2022初级会计考试答案6卷.docx

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1、2022初级会计考试答案6卷2022初级会计考试答案6卷 第1卷 关税税率采用的主要形式是（ ）。A幅度比例税率B差别比例税率C累进税率D定额税率正确答案：B本题考核关税的税率形式。关税税率采用差别比例税率。 记账时不得隔页、跳行登记，如果发生隔页跳行时，不得随意涂改，而应采取的处理方法是（ ）。A应将空页、空行用红线对角划掉B应将账页撕下并装入档案保存C应加盖“作废”字样D应按规定由相关人员盖章正确答案：AD记账时不得隔页、跳行登记，如果发生隔页、跳行时，应将空页、空行用红线对角划掉并按规定由相关人员盖章。 2022年1月1日，甲公司收到国家拨人的专门用于技术改造的款项200万元。甲公司利用

2、该笔拨款对现有设备进行技术改造，共支出l80万元，全部形成固定资产。技术改造项目完成后，甲公司将拨款结余20万元上交。甲公司应计人“资本公积”科目的金额为（ ）。A200万元B180万元C20万元D220万元正确答案：B企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定应转入“资本公积”。收到专项拨款时，借记“银行存款”，贷记“专项应付款”；拨款项目完成时，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目；上交结余款时，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。 根据全民所有制工业企业法的规定，下列关于国有工业企业职工代表大

3、会性质的表述中，正确的有（ ）。A职工代表大会是企业的最高权力机构B职工代表大会是企业经营管理的咨询机构C职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式D职工代表大会是职工行使民主管理权力的机构正确答案：CD根据全民所有制工业企业法的规定，职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式，是职工行使民主管理权力的机构。 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。A个人为他人提供担保获得的报酬B提供专利权而取得的报酬C作家将文字作品手稿原件拍卖所得D高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬正确答案：D本题考核个人所得税的税目。选项A属于其他所得；选项B属于特许权使用费所得；选项C属于财产转让所得。 根据会计法的规

4、定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（）。A. 董事长张某B. 总经理王某C. 总会计师李某D. 财务部经理赵某正确答案：A 甲、乙双方签订一份加工承揽合同，由甲为乙加工一批化妆品，由此形成的经济法律关系客体就是甲方加工的化妆品。（ ）正确答案：本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法律关系主体权$,JSn义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订加工承揽合同而形成的经济法律关系客体并不是甲方加工的化妆品，而是甲方的加工劳务。2022初级会计考试答案6卷 第2卷 2022年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率

5、6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2022年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。A5150B5600C5000D5450正确答案：D一次还本付息的应付债券从发行到2022年底时已经将一年半的利息（即18个月的利息）计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下： 5000（1+6%18/12）=5450 各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。 （ ）正确答案：各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。

6、 （ ）正确答案：本题考核税收保全措施的批准机关。根据税收征收管理法规定，税务机关采取税收保全措施，需经县以上税务局局长批准。 下列各项中，引起非公司制企业实收资本增加的有（ ）。A接受现金资产投资B盈余公积转增资本C资本公积转增资本D追加对被投资单位的投资正确答案：ABC追加对被投资单位的投资只会增加被投资单位的实收资本，而不会增加投资企业的实收资本。 下列各项中，不属于原始凭证要素的是（ ）。A经济业务发生日期B经济业务内容C会计人员记账标记D原始凭证附件正确答案：C会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。 根据我国全民所有制工业企业法的规定，国有工业企业职工代表大会的性质是（ ）。A企业职

7、工行使民主管理权力的机构B企业的咨询和参谋机构C企业的最高权力机构D企业职工的福利机构正确答案：A 事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项中，属于事业单位专用基金的有（ ）。A医疗基金B住房基金C投资基金D职工福利基金正确答案：ABD2022初级会计考试答案6卷 第3卷 光明家具公司为增值税一般纳税人。2022年2月，该公司发生以下经济业务：（1）从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上

8、注明收购价款20万元，料已入库。（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（4）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（5）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元，并收取运输费2万元。要求：（1）计算该公司进出口辅助材料应纳增值税税额；（2）计算该公司2月份增值税进项税额；（3）计算该公司2月份增值额销项税额；（4）计算该公司2月份应纳增值税税额。（答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位）正确答案：(1)进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)17%=1.53(万元) (2)2月份可以

9、抵扣的进项税额=4017%+17%+2013%+1.53=11(万元) (3)2月份销项税额=(93.6+2)(1+17%)17%=13.89(万元) (4)2月份应纳增值税税额=13.891l=2.89(万元) 某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元。本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为（ ）万元A20B12C8D4正确答案：B应结转的应交未交的增值税70（20+304）1212（万元）。 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。A张某获得的保险赔款B王某按市场价格出租居民住房所得

10、C李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资正确答案：ACD选项B按照财产租赁所得缴纳个人所得税，适用10%的税率。 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优6惠方式包括（ ）。A加计扣除B加速折旧C减计收入D税额抵免正确答案：ABCD本题考核企业所得税的税收优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有（ ）。A.本年利润B. 利润分配应付现金股利C. 利润分配盈余公积补亏D. 利润分配提取法定盈余公积正确答案：ABCD期末的时候本

11、年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配未分配利润明细科目的。 纳税人销售货物的价格明显偏低，且无正当理由的，在征收增值税时。税务机关应如何确定其销售额?正确答案：税务机关可按下列顺序确定销售额：(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；(2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定：组成计税价格=成本(1+成本利润率)如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格还应加上消费税税额。 甲公司为一家上市公司，2022年对外投资有关资料如下：(1)1月2

12、0日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同)。(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。 (3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行 (4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元 (5)7月1

13、5日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费 (6)A公司2022年实现净利润5000万元 (7)A公司2022年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素 要求： 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录 (答案中的金额单位用万元表示)。正确答案：参考答案：(1)借：长期股权投资12 000贷：银行存款10 120营业外收入1 880(2)借：交易性金额资产成本1 560应收股利40投资收益4贷：银行存款1 604(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允

14、价值变动80(5)借：银行存款1640交易性金融资产允价值变动80贷：交易性金融资产成本1560收资收益160借：投资收益80贷：允价值变动损益80(6)借：长期股权投资损益调整2000贷：投资收益2000(7)借：长期股权投资其他权益变动280贷：资本公积其他资本公积280点评：本题考核长期股权投资和交易性金融资产的相关知识点。 2022初级会计考试答案6卷 第4卷 下列各项中，能够作为经济法律关系客体的有（ ）。A签订合同B个体工商户C有价证券D荣誉称号正确答案：ACD经济法律关系的客体包括物、经济行为和非物质财富。题中签订合同属于经济行为；有价证券属于物；荣誉称号属于非物质财富中的道德产

15、品。个体工商户属于经济法律关系的主体。 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税申报方式的是( )。A、直接申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、电话申报D纳税申报方式有四种：直接申报(也称自行申报)、邮寄申报、数据电文申报、其他形式。其他形式中包括简易申报和简并征期。 企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。A工程项目领用本企业的材料B工程项目领用本企业的产品C非常损失造成的存货盘亏D以产品对外投资正确答案：ACBD两项都是作为视同销售处理的。 A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费(不含税)9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，

16、B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。A50000B60000C70000D63333.331正确答案：C本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)=(57000+9500)(1-5%)=70000(元)。 某公司为增值税一般纳税人，2022年6月该企业发生如下业务： (1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的货款金额是200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的金额是3万元。 (2

17、)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元(已扣除收购旧货支付的款额6万元)； (3)加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款8万元。 假设：上述各项购销货物税率均为17%。要求：根据以上条件，计算该公司6月份应纳增值税额。正确答案：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当月购货进项税额=20017%+37%=34.21(万元)当月销货销项税额=50017%+ 17%=85+12.5=97.5(万元)加工礼品进项税额=817%=1.36(万元)赠送礼品视同销售其销项税额=817%=1.36(

18、万元)应纳税额=97.5+1.36-34.21-1.36=63.29(万元) 汇总记账凭证核算形式适用的企业是（ ）。A规模较小，经济业务不多B规模较大，经济业务不多C规模较小，经济业务较多D规模较大，经济业务较多正确答案：D汇总记账凭证核算形式适用于规模较大、经济业务较多的企业。 采用分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是（ ）。A. 合同约定的收款日期B. 产品发出时C. 开出销售发票时D. 全部货款收到后正确答案：A在分期收款销售方式下，企业应在产品发出时确认收入。根据准则规定：企业销售商品，有时会采取分期收款方式，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。延期收取货款具有

19、融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现金值或商品现销价格来计算。确认收入的时间是“发出商品时”。这部分内容在2022年初级会计实务教材中没有做讲解，大家了解一下即可。初级经济法基础讲解的关于税法的内容中，分期收款销售商品的纳税义务发生的时间是：“合同约定的收款日期的当天”，这与会计规定不同，这就造成了会计与税法上产生了差异，期末需要进行纳税调整，在做初级会计实务的题目时，要注意按准则规定的时间来确认收入：“发出商品时”。在答经济法基础的题目时，确认收

20、入的时间是：“合同约定的收款日期的当天”。考哪门按哪门来答题。会计与税法出现不一致也是正常的。2022初级会计考试答案6卷 第5卷 当事人不服法院第一审判决的，有权向上一级法院提起上诉的时间是（ ）。A宣告判决之日起10日内B宣告判决之日起15日内C判决书送达之日起10日内D判决书送达之日起15曰内正确答案：D本题考核上诉的期限。当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。 下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有（ ）。A. 货币资金B. 交易性金融资产C. 长期股权投资D. 应收账款正确答案：CD选项A货币资金根据“库存现金”

21、、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列。 下列各项中属税法所规定的偷税手段的有（ ）。A伪造、变造账簿、记账凭证B隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C进行虚假的纳税申报D以暴力、威胁方甚拒不缴纳税款正确答案：ABC本题考核违反税收法律制度的法律责任。D选项以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税行为。 根据我国支付结算办法的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目是（ ）。A金额B付款日期C出票日期D收款人名称正确答案：ACD本题考核办理支付结算的基本要求。票据和结算凭证上的金额、出票日期(或签发日期)、收款人名称三个项目不得

22、更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 下列缴纳税款的方式中，符合法律规定的有（ ）。A代扣代缴B代收代缴C委托代征D邮寄申报纳税正确答案：ABCD本题考核税款的缴纳方式。税款的征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等。 下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有( )。A计提的资产减值准备B固定资产折旧C存货的增加D出售固定资产的净损失正确答案：ABD解析：企业计提的各项资产的减值准备、固定资产折旧、出售固定资产的净损失等包括在利润表中，从利润中扣除，但却没有发生现金流出。所以，

23、在净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回至净利润。在不存在赊购情况下，如果某一期间期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还余留了一部分，即除了当期销货成本包含的存货发生支出外，还有为增加的存货而发生了现金流出，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要将这部分增加的存货从中扣除。 下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（ ）。A购销合同中记载的购销金额B财产租赁合同中的租赁金额C货物运输合同中的运输费用（运费收入）D借款合同中的借款本利合计金额正确答案：D本题考核印花税计税依据。借款合同应按照借款金额，即借款本金，不包括借款利息。2022初级会计考试答案6卷 第6卷

24、委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。（ ）正确答案：本题考核委托加工的纳税义务人。委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。 某外资企业的业务收支以美元为主，根据会计法的规定，该企业可以以美元作为记账本位币，但其编报的财务会计报告应当折算为人民币。（ ）正确答案：本题考核记账本位币的要求。根据会计法的规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 根据现行规定，下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。A国债利息B国家发行的金融债券利息C储蓄存款利息D参加企业集资取得的利

25、息正确答案：D本题考核个人所得税的免税规定。国债利息、国家发行的金融债券利息属于免税项目，储蓄存款利息自2022年10月9日起暂免征收个人所得税。 根据账户管理的有关规定，下列关于甲公司所开立的基本存款账户、一般存款账户的说法中，正确的( )。A甲公司开立两个基本存款账户的行为合法B甲公司开立两个一般存款账户的行为合法C甲公司的工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理D甲公司可以通过其依法开立的一般存款账户，支取工资、奖金正确答案：BC(1)选项AB：一个单位只能开立一个基本存款账户，但是可以开立多个一般存款账户。(2)选项CD：存款人的工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理：一般存款账

26、户不能支取现金。 金融业的营业税的纳税期限为（ ）。A15日B1个月C1个季度D6个月正确答案：C金融业的营业税的纳税期限为1个季度。保险业的纳税期限为1个月。 资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（ ）。A. 根据几个总账科目的余额合计获得B. 根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得C. 根据明细科目的余额分析获得D. 直接从总账科目的余额获得正确答案：ABCD解析：本题考核资产负债表的编制方法。资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得（1）根据总账科目余额填列（2）根据明细账余额计算填列（3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（5）综合运用上述填列方法分析填列。该题针对“资产负债表项目的填列方法”知识点进行考核 根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。A将自产的应税消费品用于职工福利B随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金正确答案：C本题考核消费税的征税范围。根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，应缴纳消费税。