基础会计考试必备3610.docx

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1、第一章 一一、主要名词词术语1会计目标-是人们通通过会计工作作所预期达到到的目的。2会计核算-是以货币币为主要计量量单位，对生生产经营活动动或者预算执执行过程进行行连续、系统统、全面地记记录、计算和和定期编制并并提供财务会会计报告等会会计活动的全全过程。3会计对象-是指社会会再生产过程程中能够用货货币计量的经经济活动，或或者说是社会会再生产过程程中的资金运运动。4会计的职能能-是指会会计所具有的的功能。5会计的反映映职能-是是指会计通过过核算工作，提提供会计数据据，真实反映映企业的经营营活动和成果果，反映行政政和事业单位位预算资金的的收支和节余余情况。6会计的监督督职能-是是指会计在其其核算过

2、程中中队经济活动动的合法性和和合理性所实实施的监督。7会计方法-是指履行行会计职能所所采用的方法法，包括会计计核算的方法法、会计监督督的方法和会会计分析的方方法。8会计确认-就是依据据一定的标准准，确认某经经济业务事项项，应记入会会计账簿，并并列入会计报报告的过程，包包括要素项目目确认和时间间确认。9会计计量-是指在会会计核算过程程中，对各项项财产物资都都须以某种尺尺度为标准确确定它的量。10会计记录录-是指各各项经济业务务经过确认、计计量后，采用用一定方法在在账户中加以以记录的过程程，包括以原原始凭证为依依据编制记账账凭证，在以以记账凭证为为依据登记账账簿。11会计报告-又称财务务会计报告。

3、是是指以账簿记记录为依据，采采用表格和文文字形式，将将会计数据提提供给信息使使用者的书面面报告。12会计-是是经济管理的的重要组成部部分，是以货货币为主要计计量尺度，对对经济活动进进行连续、系系统和综合的的核算，提供供以财务信息息为主的经济济信息，既为为外部有关各各方的投资、信信贷决策服务务，也为内部部强化管理和和提高经济效效益服务，是是一个生成和和提供财务信信息并用于管管理的系统。四、主要问题解解析 1.会计的内内容:从广义来说说，会计的内内容包括会计计核算、会计计监督和会计计分析(也称称会计报表分分析)。但会会计监督和会会计分析都须须以会计核算算为前提和基基础，因此可可以说，会计计核算是会

4、计计的主要内容容，是会计的的基础。会计核算是以货货币为主要计计量单位，对对生产经营活活动或者预算算执行过程进进行连续、系系统全面地记记录、计算和和定期编制并并提供财务会会计报告等会会计活动的全全过程。会计计活动必须以以一个企业或或单位为依托托。在企业生生产经营活动动中凡是可以以用货币表现现的方面，都都是会计所要要反映和监督督的内容。在在行政单位和和事业单位的的业务活动中中凡是可以用用货币表现的的方面，也都都是会计所要要反映和监督督的内容。会会计按其使用用单位分类，一一般分为行政政单位会计、事事业单位会计计和企业会计计三类。预算算资金的收支支核算是行政政单位会计的的主要内容。各各类收入、支支出和

5、结余的的核算是事业业单位会计的的主要内容。企企业所筹措到到的资本金和和借人资金及及其所形成的的资产；生产产经营活动中中所取得的经经营收入及其其费用、成本本；以及通过过生产经营活活动所形成的的最终经营损损益，是企业业会计的主要要内容。2.会计的特点点:会计的特点点是指会计和和其他经济核核算的不同点点。由于会计计核算是会计计的基本环节节，会计的特特点主要体现现在会计核算算方面，它有有三个基本特特点：(1)以货币为为主要计量尺尺度，具有综综合性(2)会计计核算具有完完整性、连续续性和系统性性(3)会计计核算要以凭凭证为依据，并并严格遵循会会计规范 3会计的职职能:会计的职能能是指会计所所具有的功能能

6、。会计的基基本职能有两两个，即反映映职能和监督督职能。（11）会计的反反映职能是指指会计通过核核算工作，提提供会计数据据，真实反映映企业的经营营活动和成果果，反映行政政和事业单位位预算资金的的收支和结余余情况。会计计的反映职能能具有以下四四个特征： 以反映财财务信息为主主； 会计反映映的信息具有有综合性； 会计反映映的信息具有有严格的真实实性； 会计反映映包括会计记记录、会计报报告和会计分分析，它是一一个层次化的的、逐步深化化的反映过程程。（2）会会计的监督职职能是指会计计在其核算过过程中对经济济活动的合法法性和合理性性所实施的检检查监督。会会计的监督职职能具有三个个特征： 会计监督督是一种经

7、常常性的监督，监监督的核心是是保证会计资资料的真实可可靠； 会计监督督是以法律、法法规和制度为为依据的监督督； 会计监督督还包括经济济活动的效益益性监督。4会计的作用用：会计的作作用是指履行行会计职能必必然发挥出来来的作用，通通常称为职能能作用。总结结我国的会计计实践，会计计具有三个方方面的职能作作用：第一，会会计通过及时时、完善、准准确地提供经经济信息，可可以满足企业业及外部的各各方关系人对对信息的需求求，可以作用用于本企业内内部的经济管管理。第二，作作好会计核算算和会计监督督工作，有利利于增产节约约，增收节支支，提高经济济效益。第三三，做好会计计工作，对保保障市场生产产经营活动正正常运转，

8、也也有着重要作作用。5会计的方法法：会计方法法是指履行会会计职能所采采用的方法，包包括会计核算算的方法、会会计监督的方方法和会计分分析的方法。狭狭义地来说，会会计的方法通通常就是指会会计核算的方方法。会计确确认、计量、记记录和报告既既是进行会计计核算全过程程中的四个环环节或步骤，也也是组织会计计核算过程中中的基本措施施或方法。会会计确认和计计量贯穿于会会计核算的全全过程。会计计确认、会计计计量、会计计记录和会计计报告作为一一种基本措施施或方法都有有其具体内容容，并需要采采用一系列专专门方法。（1）会计确认认。就是依据据一定的标准准，确认某经经济业务事项项，应记入会会计账簿，并并列入会计报报告的

9、过程，包包括要素项目目确认和时间间确认。确认认标准和时间间选择是会计计确认的核心心。要素项目目确认包括两两个方面：第第一，此项经经济业务或会会计事项是否否属于会计核核算内容；第第二，此项经经济业务或会会计事项应归归属哪一个要要素项目。此此两项确认的的基本标准是是：第一，必必须符合会计计要素的定义义；第二，此此项经济业务务或会计事项项可以用货币币进行计量。时时间确认的基基本标准是：应在交易或或事项实际发发生的时间确确认。（2）会计计量量。是指在会会计核算过程程中，对各项项财产物资都都须以某种尺尺度为标准确确定它的量。会计计量包括计计量单位和计计量属性。货货币计量通常常以元、百元元、千元、万万元等

10、为计量量单位。计量量属性是指计计量对象可供供计量的某种种特性或标准准，如资产计计量有历史成成本、重置成成本、现行成成本、计划成成本等属性。比比如，现代会会计仍以历史史成本为属性性进行计量，故故称为历史成成本会计。（3）会计记录录。是指各项项经济业务经经过确认、计计量后，采用用一定方法在在账户中加以以记录的过程程，包括以原原始凭证为依依据编制记账账凭证，再以以记账凭证为为依据登记账账簿。会计记记录包括序时时记录和分类类记录。在记记录的生成方方式上，又有有手工记录和和电子计算机机记录。从广广义来讲，记记录还包括计计算和运算，因因为记录过程程中离不开计计算和运算。会会计记录要运运用一系列专专门方法，

11、这这些方法有： 设置会计计科目和账户户； 填制和审审核会计凭证证； 复式记账账； 登记会计计账簿； 成本计算算； 财产清查查。（4）会计报告告。会计报告告又称财务会会计报告，是是指以账簿记记录为依据，采采用表格和文文字形式，将将会计数据提提供给信息使使用者的书面面报告。会计计报表是会计计报告的主要要构成内容，编编制会计报表表包括将账簿簿中的数据资资料进行加工工整理和综合合汇总，并填填入相关表格格等一系列方方法。会计报报表是系统提提供会计信息息，以满足企企业、单位外外部信息使用用者的信息需需求，同时也也满足企业和和单位内部管管理的需要，它它必须按照信信息使用者的的要求进行编编制。所以，编编制会计

12、报表表包括会计报报表格式和结结构的设计、编编制要求和表表内各项目的的填列方法等等一系列专门门方法。第二章 会计计要素和会计计等式一、主要名词术术语1会计要素-就是对会会计内容的基基本分类，即即将会计内容容分解而成若若干个要素，统统称为会计要要素。2资产-是是指过去的交交易、事项形形成并由企业业拥有或控制制的资源，该该资源预期会会给企业带来来经济利益。3流动资产-是指可以以在一年内或或者在超过一一年的一个营营业周期内变变现或耗用的的资产。4长期投资-是指不准准备随时变现现、持有时间间在一年以上上的股票、债债券投资和超超过一年的其其他投资。5固定资产-是指持有有期限一年以以上，单位价价值在规定标标

13、准以上，在在使用过程中中保持其原有有实物形态不不变的资产。6无形资产-是指能够够长期使用、不不具有实物形形态、能给企企业的生产经经营带来超额额利润的资产产。7负债-是是指过去的交交易、事项形形成的现时义义务，履行该该义务会导致致经济利益流流出企业。8流动负债-是指应在在一年内或者者在超过一年年的一个营业业周期内偿还还的债务。9长期负债-是指应在在一年以上，或或者在超过一一年的一个营营业周期以上上偿还的债务务。10所有者权权益-是指指所有者在企企业资产中享享有的经济利利益，其金额额为资产减去去负债后的余余额。11收入-是指企业由由于销售商品品、提供劳务务和让渡资产产使用权等日日常活动中所所形成的

14、经济济利益的总流流入，包括主主营业务收入入和其他业务务收入。12费用-是指为销售售商品、提供供劳务等日常常活动所发生生的经济利益益的流出。13成本-是指企业为为生产产品、提提供劳务而发发生的各种耗耗费。14利润-是指企业在在一定会计期期间内的经营营成果，是企企业的收入扣扣除成本和费费用后的金额额。15会计等式式-是指在在会计核算中中反映各个会会计要素数量量关系的等式式。又称会计计方程式或会会计平衡公式式。四、主要问题解解析 1企业经经营资金的来来源渠道和占占用形态（11）企业的经经营资金可以以从多种渠道道筹集和取得得，包括吸收收投资方式和和举债方式筹筹集和取得资资金。属于吸吸收投资方式式的一般

15、筹集集渠道有： 国家投资资，即由国家家从财政预算算中拨款投资资； 发行股票票，即通过发发行股票筹集集资金； 接受经营营投资，即采采用联营、合合资经营、合合作经营等形形式，由参与与经营一方投投入资金； 用企业内内部公积金转转增股本，即即从企业内部部的资本公积积金和从经营营利润提取的的盈余公积金金中，以一部部分转增为资资本金。（通通过吸收投资资方式筹集的的资金称为主主权资本。）属属于举债方式式的一般筹资资渠道有： 银行借款款，即从银行行取得的短期期借款和长期期借款； 发行债券券，即通过发发行企业债券券筹集资金； 结算过程程中的各种应应付款，即企企业经营过程程中的各种应应付款、应付付票据和预收收款。

16、（通过过举债方式筹筹集的资金称称为借入资本本。）企业从从各种渠道筹筹集到的资金金，要按照生生产经营活动动、商品购销销活动和提供供劳务服务活活动的需要，用用于各个方面面。主要的方方面有： 建造或购购置劳动资料料，如房屋等等建筑物、机机器设备、运运输工具等； 购置劳动动对象，如原原材料、包装装材料或用品品、外购商品品等； 货币资金金，如库存现现金和银行存存款等； 结算过程程中的各种应应收款，如应应收款、应收收票据等； 对外投资资，如购买股股票、债券，实实行联营、合合资经营、合合作经营等对对外投资。以以上各项占用用可以分为三三类，即流动动资金占用、长长期投资占用用和固定资产产占用。2资产的概念念及其

17、特征资产是指过去的的交易、事项项形成并由企企业拥有或者者控制的资源源，该资源预预期会给企业业带来经济利利益。按照这这个定义，资资产具有以下下三个特征：第一，资产必必须是由过去去的交易事项项形成并由企企业拥有或控控制的经济资资源。这里所所说的由企业业所拥有或控控制，是指资资产的所有权权和风险都已已进入本企业业，包括已经经取得，并可可依法行使权权利。比如应应收款项，虽虽不具有实物物，但可依法法收回一笔款款项，则应视视作企业的一一项资产。未未来的、尚未未发生的事项项的可能后果果，不能确认认为资产。第第二，资产作作为一项资源源，它还必须须具有能为企企业带来经济济利益的能力力。就是说，资资产作为一项项经

18、济资源能能独立地或与与其他资产结结合在一起，在在未来时期内内，有能力为为企业带来经经济利益。换换言之，如果果一项经济资资源不能为企企业带来经济济利益，就不不应当确认为为资产。这是是资产的一个个重要特征。第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。这是因为会计核算要以货币为主要计量尺度，不能以货币计量的经济资源，难以确认和计量它的价值，就不能确认其为企业的资产。3负债的概念念及其特征负债是指过去的的交易、事项项形成的现时时义务，履行行该义务会导导致经济利益益流出企业。按按照这个定义义，负债具有有以下特征：第一，负债的的本质是一种种现时经济义义务。它是由由于过去已经经发生的经济济交易、事项项所形成

19、的，是是现实存在，并并需在未来某某一时期偿还还的经济义务务。第二，负债对对债务人的资资产具有要求求权，即债务务到期必须偿偿还，一般不不能无条件取取消，除非债债权人主动放放弃其权益。第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。这个金额就是一个可确定的、到期偿还负债的依据。如果是预计额，需经过合理判断接近实际。第四，负债的偿偿还的方式有有：以资产偿偿还；以提供供劳务偿还；或者两者兼兼而有之。 4所有者权权益的概念及及其特征所有者权益是指指所有者在企企业资产中享享有的经济利利益，其金额额为资产减去去负债后的余余额。按照这这个定义，所所有者权益具具有以下特征征：第一，所有者者投资所形成成的资产可

20、供供企业长期使使用，其出资资额在企业依依法登记后，不不得抽回；第第二，所有者者投资所形成成的资产是企企业清偿债务务的物质保证证；第三，所有者者以其出资额额享有获取企企业利润的权权利，但与此此同时，也以以出资额承担担企业的经营营风险。5收入的概念念及其特征收入是指企业由由于销售商品品、提供劳务务和让渡资产产使用权等日日常活动中所所形成的经济济利益的总流流入，包括主主营业务收入入和其他业务务收入。按照照这个定义，收收入具有以下下特征：第一一，产生收入入的事项已经经发生或已经经成为事实。比比如，销售商商品收入，必必须是企业已已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转移给购货货方；企业没没有保留通常常与

21、所有权相相联系的继续续管理权，也也没有对已售售出的商品实实施控制。同同时，与交易易相关的经济济利益能够流流入企业。第第二，与销售售商品或提供供劳务相关的的收入和成本本能够可靠地地计量。第三三，收入不仅仅表现为现金金的流入，有有时也产生于于负债的偿还还，比如，企企业可以向贷贷款人提供商商品或劳务，偿偿还所欠的款款项，在了结结债务的同时时产生收入。 6成本和费费用的概念及及其特征：费费用是指为销销售商品、提提供劳务等日日常活动所发发生的经济利利益的流出。成成本是指企业业为生产产品品、提供劳务务而发生的各各种耗费。按按照这个定义义，成本和费费用具有以下下特征：第一一，成本和费费用必须是指指已经发生或

22、或已经成为事事实的日常活活动所导致的的经济利益流流出和为生产产产品、提供供劳务而发生生的耗费。第第二，要合理理划分期间费费用和成本的的界限。期间间费用直接计计入当期损益益，成本应当当作为所生产产产品的成本本或所提供的的劳务成本。第第三，费用除除已经发生的的资产耗费，有有时也表现为为负债的增加加。7会计等式的的含义、表达达方式及其意意义（1）含含义。会计等等式是在会计计核算中反映映各个会计要要素数量关系系的等式，又又称为会计方方程式或会计计平衡公式。（22）表达方式式。会计等式式的表达方式式有：资产=权益；资产产=负债+所所有者权益； 收入-费费用=利润（或或亏损）；资资产=负债+所有者权益益+

23、（收入-费用） 或或 资产=负负债+所有者者权益+净收收益，其中，资产=负债债+所有者权权益被称为为会计等式的的基本等式，资产=负债债+所有者权权益+净收益益被称为会会计等式的扩扩展等式。（33）意义。会会计等式在会会计核算中有有着重要意义义，它主要表表现在三个方方面： 明确了企企业的产权关关系，有利于于保护债权人人和投资人的的合法权益； 全面反映映了企业的资资产负债状况况，便于进行行资产负债比比例管理； 它在会计计实务中是设设置会计科目目和账户时进进行分类、复复式记账和构构筑会计报表表的依据。第三章 账户户、复式记账账和借贷记账账法一、主要要名词术语1账户-就就是在会计内内容划分会计计要素的

24、基础础上，按会计计要素的具体体内容进一步步分类，以分分门别类地记记录和汇集经经济业务数据据的工具。2会计科目-会计科目目是会计要素素进一步分类类的项目，也也是账户的名名称。3复式记账法法-就是对对于每一笔经经济业务所引引起的会计要要素及其项目目的增减变动动，都以相等等的金额，在在两个或两个个以上的账户户中相互联系系地进行登记记的记账方法法。4借贷记账法法-是以借、贷贷二字作为为记账符号的的一种记账方方法。5会计分录-就是根据据经济业务的的内容，确定定账户、金额额和记账方位位（即借方或或贷方）的记记录。 6简单会计计分录-是是只涉及两个个账户的会计计分录。7复合会计分分录-是涉涉及两个以上上账户

25、的会计计分录。8过账-是是指在会计核核算中根据会会计分录记入入有关账户。四、主要问题解解析 1账户的含含义及其设置置依据（1）账户就是是在会计内容容划分会计要要素的基础上上，按会计要要素的具体内内容进一步分分类，以分门门别类地记录录和汇集经济济业务数据的的工具。（2）分类是设设置账户的关关键，如何分分类是设置账账户中的核心心问题。分类类的主要依据据有以下三个个：第一，经经济业务的性性质和内容，是是分类的主要要依据，满足足经济业务的的需要是设置置账户的基本本要求。第二二，管理要求求也是分类和和设置账户时时的一个依据据。第三，为为企业的投资资人、债权人人以及金融、税税务、政府机机关等部门提提供有用

26、的数数据和信息的的需要，也是是分类和设置置账户的依据据。2会计科目与与账户的关系系：会计科目目和账户是有有着密切联系系的两个概念念。会计科目目与账户的共共同点是：它它们都是在会会计要素进一一步分类的基基础上设置的的，因而会计计科目既是会会计要素进一一步分类的项项目，又是账账户的名称。其其不同点是：会计科目作作为一个项目目，规定了科科目的核算内内容和科目的的使用方法，而而账户是记录录经济业务的的工具，就必必须有账户名名称在内的、由由若干个项目目组成的结构构。在我国目目前实行统一一会计制度的的前提下，会会计科目由国国家财政部门门统一制定，企企业根据会计计科目设置账账户。3复式记账原原理及其优点点：

27、复式记账账原理可以说说就是会计等等式的平衡原原理。它主要要表现在两个个方面：一是是复式记账之之所以每一笔笔经济业务都都要以相等的的金额在两个个或两个以上上的账户中相相互联系地进进行登记，就就是依据会计计等式的平衡衡原理；二是是每一笔经济济业务在账户户中登记以后后，都能使会会计等式形成成新的平衡关关系。所以，采采用复式记账账方法，以会会计等式的平平衡关系始，又又以会计等式式的平衡关系系终。任何会会计期间内，全全部经济业务务的记录结果果，都不会破破坏会计等式式的平衡关系系。/复式记记账法的优点点有两个：一一是可以了解解每一笔经济济业务引起的的资金运动的的来龙去脉，通通过全部经济济业务的会计计记录和

28、数据据，可以了解解经济活动的的过程和结果果。二是可以以利用账户记记录进行试算算平衡，检查查账户记录的的正确性。第四章 账户分类一、主要名词术术语1账户的用用途-是指指设置和运用用账户的目的的，即通过账账户记录提供供什么核算指指标。2账户的结构构-是指在在账户中如何何登记经济业业务，即借借方登记什什么，贷方方登记什么么，期末是否否有余额，余余额在哪一方方，表示什么么内容。3盘存账户-盘存账户户是用来反映映和监督各项项财产物资和和货币资金的的增减变动及及其实际结存存数的账户。4结算账户-是用来反反映和监督企企业与其他单单位和个人之之间债权、债债务结算情况况的账户。5资本和资本本增值账户-是用来反反

29、映和监督企企业所有者权权益的增减变变动及其结余余情况的账户户。6集合分配账账户-是用用来归集和分分配生产经营营中某个阶段段所发生的应应由多个成本本计算对象共共同负担的某某种费用的账账户。7跨期摊提账账户-是用用来反映和监监督应由几个个会计期间共共同负担的费费用，并将这这些费用在各各个会计期间间进行分摊和和预提的账户户。8成本计算账账户-是用用来反映和监监督企业生产产经营过程中中某一阶段所所发生的，应应计入成本的的全部费用，并并确定各个成成本计算对象象的实际成本本的账户。9收入账户-是用来反反映和监督企企业在一定会会计期间内所所取得的各种种收入和利得得的账户。10费用账户户-是用来来反映和监督督

30、企业在一定定会计期间内内所发生的应应计入当期损损益的各种费费用的账户。11财务成果果账户-是是用来反映和和监督企业在在一定会计期期间内全部生生产经营活动动的最终成果果，并据以确确定企业利润润或亏损数额额的账户。12调整账户户-是用来来调整被调整整账户的账面面余额，以便便计算被调整整账户的实际际余额的账户户。调整账户户按照其调整整方式的不同同，可进一步步分为备抵账账户、附加账账户和备抵附附加账户三类类。四、主要问题解解析1盘存账户的的结构和特点点盘存账户的结构构是：借方登登记各项财产产物资和货币币资金的增加加数；贷方登登记各项财产产物资和货币币资金的减少少数；余额在在借方，表示示各项财产物物资和

31、货币资资金的结存数数。盘存账户户的特点是： 可以通过过财产清查的的方法，即实实地盘点或队队账的方法核核对货币资金金和实物资产产的实际结存存数与账面结结存数是否相相符，并检查查其经营管理理上是否存在在问题。 除货币资资金外，其他他盘存账户通通过设置和运运用明细账户户，可以提供供实物和金额额两种指标。第五章 会计计凭证一、主要名词术术语1会计凭证-是记录经经济业务事项项的发生和完完成情况，明明确经济责任任，并作为记记账依据的书书面证明。 2原始凭证证-是在经经济业务发生生时取得或填填制的，用以以记录和证明明经济业务的的发生或完成成情况，明确确经济责任，并并作为记账原原始依据的一一种会计凭证证。 3

32、外来原始始凭证-是是指在同外单单位发生经济济往来事项时时，从外单位位取得的凭证证。 4自制原始始凭证-是是指在经济业业务事项发生生或完成时，由由本单位内部部经办部门或或人员填制的的凭证。5记账凭证：是对经济业业务事项按其其性质加以归归类，确定会会计分录，并并据以登记会会计帐簿的凭凭证。6收款凭证-是用来记录录现金和银行行存款收入业业务的记账凭凭证。7付款凭证-是用来记录录现金和银行行存款付出业业务的记账凭凭证。8转账凭证-是用来记记录与现金、银银行存款无关关的转账业务务的凭证。四、主要问题解解析 1原始凭证证的基本内容容按照我国会计计基础工作规规范的规定定，原始凭证证应当具备以以下内容：（11

33、）原始凭证证的名称；（22）填制凭证证的日期；（33）填制凭证证单位名称或或者填制人姓姓名；（4）接接受凭证单位位名称；（55）经济业务务事项名称、数数量、单价和和金额；（6）经办人员员的签名或者者盖章。对一些特殊的原原始凭证，除除应当具备原原始凭证的上上述内容外还应当有一一定的附加条条件。2原始凭证的的审核原始凭证的审核核主要从以下下几个方面进进行：（1）审审核原始凭证证的合法性和和真实性；（22）审核原始始凭证的合理理性；（3）审审核原始凭证证的完整性；（4）审核核原始凭证的的正确性。3原始凭证审审核结果的处处理：在原始凭证审核核中，如发现现有不符合要要求，有错误误或不完整之之处，应当按按

34、照有关规定定进行处理：（1）会计计机构、会计计人员对不真真实的原始凭凭证，有权不不予受理，并并向单位负责责人报告，请请求查明原因因，追究当事事人的责任。（22）对记载不不准确、不完完整的原始凭凭证予以退回回，并要求经经办人员按照照国家统一的的会计制度的的规定进行更更正、补充。（33）对有错误误的原始凭证证，要按照规规定进行错误误更正。（44）原始凭证证记载的各项项内容均不得得涂改，凡涂涂改过的原始始凭证均应视视为无效凭证证，不能作为为填制记账凭凭证或登记会会计账等的依依据。（5）原原始凭证开具具单位应当依依法开具准确确无误的原始始凭证，对于于有误的原始始凭证，负有有更正或重新新开具的法律律义务

35、，不得得拒绝。4记账凭证的的基本内容记账凭证必须具具备以下基本本内容：（11）填制凭证证的日期；（22）凭证的名名称和编号；（3）经济济业务事项摘摘要；（4）会会计科目（包包括一级、二二级或明细科科目）的名称称、方向和金金额；（5）所所附原始凭证证张数；（66）制证、审审核、记账、会会计主管等有有关人员的签签章，收款和和付款的记账账凭证还应当当由出纳人员员签章，等等等。5记账凭证的的审核记账凭证的审核核，除了应对对原始凭证进进行复审外，要要着重审核记记账凭证的填填制是否正确确、是否符合合规定要求。审审核的主要内内容是：（11）审核记账账凭证是否按按已审核无误误的原始凭证证填制。记录录的内容与所

36、所附原始凭证证是否一致，金金额是否相等等；所附原始始凭证的张数数是否与记账账凭证所列附附件张数相符符。（2）审审核记账凭证证所列会计科科目（包括一一级科目、明明细科目）、应应借、应贷方方向和金额是是否正确；借借贷双方的金金额是否平衡衡；明细科目目金额之和与与相应的总账账科目的金额额是否相等。（33）审核记账账凭证摘要是是否填写清楚楚，日期、凭凭证编号、附附件张数以及及有关人员签签章等各个项项目填写是否否齐全。若发发现记账凭证证的填制有差差错或者填列列不完整、签签章不齐全，应应查明原因，责责令更正、补补充或重填。只只有经济审核核无误的记账账凭证，才能能据以登记账账簿。第六章 会计计账簿一、主要名

37、词术术语1会计账簿-是由具有-定格式、相相互联系的账账页所组成，用用来序时、分分类地全面记记录一个企业业、单位经济济业务事项的的会计簿籍。2序时账簿-也称日记记账，是按照照经济业务发发生的时间先先后顺序，逐逐日逐笔登记记经济业务的的账簿。3普通日记账账-是用来来登记各单位位全部经济业业务的日记账账。4特种日记账账-是用来登登记某一类经经济业务发生生情况的日记记账。5分类账簿-是对全部部经济业务进进行分类登记记的账簿。6总分类账-简称总账，是是根据总分类类科目开设账账户，用来登登记全部经济济业务，进行行总分类核算算，提供总括括核算资料的的分类账簿。7明细分类账账-简称明明细账，是根根据明细分类类

38、科目开设账账户，用来登登记某-类经经济业务，进进行明细分类类核算，提供供明细核算资资料的分类账账簿。 8备查账簿簿-是对某某些在日记账账簿和分类账账簿中未能记记载或记载不不全的经济业业务进行补充充登记的账簿簿。 9订本式账账簿-简称称订本账，是是在启用前将将编有顺序页页码的-定数数量账页装订订成册的账簿簿。 10活页式式账簿-简简称活页账，是是将一定数量量的账页置于于活页夹内，可可根据记账内内容的变化而而随时增加或或减少部分账账页的账簿。 11卡片式式账簿-简简称卡片账，是是将一定数量量的卡片式账账页存放于专专设的卡片箱箱中，账页可可以根据需要要随时增添的的账簿。 12对账-就是对账账簿记录进

39、行行核对。13结帐-是在将本期期内所发生的的经济业务全全部登记入账账的基础上，于于会计期末按按照规定的方方法结算账目目，包括结计计出本期发生生额和期末余余额。四、主要问题解解析 1会计账簿簿的含义及其其作用：所谓谓会计账簿是是由具有-定定格式、相互互联系的账页页所组成，用用来序时、分分类地全面记记录一个企业业、单位经济济业务事项的的会计簿籍。设设置和登记账账簿是会计核核算的一种专专门方法，各各单位通过设设置和登记账账簿，可以把把分散在会计计凭证上的大大量核算资料料，加以集中中和归类整理理，生成有用用的会计信息息，从而为编编制会计报表表提供主要依依据。设置和和登记账簿可可以全面、系系统地记载和和

40、提供企业经经济活动的各各种数据，是是会计核算工工作的重要环环节，它对加加强经济核算算，改善和提提高经营管理理水平具有重重要的作用。主主要有：（11）可以全面面、系统地反反映单位经济济业务的发生生和完成情况况。通过账簿簿的序时、分分类核算，将将企业经营活活动情况，财财物的购置、使使用、保管情情况，收入的的构成和支出出情况，全面面、系统地反反映出来，从从而为企业及及与企业有利利害关系各方方提供有用的的会计信息。（22）可以为定定期编制会计计报表，提供供数据资料。账账簿分类、系系统地记录资资产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润等数据资资料，是编制制会计报表的的主要依据。（33）可以为考考核经

41、营业绩绩、加强经济济核算，进行行会计监督和和会计分析提提供依据。通通过对账簿资资料的检查、分分析，可以了了解企业贯彻彻有关方针、政政策、制度的的情况，考核核资金、成本本、利润计划划的执行情况况，从而评价价企业经营成成果和财务成成果，挖掘潜潜力，促使企企业加强经营营管理，加强强经济核算。2总分类账与与明细分类账账的关系及其其平行登记（11）总分类账账与明细分类类账的关系。总总分类账与明明细分类账是是既有内在联联系，又有区区别的两类账账户。二者之之间的内在联联系主要表现现在以下两方方面： 所反映的的经济业务内内容相同； 登记账簿簿的原始依据据相同。二者者之间的区别别主要表现在在以下两方面面： 反映

42、经济济内容的详细细程度不同； 作用不同同。(2) 总分类账和和明细分类账账的平行登记记为了使总分类账账与其所属的的明细分类账账之间能起到到统驭、控制制与辅助、补补充的作用，便便于账户核对对，确保核算算资料的正确确、完整，必必须采用平行行登记的方法法登记总分类类账及其所属属的明细分类类账。所谓平平行登记，是是指经济业务务发生后，根根据会计凭证证一方面登记记有关的总分分类账户，另另一方面又要要登记该总分分类账户所属属的各有关明明细账户。具具体地说。平平行登记包括括以下几个要要点： 登记的依依据相同； 登记的方方向一致； 登记的金金额相等。3总分类账和和明细分类账账的核对：总总分类账户与与其所属的明

43、明细分类账户户之间存在着着数量关系，用用公式表示如如下：总分类类账户本期发发生额=所属属明细分类账账户本期发生生额合计；总总分类账户期期末余额=所所属明细分类类账户期末余余额合计；应应注意的是：二者之间登登记的金额相相等只表明其其数量关系，而而不一定都是是借方发生额额相等和贷方方发生额相等等的关系。第七章 财产产清查一、主要名词术术语1财产清查-是指通过过对实物、现现金的实地盘盘点和对银行行存款、债权权债务的核对对，确定各项项财产物资、货货币资金、债债权债务的实实存数，以查查明账存数与与实存数是否否相符的一种种专门方法。2未达账项-是指单位位与银行双方方之间由于结结算凭证传递递的时间不同同，而

44、造成一一方已经入账账，而另一方方尚未收到结结算凭证从而而尚未入账的的款项。3实地盘存制制-又称定期盘存制制，是指平平时根据会计计凭证在有关关账簿中只登登记存货的增增加数，不登登记减少数，月月末通过实地地盘点，将盘盘点的实存数数作为账面结结存数，然后后倒挤推算出出本期发出数数的一种存货货核算方法。4永续盘存制制-又称账账面盘存制，是是根据账簿记记录，计算期期末存货账面面结存数量的的一种存货核核算方法。四、主要问题解解析 1财产清查查的概念和意意义财产清查是指通通过对实物、现现金的实地盘盘点和对银行行存款、债权权债务的核对对，确定各项项财产物资、货货币资金、债债权债务的实实存数，以查查明账存数与与

45、实存数是否否相符的一种种专门方法。财产清查的意义义可以概括为为：（1）通通过财产清查查，确定各项项财产的实存存数，查明实实存数与账存存数之间的差差异以及发生生差异的原因因和责任，以以便及时调整整账面记录，使使账实相符，从从而保证会计计核算资料的的真实可靠。（22）通过财产产清查，查明明各项财产物物资储备和利利用情况，以以便根据不同同情况，分别别采取不同措措施：对于储储备不足的，应应及时加以补补充，确保生生产经营的需需要；对于超超储、积压或或呆滞的，应应及时处理，防防止盲目采购购，提高资金金使用效率，加加速资金周转转。（3）通通过财产清查查，建立健全全财产物资保保管的岗位责责任制，保证证各项财产

46、物物资安全完整整。（4）通通过财产清查查，促使经办办人员自觉遵遵守财经纪律律和结算制度度，及时结清清债权债务，避避免发生坏账账损失。 2实地地盘存制和永永续盘存制的的概念、优缺缺点及其适用用范围（1）实地盘存存制又称定定期盘存制。是指平时时根据会计凭凭证在有关账账簿中只登记记存货的增加加数，不登记记减少数，月月末通过实地地盘点，将盘盘点的实存数数作为账面结结存数，然后后倒挤推算出出本期发出数数的一种存货货核算方法。实地盘存制的优优点是可以简简化日常核算算工作。主要要缺点有两点点：一是不能能通过账簿随随时反映和监监督各项存货货的增加、减减少和结余情情况；二是到到挤出的销售售成本不一定定符合实际情

47、情况，可能包包括一部分损损失或差错，因因而不利于发发挥账簿记录录对存货的控控制作用，不不利于加强存存货的管理和和保护财产的的安全。因此此，实地盘存存制一般只适适用于一些价价值低、品种种杂、进出频频繁的材料物物资。其他存存货一般不宜宜采用实地盘盘存制。（22）永续盘存存制又称账面面盘存制，是是根据账簿记记录，计算期期末存货账面面结存数量的的一种存货核核算方法。采采用这种方法法，对存货的的增加和减少少，平时都要要在账簿中连连续加以记录录，并随时结结出账面结存存数。永续盘盘存制的优点点是可以随时时了解存货的的收入、发出出和结存情况况，有利于加加强存货管理理。缺点是加加大了日常核核算工作量。因因此在实际工工作中，除少少数特殊情况况外，一般都都应采用永续续盘存制。第八章 会计计报表一、主要名词术术语1财务会计报报告-是指指企业对外提提供的反映企企业某一特定定日期财务状状况和某一会会计期间经营营成果、现金金流量的文件件。2资产负债表表-是反映映企业在某一一特定日期财财务状况的报报表。3利润表-是反映在一一定会计期间间经营成果的的报表。4现金流量表表-是反映映企业一定会会计期间现金金和现金等价价物流入和流流出的报表。5中期报表-是指短于一一个完整的会会计年度的报报告期间的报报表。6单位会计报报表-是指指一个独立核核算单位以本本单位为范围围，根