快速编制现金流量表方法4642.docx

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1、如何根据两大主主表快速编制制现金流量表表现金流量表的编编制一直是企企业报表编制制的一个难点点，如果对所所有的会计分分录，按现金金流量表准则则的要求全部部调整为收付付实现制，这这等于是重做做一套会计分分录，无疑将将大大增加财财务人员的工工作量，在实实践中也缺乏乏可操作性。许许多财务人员员因此希望仅仅根据资产负负债表和利润润表两大主表表来编制出现现金流量表，这这是一种奢望望，实际上仅仅根据资产负负债表和利润润表是无法编编制出现金流流量表的，还还需要根据总总账和明细账账获取相关数数据。作者根据实际经经验，提出快快速编制现金金流量表的方方法，与读者者探讨，这一一编制方法的的数据来源主主要依据两大大主表

2、，只从从相关账簿中中获得必须的的数据，以达达到简单、快快速编制现金金流量表的目目的。本文提提出的编制方方法从重要性性原则出发，牺牺牲精确性，以以换取速度。编编制现金流量量表按以下由由易到难顺序序快速完成编编制：首先填列补充资资料中“现金及现金金等价物净增增加情况”各项目，并并确定“现金及现金金等价物的净净增加额”。第二填列主表中中“筹资活动产产生的现金流流量”各项目，并并确定“筹资活动产产生的现金流流量净额”。第三填列主表中中“投资活动产产生的现金流流量”各项目，并并确定“投资活动产产生的现金流流量净额”。第四计算确定经经营活动产生生的现金流量量净额，计算算公式是：经经营活动产生生的现金流量量

3、净额现金金及现金等价价物的净增加加额筹资活活动产生的现现金流量净额额投资活动动产生的现金金流量净额。编编制现金流量量表的难点在在于确定经营营活动产生的的现金流量净额额，由于筹资资活动和投资资活动在企业业业务中相对对较少，财务务数据容易获获取，因此这这两项活动的的现金流量项项目容易填列列，并容易确确保这两项活活动的现金流流量净额结果果正确，从而而根据该公式式计算得出的的经营活动产产生的现金流流量净额也容容易确保正确确。这一步计计算的结果，可可以验证主表表和补充资料料中“经营活动产生生的现金流量量净额”各项目是否否填列正确。第五填列补充资资料中“将净利润调调节为经营活活动现金流量量”各项目，并并将

4、计算结果果与第四步公公式得出的结结果是否一致致，如不相符符，再进行检检查，以求最最终一致；第六最后填列主主表中“经营活动产产生的现金流流量”各项目，并并将计算结果果与第四步公公式计算的结结果进行验证证，如不相符符，再进行检检查，以求最最终一致。由由于本项中“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”项目是倒挤挤产生，因此此主表和附加加资料中“经营活动产产生的现金流流量净额”是相等的，从从而快速完成成现金流量表表的编制。下面按以上顺序序详细说明各各项目的编制制方法和公式式：一、 确定补充资料的的“现金及现金金等价物的净净增加额”现金的期末余额额资产负债债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额额资产负

5、债债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价价物的净增加加额现金的的期末余额现金的期初初余额。一般企业很少有有现金等价物物，故该公式式未考虑此因因素，如有则则应相应填列列。二、确定主表的的“筹资活动产产生的现金流流量净额”1吸收投资所所收到的现金金 （实实收资本或股股本期末数实收资本或或股本期初数数）（应付付债券期末数数应付债券券期初数）2借款收到的的现金 （短短期借款期末末数短期借借款期初数）（长期借款款期末数长长期借款期初初数）3收到的其他他与筹资活动动有关的现金金如投资人未按期期缴纳股权的的罚款现金收收入等。4偿还债务所所支付的现金金 （短短期借款期初初数短期借借款期末数）（长期借款款期初

6、数长长期借款期末末数）（剔除除利息）（应应付债券期初初数应付债债券期末数）（剔剔除利息）5分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金 应付付股利借方发发生额利息息支出长期期借款利息在建工程利利息应付债债券利息预预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利利息支出6支付的其他他与筹资活动动有关的现金金如发生筹资费用用所支付的现现金、融资租赁所所支付的现金金、减少注册资资本所支付的的现金（收购本公司司股票，退还还联营单位的的联营投资等等）、企业以以分期付款方方式购建固定定资产，除首首期付款支付付的现金以外外的其他各期期所支付的现现金等。三、确定主表的的“投资活动产产生的现金流流量净额”1收回投资所所收

7、到的现金金 （短短期投资期初初数短期投投资期末数）（长期股权权投资期初数数长期股权权投资期末数数）（长期期债权投资期期初数长期期债权投资期期末数）该公式中，如期期初数小于期期末数，则在在投资所支付付的现金项目目中核算。2取得投资收收益所收到的的现金 利润润表投资收益益（应收利利息期末数应收利息期期初数）（应应收股利期末末数应收股股利期初数）3处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额 “固固定资产清理理”的贷方余余额（无形形资产期末数数无形资产产期初数）（其他长期期资产期末数数其他长期期资产期初数数）4收到的其他他与投资活动动有关的现金金如收回融资租赁赁设备本金等等。5购建

8、固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金 （在在建工程期末末数在建工工程期初数）（剔剔除利息）（固定资产产期末数固定定资产期初数数）（无形形资产期末数数无形资产产期初数）（其他长期期资产期末数数其他长期期资产期初数数）上述公式中，如如期末数小于于期初数，则则在处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所收回的现金金净额项目中中核算。6投资所支付付的现金 （短短期投资期末末数短期投投资期初数）（长期股权权投资期末数数长期股权权投资期初数数）（剔除投投资收益或损损失）（长长期债权投资资期末数长期期债权投资期期初数）（剔剔除投资收益益或损失）该公式中，如期期末数小于期期初数，则在在收回

9、投资所所收到的现金金项目中核算算。7支付的其他他与投资活动动有关的现金金如投资未按期到到位罚款。四、确定补充资资料中的“经营活动产产生的现金流流量净额”1、净利润 该项目根根据利润表净净利润数填列列。2、计提的资产产减值准备计提的资产减值值准备本期期计提的各项项资产减值准准备发生额累累计数注：直接核销的的坏账损失，不不计入。3、固定资产折折旧固定资产折旧制造费用中折折旧管理费费用中折旧或：累计折旧旧期末数累累计折旧期初初数注：未考虑因固固定资产对外外投资而减少少的折旧。4、无形资产摊摊销无形资产（期期初数期末末数）或无形资产贷贷方发生额累累计数注：未考虑因无无形资产对外外投资减少。5、长期待摊

10、费费用摊销长期待摊费用用（期初数期末数）或长期待摊费费用贷方发生生额累计数6、待摊费用的的减少（减：增加）待摊费用期初初数待摊费费用期末数7、预提费用增增加（减：减减少）预提费用期末末数预提费费用期初数8、处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产的损损失（减：收益） 根据固固定资产清理理及营业外支支出（或收入入）明细账分分析填列。9、固定资产报报废损失根据固定资产清清理及营业外外支出明细账账分析填列。10、财务费用用利息支出应应收票据的贴贴现利息 11、投资损失失（减：收益） 投资资收益（借方方余额正号填填列，贷方余余额负号填列列）12、递延税款款贷项（减：借项） 递延延税款（期末末数期初数

11、数）13、存货的减减少（减：增加） 存货（期期初数期末末数）注：未考虑存货货对外投资的的减少。14、经营性应应收项目的减减少（减：增加）应收账款（期期初数期末末数）应收收票据（期初初数期末数数）预付账账款（期初数数期末数）其他应收款款（期初数期末数）待摊费用（期期初数期末末数）坏账账准备期末余余额15、经营性应应付项目的增增加（减：减减少）应付账款（期期末数期初初数）预收收账款（期末末数期初数数）应付票据（期期末数期初初数）应付工资（期期末数期初初数）应付福利费费（期末数期初数）应交税金（期期末数期初初数）其他应交款款（期末数期初数）16、其他 一般无数数据。五、确定主表的的“经营活动产产生的

12、现金流流量净额”1、 销售商品、提供供劳务收到的的现金利润表中主营营业务收入（1177%）利润润表中其他业务收入入（应收票据据期初余额应收票据期期末余额）（应收账款款期初余额应收账款期期末余额）（预收账款款期末余额预收账款期期初余额）计提的应收收账款坏账准准备期末余额额2、 收到的税费返还还（应收补贴款款期初余额应收补贴款款期末余额）补贴收入所得税本期期贷方发生额额累计数3收到的其他他与经营活动动有关的现金金 营业外收入入相关明细本本期贷方发生生额其他业业务收入相关关明细本期贷贷方发生额其他应收款款相关明细本本期贷方发生生额其他应应付款相关明明细本期贷方方发生额银银行存款利息息收入（公式式一）

13、 具体操作中中，由于是根根据两大主表表和部分明细细账簿编制现现金流量表，数数据很难精确确，该项目留留到最后倒挤挤填列，计算算公式是：收到的其他与经经营活动有关关的现金（公公式二）补充资料中“经营活动产产生的现金流流量净额”（1+2）-(4+55+6+7) 公公式二倒挤产产生的数据，与与公式一计算算的结果悬殊殊不会太大。4购买商品、接接受劳务支付付的现金利润表中主主营业务成本本（存货期期末余额存存货期初余额额）（1177%）其他他业务支出（剔剔除税金）（应付票据据期初余额应付票据期期末余额）（应付账款款期初余额应付账款期期末余额）（预付账款款期末余额预付账款期期初余额）5支付给职工工以及为职工工

14、支付的现金金“应应付工资”科目本期借借方发生额累累计数“应付福利费费”科目本期借借方发生额累累计数管理理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金金”、“医疗保险金金”成本及制造造费用明细表表中的“劳动动保护费”6支付的各项项税费“应应交税金”各明细账户户本期借方发发生额累计数数“其他应交款款”各明细账户户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发发生额累计数数“其他业务支支出”中有关税金金项目即：实际缴纳的的各种税金和和附加税，不不包括进项税税。7支付的其他他与经营活动动有关的现金金 营业外支出出（剔除固定定资产处置损损失）管理理费用(剔除除工资、福利利费、劳动保保险金、待业业保险金、住

15、住房公积金、养老保险、医医疗保险、折折旧、坏账准准备或坏账损损失、列入的的各项税金等等)营业费费用、成本及及制造费用(剔除工资、福福利费、劳动动保险金、待待业保险金、住住房公积金、养老保险、医医疗保险等)其他应收收款本期借方方发生额其其他应付款本本期借方发生生额银行手手续费六、汇率变动对对现金的影响响 汇兑兑损益七、重要说明本文提出的现金金流量表编制制方法，仅是是作者根据自自己的实践经经验总结出来来的简单办法法，说其简单单，是因为这这个方法仅是是根据资产负负债表和利润润表及部分明明细账编制，而而实际业务是是错综复杂的的，按本文办办法编制的现现金流量表无无法全面反映映出来；按工工作底稿法和和T型

16、账户法法编制，工作作量又非常大大，这需要平平时做好积累累，在实际工工作中，现金金流量表是年年度决算报表表，平时并无无编报要求，大大部分企业财财务因为工作作繁忙，而疏疏忽做好这一一基础工作，都都是年终决算算时临时编制制，却又无从从着手，本文文方法可以暂暂时解决这些些企业财务人人员的燃眉之之急。现金流量表在企企业决策中作作用，各企业业管理层还未未引起高度重重视，企业财财务人员编制制该表也是应应付完成的，会会计师事务所所也很难审计计或干脆不审审。充分发挥挥现金流量表表的作用，还还有一个逐步步的认识过程程。要精确编制现金金流量表，需需要财务人员员平时按月做做好数据的积积累工作，本本文提出的办办法也仅是权权宜之计，从从重要性角度度考虑，按本本方法编制的的现金流量表表基本能反映映出企业的现现金流量情况况，满足企业业基本的决策策需要。读者者可以根据各各企业的具体体情况，对该该方法进行完完善补充，以以符合自己的的编制习惯和和需要。本文提出的编制制方法，从事事报表编制的的财务人员会会很快熟练的的，熟练后一一般在一小时时以内可以编编制出现金流流量表，作者者本人的最快快速度是200分钟。本文提出的编制制方法，是粗粗略性的，仅仅适合主业突突出的单一主主体企业，不不适合多元化化经营的集团团企业以及购购并、重组、对对外投资频繁繁的企业（可可以参考借鉴鉴）。11