河南省地方税务局税收相关文件egeu.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.河南省地方方税务局文文件豫地税发1994445号号签发人：孙孙廷喜关于销售计计算机软件件等征收营营业税问题题的通知各市、地地地方税务局局：新税制运行行以来，营营业税政策策在执行过过程中反映出了了一些问题题，根据营营业税政策策有关规定定，结合110月份全全省税政科科长培训会会议讨论的的意见，现现将销售计计算机软件件等征收营营业税问题题通知如下下：一、关于销销售计算机机软件征税税问题据了解，计计算机软件件开发有两两种方式：一种是软软件开发单单位根据用用户的要求求

2、，编制出出专用的程程序软件；另一种是是软件开发发单位自行行开发研制制出多行业业通用的程程序软件；其成果的的转让方式式也有两种种：一是直接接转让给用用户；二是是将技术母母盘转让给给生产者，由由生产者再再复制发行行销售。对对这种以转转让技术为为目的，以以货物如软软盘、磁带带等作为技技术成果载载体的销售售行为，我我们意见，对对纳税人以以计算机软软盘母盘转转让技术给给用户或生生产者的，按按“转让无形形资产”税目，就就其收入全全额征收营营业税，对对以母盘复复制软盘销销售的，按按有关规定定征税。二、关于对对集邮公司司销售集邮邮商品征收收营业税问问题财政部、国国家税务总总局（944）财税字字第0266号文件

3、规规定，集邮邮商品的生生产、调拨拨征收增值值税；邮政政部门销售售集邮商品品征收营业业税。该规规定下发以以后，对集集邮公司是是否属于邮邮政部门，即即对集邮公公司销售的的集邮商品品是征收营营业税，还还是征收增增值税，存存在着不同同的认识。据调查，我我省各级集集邮公司皆皆属于邮电电管理局的的二级机构构，专门从从事集邮商商品的销售售业务。省省、地、市市、县集邮邮公司之间间不存在集集邮商品的的调拨关系系，他们只只是通过各各自的窗口口零售集邮邮商品，取取得的收入入是各级邮邮政部门邮邮政收入的的组成部分分，由此看看来，我省省的集邮公公司完全是是邮政部门门，因而对对其销售的的集邮商品品应按照“邮电通信信业”税

4、目就收入全额征征收营业税税。三、关于民民政福利企企业优惠政政策中安置置“四残”人员标准准问题豫国税发（11994）99号“转发国家家税务总局局关于民政政福利企业业征收流转转税问题的的通知”没有明确确“四残”人员的认认定标准。对此，我我们意见，“四残”标准统一按豫民城字（1989）第36号通知的规定执行。四、关于旅旅游业营业业税计税依依据问题按照新税法法规定旅游游企业的营营业税计税税依据有两两种，即细则第第十七条和和第二十四四条，其规规定的扣除除范围不一一致，我们们意见，按按细则第十七条条的规定执执行。五、关于邮邮政储蓄业业务的计税税依据问题题邮政部门办办理邮政储储蓄业务，就其取得的利差收入、依

5、“邮电通信业”税目3%的税率征收营业税。六、关于各各种形式的的点歌、婚婚烟广告收收入营业税税适用税目目问题。目前，报刊刊、杂志、广播电台台、电视台台采用刊登登或播映的的形式，开开展了点歌歌和征婚广广告业务。关于对点歌业业务和征婚婚广告业务务营业税适适用税目问问题，据向向工商部门门了解，点点歌、征婚婚广告都属属于广告的的范畴。因因此，对报报刊、杂志志、电台、电视台各各种形式的的点歌收入入和征婚广广告收入统统一按服务务业税目中中的广告业业征收营业业税。但对对婚姻介绍绍所的婚姻姻介绍服务务收入，按按其他服务务业税目免免征营业税税。一九九四年年十月二十十二日抄送：省国国家税务局局、各市、地国家税税务局

6、河南省地方方税务局文文件豫地税发1995594号号转发国家税税务总局关关于营业税税若干问题题的通知各市、地地地方税务局局，直属分分局，第二二税校：现将国家税税务总局国国税发（11995）0076号“关于营业业税若干问问题的通知知”转发给你你们，并对对通知的第第二条做以以补充，请请一并贯彻彻执行。第三条对俱俱乐部、交交易所或类类似的会员员制经济、文化、体体育组织在在会员入会会时收取的的会员费、席位费、资格保证证金和其他他类似费用用的适用税税目，按其其经营项目目确定。如如：高尔夫夫球俱乐部部收取的会会员费、按按“娱乐业”征税，象象棋、足球球俱乐部收收取的会员员费，按“文化体育育业”征税，股股票、证

7、券券交易所收收取的席位位费，按“金融保险险业”征税，商商品交易所所收取的席席位费按“服务业”征税。附件：国家家税务总局局关于营业业税若干问问题的通知知一九九五年年六月十二二日主题词：转转发 营营业税 问题 通知抄送：省国国税局河南省地方方税务局办办公室 一九九九五年六六月十二日日印发打字：李钰钰 校对对：杨奇智智国 家 税税 务 总 局 文 件国税发11995076号号国家税务总总局关于营营业税若干干问题的通通知各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：各地在贯彻彻新的营业业税制中相相继提出了了一些问题题，现根据据营业税暂暂行条例及及其实施细细则和其他他有关规定定的精

8、神，对对这些问题题明确如下下：一、关于融融资租赁征征税问题营业税税税目注释中的“融资租赁赁”，是指经经中国人民民银行批准准经营融资资租赁业务务的单位所所从事的融融资租赁业业务，其他他单位从事事融资租赁赁业务应按按“服务业”税目中的的“租赁业”项目征收收营业税。二、关于集集邮商品征征税问题生产集邮商商品仍然征征收增值税税。邮政部部门、集邮邮公司销售售（包括调调拨在内）集集邮商品改改为一律征征收营业税税。三、关于会会员费、席席位费和资资格保证金金征税问题题对俱乐部、交易所或或类似的会会员制经济济、文化、体育组织织（以下简简称会员组组织），在在会员入会会时收取的的会员费、席位费、资格保证证金和其他他

9、类似费用用，应按营营业税有关关规定确定定适用税目目征收营业业税。其营营业税纳税税义务发生生时间为会会员组织收收讫会员费费、席位费费、资格保保证金和其其他类似费费用款项或或者取得索索取这些费费用款项凭凭据的当天天。会员组织的的上述费用用，如果在在会员退会会时予以退退还，并且且帐务上直直接冲减退退还当期的的营业收入入，在计征征营业税时时可以从当当期的营业业额中减除除。四、关于代代理业营业业额问题代理业的营营业额为纳纳税人从事事代理业务务向委托方方实际收取取的报酬。五、关于转转租业务征征税问题单位和个人人将承租的的场地、物物品、设备备等再转租租给他人的的行为也属属于租赁行行为，应按按“服务业”税目中

10、“租赁业”项目征收收营业税。一九九五年年四月二十六日主题词：营营业税 征管 通知抄送：沈阳阳、长春、哈尔滨、南京、武武汉、广州州、成都、西安市国国家税务局局、地方税税务局。国家税务总总局办公厅厅 19955年5月33日印发打字：李艳艳 校对对：张卫文件河南省地方方税务局河南省国家家税务局豫地税发199551677号关于土地增增值税有关关政策问题题的通知各市、地地地方税务局局、国家税税务局，省省直属局，第第二税校：根据土地增增值税有关关政策规定定，房地产产开发费用用的扣除比比例、普通通标准住宅宅与其他住住宅的具体体划分界限限等问题，已已经省人民民政府作出出规定。根根据省人民民政府豫政政办文119

11、9552号关于开征征土地增值值税有关政政策问题请请示的批批复，现就就有关政策策问题规定定如下：一、关于开开发土地和和新建房及及配套设施施的费用（以以下简称房房地产开发发费用）扣扣除比例问问题：（一）房地地产开发费费用中的财财务费用中中的利息支支出，凡能能够按转让让房地产项项目计算分分摊并提供供金融机构构证明的，允允许据实扣扣除，但最最高不能超超过按商业业银行同类类同期货款款利率计算算的金额。其他房地地产开发费费用，按“取得土地地使用权所所支付的金金额”、“开发土地地和新建房房及配套设设施的成本本”计算的金金额之和的的百分之五五计算扣除除；（二）凡不不能按转让让房地产项项目计算分分摊利息支支出或

12、不能能提供金融融机构证明明的，房地地产开发费费用按“取得土地地使用权所所支付的金金额”、“开发土地地和新建房房及配套设设施的成本本”计算的金金额之和的的百分之十十计算扣除除。二、关于普普通标准住住宅与其他他住宅的划划分界限问问题普通标准住住宅与其他他住宅的具具体划分界界限，省人人民政府授授权各市、地人民政政府确定，报报省地方税税务局、省省国家税务务局备案，划划分原则应应参照建筑筑面积、装装饰标准等等因素。三、关于“成片开发发”房地产项项目的免税税范围问题题按照规定，一一九九四年年一月一日日以前对于于个别由政政府审批同同意进行成成片开发、周期较长长的房地产产项目，在在五年免税税期以后首首次转让的

13、的，报经批批准后，可可以适当延延长免税期期限。上述述“成片开发发”房地产项项目，仅限限于国务院院、省人民民政府批准准的“开发区”及经地、市人民政政府批准有有一定规模模的住宅小小区和城区区改造成片片开发项目目。四、关于预预征土地增增值税问题题（一）凡转转让民用住住宅的，按按收到的预预收房款预预征土地增增值税，征征收率暂定定为5%（二）凡转转让民用住住宅以外的的其他房地地产项目，按按收到的预预收房款预预征土地增增值税，征征收率暂定定为10%；（三）凡上上述（一）、（二）项项目划分不不清或涉及及成本确定定等其他原原因的，无无法据以计计算土地增增值税的，一一律依100%的征收收率预征土土地增值税税。上

14、述预征土土地增值税税后，待该该项目全部部竣工、办办理结算后后再进行清清算，多退退少补。一九九五年年九月二十十七日主题词：土土地增值税税 有关关政策 通知抄送：省国国有资产管管理局、省省土地管理理局、省建建设厅河南省地方方税务局办办公室 一九九五五年十月五五日印发打字：李钰钰 校对对：陆郑江江文件河 南 省 财 政 厅河南省地方方税务局豫财税字1995540号号关于中国农农业发展银银行系统有关税收政政策规定的的通知中国农业发发展银行河河南省分行行：现将财政部部、国家税税务总局（994）财税税字第0777号关关于中国农农业发展银银行征收营营业税、企企业所得税税有关政策策的通知和财税字字199953

15、77号关于于国家政策策性银行营营业税、所所得税缴纳纳及财政返返还问题的的通知转转发你们，并并结合我省省实际做如如下补充规规定，请一一并贯彻执执行。一、中国农农业发展银银行河南省省分行和其其代办机构构代理农发发行业务应应缴纳的营营业税以及及随营业税税附征的城城建税、教教育附加费费，19995年100月1日后后由省分行行集中缴纳纳，由省地地税局直属属分局负责责征收，均均作为省级级收入缴库库。在本文文下达之前前，19995年元至至9月份应应缴未缴的的税款，也也由省分行行集中缴纳纳。同时，我我省以前规规定与此有有抵触的，以以此规定为为准。二、已缴营营业税的返返还，按（994）豫财财预字第668号文件件

16、和豫财预预字19995第第111号号文件规定定，由中国国农业发展展银行河南南省分行向向省财政厅厅提出退税税申请，并并附原始纳纳税凭证（缴缴款书）复复印件，经经省财政厅厅审核后，由由省总预算算会计办理理退付手续续。19995年元至至9月份农农发行代办办机构在当当地缴纳入入库的省级级营业税也也由省分行行按上述办办法集中办办理，各市市地县均不不得办理退退付。三、鉴于金金融保险营营业税是省省级财政的的主要收入入来源，其其营业税返返还作为国国家对银行行的资本增增资后，对对省本级预预算执行影影响较大，并并且使中央央与地方财财政收入的的分配发生生变化，因因此，税收收的返还，在在税务机关关依法征税税后，由省省

17、财政部门门与中央财财政结算后后再办理返返还手续。附件（944）财税字字第0777号 财税字1995537号号一九九五年年十一月八八日主题词：农农发银行 税收政政策抄报：财政政部、省政政府抄送：省国国家税务局局，各市地地财政局、地方税务务局，地税税省直属局文件财 政政 部部国家税务总总局（94）财财税字第0077号关于中国农农业发展银银行征收营营业税企业所得税税有关政策策的通知中国农业发发展银行：根据国务院院有关支持持组建政策策性银行的的精神，现现对你行征征收营业税税和企业所所得税及税税收返还问问题通知如如下：一、根据税税制改革所所有企业和和有经营收收入的单位位都应依法法纳税的要要求，为统统一税

18、收政政策，维护护税法的严严肃性，对对中国农业业发展银行行应依法征征收营业税税、企业所所得税。二、鉴于中中国农业发发展银行组组建初期的的实际困难难，为了支支持金融体体制改革，对对中国农业业发展银行行征收的营营业税全部部返还；企企业所得税税在五年内内全部返还还。其中，属属于中央收收入的返还还，由中央央金库退付付；属于地地方收入的的返还，由由地方金库退付付。返还的的“两税”均作为国国家对银行行的资本增增资。三、具体返返还办法由由财政部、国家税务务总局另行行规定。一九九四年年十一月二二十二日主题词：银银行 所所得税 通知抄送：国务务院办公厅厅，各省、自治区、直辖市、计划单列列市财政厅厅（局），国国家税

19、务局局，地方税税务局文件财 政政 部部国家税务总总局财税字1199537号关于国家政政策性银行行营业税 所得税缴纳及财政政返还问题的通知知各省、自治治区、直辖辖市及计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局、地方税务务局：为支持金融融体制改革革，促进国国家政策性性银行的发发展，根据据国务院组组建国家政政策性银行行的文件精精神和财政政部、国家家税务总局局有关文件件规定，现现对国家政政策性银行行营业税、所得税的的缴纳及返返还的有关关问题通知知如下：一、政策性性银行营业业税的缴纳纳及返还对国家政策策性银行已已缴纳的营营业税的返返还，原则则上按照财财政部、国国家税务总总局、中国国人民银行行（94）财财

20、预字第555号文件件的规定办办理。国家开发银银行、中国国进出口银银行和中国国农业发展展银行总行行已集中缴缴纳的营业业税，由其其向财政部部业务主管管司提出返返还营业税税申请，并并附原始纳纳税凭证及及复印件（纳纳税凭证复复印件由财财政部留存存），经财财政部核准准后，在一一个月之内内，开具“收入退还还书”，从中央央总金库退退付。中国农业发发展银行省省级分行及及其以下机机构缴纳的的营业税，统统一由其省省级分行集集中缴纳，并并由其省级级分行向同同级财政部部门或其授授权部门提提出退税申申请，经核核准后，在在一个月之之内开具“收入退还还书”，从地方方金库退付付。各地财财政监察专专员办事处处协助此项项工作。二

21、、政策性性银行所得得税的缴纳纳及返还根据政策性性银行的实实际情况，对对国家开发发银行、中中国进出口口银行、中中国农业发发展银行的的企业所得得税暂实行行由总行集集中向国家家税务总局局缴纳的办办法。对国家政策策性银行已已缴纳所得得税的返还还，原则上上按照财政政部、国家家税务总局局、中国人人民银行（994）财预预字第555号文件办办理。以上请遵照照执行。一九九五年年七月二十十七日抄送：中国国进出口银行行，国家开开发银行，中中国农业发发展银行，财财政部驻各各省、自治治区、直辖辖市及计划单列市财财政监察专专员办事处河南省地方方税务局文文件豫地税发199660299号关于开征部部分矿产品品资源税的的通知各

22、市、地地地方税务局局，省直属属局，省第第二税校：根据资源税税条例及其其实施细则则的规定和和省人民政政府豫政文文199951773号文件件批复精神神，结合我我省部分矿矿产资源实实际情况，经经调查测算算，省局研研究决定，对对其他非金金属矿产品品的砖瓦粘粘土、珍珠珠岩、建筑筑用砂、建建筑石料征征收资源税税。开征日日期从966年1月11日起执行行。单位税税额执行标标准见下表表：四种矿产品品税额标准准明细表矿产品名称称单位税额标标准说 明明砖瓦粘土0.5元/m3是指专门用用于制造砖砖瓦的粘土土珍珠岩3元/吨建筑用砂粗砂、中砂砂1元/mm3是指粗砂、中砂、细细砂等各种种建筑用砂砂。细砂0.55元m3建筑石

23、料1元/m33除资源税税税目税额额明细表列举名称称产品以外外的建筑用用石子、方方块石、条条石、铺路路用板块石石、砾石、碎石和水水利工程及及桥墩等方方面用的石石料。上述四种矿矿产品按原原矿数量计计税。无法法准确掌握握原矿数量量的，以加加工后矿产产品按选矿矿比折算成成原矿数量量课税。一九九六年年三月十九九日主题词：矿矿产品 开征 资源税 通知抄送：财政政部、国家家税务总局局、省人民民政府、省省财政厅、省国税局局、省地矿矿厅、省建建设厅河南省地方方税务局办办公室 一九九六六年三月二二十三日印印发 打打字：李钰钰 校对对：张亚伟伟河南省地方方税务局文文件豫地税函199660055号关于营业税税若干业务

24、务问题的通通知各市、地地地方税务局局，省直属属局，省第第二税校：现将营业税税若干业务务问题明确确如下，请请遵照执行行。我省以以前规定与与此文有抵抵触的，以以本通知为为准。一、关于纳纳税人在价价外收取的的罚款、罚罚息征税问问题按照营业税税条例及其其实施细则则的规定，纳纳税人的营营业税为纳纳税人提供供应税劳务务、转让无无形资产或或者销售不不动产向对对方收取的的全部价款款和价外费费用。这里里的价外费费用泛指价价外收取的的一切款项项，所以，只只要是纳税税人价外收收取的款项项，无论其其具体名称称是什么，都都应作为营营业额计征征营业税。二、关于纳纳税人承包包我省境内内跨县（市市）工程的的纳税地点点问题根据

25、营业税税条例实施施细则第三三十二条规规定精神，纳纳税人承包包我省境内内跨县（市市）工程，应应向工程所所在地县（市市）税务局局申报缴纳纳营业税；实行分包包转包的，分分包转包人人应纳的营营业税，由由总承包人人扣缴，扣扣缴地点比比照上述精精神办理。三、关于金金融保险企企业在提供供金融保险险劳务的同同时附带销销售的支票票、转帐凭证证等征税问问题金融保险企企业在提供供金融保险险劳务的过过程中附带带销售的支票、转转帐凭证等等，无论在在财务上如如何处理，其其收入均应应并入营业业额征收营营业税。四、关于各各种彩票、有价证券券的发行收收入征收营营业税问题题根据营业税税的立法原原则，属于于营业税征征收范围的的是指

26、有偿偿提供应税税劳务，有有偿转让无无形资产或或者有偿销销售不动产产的行为（特特殊规定降降外）。而而各种彩票票、有价证证券的发行行，属于不不提供应税税劳务取得得收入的行行为，因而而不属于营营业税的征征税范围，不不征收营业业税。但对对代理发行行者取得的的发行手续续费收入应应按规定征征收营业税税。五、关于旅旅游业的计计税依据问问题按照规定，旅旅游业计税税依据为旅旅游企业总总收入减去去列举代付付费用后的余余额。但在在具体执行行时，各地地掌握口径径不一，征征管难度较较大。为了了统一税收收政策，便便于征管，我我们意见，旅旅游业计税税依据为营营业收入扣扣除规定比比例后的余余额，具体体的扣除比比例由各市市地税

27、务局局在080%的的幅度内确确定，并报报省局备案案。六、关于邮邮政部门以以外的单位位举办1668信息服服务、传呼呼寻呼业务务适用税目目问题邮政部门以以外的单位位举办的1168信息息服务、传传呼寻呼业业务，是利利用电传设设备传输电电信号传递递信息的业业务、应按按“邮电通信信业”税目征收收营业税。一九九六年年元月十一一日主题词：营营业税 若干问题题 通知知河南省地方方税务局办办公室 一九九九六年元元月十一日日印发 打打字：李钰钰 校对对：范英娟娟河南省地方方税务局文文件豫地税函199660744号关于平顶山山煤业（集集团）有限限责任公司司取得的“维护费”收入应依依法征收营营业税的批批复平顶山市地地

28、方税务局局：你局平地税税一字1199610号请请示悉。经经研究，现现批复如下下：根据中华华人民共和和国营业税税暂行条例例及其实实施细则和和其他有关关规定，平平顶山煤业业（集团）有有限责任公公司（原平平顶山矿务务局，下同同）将其生生产系统设设备提供给给所属集体体煤炭企业业使用的行行为，属于于营业税“服务业”税目中“租赁业”的征收范范围。所以以，对平顶顶山煤业（集集团）有限限责任公司司由此而取取得的“维护费”收入，无无论财务上上如何处理理，均应依依法征收营营业税。根据营业税税条例实施施细则第三三十二条规定精精神，纳税税人承包我我省境内跨跨县（市）工工程，应向向工程所在在地县（市市）税务局局申报缴纳

29、纳营业税；实行分包包转包的，分分包转包人人应纳的营营业税，由由总承包人人扣缴，扣扣缴地点比比照上述精精神办理。三、关于金金融保险企企业在提供供金融保险险劳务的同同时附带销销售的支票票、转帐凭凭证等征税税问题金融保险企企业在提供供金融保险险劳务的过过程中附带带销售的支支票、转帐帐凭证等，无无论在财务务上如何处处理，其收收入均应并并入营业额额征收营业业税。四、关于各各种彩票、有价证券券的发行收收入征收营营业税问题题根据营业税税的立法原原则，属于于营业税征征收范围的的是指有偿偿提供应税税劳务，有有偿转让无无形资产或或者有偿销销售不动产产的行为（特特殊规定除除外）。而而各种彩票票、有价证证券的发行行，

30、属于不不提供应税税劳务取得得收入的行行为，因而而不属于营营业税的征征税范围，不不征收营业业税。但对对代理发行行者取得的的发行手续续费收入应应按规定征征收营业税税。五、关于旅旅游业的计计税依据问问题按照规定，旅旅游业计税税依据为旅旅游企业总总收入减去去列举代付付费用后的的余额。但但在具体执执行时，各各地掌握口口径不一，征征管难度较较大。为了了统一税收收政策，便便于征管，我我们意见，旅旅游业计税税依据为营营业收入扣扣除规定比比例后的余余额，具体体的扣除比比例由各市市地税务局局在080%的的幅度内确确定，并报报省局备案案。六、关于邮邮政部门以以外的单位位举办1668信息服服务、传呼呼寻呼业务务适用税

31、目目问题邮政部门以以外的单位位举办的1168信息息服务、传传呼寻呼业业务，是利利用电传设设备传输电电信号传递递信息的业业务，应按按“邮电通信信业”税目征收收营业税。一九九六年年元月十一一日主题词：营营业税 若干问题题 通知知河南省地方方税务局办办公室 一九九九六年元元月十一日日印发 打打字：李钰钰 校对对：范英娟娟河南省地方方税务局文文件豫地税发199771600号关于营业税税 资源税 土地增值值税若干征税问问题的通知知各市、地地地方税务局局，省直属属局，省小小浪底直属属局，省第第地二税校校，济源市市地方税务务局：现将营业税税、资源税税、土地增增值税若干干征税问题题明确如下下，请认真真贯彻执行

32、行。执行中中有什么问问题，望及及时向省局局反映。一、营业税税（一）关于于建筑业营营业税计税税依据问题题按照中华华人民共和和国营业税税暂行条例例实施细则则第十八八条的规定定，纳税人人从事建筑筑、修缮、装饰工程程作业，无无论与对方方如何结算算，其营业业额均应包包括工程所所用原材料料及其他物物资和动力力的价款在在内。这里里的价款指指的是工程程所用原材料及其其他物资和和动力的实实际采购价价款。施工工单位不能能提供或不不能准确提提供其采购购价款的，由由主管税务务机关参照照同类材料料及其他物物资和动力力的市场价价格核定。（二）关于于交通运输输企业取得得的客运、货运附加加费、保险险费征税问问题税法规定，纳纳

33、税人的营营业额为纳纳税人提供供应税劳务务、转让无无形资产或或销售不动动产向对方方收取的全全部价款和和价外费用用。因此，对对交通运输输企业为顾顾客或货主主提供运输输劳务时向向其收取的的客运、货货运附加费费、保险费费，无论其其在财务上上如何处理理，均应作作为营业额额计算征收收营业税。（三）关于于证券公司司、外汇交易易中心提供供服务取得得收入的征征税问题对证券公司司、外汇交交易中心提提供服务向向股民或客客户收取的的手续费（佣佣金）、过过户费及其其他费用，应应一律按全全额征收营营业税。（四）关于于商品房物物业管理业务务的征税问问题据了解，商商品房物业业管理企业业的业务主主要有两项项：一是提提供卫生、绿

34、化、治治安、维修修等综合服服务；二是是受自来水水、供电和和天然气等等公用事业业单位的委委托，代其其收取有关关费用。对对商品房物物业管理企业业提供的综综合服务业业务，按照照“服务业”税目中的的“其他服务务”征收营业业税；对商商品房物业业管理企业业代收的费费用，凡是是使用委托托单位票据据单独收取取的，只就就其取得的的手续费收收入征收营营业税；凡凡是随同综综合服务费费一并收取取的，应全全额征收营营业税。（五）关于于钓鱼场馆馆提供的钓钓鱼服务业业务的适用用税目问题题对钓鱼场、村、塘、馆及其他他场所专门门提供的钓钓鱼服务业业务，按照照“文化体育育业”税目征收收营业税。（六）关于于出租业务务收取的押押金征

35、税问问题纳税人出租租业务收取取押金的，在在双方合同同规定的期期限内将押押金退还给给承租人的的，不征收收营业税；逾期不退退还的，均均应并入租租金收入征征收营业税税。双方未未签订合同同的，自收收取押金之之日起一年年内退还给给承租人的的，不征收收营业税；超过一年年不退还的的，也应并并入租金收收入征收营营业税。（七）关于于旅栈业、饮食业等等提供电话话服务业务务的征税问问题对旅栈业、饮食业等等单位兼营营电话服务务业务取得得的电话费费收入，在在帐务上能能单独核算算其营业额额的，按“邮电通信信业”税目全额征收营营业税；帐帐务上不能能单独反映映的，按其其所经营业业务中最高高适用税率率相对应的的税目征收收营业税

36、。二、资源税税（一）关于于资源税税税目中建筑筑用砂的划划分标准问问题1.建筑用用砂的粗中中、细砂的的划分按照照国家建材材局建筑用用砂粒级划划分标准规规定的细度度模数（以以砂粒度与与级配等因因素确定）来来界定。即即凡细度模模数在2.3以上的的，为粗中中砂；凡细细度模数在在2.2以下下的，为细细砂。2.为便于于在实际中中操作，一一般可按砂砂类的用途途来划分。即凡用于于混凝土和和建筑制品品等方面的的建筑用砂砂，为粗中中砂；凡用用于建筑物物内粉等方方面的建筑筑用砂，为为细砂。3.主管地地税机关也也可根据建建筑用砂的的用途结合合售价等因因素来划分分。（二）代扣扣代缴资源源税的税额额标准问题题收购未税矿矿

37、产品的单单位（包括括联合企业业、独立矿矿山及其他他收购单位位）其代扣扣代缴资源源税的税额额标准，按按本单位实实际执行税税额标准或或按主管地地税机关核核定的税额额标准。冶冶金独立矿矿山收购未未税的矿产产品，按本本单位下浮浮后的税额额标准，依依据收购数数量代扣代代缴资源税税。三、土地增增值税（一）关于于“安居工程程”如何征税税问题安居工程是是指推进房房改、加快快住房建设设及解危解解困和建立立住房新制制度的示范范工程。根根据国家安安居工程实实施方案的的规定，安安居工程住住房应直接接以成本价价向中、低低收入家庭庭出售，并并优先出售售给无房户户、危房户户和住房困困难户，国国家安居工工程的开发发建设不得得

38、赢利。根根据土地增增值税有关关政策，为为了支持我我省安居工工程的发展展，对安居居工程征税税问题作如如下规定：1.安居工工程的条件件：列入国国家实施安安居工程计计划的城市市和省解困困房建设计计划的城镇镇。2.对安居居工程住宅宅房的转让让所预收房房款（定金金），暂不不预征土地地增值税。3.对安居居工程住宅宅楼房的转转让，比照照普通标准准住宅转让的的征税规定定执行。（二）关于于以房地产产抵债或交交换如何征征税问题对于以房地地产进行抵抵偿债务或或易物交换换（不包括括个人互换换住房）的的，抵、易易双方最终终将房地产产的使用权权和所有权权发生了转转移，价值值补偿以实实物或评估估价等形式式给予体现现，是房地

39、地产有偿转转让行为，属属于土地增增值税的征征税范围，应应按规定，以以评估价格格或市场交交易价等有有关计税资资料，计算算缴纳土地地增值税。（三）关于于普通标准准住宅与商商业用房同同体如何计计税问题我省有许多多临街普通通标准住宅宅与商业用用房是同一一体的，即即：底层是是商业性用用房，上层层部分是住住宅楼房或或其他用房房。一般情情况下，企企业是将“同体房”作为一个个项目核算算的。有偿偿转让时，应应根据土地地增值税的的有关规定定，按照各各地普通标标准住宅的的划分标准准，分别核核算商业用用房和普通通住宅的开开发成本及及费用，正正确分摊有有关费用，分分别计算增增值额。凡凡不能准确确核算扣降降项目和增增值额

40、的，不不得享受普普通标准住住宅减免税税优惠。（四）关于于房地产开开发企业交交纳的有关关费用以不不规范收据据入帐，在在计税时如如何扣除问问题1.从事房房地产开发发企业交纳纳的有关费费用，应以以财政、税税务部门监监制的收据据和发票开开具的金额额为准，在在计税时，作作为费用扣扣除项目的的依据。对对其交纳有有关费用如如有“白条”或不规范范收据等入入帐的，在在计税时，不不准扣除。2.对于房房地产开发发企业支付付给拆迁户户（指个人人）的拆迁迁费用，如如有拆迁办办的协议书书或公证部部门的证明明，并有拆拆迁户签字字的，给予予扣除。（五）关于于转让房地地产的售价价折让或折折扣如何征征税问题从事房地产产开发企业业

41、对拆迁户户（单位或或个人）的的售价折让让或折扣等等形式的优优惠部分，在在征税时，不不作为计税税依据。（六）关于于从事房地地产开发企企业缴纳的的固定资产产投资方向向调节税是是否扣除问问题从事房地产产开发缴纳纳的固定资资产投资方方向调节税税，按政策策规定，城城乡房地产产开发经营营企业自建建自用的房房屋，按其其适用税率率缴纳投资资方向调节节税。对房房地产开发发经营出售售的商品房房，由购房单位位按规定纳纳税；对向向个人出售售的商品房房，给予零零税率照顾顾。土地增增值税扣除除项目中应应交税金的的扣除，是是指与转让让房地产过过程中在转转让环节交交纳的营业业税等有关关税金，而而固定资产产投资方向向调节税，不

42、不属转让环环节交纳的的税金，不不予扣除。（七）关于于对土地增增值税预征征率的调整整问题从事房地产产开发企业业必须取得得物价部门门发放的商商品房预售售许可证，方方能进行商商品房的预预售，其预预收的房款款或定金，按按照豫地税发199551677号文规定定，实行预预征土地增增值税。根根据我省实实际情况，土土地增值税税的预征率率作适当调调整，即凡凡预售民用用住宅的，预预征率为11%，凡预预售民用住住宅以外的其他房房地产项目目，预征率率为3%。凡预售民民用住宅和和其他房地地产项目划划分不清的的，一律依依3%的预预征率预征征土地增值值税。一九九七年年七月二十十四日主题词：营营业税 资源税 土地增增值税 业

43、务 通知河南省地方方税务局办办公室 一九九九七年七七月三十日日印发打字：万晅晅呈 校对对：赵长江江文件河南省地方方税务局河南省土地地管理局豫地税发199772277号关于土地增增值税有关关征管问题题的通知各市、地地地方税务局局、土地管管理局，省省地税局直直属局，省省地税局小小浪底直属属局，省第第二税校：为了加强土土地增值税税的征收管管理，根据据国家税务务总局、国国家土地管管理局（国国税发119964号）文文件的通知知精神，结结合我省地地产市场实实际情况，现现将国有土土地转让中中涉及的有有关征管问问题通知如如下：一、加强完完（免）税税证明管理理，把握控控管环节为了实现土土地增值税税的有效控控管。

44、各级级主管地税税机关应依依据纳税人人申报的应应税和免税税项目，进进行严格审审核及确认认，按照规规定办理完完税和免税税手续，及及时签发土土地增值税税完税证明明和土地增增值税免税税证明（附附件一、二二）。完税税证明和免免税证明由由省地方税税务局统一一制定。要要严格加强强完（免）税税证明管理理，做好各各项基础工工作，提高高征收管理理水平。各各级土地管管理部门应应积极配合合，严格把把关，在纳纳税人办理理土地使用用权转让手手续时，必必须凭主管管地税机关关出具的完完（免）税税证明，再再办理土地地使用权变变更登记。凡纳税人人未取得主主管地税机机关具完（免免）税证明明的，土地地管理部门门一律不予予办理土地地使