六、结算资金flcw.docx

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1、六、结算资金（一）应收、应付票据1.销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）2.以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款3.带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用4.企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面余额）5.企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（实际收到的金额小于票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）财务费用（实际收到的金额大于票据账面余额的差额）6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户

2、不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款贷：银行存款7.贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，如申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理借：应收账款贷：短期借款8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：物资采购（或原材料或库存商品等）（计入物资成本的价值）应交税金应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据账面余额的差额）9.应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收票据

3、（账面余额）财务费用（未计提利息部分）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款贷：应收票据到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。10.企业开出、承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付货款、应付账款借：物资采购库存商品应付账款应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付票据11.支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款12.收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13.企业开出的如为带息票据，应于期末计算

4、应付利息借：财务费用贷：应付票据14.票据到期支付本息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15.应付票据到期，如企业无力支付票款借：应付票据（账面余额）贷：应付账款到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息（二）应收、应付账款1.企业发生的应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）2.收回应收账款：借：银行存款等贷：应收账款3.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等4.收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款5.如果企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票借：应收票据贷：应

5、收账款6.企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）7.企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为短期投资借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资（应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额）应收股利应

6、收利息坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）库存

7、商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）应交税金应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额）库存商品应交税金应交增值税（进项税额）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进

8、项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）应交税金应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：固定资产（应收债权

9、的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款银行存款（支付的相关

10、费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）8.以债务转为资本的借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期股权投资等（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）9.以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款修改其他债

11、务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额借：坏账准备贷：应收账款10.购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：物资采购等应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款11.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款12.偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等13.企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据14.企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款

12、（应付债务的账面余额）贷：银行存款资本公积其他资本公积15.企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以短期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）短期投资跌价准备营业外支出债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：短期投资（账面余额）银行存款应交税金资本公积其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（2）以其存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）存货跌价准备营业外支出债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：库存商品原材料应交税金应交增值税（销项

13、税额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的其他相关税金）资本公积其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（3）以其固定资产清偿债务借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理（发生的清理费用）贷：银行存款等借：应付账款（应付债务的账面余额）营业外支出债务重组损失贷：固定资产清理资本公积其他资本公积（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备营业外支出债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）长期债权投资（账面余额）银行

14、存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（6）以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款等以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16.企业以

15、债务转为资本借：应付账款贷：实收资本（或股本）资本公积资本（或股本）溢价17.以修改其他债务条件进行债务重组，如果修改债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应按其差额借：应付账款贷：资本公积其他资本公积18.将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积其他资本公积（三）预付、预收账款1.因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：物资采购原材料库存商品等应交税金应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补付款项借：预付账款贷：银行存款4.退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5.将预计不能收到所购货物的预付账

16、款转入其他应收款借：其他应收款预付账款转入贷：预付账款6.按照合同规定向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收账款7.销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）8.购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9.退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1.采用进价核算时，收到受托代销商品借：受托代销商品（接收价）贷：代销商品款2.采用售价核算时，收到受托代销商品借：受托代销商品（售价）贷：代销商品款（接收价）商品进销差价（售价与接收价的差额）3.采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税金应交增值税（销项税额）应付账款委托代销单位

17、借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位同时，借：代销商品款（接收价）商品进销差价（售价与接收价的差额）贷：受托代销商品（接收价或售价）4.不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）结转营业成本，采用进价核算的，按接收价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，借：代销商品款应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位采用售价核算的，按售价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，借：代销商品款应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位月份终了，应分摊已销代销商品的进销差价（五）应收、应付股

18、利1.企业购入股票，如实际支付的款项中包含已宣告，但尚未领取的现金股利借：短期投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）长期股权投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（应收取的股利）贷：银行存款（实际支付的价款）2.被投资单位宣告发放的现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3.企业收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利4.分配现金股利或利润借：利润分配贷：应付股利5.实际支付现金股利或利润借：应付股利贷：现金等（六）应收利息1.企业购入分期付息、到期还本的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资长期债权投资应收利息贷：银行

19、存款2.按期计提利息，应于确认投资收益时借：应收利息贷：投资收益3.收到利息时借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额）贷：应收利息（账面余额）投资收益（实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额）（七）应收补贴款1.按规定计算应收的补贴款借：应收补贴款贷：补贴收入2.收到补贴时借：银行存款贷：应收补贴款（八）其他应收、应付账款1.发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：有关科目2.收回各种应收款项借：有关科目贷：其他应收款3.企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理4.发生的各种应付

20、、暂收款项借：银行存款管理费用贷：其他应付款5.支付各种应付、暂收款项借：其他应付款贷：银行存款等（九）坏账准备1.提取坏账准备借：管理费用计提的坏账准备贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：管理费用计提的坏账准备2.对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款3.已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款其他应收款（十）应交税金1.应交增值税（1）国内采购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据银

21、行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税金应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积（3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：物资采购库存商品等应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农业产品借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款（应支付的价款）银行存款（实际支付的价款）（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工

22、或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款（8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时

23、借：应收账款（当期出口物资应收的款项）应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税金应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款（9）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税借：在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等贷：应交税金应交增值税（销项税额）（10）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税金应交增值税（销项税额）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款贷：应

24、交税金应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（12）本月上交本月的应交增值税借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款2.未交增值税（1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税“明细科目借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）（3

25、）本月上交上期应交未交的增值税借：应交税金未交增值税贷：银行存款3.应交消费税（1）销售需要交纳消费税的物资应交的消费税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税借：长期股权投资固定资产在建工程营业外支出等贷：应交税金应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费

26、税外）借：应收账款银行存款等贷：应交税金应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税借：应交税金应交消费税贷：应付账款银行存款（5）有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，在营业收入实现时，按应交消费税额借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税（6）有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的借：其他业务支出等贷：应交税金应交消费税以其他方式代销首饰的借：

27、主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税（7）有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时借：营业外支出营业费用应付福利费应付工资等贷：应交税金应交消费税随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费费借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，应于企业向委托方交货时借：主营业务税金及附加其他业务支出等贷：应交税金应交消费税（8）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产物资采购库存商品等贷：银行存款等（9）免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产

28、性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税委托外贸企业代理出口物资的生产性企业，应在计算消费税时，按应交消费税借：应收补贴款贷：应交税金应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：应收补贴款（10）企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税自营出口物资的外贸企业，在物资报关出口后申请出口退税时借：应收补贴款贷：主营业务成本实际收到退回的税金借：银行存款贷：应收补贴款（11）交纳消费税借：应交税金应交消费税贷：银行存款4.应交营业税（1）按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交

29、营业税（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理主营业务税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税金应交营业税（3）交纳营业税借：应交税金应交营业税贷：银行存款5.应交资源税（1）销售物资应交纳的资源税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税（2）自产自用的物资应交纳的资源税借：生产成本贷：应交税金应交资源税（3）收购未税矿产品，按实际支付的收购款借：物资采购贷：银行存款等按代扣代交的资源税借：物资采购贷：应交税金应交资源税（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时借：应交税金应交资源税（按允许抵扣的资源税）原材料等（按外购价款扣除允许抵扣资源税后的金额）贷：银

30、行存款或应付账款等（按应支付或实际支付的全部价款）加工成固体盐后，在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时借：应交税金应交资源税贷：银行存款（5）交纳资源税借：应交税金应交资源税贷：银行存款6.应交所得税（1）采用应付税款法核算的企业，计算出当期应交的所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税（2）采用纳税影响会计法核算的企业，计算出当期应计入损益的所得税借：所得税（当期应计入损益的所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金应交所得税（按规定计算当期

31、应交纳的所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）（3）交纳所得税借：应交税金应交所得税贷：银行存款7.应交土地增值税（1）转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税借：固定资产在建工程等贷：应交税金应交土地增值税（2）交纳土地增值税借：应交税金应交土地增值税贷：银行存款等8.应交城市维护建设税（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税（2）交纳城市维护建设税借：应交税金应交城市维护建设税贷：银行存款9.应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金应交房产税应交土地使用税应交车船使用税（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税借：应交税金应交房产税应交土地使用税应交车船使用税贷：银行存款10.应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的职工个人所得税借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税金应交个人所得税贷：银行存款（十）其他应交款1.企业按规定计算出应交纳的各种款项借：主营业务税金及附加其他业务支出管理费用贷：其他应交款2.实际交纳各种款项借：其他应交款贷：银行存款