初当会计--凭证账簿---知识导航cjld.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.初当会计凭证账账簿什什么是凭证证、账簿账簿的的种类包括括总账、明明细账、日日记账和其其它辅助性性账簿。总总账、日记记账必须采采用订本式式。凭凭证的种类类按取得来来源不同可可以分为外外来凭证和和自制凭证证。对对从事生产产、经营的的各类纳税税人，都要要按规定设设置账簿，根根据合法、有效凭证证记账，进进行核算。学会计论论坛bbss.xueekuaiiji.ccom对个体工工商户因生生产经营规规模小又无无建账能力力确实不能能设置账簿簿的，经税税务机关核核准，可以以不

2、设置账账簿，或可可以聘请注注册会计师师或者经税税务机关认认可的财会会人员代为为建账或办办理账务。初当会计凭证账账簿收收受支票的的检查重点点收受支支票的检查查重点是：（11）支票是是否是金融融机构所规规定的统一一格式的支支票。自行行印制公司司名称的支支票，需经经银行核准准，否则即即使在法定定上虽然有有效，但金金融机构仍仍可能不承承认。（2）大大写金额栏栏是否以通通用楷书大大写，或以以支票机打打印。用手手写的数字字有被更改改的危险。（33）大写金金额与小写写金额数字字是否一致致。如果不不一致，则则以大写金金额栏的金金额为准。（44）金额是是否有更改改。大写金金额绝不可可更改，小小写金额有有更改时，

3、一一定要盖修修正章（印印鉴），最最好不要更更改数字。（55）发票人人的签名、盖章是否否正确。（6）发发票日是否否正确记载载。支票提提示期限是是发票日后后10日内内，在提示示期限内不不提示付款款，对该票票据权利的的行使会有有极不利的的影响。（7）是是否有指定定受票人。如有一受受票人，要要将支票转转让时，必必须先经过过该受票人人背书，否否则无法兑兑现。（8）是是否是划线线支票。如如果不是的的话，为预预防遗失或或失窃，可可亲自划上上两条平行行线。m（99）收到远远期票据时时可先保留留，然后记记录于应收收票据日记记账。收到到远期票据据时，可待待记录于支支票日记账账上后，再再经由银行行的代收票票据代收，

4、等等兑现日到到期之后，再再转入账户户内。初当会计凭证账账簿登登记账簿有有哪些基本本要求？（1）内内容准确完完整。 登记记会计账簿簿时，应当当将会计凭凭证日期、编号、业业务内容摘摘要、金额额和其他有有关资料逐逐项计入账账内，做到到数字准确确、摘要清清楚、登记记及时、字字迹工整。对于每一一项会计事事项，一方方面要计入入有关的总总账，另一一方面要计计入该总账账所属的明明细账。账账簿记录中中的日期，应应该填写记记账凭证上上的日期；以自制的的原始凭证证（如收料料单、领料料单等）作作为记账依依据的，账账簿记录中中的日期应应按有关自自制凭证上上的日期填填列。 此外，负负责登记账账簿的会计计人员，在在登记账簿

5、簿前，应应对已经专专门复核人人员审查过过的记账凭凭证再复核核一遍，这这是岗位责责任制和内内部牵制制制度的要求求。如果记记账人员对对记账凭证证中的某些些问题弄不不明白，可可以向填制制记账凭证证的人员或或其他人员员请教；如如果认为记记账凭证的的处理有错错误，可暂暂停登记，及及时向会计计主管人员员反映，由由其作出更更改或照登登的决定。在任何情情况下，凡凡不兼任填填制记账凭凭证工作的的记账人员员都不得自自行更改记记账凭证。 （2）登登记账簿要要及时。 登记记账簿的间间隔时间应应该多长，没没有统一的的规定，这这要看本单单位所采用用的具体会会计核算形形式而定。总的来说说是越短越越好。一般般情况下，总账可以

6、以三五天登登记一次；明细账的的登记时间间间隔要短短于总账，日日记账和债债权债务明明细账一般般一天就要要登记一次次。现金、银行存款款日记账，应应根据收、付款记账账凭证，随随时按照业业务发生顺顺序逐笔登登记，每日日终了应结结出余额。经管现金金和银行存存款日记账账的专门人人员，必须须每日掌握握银行存款款和现金的的实有数，谨谨防开出空空头支票和和影响经营营活动的正正常用款。 学会计计论坛（3）注注明记账符符号。 登记记完毕后，要要在记账凭凭证上签名名或者盖章章，并注明明已经登账账的符号，表表示已经记记账。在记记账凭证上上设有专门门的栏目应应注明记账账的符号，以以免发生重重记或漏记记。 （4）书书写留空

7、。 账簿簿中书写的的文字和数数字上面要要留有适当当空格，不不要写满格格，一般应应占格距的的1/2.这样，在在一旦发生生登记错误误时，能比比较容易地地进行更正正。同时也也方便查账账工作。 （5）正正常记账使使用蓝黑墨墨水。 登记记账簿要用用蓝黑墨水水或者碳素素墨水书写写，不得使使用圆珠笔笔（银行的的复写账簿簿除外）或或者铅笔书书写。在会会计上，数数字的颜色色是重 要的语语素之一，它它同数字和和文字一起起传达出会会计信息，书书写墨水的的颜色用错错了，其导导致的概念念混乱不亚亚于数字和和文字的错错误。 （6）特特殊记账使使用红墨水水。 对在在登记账簿簿中使用红红色墨水的的问题，依依据财政部部会计基础

8、础工作规范范的规定，下下列情况，可可以用红色色墨水记账账：按照照红字冲账账的记账凭凭证，冲销销错误记录录；在不不设借贷等等栏的多栏栏式账页中中，登记减减少数；在三栏式式账户的余余额栏前，如如未印明余余额方向的的，在余额额栏内登记记负数余额额；根据据国家统一一会计制度度的规定可可以用红字字登记的其其他会计记记录。 （7）顺顺序连续登登记。 各种种账簿应按按页次顺序序连续登记记，不得跳跳行、隔页页。如果发发生跳行、隔页，应应当将空行行、空页划划线注销，或或者注明“此行空白白”、“此此页空白”字样，并并由记账人人员签名或或者盖章。这对避免免在账簿登登记中可能能出现的漏漏洞，是十十分必要的的防范措施施

9、。 （8）结结出余额。 凡需需要结出余余额的账户户，结出余余额后，应应当在“借借或贷”等等栏内写明明“借”或或者“贷”等字样。没有余额额的账户，应应当在“借借或贷”等等栏内写“平”字，并并在余额栏栏内用“00”表示。现金日记记账和银行行存款日记记账必须逐逐日结出余余额。一般般说来，对对于没有余余额的账户户，在余额额栏内标注注的“0”应当放在在“元”位位。 （9）登登记出错。登记记发生错误误时，必须须按规定方方法更正，严严禁刮、擦擦、挖、补补，或使用用化学药物物清除字迹迹。发现差差错必须根根据差错的的具体情况况采用划线线更下、红红字更正、补充登记记等方法更更正。 （100）过次承承前。 每一一账

10、页登记记完毕结转转下页时，应应当结出本本页合计数数及余额，写写在本页最最后一行和和下页第一一行有关栏栏内，并在在摘要栏内内注明“过过次页”和和“承前页页”字样；也可以将将本页合计计数及金额额只写在下下页第一行行有关栏内内，并在摘摘要栏内注注明“承前前页”字样样。也就是是说，“过过次页”和和“承前页页”的方法法有两种：一是在本本页最后一一行内结出出发生额合合计数及余余额，然后后过次页并并在次页第第一行承前前页；二是是只在次页页第一行承承前页写出出发生额合合计数及余余额，不在在上页最后后一行结出出发生额合合计数及余余额后过次次页。 （111）定期打打印。 规规范第六六十一条对对实行会计计电算化的的

11、单位提出出了打印上上的要求：“实行会会计电算化化的单位，总总账和明细细账应当定定期打印”：“发生生收款和付付款业务的的，在输入入收款凭证证和付款凭凭证的当天天必须打印印出现金日日记账和银银行存款日日记账，并并与库存现现金核对无无误。”这这是因为在在以机器或或其他磁性性介质储存存的状态下下，各种资资料或数据据的直观性性不强，而而且信息处处理的过程程不明，不不便于进行行某些会计计操作和进进行内部或或外部审计计，对会计计信息的安安全和完整整也不利。初当会计凭证账账簿启启用账簿有有哪些要求求？（1）填填写启用日日期和启用用账簿的起起止页数。如启用的的是订本式式账簿，起止页数数已经印好好不需再填填；启用

12、活活页式账簿簿，起止页页数可等到到装订成册册时再填。 （22）填写记记账人员姓姓名和会计计主管人员员姓名并加加盖印章，以以示慎重和和负责。 bbs.xuekkuaijji.coom（33）加盖单单位财务公公章，以示示严肃。 （44）当记账账人员或会会计主管人人员工作变变动时，应应办好账簿簿移交手续续，并在在启用表上上明确记录录交接日期期及接办人人、监交人人的姓名，并并加盖公章章。初当会计凭证账账簿会会计原始凭凭证的种种种“混账”近年来来，国家加加大了对会会计原始凭凭证的打假假力度，但但在一些单单位和地方方，仍然存存在着原始始凭证“项项目混填、内容混写写、凭证混混制、预决决算混支”等问题，剪剪不

13、断、理理还乱的作作假“混账账”现象时时有发生。 学会计计论坛原始凭凭证的作假假“混账”现象主要要表现在： 一是项项目混填。 表现现在不如实实填写，代代开、虚开开发票，或或是单联填填开，或上上下联金额额不一致，发发票填写的的品名、数数量、单价价含糊不清清，这影响响到票据所所反映的经经济事项起起始性。如如商场或商商店经常开开这样的发发票：“办办公用品元”，既既无品名，又又无数量和和单价。又又如修理厂厂开具“维维修费元”，没没有具体维维修项目。这些都不不符合原始始凭证填写写的规范要要求。 二是内内容混写。 表现现在买“东东”写“西西”、“无无”中生“有”，购购买“次品品”写成“正品”，如如把私人消消

14、费的食品品、烟酒、手机，甚甚至购买的的高档服装装、家用电电器等都开开成“办公公用品”，公公款报销；又如未修修理东西却却开成修理理收据，买买不合格材材料开具合合格材料价价格。这些些原始凭证证使人很难难弄清里面面到底藏着着多少猫腻腻。 三是凭据据混制。 有的的单位取得得的报账发发票是合法法发票，但但被非法使使用，即发发票是税务务机关统一一监制的，但但未按发票票管理办法法使用。如如发票填写写的内容超超过了规定定的使用范范围，像用用“商业零零售发票”填写“招招待费”、“工程款款”等。 四是预预决算混支支。 一些些工程的预预决算金额额前后差额额悬殊。预预算、决算算带有很大大的盲目性性和随意性性，有些甚甚

15、至没有项项目预算。还有的在在经济业务务完成后没没有取得发发票，而是是以收据作作为支出凭凭证报账。如预付工工程款取得得的是收款款方的收据据，在工程程完工对方方未开具发发票的情况况下，就直直接转作在在建工程支支出。 造成原原始凭证“混账”现现象的主要要原因，有有以下几点点：一是出出具收据和和发票的商商店、企业业、单位对对这些票据据管理使用用要求不严严。特别是是个体工商商户使用的的发票管理理尤为混乱乱，只要能能成生意，有有利可图，客客户需要什什么就开什什么，需要要开多少就就开多少。二是对私私自印制假假收据和发发票等收缴缴不及时，导导致这些凭凭据仍然在在社会上使使用。三是是单位的内内部财务管管理制度不

16、不健全或是是不落实。四是有关关人员履行行职责缺乏乏原则性，有有的甚至利利用职务之之便提供虚虚假凭据。五是有的的分管财务务的单位领领导在审批批时不负责责任，甚至至指使、示示意经办人人搞假收据据或假发票票。 原始凭证证作为重要要的会计资资料之一，是是反映经济济业务的发发生或完成成情况、明明确经济责责任的书面面证明，是是会计核算算和记账的的依据。原原始凭证的的失真“混混账”，会会给社会经经济生活带带来不良影影响。因此此，必须加加大四个力力度，警惕惕并消灭原原始凭证的的作假“混混账”现象象。 一是要加加大对自制制收据、发发票者的处处罚力度和和对标准收收据、发票票的宣传力力度。财税税部门要组组织行政、事

17、业、企企业、厂矿矿、个体等等有关人员员学习标准准收据和发发票的填写写规定，进进行防伪培培训，教育育他们使用用标准收据据和发票，自自觉抵制不不符合规定定的各种票票据。二是加强强项目预算算、决算的的管理力度度。要成立立项目预算算、决算专专门小组，负负责项目工工程预算、决算，并并建立相互互间的有效效制约机制制，严格按按程序操作作，杜绝预预算、决算算支出项目目的随意性性。三三是要加大大对有关人人员的教育育，增强责责任意识。单位负责责人要严于于律己，以以身作则，凡凡是不符合合标准的凭凭据一律拒拒批。四是有关关人员要恪恪尽职守，认认真负责，仔仔细审核原原始凭证，把把好最后关关口，不让让不真实、不符合规规定

18、的原始始凭证进账账。初当会计凭证账账簿水水电费无发发票如何入入账【问】我我公司与对对方单位共共用一块电电表，电业业部门给对对方开据总总额电费发发票，不另另给我司开开据发票，我我公司依据据实际使用用量在单位位内部装独独自计量表表与对方单单位结算，此此费用我公公司能否依依据对方单单位的收据据和电业部部门给对方方开据的电电费发票复复印件入账账。【答】发票管管理办法第第三条规定定，“发票票，是指在在购销商品品，提供或或者接受服服务以及从从事其他经经营活动中中，开具、收取的收收付款凭证证。”第二二十一条规规定，“所所有单位和和从事生产产、经营活活动的个人人在购买商商品、接受受服务以及及从事其他他经营活动

19、动支付款项项，应当向向收款方取取得发票。”按照上上述规定，你你公司向电电力部门购购买电力时时应向收款款方索取发发票并据以以入帐。但但鉴于你公公司与对方方单位共用用一块电表表，电业部部门不单独独给你公司司开具发票票的特殊情情况，建议议你公司与与对方单位位提出水电电费公摊意意见，报主主管税务机机关部门审审批并据以以税前扣除除。并并同时制作作原始凭证证分割单及及原始凭证证复印件来来入账：一张原原始凭证所所列支出需需要由几个个单位共同同负担，应应将其他单单位负担的的部分，开开给对方“原始凭证证分割单”进行结算算，并将该该原始凭证证分割单副副本附入记记账凭证。初当会计凭证账账簿会会计业务流流程有哪些些刚

20、接触触会计工作作的人员，可可能只接触触到某个账账簿或者凭凭证的相关关业务，对对整个会计计流程并不不是很清楚楚，会计流流程概况起起来有下面面几个环节节：1、根根据原始凭凭证或原始始凭证汇总总表填制记记账凭证。2、根据据收付记账账凭证登记记现金日记记账和银行行存款日记记账。3、根据记账账凭证登记记明细分类类账。4、根据记账账凭证汇总总、编制科科目汇总表表。5、根根据科目汇汇总表登记记总账。学学会计66、期末，根根据总账和和明细分类类账编制资资产负债表表和利润表表。如如果企业的的规模小，业业务量不多多，可以不不设置明细细分类账，直直接将逐笔笔业务登记记总账。实实际会计实实务要求会会计人员每每发生一笔

21、笔业务就要要登记入明明细分类账账中。而总总账中的数数额是直接接将科目汇汇总表的数数额抄过去去。企业可可以根据业业务量每隔隔五天，十十天，十五五天，或是是一个月编编制一次科科目汇总表表。如果业业务相当大大。也可以以一天一编编的。初当会计凭证账账簿借借贷记账法法的内容在借贷贷记账法下下，对任何何类型的经经济业务，都都是一律采采用有借必必有贷，借借贷金额必必相等的记记账规则。对有些复复杂的经济济业务，在在运用借贷贷记账法记记账时，则则需要将其其登记在一一个账户的的借方和几几个账户的的贷方，或或者登记在在一个账户户的贷方和和几个账户户的借方。借贷双方方的金额也也必须相等等。 总之之，运用借借贷记账法法

22、记账，要要求对发生生的每一笔笔经济业务务，都要以以相等的金金额，借贷贷相反的方方向，在两两个或两个个以上相互互联系的账账户中进行行连续、分分类的登记记。即记入入一个账户户的借方，同同时记入一一个或几个个账户的贷贷方；或者者记入一个个账户的贷贷方，同时时记入一个个或几个账账户的借方方。记入借借方的金额额同记入贷贷方的金额额必须相等等。概括地地说，“有有借必有贷贷，借贷必必相等”，就就是借贷记记账法的记记账规则。（11）在账户户上，“借借”表示账账户的左方方，称为借借方，“贷贷”表示账账户的右方方，称为贷贷方。学会会计论坛m（22）用“借借”、“贷贷”反映经经济业务时时，“借”表示资产产、费用的的

23、增加和负负债、所有有者权益、收入减少少，“贷”表示负债债、所有者者权益、收收入的增加加和资产、费用的减减少，具体体地说就是是：“借”表示示：资产产的增加；费用的的增加；负债的减减少；所所有者权益益的减少；收入、利润的减减少；通过过账户记录录时。上述述内容应登登记在账户户的借方（左左方）。“贷”表示：资产的减减少；费费用的减少少；负债债的增加；所有者者权益的增增加；收收入、利润润的增加；通过账户户记录时，上上述内容应应登记在账账户的贷方方（右方）。借贷贷记账法的的账户基本本结构是：每一个账账户都分为为“借方”和“贷方方”，一般般来说规定定账户在左左方为“借借方”，账账户的右方方为“贷方方”。如果

24、果我们在账账户的借方方记录经济济业务，可可以称为“借记某账账户”；在在账户的贷贷方记录经经济业务，则则可以称为为“贷记某某账户”。初当会计凭证账账簿固固定资产会会计核算使使用什么账账簿（1）固固定资产总总分类账为了反反映和监督督固定资产产增减变化化的总括情情况，企业业必须设置置固定资产产总分类账账，进行固固定资产的的总分类核核算。固定资资产总分类类账 单位：元年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日字号（2）固固定资产明明细分类账账（包括“固定资产产卡片”和和“固定资资产登记簿簿”）“固定定资产片卡卡”为为了反映和和监督每项项不同性能能和用途的的固定资产产的增减变变化情况，应应该以每一一个固定资资

25、产项目为为对象开设设固定资产产卡片，进进行固定资资产的明细细分类核算算。固定资资产卡片一一般分为正正面和反面面两部分。（正正面）固定资产卡片 卡片编号：固定资产编号日期凭证使用和保管单位固定资产名称规格型号建筑部门或建造工厂建筑或建造完成日期出厂编号固定资产原价资金来源日期凭证摘 要借方贷方余额验收日期验收凭证号数预计使用年限年折旧率备 注报废清理或拨出记录报废清理记录拨出记录日期凭证摘要清理费用变价收入日期凭证拨出单位设卡日期：注销日期：（反面面）使用和恢复使用记录主体及附属配备及其变更记录停用恢复使用主体设备附属设备日期凭证原因日期凭证名称摘要计量单位数量日期凭证名称摘要计量单位增加减少大

26、修理记录日期凭证摘要大修理费用“固固定资产登登记簿”为了正正确反映各各类固定资资产的使用用、保管和和增减动态态，除了设设置“固定定资产卡片片”外，还还要设置“固定资产产登记簿”分年度按按照固定资资产的类别别进行明细细分类核算算，并定期期与“固定定资产卡片片”进行核核对。固定资资产登记簿簿固定资资产类型： 单位：元年凭证摘要使用部门使用部门使用部门合计月日字号增加减少增加减少增加减少增加减少（3）“固定资产产备查登记记簿”“固定资资产备查登登记簿”属属于辅助账账簿，用于于经营租入入固定资产产的备查登登记。经营租租入固定资资产备查登登记簿年度 编号：租入日期租赁合同编号固定资产名称使用部门管理部门

27、租赁终止日期备注月日月日学会计论坛初当会计凭证账账簿怎怎样保管会会计凭证保证会会计凭证的的安全与完完整是全体体财会人员员的共同职职责，在立立卷存档之之前，会计计凭证的保保管由财会会部门负责责。保管过过程中应注注意以下问问题：（1）会会计凭证应应及时传递递，不得积积压。记账账凭证在装装订成册之之前，原始始凭证一般般是用回形形针或大头头针固定在在记账凭证证后面，在在这段时间间内，凡使使用记账凭凭证的财会会人员都有有责任保管管好原始凭凭证和记账账凭证。使使用完后要要及时传递递，并且要要严防在传传递过程中中散失。（2）凭凭证在装订订以后存档档以前，要要妥善保管管，防止受受损、弄脏脏、霉烂以以及鼠咬虫虫

28、蛀等。（3）对对于性质相相同，数量量过多或各各种随时需需要查阅的的原始凭证证，如收、发料单，工工资卡等，可可以单独装装订保管，在在封面上注注明记账凭凭证种类、日期、编编号，同时时在记账凭凭证上注明明“附件另另订”和原原始凭证的的名称及编编号。（4）各各种经济合合同和涉外外文件等凭凭证，应另另编目录，单单独装订保保存，同时时在记账凭凭证上注明明“附件另另订”。（5）原原始凭证不不得外借，其其他单位和和个人经本本单位领导导批准调阅阅会计凭证证，要填写写“会计档档案调阅表表”，详细细填写借阅阅会计凭证证的名称、调阅日期期、调阅人人姓名和工工作单位、调阅理由由、归还日日期、调阅阅批准人等等。调阅人人员

29、一般不不准将会计计凭证携带带外出。需需复制的，要要说明所复复制的会计计凭证名称称、张数，经经本单位领领导同意后后在本单位位财会人员员监督下进进行，并应应登记与签签字。（6）会会计凭证装装订成册后后，应由专专人负责分分类保管，年年终应登记记归档。初当会计凭证账账簿需需要结出本本月合计或或本年合计计的账户有有哪些问：手工作作账时，哪哪些账户要要结出本月月合计？哪哪些账户要要结出本年年合计？月月末及年终终结账时的的规范操作作是怎样的的？ 答：（1）现现金、银行行存款日记记账平时只只需结计本本月发生额额合计数，112月末既既需结计本本月发生额额合计数也也要结计本本年发生额额合计数。结账时在在最后一笔笔

30、经济业务务记录下面面划一条单单红线，结结出本月发发生额合计计数，在摘摘要栏内注注明“本月月合计”字字样，在下下面再画一一条通栏红红线。 （22）收入、支出、费费用类等明明细账户既既要结计本本月发生额额合计数，又又要结计本本年累计发发生额合计计数（每年年的第一个个月末，不不需结计本本年累计发发生额合计计数，第一一个月只有有一笔业务务的既不需需结计本月月合计数，也也不需结计计本年合计计数）。结结账时，先先在本月最最后一笔经经济业务记记录下面划划一条通栏栏红线，结结出本月发发生额合计计数，在摘摘要栏注明明“本月合合计”字样样，再在“本月合计计”行下结结出自年初初起至本月月末止的累累计发生额额合计数，

31、登登记在“本本月合计”行下面，在在摘要栏内内注明“本本年累计”字样。再再在下面划划一条通栏栏红线。学学会计论坛坛 （3）总总账账户和和其余的明明细账户，平平时只需结结出月末余余额，月末末结账时，在在本月最后后一笔经济济业务记录录之下划一一条红色单单线，不需需结计本月月发生额和和本年累计计发生额合合计数。初当会计凭证账账簿年年末如何结结转有余额额的账户年度终终了结账时时，有余额额的账户的的余额，直直接记入新新账余额栏栏内即可，不不需要编制制记账凭证证，也不必必将余额再再记入本年年账户的借借方或贷方方（收方或或付方），使使本年有余余额的账户户的余额变变为零。因因为，既然然年末是有有余额的账账户，余

32、额额就应当如如实地在账账户中加以以反映，这这样更显得得清晰、明明了；否则则，就混淆淆了有余额额的账户和和无余额的的账户的区区别。对于于新的会计计年度建账账问题，一一般说来，总总账、日记记账和多数数明细账应应每年更换换一次。但但有些财产产物资明细细账和债权权债务明细细账，由于于材料品种种、规格和和往来单位位较多，更更换新账，重重抄一遍工工作量较大大，因此，可可以跨年度度使用，不不必每年更更换一次。各种备查查簿也可以以连续使用用。初当会计凭证账账簿怎怎样填制记记账凭证会计人人员填制记记账凭证要要严格按照照规定的格格式和内容容进行，除除必须做到到记录真实实、内容完完整、填制制及时、书书写清楚之之外，

33、还必必须符合下下列要求：学会计论论坛（11）“摘要要”栏是对对经济业务务内容的简简要说明，要要求文字说说明要简炼炼、概括，以满足登登记账簿的的要求。（2）应应当根据经经济业务的的内容，按按照会计制制度的规定定，确定应应借应贷的的科目。科目使用用必须正确确，不得任任意改变、简化会计计科目的名名称，有关关的二级或或明细科目目要填写齐齐全。（3）记记账凭证中中，应借、应贷的账账户必须保保持清晰的的对应关系系。（44）一张记记账凭证填填制完毕，应应按所使用用的记账方方法，加计计合计数，以检查对对应账户的的平衡关系系。（55）记账凭凭证必须连连续编号，以以便考查且且避免凭证证散失。（6）每每张记账凭凭证

34、都要注注明附件张张数，以便便于日后查查对。初当会计凭证账账簿怎怎样审核记记账凭证所有填填制好的记记账凭证，都都必须经过过其他会计计人员认真真的审核。在审核记记账凭证的的过程中，如如发现记账账凭证填制制有误，应应当按照规规定的方法法及时加以以更正。只只有经过审审核无误后后记账凭证证，才能作作为登记账账簿的依据据。记账凭凭证的审核核主要包括括以下内容容：学会计计论坛（1）记记账凭证是是否附有原原始凭证，记记账凭证的的经济内容容是否与所所附原始凭凭证的内容容相同。（2）应应借应贷的的会计科目目（包括二二级或明细细科目）对对应关系是是否清晰、金额是否否正确。（3）记记账凭证中中的项目是是否填制完完整，

35、摘要要是否清楚楚，有关人人员的签章章是否齐全全。初当会计凭证账账簿怎怎样填写记记账凭证的的编号给记账账凭证编号号，是为了了分清记账账凭证处理理的先后顺顺序，便于于登记账簿簿和进行记记账凭证与与账簿记录录的核对，防防止会计凭凭证的丢失失，并且方方便日后查查找。记账账凭证编号号的方法有有多种，一一种是将财财会部门内内的全部记记账凭证作作为一类统统一编号，编编为记字第第号；一种是分分别按现金金和银行存存款收入、现金和银银行存款付付出以及转转账业务三三类进行编编号，分别别编为收字字第号号、付字第第号、转字第号；还还有一种是是按现金收收入、现金金付出、银银行存款收收入、银行行存款讨出出和转账五五类进行编

36、编号，分别别编为现收收字第号、现付付字第号、银收收字第号、银付付字第号、转字字第号号。当月记记账凭证的的编号，可可以在填写写记账凭证证的当日填填写，也可可以在月末末或装订凭凭证时填写写。记账凭凭证无论是是统一编号号还是分类类编号，均均应分月份份按自然数数字顺序连连续编号。通常，一一张记账凭凭证编一个个号，不得得跳号、重重号。业务量大大的单位，可可使用“记记账凭证编编号单”、按照本单单位记账凭凭证编号的的方法，事事先在编号号单上印满满顺序号、编号时用用一个销一一个，由制制证人注销销，在装订订凭证时将将编号单附附上，使记记账凭证的的编号和张张数一目了了然，方便便查考。学学会计论坛坛复杂杂的会计事事

37、项，需要要填制二张张或二张以以上的记账账凭证时，应应编写分号号，即在原原编记账凭凭证号码后后面用分数数的形式表表示，如第第8号记账账凭证需要要填制二张张记账凭证证，则第一一张编号为为8（1/2），第第二张编号号为8（22/2）。初当会计凭证账账簿会会计记账凭凭证摘要如如何编写一、日日常收支业业务摘要的的编写要规规范统一各高校校根据业务务量的大小小，分别设设置3人5人以上上编制记账账凭证，所所有人员力力求使用统统一格式、统一措辞辞。这样使使得会计账账簿的摘要要体现整体体一致性，更更重要的是是能够充分分发挥计算算机查询系系统中“模模糊查询”板块的功功能。所以以，对日常常收支业务务采用“主主语谓语语

38、宾语”的句式。即具备经经济行为的的主体、对对象和内容容三个最基基本的要素素。统一措措辞虽然在在执行初期期比较困难难，只要大大家在工作作中注意交交流、相互互沟通、认认真总结，相相信很快就就能做到统统一协调。例如如：张平用用现金购买买办公用笔笔150元元。摘要为为：张平报报办公笔。采用用这种句式式，在账务务“模糊”查询时，只只要输入“张平”，当当年及往年年所有张平平经手的业业务，所需需数据一目目了然。充充分体现会会计电算化化方便、高高效、快捷捷的优越性性。二、摘摘要的编写写要“简”而“明”所谓谓简明，即即简单明了了。太过于于简的摘要要，不能把把经济内容容表达清楚楚。因此要要在计算机机设定的摘摘要字

39、数内内，抓住重重点，将经经济内容尽尽可能全面面地表述出出来。例如：中中文系赵永永发借去北北京购资料料款50000元。摘摘要为赵永永发借购资资料款，而而不能为赵赵永华借款款，更不能能为借款。三、摘摘要的编写写要准确对反映映不同经济济内容的同同一张记账账凭证，每每项经济内内容准确对对应一个摘摘要，不能能笼统使用用同一个摘摘要。现行行的借贷记记账法和会会计基础工工作规范允允许编制一一借多贷、一贷多借借以及特殊殊情况下的的多借多贷贷的记账凭凭证。目前前被广泛使使用的会计计电算化软软件，一般般都具有“修改摘要要”的功能能，为准确确编写记账账凭证摘要要提供了条条件。例如：物物理系周斌斌借40000元去石石

40、家庄开会会，回来报报账时，差差旅费开支支15000元；会务务费开支5500元；为系里资资料室购图图书用去11500元元；退回余余款5000元。其摘摘要应按每每项经济业业务对应的的会计分录录分别编写写为：周斌斌报石开会会旅费；周周斌报会务务费；周斌斌报资料费费；周斌还还借差旅款款。如果此此笔凭证用用笼统的一一个摘要，反反映在会计计账簿中的的“会务费费”科目、“资料费费”、应收收及暂付中中“教工借借款”科目目都对应着着差旅费的的摘要，用用起账来令令人匪夷所所思。对此此工作细节节，有些会会计人员往往往容易忽忽视，给以以后的复核核、记账、查账等一一系列会计计工作带来来不便。特特别强调的的是，用银银行存款开开支的经济济业务，对对应银行存存款科目的的摘要，必必须反映收收款单位名名称，便于于银行存款