交易性金融资产及货币资金的定义dsew.docx
《交易性金融资产及货币资金的定义dsew.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《交易性金融资产及货币资金的定义dsew.docx(130页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第二章 投资资金融-资产产-货币币资金本章知识识点简介介本章主要要介绍了了货币资资金、交交易性金金融资产产、应收收及预付付款项、存存货、固固定资产产、无形形资产和和其他资资产的核核算。本章的主主要内客客包括:一是交易易性金融融资产的的核算。交交易性金金融资产产应当按按照取得得时的公公允价值值作为初初始确认认金额。交交易性金金融资产产持有期期间对于于被投资资单位宣宣告发放放的现金金股利或或企业在在资产负负债表日日按分期期付息、一一次还本本债券投投资的票票面利率率计算的的利息,应应当确认认为应收收项目,并并计入投投资收益益。资产产负债表表日,交交易性金金融资产产应当按按照公允允价值计计量。出出售交
2、易易性金融融资产时时,应当当将该金金融资产产出售时时的公允允价值与与其初始始入账金金额之间间的差额额确认为为投资收收益,同同时调整整公允价价值变动动损益。二是应收收及预付付款项的的核算。应应收账款款的入账账价值包包括销售售商品或或提供劳劳务从购购货方或或接受劳劳务方应应收的合合同或协协议价款款、增值值税销项项税额,以以及代购购货单位位垫付的的包装费费、运杂杂费等。预预付账款款应当按按实际预预付的金金额入账账。其他他应收款款应当按按实际发发生的金金额入账账。三是存货货的核算算。存货货应当按按照成本本进行初初始计量量。存货货成本包包括采购购成本、加加工成本本和其他他成本。发发出存货货可以按按实际成
3、成本核算算,也可可以按计计划成本本核算。在在实际成成本核算算方式下下,可以以采用的的发出存存货成本本的计价价方法包包括个别别计价法法、先进进先出法法、月末末一次加加权平均均法、移移动加权权平均法法等。商商品流通通企业发发出存货货,通常常还采用用毛利率率法和售售价金额额核算法法等方法法进行核核算。包包装物和和低值易易耗品的的摊销方方法有一一次转销销法和五五五摊销销法。四是长期期股权投投资的核核算。采采用成本本法核算算长期股股权投资资的,长长期股权权投资取取得时,应应按照初初始投资资成本计计价;长长期股权权投资持持有期间间被投资资单位宣宣告发放放现金股股利或利利润时,企企业按应应享有的的部分确确认
4、为投投资收益益;处置置长期股股权投资资时,按按实际取取得的价价款与长长期股权权投资账账面价值值的差额额确认为为投资损损益,并并应同时时结转已已计提的的长期股股权投资资戒值准准备。采采用权益益击核算算长期股股权投资资的,长长期股权权投资的的初始投投资成本本大于投投资时应应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的,不不调整已已确认的的初始投投资成本本。长期期股权投投资的初初始投资资成本小小于投资资时应享享有被投投资单位位可辨认认净资产产公允价价值份额额的部分分,计入入营业外外收入。根根据被投投资单位位实现的的净利润润计算应应享有的的份额,确确认的投投资收益益。在持持股比例例不变的的情况
5、下下,被投投资单位位除净损损益以外外所有者者权益的的其他变变动,企企业按持持股比例例计算应应享有的的份额,调调整资本本公积。处处置长期期股权投投资时,按按实际取取得的价价款与长长期股权权投资账账面价值值的差额额确认为为投资损损益,并并应同时时结转已已计提的的长期股股权投资资减值准准备。同同时,还还应结转转原记入入资本公公积的相相关金额额。五是固定定资产的的核算。企企业外购购的固定定资产,应应按实际际支付的的购买价价款、相相关税费费、使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的可可归属于于该项资资产的运运输费、装装卸费、安安装费和和专业人人员服务务费等,作作为固定定资产的的取得成成本;企企
6、业自行行建造固固定资产产,应按按建造该该项痪产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的必必要支出出,作为为固定资资产的成成本。固固定资产产折旧可可选用的的方法包包括年限限平均法法、工作作量法、双双倍余额额递减法法和年数数总和法法等。固固定资产产应当按按月计提提折旧,计计提的折折旧应根根据用途途计入相相关资产产的成本本或者当当期损益益。固定定资产的的更新改改造等后后续支出出,满足足固定资资产确认认条件的的,应当当计入固固定资历历产成本本;不满满足固定定资产确确认条件件的固定定资产修修理费用用等,应应当在发发生时计计入当期期损益。处处置固定定资产通通过“固定资资产清理理”科目核核算。企企业在财财产清
7、查查中盘盈盈的固定定资产,作作为前期期差错处处理。盘盘亏的固固定资产产,通过过“待处理理财产损损溢”科目核核算。六是无形形资产核核算。无无形资产产应按照照成本进进行初始始计量。外外购的开开无须资资产,其其成本包包括购买买价款、相相关税费费以及直直接归属属于使该该项资产产达到预预定用途途所发生生的其他他支出。企企业内部部研究开开发项目目所发生生的支出出应区分分研究阶阶段支出出和开发发阶段支支出。使使用寿命命有限的的无形资资产应进进行摊销销;使用用寿命不不确定的的无形资资产不应应摊销。对对于使用用寿命有有限的无无形资产产应当自自可供使使用(即即其达到到预定用用途)当当月起开开始摊销销,处置置当月不
8、不再摊销销。无形形资产摊摊销方法法包括直直线法、生生产总量量法等。企企业应当当按月对对无形资资产进行行摊销。无无形资产产摊销额额一般应应当计入入当期损损益。企企业处置置无形资资产,应应当将取取得的价价款扣除除该无形形资产账账面价值值以及出出售相关关税费后后的差额额记入营营业外收收入或营营业外支支出。七是还讲讲解了应应收款项项、存货货、长期期股权投投资、固固定资产产和无形形资产减减值的核核算以及及其他资资产的核核算。资资产在资资产负债债表日发发生减值值的,企企业应当当将减记记的金额额确认为为减值损损失,计计入当期期损益,同同时计提提相应的的资产减减值准备备。长期期股权投投资、固固定资产产和无形形
9、资产减减值损失失一经确确认,在在以后会会计期间间不得转转回。其其他资产产是指除除货币资资金、交交易性金金融资产产、应收收及预付付款项、存存货、长长期股权权投资、固固定资产产、无形形资历产产等以外外的资产产,如长长期待摊摊费用等等。资产是指指企业的的过去交交易或事事项形成成的、由由企业拥拥有或控控制的、预预期会给给企业带带来经济济利益的的资源。资产按照照不同的的标准可可以作不不同的分分类。按按是否具具有实物物形态,资资产可分分为有形形资产和和无形资资产;按按其来源源不同,资资产可分分为自有有资产和和租入资资产;按按其流动动性不同同,资产产可分为为流动资资产和非非流动资资产,其其中流动动资产又又可
10、分为为货币资资金、交交易性金金融资产产、应收收票据、应应收账款款、预付付款项、其其他应收收款、存存货等,非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。第一节货货币资金金货币资金金是指企企业生产产经营过过程中处处于货币币形态的的资产,包包括库存存现金、银银行存款款和其他他货币资资金。一、库存存现金库存现金金是指通通常存放放于企业业财会部部门、由由出纳人人员经管管的货币币。库存存现金是是企业流流动性最最强的资资产,企企业应当当严格遵遵守国家家有关现现金管理理制度,正正确进行行现金收收支的核核算,监监督现金金使用的的合法性性与合理理性。(一) 现金管管理制度度 根据据国务院院发布的
11、的现金金管理暂暂行条例例的规规定,现现金管理理制度主主要包括括以下内内容:l. 现现金的使使用范围围 企业业可用现现金支付付的款项项有:(1) 职工工工资、津津贴;(2) 个人劳劳务报酬酬;(3) 根据国国家规定定颁发给给个人的的科学技技术、文文化艺术术、体育育等各种种奖金;(4) 各种劳劳保、福福利费用用以及国国家规定定的对个个人的其其他支出出;(5) 向个人人收购农农副产品品和其他他物资的的款项;(6) 出差人人员必需需随身携携带的差差旅费;(7) 结算起起点以下下的零星星支出;(8) 中国人人民银行行确定需需要支付付现金的的其他支支出。 除除上述情情况可以以用现金金支付外外,其他他款项的
12、的支付应应通过银银行转账账结算。2 现现金的限限额现金的限限额是指指为了保保证企业业日常零零星开支支的需要要,允许许单位留留存现金金的最高高数额。这这一限额额由开户户银行根根据单位位的实际际需要核核定,一一般按照照单位335天日常零零星开支支的需要要确定,边边远地区区和交通通不便地地区开户户单位的的库存现现金限额额,可按按多于55天但不不超过115天的的日常零零星开支支的需要要确定。核核定后的的现金限限额,开开户单位位必须严严格遵守守,超过过部分应应于当日日终了前前存入银银行。需需要增加加或减少少现金限限额的单单位,应应向开户户银行提提出申请请,由开开户银行行核定。3. 现现金收支支的规定定
13、开户户单位收收入现金金应于当当日送存存开户银银行,当当日送存存确有困困难的,由由开户银银行确定定送存时时间;开开户单位位支付现现金,可可以从本本单位库库存现金金中支付付或从开开户银行行提取,不不得从本本单位的的现金收收入中直直接支付付,即不不得“坐支”现金,因因特殊情情况需要要坐支现现金的单单位,应应事先报报经有关关部门审审查批准准,并在在核定的的范围和和限额内内进行,同同时,收收支的现现金必须须入账。开开户单位位从开户户银行提提取现金金时,应应如实写写明提取取现金的的用途,由由本单位位财会部部门负责责人签字字盖章,并并经开户户银行审审查批准准后予以以支付。因因采购地地点不确确定、交交通不便便
14、、抢险险救灾及及其他特特殊情况况必须使使用现金金的单位位,应向向开户银银行提出出书面申申请,由由本单位位财会部部门负责责人签字字盖章,并并经开户户银行审审查批准准后予以以支付。此此外,不不准用不不符合国国家统一一的会计计制度的的凭证顶顶替库存存现金,即即不得“白条顶顶库”;不准准谎报用用途套取取现金;不准用用银行账账户代其其他单位位和个人人存人或或支取现现金;不不准用单单位收入入的现金金以个人人名义存存入储蓄蓄;不准准保留账账外公款款,即不不得“公款私私存”,不得得设置“小金库库”等。银行行对于违违反上述述规定的的单位,将将按照违违规金额额的一定定比例予予以处罚罚。(二) 现金的的核算 为了了
15、总括地地反映企企业库存存现金的的收入、支支出和结结存情况况,企业业应当设设置“库存现金金”科目,借借方登记记现金的的增加,贷贷方登记记现金的的减少,期期末余额额在借方方,反映映企业实实际持有有的库存存现金的的金额。企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金,可可以单独独设置“备用金金”科目进进行核算算。 企业业应当设设置现金金总账和和现金日日记账,分分别进行行企业库库存现金金的总分分类核算算和明细细分类核核算。 现金金日记账账由出纳纳人员根根据收付付款凭证证,按照照业务发发生顺序序逐笔登登记。每每日终了了,应当当在现金金日记账账上计算算出当日日的现金金收入合合计额、现现金支出出合计额额和结余余额
16、,并并将现金金日记账账的账面面结余额额与实际际库存现现金额相相核对,保保证账款款相符;月度终终了,现现金日记记账的余余额应当当与现金金总账的的余额核核对,做做到账账账相符。(三) 现金的的清查企业应当当按规定定进行现现金的清清查,一一般采用用实地盘盘点法,对对于清查查的结果果应当编编制现金金盘点报报告单。如如果有挪挪用现金金、白条条顶库的的情况,应应及时予予以纠正正;对于于超限额额留存的的现金应应及时送送存银行行。如果果账款不不符,发发现的有有待查明明原因的的现金短短缺或溢溢余,应应先通过过“待处理理财产损损溢”科目核核算。接接管理权权限报经经批准后后,分别别以下情情况处理理: 1. 如为现现
17、金短缺缺,属于于应由责责任人赔赔偿或保保险公司司赔偿的的部分,计计入其他他应收款款;属于于无法查查明的其其他原因因,计入入管理费费用。2. 如如为现金金溢余,属属于应支支付给有有关人员员或单位位的,计计入其他他应付款款;属于于无法查查明原因因的,计计入营业业外收入入。二、银行行存款银行存款款是指企企业存入入银行或或其他金金融机构构的各种种款项。企企业应当当根据业业务需要要,按照照规定在在其所在在地银行行开设账账户,运运用所开开设的账账户,进进行存款款、取款款以及各各种收支支转账业业务的结结算。银银行存款款的收付付应严格格执行银银行结算算制度的的规定。企业应当当设置银银行存款款总账和和银行存存款
18、日记记账,分分别进行行银行存存款的总总分类核核算和明明细分类类核算。企业可按按开户银银行和其其他金融融机构、存存款种类类等设置置“银行存存款日记记账”,根据据收付款款凭证,按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了,应应结出余余额。“银行存款款日记账账”应定期期与“银行对对账单”核对,至至少每月月核对一一次。企企业银行行存款账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额,应应编制“银行存存款余额额调节表表”调节相相符,如如没有记记账错误误,调节节后的双双方余额额应相等等。银行行存款余余额调节节表只是是为了核核对账目目,并不不能作为为调整银银行存款款账面余余额的记记账依据据。【例2一一l
19、】 甲公公司20007年年12月月31日日银行存存款日记记账的余余额为55 4000 0000元,银银行转来来对账单单的余额额为8 3000 0000元。经经逐笔核核对,发发现以下下未达账账项: (1) 企业业送存转转账支票票6 0000 OOOO元,并并已登记记银行存存款增加加,但银银行尚未未记账。 (2) 企业业开出转转账支票票4 5500 0000元,但但持票单单位尚未未到银行行办理转转账,银银行尚未未记账。(3) 企业委委托银行行代收某某公司购购货款44 8000 0000元元,银行行已收妥妥井登记记入账,但但企业尚尚未收到到收款通通知,尚尚未记账账。 (4) 银行行代企业业支付电电话
20、费4400 0000元,银银行已登登记企业业银行存存款减少少但企企业未收收到银行行付款通通知,尚尚未记账账。 计算算结果见见表2一一l:项 目目金 额额项 目目金 额企业银行行存款日日记账余余额加:银行行已收、企企业未收收款减:银行行已付,企企业未付付款5 4000 00004 8000 0000400 0000银行对账账单余额额加:企业业已收、银银行未收收款减:企业业已付、银银行未付付款8 3000 00006 0000 00004 5000 0000调节后的的存款余余额9 8000 0000调节后的的存款余余额9 8000 0000本例中,反反映了企企业银行行存款账账面余额额与银行行对账单
21、单余额之之间不一一致的原原因,是是因为存存在未达达账项。发发生未达达账项的的具体情情况有四四种:一一是企业业已收款款入账,银银行尚未未收款入入账;二二是企业业已付款款入账,银银行尚未未付款入入账;三三是银行行已收款款入账,企企业尚未未收款入入账;四四是银行行已付款款入账,企企业尚未未付款入入账。三、其他他货币资资金(一)其其他货币币资金的的内容其他货币币资金是是指企业业除库存存现金、银银行存款款以外的的各种货货币资金金,主要要包括银银行汇票票存款、银银行本票票存款、信信用卡存存款、信信用证保保证金存存款、存存出投资资款、外外埠存款款等。1. 银银行汇票票存款。银银行汇票票是指由由出票银银行签发
22、发的,由由其在见见票时按按照实际际结算金金额无条条件支付付给收款款人或者者持票人人的票据据。银行行汇票的的出票银银行为银银行汇票票的付款款人。单单位和个个人各种种款项的的结算,均均可使用用银行汇汇票。银银行汇票票可以用用于转账账,填明明“现金”字样的的银行汇汇票也可可以用于于支取现现金。2. 银银行本票票存款。银银行本票票是指银银行签发发的,承承诺自己己的见票票时无条条件支付付确定的的金额给给收款人人或持票票人的票票据。单单位和个个人在同同一票据据交换区区域需要要支付的的各种款款项,均均可使用用银行本本票。银银行本票票可以用用于转账账,注明明“现金”字样的的银行本本票要以以用于支支取现金金。3
23、. 信信用卡存存款。信信用卡存存款是指指企业为为取得信信用卡而而存入银银行信用用卡专户户的款项项。信用用卡是银银行卡的的一种。信信用卡按按使用对对象分为为单位卡卡和个人人卡;按按信用等等级分为为金卡和和普通卡卡;按是是否向发发卡银行行交存备备用金分分为贷记记卡和准准贷记卡卡。4. 信信用证保保证金存存款。信信用保证证金存款款是指采采用信用用证结算算方式的的企业为为开具信信用证而而存入银银行信用用证保证证金专户户的款项项。企业业向银行行申请开开立信用用证,应应按规定定向银行行提交开开证申请请书、信信用证申申请人承承诺书和和购销合合同。5. 存存出投资资款。存存出投资资款是指指企业已已存入证证券公
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 交易 金融资产 货币资金 定义 dsew
限制150内