包括：产产品销售之之前的改装装修复费、不品看护护费、水电电费、采暖暖费；产品品销售过程程中所发生生的广告宣宣传费、展展览费，以以及为销售售本企业的的产品而专专设的销售售机构的职职工工资、福利费、业务费等等经常费用用发生的销销售费用：借：销售售费用 贷：银行行存款 或或应付账款款（四）、收收入、利润润的主要会会计科目核核算（1）主主营业务收收入：包括土地地转让收入入、商品销销售收入、配套

35、设施施销售收入入、代建工工程结算收收入、出租租房租金收收入。由于于营业收入入的实现与与价款结算算时间上的的不一致，我我们应该分分开计算在实现营营业收入同同时收到价价款时：借借：银行存存款 贷：主主营业务收收入营业收入入实现前，价价款收取后后的：借：应收账款款 贷：主主营业务收收入预收价款款时，待开开发完工后后再移交使使用的：借借：银行存存款 贷：预预收账款移移交使用时时：借：应应收账款 贷：主主营业务收收入 借：预预收账款 银银行存款 贷：应收收账款以赊销或或分期收款款方式销售售开发产品品时，应以以当期收到到的金额确确认为收入入借：银行行存款 贷：主主营业务收收入（2）其其他业务收收入：主要包

36、括括售后服务务收入、材材料转让收收入、固定定资产出租租收入、开开形资产转转让收入借借：银行存存款 或应收收账款 贷：其他他业务收入入（3）主营营业务成本本：一般本科科目期末无无余额转让让或是销售售开发产品品成本的结结转：借：主营业务务成本 贷：开发产品品如分期开开发产品的的，应与收收入相配比比结转成本本：借：主主营业务成成本 贷：分分期收款开开发产品（4）其他他业务支出出（5）主营营业务税金金及附加计计提本月份份主营业务务应交纳的的营业税、城市维护护建设税、教育费附附加及土地地增值税借借：主营业业务税金及及附加贷：应交交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税 应交土地地增值税 其他应交交款应

37、交教育育费附加月月末按照实实现的其他他业务收入入计算出应应交纳的税税金借：其其他业务支支出 贷：应应交税金应交营业业税 应交城市市维护建设设税 其其他应交款款应交教育育费附加二、开发成成本及期间间费用、销销售、利润润的核算会计分分录： 1、“开开发成本”，主要包包括： （11）土地征征用及拆迁迁补偿费（土土地征用费费、耕地占占用税、劳劳动力安置置费）； （2）前前期工程费费（规划、设计、项项目可行性性研究、水水文、地质质、测绘、“三通一一平”）； （3）基基础设施费费（小区道道路建设、供水、供供电、供气气、排污、排洪、通通讯、照明明、环卫、绿化）； （4）建建筑安装工工程费（支支付给承包包单位的建建筑安装工工程费）； （5）公公共配套设设施费（居居委会、派派出所、幼幼儿园、消消防、锅炉炉房、水塔塔、自行车车棚、公共共厕所等设设施支出），分分别设置“土地开发发”与“配配套设施开开发”“房房屋开发”设置二级级明细。可可根据上述述六项来设设置三级明明细科目