2022年宁夏省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

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1、2022年宁夏省审计师（初级）审计理论与实务考 试题库汇总（含典型题）一、单选题1 .下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：C2 .审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析方法不包括O。A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额

2、的比率答案：B3 .在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法, 其中属于高估期末银行存款账面余额的是。A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方答案：A 解析:决算日不结账,将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目； 年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末 银行存款账面余额。4 .下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：A、审计项目计划，是指审

3、计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做 出的统一安排B、审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制C、审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式D、审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审 计机关报告答案：C解析：本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划 可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。5 .审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查D、函证后审计人员编制函证汇总分析表 答案：D 解析：本题考查知识点：应收

4、账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所， 而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项 C,被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。6 .与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。A、初步调查了解审计事项B、确定审计目标和审计标准C、设计审计方法体系D、编制审计方案答案：B解析：与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计 标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计 目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理 解和可以实现的。7 .属于社会审计组织的审计报告

5、必须包括的要素是A、审计建议B、审计依据C、按照相关法律法规的要求报告的事项D、限期改正的跟踪情况答案：C8 . （2014年）下列关于审计的表述，错误的是：A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案：C解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融 工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是 专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。9 .为了证实被审计单位应付账款期末余额

6、的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程 序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。10 . （2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是。A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别 答案：C 解析：选

7、项A,与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、 检查、观察等；选项B,信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括 文字描述法 表格描述法和图形描述法；选项D,信息系统审计与常规审计在准 备阶段和终结阶段没有很大区别。11 .下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是:A、会计政策变更B、会计估计变更C、会计差错更正D、会计软件变更答案：B12 .审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明 材料是O oA、审计证据B、审计资料C、审计建议书D、审计约定书答案：A解析：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全

8、部信 息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审 查所获取的信息。审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出 审计决定的基础。13 .审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括:A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：B14 .下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是。A、编制审计工作方案B、检查重大违法行为C、进行内部控制测试D、公布审计结果答案：D解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项

9、B和C属于审计实施阶段的工作。15 .下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核答案：D解析：审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报 告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作 的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审 计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐 证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由 审计工作

10、底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。 16.审计管理要服从于。A、审计主体B、审计客体C、审计人员D、审计目标答案：D解析：审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管 理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也 就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之 发展变化。17 .审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除, 其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额5%的公益性捐赠答案：D解析：选项D,符合“公益性捐赠支出

11、超过年度利润总额12%的部分”的规定。18 .新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是（）。A、中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则B、关于成立会计顾问处的暂行规定C、中华人民共和国注册会计师法D、中华人民共和国会计法答案：B解析：1980年12月23日，财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定， 标志着新中国注册会计师职业逐步重建。19 .下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是。A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果B、编制或者审定审计实施方案C、遵守本准则，保持审计独立性D、按照分工完成审计任务，获取审计证据答案：B解析：选项B,是审计组组长的职责。20 .下列不属于内

12、部控制的局限性的是。A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽 误解和判断错误而 失效D、内部控制可能因有关人员相互勾结 内外串通而失效答案：B解析：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。21 .下列各项中，可能导致不可控审计风险的是。A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：C22 .下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是O。2009年中级真题A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B、审计工作底

13、稿是撰写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案：C解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的 工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计 意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审 计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和 考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审 计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应 当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。23 .审计人

14、员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于。2009年初级真 题A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段答案：C解析：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方 案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重 大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测 试；重新确定重要性水平。24 .评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准答案：B解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。25 .审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收

15、支， 国有金融机构和企事业组织的财收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收 支的项目审计权限的分工，其属于：A、国家审计机关的职责B、社会审计机关的管辖范围C、内部审计机关的管辖范围D、国家审计机关的管辖范围 答案：D26 .如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查 找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计 人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料 在产品和产成品等 存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得

16、收入在整体上 是否合理的证据。27 .下列有关内部审计报告的表述中，错误的是。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项， 内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计 单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对 审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项， 内部审计

17、报告无需向社会公布审计结果。28 .甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元, 已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为 固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是。A、甲企业该固定资产计价正确B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元答案：B解析：对于其他单位投资转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是否按 评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同 协议约定价值有无不公允的情 况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。

18、本题中，经双方 协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入 账价值。29 .下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。30 . 2013年5月，美国C0S0委员会发布的内部控制整合框架在原有内 部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A、经济发展B、商业和运营环境的变化C、国家政策D、国际形势答案：B解析：内部控制整合框架在继续采用原有内部控

19、制定义和五要素的基础 上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的1 7项基本原则。31 .下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是。2010年初级真题A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供答案：D解析：A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项 有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底 稿中载明的审计事项, 时间 地点、当事人 数据、计量计

20、算方法和因果关系必 须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项， 审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的 认定签字。32 .注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是O o 2008年中级真题A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见答案：A解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、 适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见, 注册会计师应当出具无法表示意见的审计

21、报告。33 .公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()OA、计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B、进行销货截止测试C、仍将该类存货列入监盘范围D、选择2013年12月大额销售客户寄发询证函答案：A解析：毛利率=(销售收入一销售成本)+销售收入。毛利率变动可能存在的原 因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售 结构变动。可见，销售数量激增不会引起毛利率的大幅度变动。稳定产业毛利率 基本稳定呈现增长趋势，无法表明存在虚假销售。34 .审计人员

22、的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的 行为，说明审计风险是0。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潜在性的D、可转移的答案：C解析:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实, 但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。 选项C正确。35 .下列关于审计质量管理的表述中，错误的是。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案：B解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：加强审计质量管理可以 提

23、高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质 量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项, 审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理 可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。36 .下列有关内部审计报告的说法中，错误的是。A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异 已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提

24、出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案：A解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。37 .下列选项中，不属于控制环境的是。A、人力资源制度B、组织结构C、职责分工D、员工的素质答案：C解析：职责分工属于控制活动要素。38 .下列选项中，属于控制环境的原则的是()。A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B、组织应展现对诚信和道德价值的承诺C、组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控 制活动D、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其

25、目标的实现答案：B解析：选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则。39 .在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为 了防止。A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。40 .下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A、不得从事损害所在组织利益的活动B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中依据被审计单位的意愿

26、披露相关事项答案：D解析：选项D不符合审计的客观原则。41 .不属于社会审计报告的基本要素的是（）。A、审计依据B、审计意见C、形成审计意见的基础D、管理层对财务报表的责任答案：A解析：社会审计报告的基本要素包括：标题；收件人；审计意见；形成 审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的 责任；按照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一名负责该项 目的注册会计师签名和盖章；会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务 所的公章；报告日期。42 .在我国，只要简式审计报告的是。A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计D、都可以答案：C解析：在我国，国家审计机关和内

27、部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要 简式审计报告即可。43 .以下针对审计档案的说法中，不正确的是()oA、跟踪审计项目的档案，应当按年度分别立卷归档B、审计复议案件的文件资料应当由复议机构逐案单独立项归档C、不同审计项目可以合并立卷D、审计文件材料按照结论类 证明类、立项类、备查类4个单元进行排列归档 答案：c解析：c：不同审计项目不得合并立卷。44 .现金盘点与存货盘点方式的异同点在于。A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式答案：B解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标 范围 重点 方 法与时间安

28、排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取 突击式监盘。45 .下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物 资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立答案：A46 .下列有关内部审计报告的表述，错误的是：A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中 提交阶段性审计报告B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计 建议D、

29、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行 研究、核实，必要时应修改审计报告答案：B解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。47 .审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。48 .甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1 月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。 下列说法正确的是。A、

30、甲公司2019年年末存货虚增58万元B、甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C、甲公司的处理是正确的D、甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明 答案：C 解析：购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为“在途物资”，按发票上记 录的价格入账，此业务账务处理正确。49 .下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计作为宏观调控体系的一个重要组成部分，在宏观调控中的作用主 要表现在以下几个方面：

31、1.为宏观政策的制定提供决策依据。2.维护财经法纪, 监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。3.追踪反馈宏观调控政策的运 彳丁效果。50 .对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（）。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任 民事责任答案：A解析：审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人 是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所 以选项A正确。51 .下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是。2009年中级真

32、 题A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案答案：B解析：国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：组成审计组，送达审计 通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记 录；检查重大违法行为。52 .下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是。A、标杆法B、事前事后法C、程序分析法D、评分法答案：C解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、 描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法 价值分析、目标评价、 目标成果法、事前事后法、标杆法 评分法。定性分析方法有：内容分析法、程 序分析法

33、、案例研究、逻辑模型法。53 .审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的 是。2008年初级真题A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A解析：检查不相容职责的划分的主要内容包括：走访、观察信用部门与应收款 项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票, 审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记 账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。54 .如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成 审计意见的基础，且认

34、为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重 大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、无保留意见答案：A解析：此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表 不意见。55 .分析不可以运用于。A、审计开始前阶段B、审计终结阶段C、审计实施阶段D、审计准备阶段答案：A解析：分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。56 . (2013年)在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是()。A、付款凭单和验收单B、订购单和请购单C、验收单和请购单D、请购单和付款凭单答案：A解析：因为请购单可以由不

35、同部门编制，因为不适宜连续编号。57 .审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A、作出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长;核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性 的账户进行函证。58 .被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核分离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记

36、账和总账记录答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至 终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项, 现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避 免发生错弊。59 .审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013 年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较C、函证大额应收账款D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票 发运凭证等原始凭证答案：C解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的

37、证据可靠性高于内部 获取的证据，因此选项C的证明力最强。60 .审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是。2009年中级真题A、账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计B、制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计C、账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计D、风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计答案：A解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础 审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事 项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成 审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部 控

38、制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重 点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全 过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计 方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。61 . （2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本 明细账中记录了下列项目：直接人工费350万元；因自然灾害造成的A材料 净损失250万元；用于公益性捐助的B材料成本50万元；由制造费用明细 账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品 生产成本。A、会计记录正确B、被高

39、估250万元C、被高估300万元D、被高估370万元 答案：C 解析：250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益 性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。62 .员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的。认定。A、发生B、完整性C、计价和分摊D、截止答案：A解析：员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易 的发生认定。63 .下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规 性；证实截止期的正

40、确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确 性。64 .下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是。A v控制风险B、固有风险C、检查风险D重大错报风险答案：C解析：选项A、B、D属于不可控风险。65 .被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是。A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。66 .对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是O。A、重新测试相关的内部控制制度B、审查与应收账款有关的销货凭证C、进行分析程序D、审查资产负债表

41、日后的收款情况答案：B解析：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可 以采取其他验证方式，如审查合同 订单、货运单据、销售发票及其他单据，以 证实应收账款确因实际销货而发生。67 .下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别答案：C解析：了解和描述方法在传统审计中同样有，但是信息系统测试的方法却是信息系统审计独有的。所以C正确。68 .下列选项中的各类审计形式中属于不定

42、期性质的审计的是。A、期末审计B、期中审计C、突击审计D、抽样审计答案：C解析：选项A和B都属于定期审计，选项D是审计方法的一种。69 .被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。2008年初级真题A、环境证据B、实物证据C、电子证据D、书面证据答案：C解析：视听或电子证据是指以录音带 录像带 磁盘及其他电子计算机储存形式 存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、 经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影 响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和 内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是

43、指以书面形式存在的、并以其 记载内容证明审计事项的证据。70 .下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是。2011年中级真题A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：生产成本的实质性审查程序包括：运用分析方法检查产品成本总体合理 性；标准成本系统审查；成本项目的审查。C项属于其中成本项目的审查； ABD三项为内部控制测评内容。71 .采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为。A、请购单 订购单 订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单 请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票

44、订货合同、付款凭单 明细账、请购单答案：A解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货 签订合同 验收、确认债 务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划； 供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验 收商品和劳务，验收合格后填制一式多联 预先编号的验收单；储存已验收的 商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。72 .为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。73 .下列

45、有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理本级审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准 答案：C解析：选项A,审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、 领导交办项目和自行安排项目等；选项B,审计署负责管理审计署统一组织的审 计项目计划和署本级审计项目计划；选项D,审计机关应当将年度审计项目计划 报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。74 .被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报 表认定是：A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。75 .审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是。2009年中级真题A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。76 .分析性中间表的主要目的是O。A、清理、转换和验证电子数据B、实现分析模型