基础会计分录公式汇总3574.docx

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1、基础会计分录公公式汇总工业企业业务流流程：筹资、供供应、生产、销销售、利润结结转、分配一、 筹资 资产=负负债+所有者权益益1、筹资时 2、接受投资时时借：银行存款 借：银行存款/无形资产/固定资产（双双方协商价） 贷：长期借借款/短期借借款 贷：实收资资本*归还借款时做反反分录二、 供应阶段1、 购料时 发票与材料同同时到发票先到 物资运到，验验收入库借：原材料借：在途物资（含含运费）借：原材料（入入库） 应交税税费增（进） 应交税税费增（进） 贷：在途物物资 贷：银行存存款/应付账账款 贷：银行存存款/应付账账款材料已到，月月末发票账单单未到购入固定资产产借：原材料 借：固定资产 贷：应付

2、账账款暂估应应付账款 贷：银存注：下月初，用用红字冲回，等等收到发票再再处理其他货币资金（外外埠存款）开立采购专户户 用此专款购货货借：其他货币资资金外埠存存款 借：物资采购 贷：银行存存款 贷：其他货货币资金外外埠存款撤销采购专户户借：银行存款 贷：其他货货币资金外外埠存款2、 发出平时登记数量，月月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物物资/ 贷：原材料料3、 委托加工物资发出委托加工工物资支付加工费、运运杂费、增值值税交纳消费税（见见应交税金）借：委托加工物物资借：委托加工物物资 贷：原材料料 应交税税金应交增增值税（进） 贷：银行存存款等加工完成收回回加工物资借：原材料（验验收入库加

3、工工物资剩余余物资） 贷：委托加加工物资4、 周转材料（低值值易耗品、包包装物）（1）生产领用用，构成产品品组成部分（2）随产品出出售借：生产成本借：营业费用（不不单独计价） 贷：包装物物 其他业业务支出（单单独计价） 贷：包装物物 （3）包装物的的出租、出借借 第一次领用新新包装物时收取押金收取租金 借：其他业务支支出（出租）借：银行存款 借：银行存款 营业费费用（出借） 贷：其他应应付款 贷：应交税税费增（销销） 贷：包装物物 其其他业务收入入注：出租、出借借金额较大时时可分期摊销销退还包装物 （不管是否否报废）损坏、缺少、逾逾期未归还等等原因没收押押金借：其他应付款款（按退还包包装物比例

4、退退回押金）借：其他应付款款 贷：银行存存款 其他业业务支出（消消费税） 贷：应交税税金增（销销） 应应交税金应应交消费税 其其他业务收入入（押金部分分）不能使用而报报废时，按其其残料价值借：原材料 贷：其他业业务支出（出出租） 营营业费用（出出借）三、 生产阶段1、领料 2、计提工资和和和福利费借：生产成本（基基本车间） 借：生产成本（基基本生产工人人的） 制造费费用（一般车车间） 制造费费用（车间管管理人员） 管理费费用（行政管管理部门） 管理费费用（行政管管理人员） 销售费费用等 销售费费用等 贷：原材料料 贷：应付职职工薪酬-工工资/福利费费（按工资总总额14%）3、计提折旧 4、制造

5、费用结结转5、产品完工入入库借：制造费用（车车间）借：生产成本 借：库存商品 管理费费用（管理用用） 贷：制造费费用 贷：生产成成本 贷：累计折折旧四、 销售阶段1、取得收入时时 / 款未未收 / 对对方开承兑汇汇票 / 预预收货款转销销售收入/收收入抵偿债务务借：银行存款/库存现金 / 应收账账款/ 应收收票据 /预预收账款 / 应付账款款/短期借款款 贷：主营业业务收入（销销售主营产品品）/其他业业务收入（销销售原材料）2、成本结转 3、计提相关税税金借：主营业务成成本/其他业业务成本借：营业税金及及附加 贷：库存商商品/原材料料 贷：应交税税费-应交营营业税/消费费税等 五、 利润结转1

6、、收入类结转转 2、费用结转3、计提并结转转所得税借：收入类账户户 借：本年利润880借：所得税费用用 （1000-80）*25%=55 贷：本年利利润 1100 贷：费用类类账户 贷：应交税税费-应交所所得税 5 借：本年利润 54、将本年利润润结转至利润润分配 贷：所得税税费用5借：本年利润 100-880-5=115 贷：利润分分配-未分配配利润15六、 利润分配配1、按税后利润润的10%计计提盈余公积积，30%分分配给投资者者借：利润分配-提取法定盈盈余公积 115*10% -应付股利利 115*30% 贷：盈余公公积 法定盈余公公积 1.55 应应付股利 44.52、将利润分配配明细

7、进行结结转借：利润分配-未分配利润润 66 贷：利润分分配-提取法法定盈余公积积 15*110% -应付付股利 15*330%七、其他类1、预借差旅费费 2、报销借：其他应收款款-* 借：管理费用（实实际报销额） 贷：库存现现金 库存现现金（未花销销部分） 贷：其他应应收款-*（原预借的的金额）3、各类罚款支支出收入借：营业外支出出 借：银行存款 贷：银行存存款 贷：营业外外收入4、流动资产 盘 盈 盘 亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产产损溢 贷：待处理理财产损溢 贷：库存现现金/原材料料处理时 借：待处理财产产损溢 借：其他应收款款（保险公司司赔款或个人人赔款） 贷：营业外外收入（

8、库存存现金） 营业外外支出（非正正常损失） 管管理费用 （原原材料） 管理费费用（收发计计量原因）（库库存现金） 贷：待处理理财产损溢5、固定资产 盘 盈 盘 亏发现时借：固定资产 借：待处理财产产损益 贷：累计折折旧 累计折折旧 以以前年度损益益调整 贷：固定资资产处理时 借：以前年度损损益调整借：营业外支出出固定资产产盘亏 贷：应交税税费-所得税税（25%） 贷：待处理理财产损益借：以前年度损损益调整 贷：盈余公公积（10%） 利利润分配6、各类广告、展展览支出借：销售费用 贷：银行存存款7、计提利息 支付利息借：财务费用 借：应付利息 贷：应付利利息 贷：银行存存款银行存款企业有确凿证证

9、据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或全部不不能收回借：营业外支出出 贷：银行存存款坏账损失（1）直接转销销法实际发生损失失时重新收回时借：管理费用 借：应收账款 贷：应收账账款 贷：管理费费用借：银行存款 贷：应收账账款（2）备抵法提取坏账准备备金时发生坏账时重新收回时 也可以这这样做借：管理费用 借：坏账准备借：应收账款借：银行存款 贷：坏账准准备 贷：应收账账款 贷：坏账准准备 贷：坏账准准备借：银行存款 贷：应收账账款八、 投 资资1、 短期投资购入收到持有时期期内的股利或或利息转让、出售借：短期投资-股票/债债券/基金XX借：银行存款/现金借：银行存款 应收股股利、应收

10、利利息 贷：短期投资资股票/债债券X 短期投投资跌价准备备股/债XX 贷：银行存存款 贷：短期投投资 股票票/债券X 其其他货币资金金【应收股利/应应收利息】 注：收到购入时时的现金股利利、债券利息息投资收益出出售股/债XX 借： 银行存款款 贷：应收股股利、应收利利息2、 长期股权投资投投资（1）取得以现金资产投投资同上以非现金资产产投资（见后后）（2）成本法初始投资或追追加投资同取取得被投资单位宣宣告分派利润润或现金股利利I投资年度以前前借：应收股利股利收入 贷：长期股股权投资企企业II投资年度i属于投资前的的 ii属于投资后后的III投资年度度以后（按公公式计算）借：应收股利股利收入借：

11、应收股利借：应收股利 贷：长期股股权投资企企业 贷：投资收收益股利收收入 贷：投资收收益股利收收入 长长期股权投资资企业在实际业务中，因因“应收股利”固定，可先先计算“长期股权投投资”，再通过计计算即可得出出“投资收益”（3）权益法初始投资或追追加投资同上上股权投资差额额的处理i取得时确认 ii摊销借：长股权投资资企业投资贷成本本 借：投资收益股权投资差差额摊销 贷：银行存存款 贷：长期股股权投资企业股权投资差差额借：长期股权权投资企业股投差额 借：长期股权投投资企业股权投资差差额 贷：长股股权投资企业投资成本 贷：资本公公积股权投投资准备被投资单位实实现净损益的的处理I净利润i被投资单位实实

12、现净利润时时 ii被投资单位位宣告分派股股利时借：长期股权投投资企业损益调整 借：应收股利企业（实际际数） 贷：投资收收益股权投资收收益 贷：长股权权投资企业损益调整II净亏损（以以股权投资账账面余额减至至零为限）借：投资收益股权投资损损失 贷：长股权权投资企业损益调整注：以后被投资资单位又实现现利润，先冲冲减未减记长长期股权投资资的余额，若若还有多余再再恢复其账面面价值，恢复复时借：长期股权投投资企业损益调整 （确认的的损益未减减记的） 贷：投资收收益股权投资收收益其他所有者权权益变化的处处理i投资单位会计计处理借：长股权投资资企业股权投资准准备 贷：资本公公积股权投资准准备 （捐赠物价值值

13、*（1-333）*持持股比例）注：如被投资单单位接受现金金捐赠，则不不须交税。ii投资单位出出售该项股权权时，可将原原计入资本公公积的”股权投资准准备“转入“其他资本公公积”（4）成本法与与权益法的转转换权益法转换为为成本法I转换时借：长期股权投投资企业 贷：长期股股权投资企业投资成本 长长股权投资企业损益调整II以后分派利利润或现金股股利时i属于已记入投投资账面价值值的ii属于尚未记记入投资账面面价值的借：应收股利 借：应收股利 贷：长期股股权投资企业投资成本 贷：投资收收益III对中止采采用权益法前前被投资单位位实现的净损损益，投资单单位仍按权益益法核算。借：长期股权投投资企业 贷：投资收

14、收益成本法转换为为权益法i采用追溯调整整法对原成本本法核算进行行调整iii再次计算算股权投资差差额借：长期股权投投资企业投资成本 200成本法转换为权权益法时初始始投资成本2005523002 企业股权投资差差额 1借：长期股权投投资企业股投差额 2 企业损益调整 5 贷：长股权权投资企业投资成本 2 企业股权投资准准备 2将“损益调整”和“股权投资准准备”全部转入“投资成本” 贷：长期股权权投资企业（帐面面余额） 2205借：长期股权投投资企业投资成本 7 利润分分配-未分配配利润（累计计影响数）11 贷：长期股股权投资企业损益调整 5 资资本公积股权投资准准备 2 企业股权投资准准备 2成

15、本法转换为权权益法时初始始投资成本20055230022ii追加投资时时借：长期股权投投资企业投资成本 302iv以后分派利利润或现金股股利同权益法法 贷：银行存存款 3022注：投资前与投投资后新增股股权投资差额额应分别计算算，分别摊销销，前者按投投资日算，后后者按追加投投资日算。但但如果追加投投资新形成的的股权投资差差额不大，可可以并入追溯溯调整后的股股权投资差额额余额，按剩剩余摊销年限限一并摊销。处处置长期股权权投资时，未未摊销的一并并结转（5）短期投资资划转为长期期投资借：长期股权/债权投资（成成本与市价孰孰低者） 短期投投资跌价准备备 投资收收益 贷：短期投投资（6）长期股权权投资的

16、处置置损益的确认 资本公积准备备项目的处理理借：银行存款 借：资本公积股权投资准准备 长期股股权投资减值值准备 贷：资本公公积其他资本公公积 贷：长期股股权投资 注：转增资本时时 投资资收益股权出售收收益/损失 借：资本公积其他资本公公积 应收股股利（尚未领领取的现金股股利或利润） 贷：实收资资本/股本尚未摊销的股股权投资差额额也应随同转转销借：投资收益股权投资差差额摊销 贷：长期股股权投资企业股权投资差差额3、投资的期末末计价（略）4、委托贷款发放贷款按期计提利息息借：委托贷款本金借：委托贷款利息 贷：银行存存款 贷：投资收收益委托贷贷款利息收入入注：若应收利息息到期未收到到，则将已确确认的

17、利息收收入予以冲回回，并在备查查薄中登记冲冲回的利息金金额。其后，收收回该利息，则则冲减委托贷贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表表中，按期限限长短，分别别在“短期投资”、“长期债权投投资”反映。期末计价（略略）九、 固 定 资 产增加 （如是是旧的，则以以净值入帐）购置I购入不需安装装的固定资产产借：固定资产 贷：银行存存款 II购入需安装装的固定资产产i购入ii领用安装材材料、支付工工资iii交付使用用借：在建工程借：在建工程借：固定资产 贷：银行存存款 贷：原材料料 贷：在建工工程 应应交税金增增进转出 应应付工资投资

18、者投入借：固定资产(投资双方确确认价) 贷：实收资资本接受捐赠借：固定资产（单单据金额税税费） 贷：银行存存款（支付的的相关税费） 资资本公积接接受捐赠非现现金资产准备备 递递延税款（单单据金额33）注：接受旧的固固定资产捐赠赠或投资，不不在账面反映映折旧；若接接受的捐赠或或投资的固定定资产含有原原安装成本应应从原值中剔剔除，新安装装成本应加上上。经营租入（见见后）融资租入（见见后）自行建造I自营工程i购入工程物资资 ii领用工程物物资iii领用本企企业产品借：工程物资（含含税金）借：在建工程 借：在建工程自营工程 贷：银行存存款 贷：工程物物资 贷：库存商商品 应应交税金增增（销）iv领用安

19、装材材料 v支付工程人员员的工资、福福利费vi辅助生产车车间提供的劳劳务支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程 贷：原材料料 贷：应付工工资/应付福福利费 贷：生产成成本辅助生生产成本 应应交税金增增进转出 vii工程借借款利息支出出（见借款费费用）viii交付使使用ix剩余工程物物资转作企业业存货借：固定资产借：原材料 贷：在建工工程 应交税税金增（进进） 贷：工程物物资A、在达到预定定可使用状态态前发生的试试运行收支净净额计入在建建工程成本B、报废或损毁毁时, 如工工程项目尚未未完工，净损损失计入在建建工程成本；非正常原因因造成的，或或在建工程项项目全部报废废或毁损, 净损失计营营业

20、外支出。II出包工程i预付、补付工工程款 ii交付使用借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存存款 贷：在建工工程 无偿调入借：固定资产 贷：资本公公积无偿调调出固定资产产（净值） 银银行存款（相相关费用）2. 减少只有盘亏不通过过“固定资产清清理”核算投资转出 捐赠转出借：长期股权投投资 借：营业外支出出捐赠支出出 贷：固定资资产清理（该该科目余额） 贷：固定资资产清理（该该科目余额） 银银行存款/应应交税金（相相关税费）报经批准无偿偿调出（如调调出发生的净净损失）借：资本公积无偿调出固固定资产 贷：固定资资产清理出售、报废、毁毁损i固定资产转入入清理 ii支付清理费费用借：固定资产清清理（净

21、值）借：固定资产清清理 累计折折旧 贷：银行存存款 固定资资产减值准备备 贷：固定资资产（原值）iii出售收入入、残料和保保险公司或过过失人赔款处处理借：银行存款/原材料/其其他应收款 贷：固定资资产清理iv出售后应缴缴纳的营业税税v结转净损失（或或净收益）借：固定资产清清理借：营业外支出出处置固净损损失（正常经经营） 贷：应交税税金应交营业税税（售价5） 营业外外支出非常损失（非非正常原因） 长期待待摊费用（筹筹建期间发生生的） 贷：固定资资产清理3. 固定资产折旧i计提折旧借：管理费用 制造费费用 其他业业务支出（经经营租赁） 贷：累计折折旧ii出售、报废废清理、盘亏亏而减少固定定资产时需

22、转转销已提取的的折旧额借：累计折旧 贷：固定资资产注：企业对未使使用，不需用用的固定资产产也应计提折折旧，计提的的折旧计入当当期管理费用用（不含更新新改造和因大大修理停用的的固定资产）。企企业因执行企企业会计准则则固定资产产而对未使使用，不需用用固定资产由由原不计提折折旧改为计提提折旧，此项项会计政策变变更应当采用用追溯调整，调调整期初留存存收益和相关关项目。4. 固定资产的后继继续支出（1）费用化的的后续支出如如果不可能使使流入企业的的经济利益超超过原先的估估计（即通常常所说大修和和日常修理），应应在发生时确确认为管理费费用、制造费费用，不再通通过待摊费用用（长期待摊摊费用）、预预提费用处理

23、理。（2）资本化的的后续支出：延长固定资资产的使用寿寿命 使产品质量量实质性提高高使生产成本本实质性降低低如果可能使使流入企业的的经济利益超超过原先的估估计（即通常常所说的改良良支出），应应计入固定资资产价值，增增计金额不应应超过固定资资产价值的可可收回金额（不不一定是全额额计入）（3）固定资产产的改扩建i注销原固定资资产ii支付改、扩扩建工程费用用同自营工程程借：在建工程 借：在建工程 累计折折旧 贷：银行存存款 贷：固定资资产iii残料变价价收入 iv工程完工，交交付使用，增增加固定资产产价值借：银行存款借：固定资产 贷：在建工工程 贷：在建工工程十、 无 形 资 产1. 无形资产购入的无

24、形资资产投资者投入 借：无形资产（实实际支付价款款）借：无形资产（投投资双方确认认价） 贷：银行存存款 贷：实收资资本/股本 注：为首次发行行股票而接受受投资者投入入借：无形资产（投投资方账面价价值） 贷：实收资资本/股本 接受捐赠借：无形资产（凭凭据金额支支付的相关税税费） 贷：递延税税款 资资本公积 银银行存款/应应交税金（相相关税费）自行开发并按按法律程序申申请取得i取得时发生的的注册费、律律师费等相关关支出借：无形资产（确确定的实际成成本） 贷：银行存存款ii研究开发费费用（如材料料费、直接参参与人员的工工资及福利费费、租金、借借款费用等）借：管理费用 贷：银行存存款、原材料料、应付工

25、资资购入的或以支支付土地出让让金方式取得得的土地使用用权借：无形资产土地使用权权（实际支付付价款） 贷：银行存存款注：该项土地开开发时借：在建工程 贷：无形资资产土地使使用权用无形资产对对外投资，比比照非货币性性交易出售无形资产产（即转让所所有权）出租无形资产产（即转让使使用权）借：银行存款借：银行存款 无形资资产减值准备备 贷：其他业业务收入 营业外外支出出售售无形资产损损失结转发生的相关关支出 贷：无形资资产借：其他业务支支出（如服务务费，营业税税） 应应交税金-应应交营业税 贷：银行存存款 营业外外收入出售售无形资产收收益摊销（期限一一经确定，不不能改）借：管理费用（自自用的无形资资产）

26、 其他业业务支出（出出租的无形资资产） 贷：无形资资产（帐面价价值/尚可使使用年限）注：无形资产摊摊销期：当月月增加的无形形资产，当月月开始摊销，当当月减少的无无形资产，当当月不再摊销销。若当期发发生减值准备备，则下期摊摊销额要按预预计可收回金金额和剩余可可使用年限进进行摊销预计计某项无形资资产已不能为为企业带来未未来经济效益益，则将其摊摊余价值全部部转入当期管管理费用无形资产的后后续支出，比比如取得专利利权之后，每每年支付的年年费和维护专专利权发生的的诉讼费，直直接计入当期期管理费2. 其他资产长期待摊费用用（应由本期期负担的部分分不得做为长长期待摊费用用）i发生时 ii摊销时借：长期待摊费

27、费用 借：管理费用、制制造费用、营营业费用 贷：银行存存款 贷：长期待摊费费用十一、 流流 动 负 债1. 应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款（1）借款时 （2）按月预提提利息到期还本付息息时借：银行存款借：财务费用利息支出借：短期借款 贷：短期借借款 贷：预提费费用 预提费费用 财务费费用（尚未提提取的利息） 贷：银行存存款4. 短期债券收到债券款计提利息 借：银行存款借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短短期债券(实实收发行债券券款) 贷：应付短短期债券 注：若金额小可可在还本付息息时处理到期偿还本息息借：应付短期债债券借：应付短期债债券 财务费费用 利息息支出 贷：银行存

28、存款 贷：银行存存款5. 预收账款预收时 发货时补付货款时借：银行存款借：预收账款 借：银行存款 贷：预收账账款 贷：主营业业务收入 贷：预收账账款 应应交税金增增（销） 银银行存款 （运运杂费）6.应付工资支付职工工资资 月份终了进行行分配，计入入有关费用借：应付工资 借：生产成本（生生产工人） 贷：现金 制造费费用（车间或或分厂管理人人员）注：支付退休人人员工资（即即退休费） 管理费费用（厂部行行政管理人员员）借：管理费用 营业费费用（专设销销售机构人员员） 贷：现金 在建工工程（在建工工程人员） 应付福福利费（医务务托幼人员） 其他应应付款（工会会人员） 贷：应付工工资7. 应付福利费提

29、取福利费时时（按工资总总额的14%提）支付时借：生产成本等等（科目同工工资的提取）借：应付福利费费 贷：应付福福利费 贷：库存现现金注：外商投资企企业按规定从从税后利润中中提取借：利润分配提取职工奖奖励及福利基基金 贷：应付福福利费用于职工医疗费费（包括交纳纳的医疗保险险费），医务务经费，因公公负伤就医路路费，生活困困难补助，医医务人员、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园和托儿所所人员工资。8、 应付股利董事会提请股股东大会批准准的利润分配配方案中应分分给股东的现现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股股利注：若股东大会会与董事会批批准的不一致致，则应调整整会计报告年年度相关项目目的年初数（以以

30、董事会多为为例）借：应付股利 盈余公公积 贷：利润分分配-未分配配利润9. 其他应付款提取工会经费费提取职工教育育经费借：管理费用（工工资总额2）借：管理费用（工工资总额1.5） 贷：其他应应付款-工会会经费 贷：其他应应付款-职工工教育经费应付经营性租租赁的租金收取存入保证证金(如包装装物押金)借：管理费用、营营业费用、制制造费用借：银行存款 贷：其他应应付款 贷：其他应应付款10. 其他应交款应交教育费附附加(按流转转税比例)借：主营业务税税金及附加（主主营业务） 其他业业务支出（其其他业务） 固定资资产清理（销销售不动产有有关） 贷：其他应应交款应交教育费费附加矿产资源补偿偿费i按月计提

31、时(按月矿产品品销售收入) ii收购未税矿矿产品代扣代代缴，计入成成本借：管理费用矿产资源补补偿费借：物资采购 贷：其他应应交款应交矿资偿偿费 贷：其他应应交款应交矿资偿偿费住房公积金i企业按规定交交纳的住房公公积金ii应由职工个个人交纳的住住房公积金借：管理费用住房公积金金借：应付工资 贷：其他应应交款应交住房公公积金 贷：其他应应交款应交住房公公积金iii实际上交交时注：以后企业按按规定和要求求从住房公积积金账户为职职工提取款项项时，不做账账务处理。借：其他应交款款应交住房公公积金 贷：银行存存款11. 应交税费（1）增值税一般纳税人购购销业务（略略）一般纳税人购购入免税农产产品、废旧物物

32、资借：物资采购（买买价*90%） 应交税税费增进（买价*10%） 贷：应付帐帐款注：应交的农业业特产税计入入采购成本。小规模纳税人人购销业务i购进货物 ii销售货物或或提供劳务借：物资采购（价价税合计）借：应收账款 贷：应付帐帐款 贷：主营业业务收入（不不含税价） 应应交税费增增销视同销售的账账务处理（以以投资为例）i销售方 ii接受方，视视同购进借：长期股权投投资 借：原材料/库库存商品（成成本价） 贷：原材料料/库存商品品（成本价） 应交税税金增进（计税价价*税率） 应交税税金增销（计税价价*税率） 贷：实收资资本注：若存在销售售收入则须确确认收入和结结转成本不予抵扣项目目的账务处理理ii

33、购入时不能能确认i购入时即能确确认不予抵扣扣增值税计入入成本借：原材料借：固定资产/原材料（价价税合计） 应交税税金增进 贷：银行存存款 贷：银行存存款注：如以后这部部分货物用于于按规定不得得抵扣进项税税额项目，可可将税额转入入有关科目借：在建工程/应付福利费费/待处财产产损溢 贷：应交税税金增进转出 原原材料转出多交和未未交增值税的的账务处理i转出多交增值值税 ii转出未交增增值税借：应交税金未交增值税税 借：应交税金增转出未交增增值税 贷：应交税税金增转出多交增增值税 贷：应交税税金未交增值税税进项税额转出出货物、在在产品、产成成品发生非常常损失时借：待处理财产产损益待处处流资损益 贷：应

34、交税税金增（进进转出）已交税金上上交增值税借：应交税金增-已交税税金 贷：银行存存款 注：若退回多交交税款，用红红字作相同分分录予以冲销销；若当月交交纳以前各期期未交的增值值税，通过“应交税金未交增值税税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对对外销售ii以应税消费费品换取生产产资料、消费费资料、抵偿偿债务（视同同非货币性交交易），计税税处理同i借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交消消费税iii用应税消消费品对外投投资，或用于于在建工程、非非生产机构等等，计入有关关成本。借：长期股权投投资（用于投投资） 在建工工程（用于工工程） 营业外外支出（用于于非生产机构构） 贷：应交税税金应交消

35、消费税委托加工应税税消费品的账账务处理I委托加工物资资为非金银首首饰II委托加工物物资为金银首首饰，由受托托方直接交纳纳，受托方于于交货时A受托方（代收收代缴）借：应收账款（代代收代交税款款） 20000借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交消费税税 20000 贷：应交税税金应交消消费税B委托方 a材料收回后用用于连续生产产应税消费品品，准予抵扣扣b材料收回后直直接用于销售售，则将代扣扣代交的消费费税计入成本本借：委托加工物物资（加工费费） 800000 应交税税金增（销） 136000 （800000*177%）借：委托加工物物资（含消费费税款）1000000 应交税税金应交消费税税

36、 20000 应交税税金增销 136600 贷：应付账账款 1133610 贷：应付账账款 1133600进出口消费品品的账务处理理II免征消费税税的出口应税税消费品I进口消费品交交纳的消费税税i直接出口或通通过外贸企业业出口，可不不计算应交消消费税借：物资采购/固定资产ii委托外贸企企业代理出口口，应在计算算消费税时 贷：银行存存款 借：应收账款 贷：应交税税金应交消消费税注：收到外贸贸企业退回的的税金借：银行存款 贷：应收账账款注：发生退关关、退货而补补交已退的消消费税时，作作相反的分录录（3）营业税出租无形资产产及其它业务务收入出售无形资产产销售不动产借：其他业务支支出 借：营业外支出出

37、/营业外收收入借：固定资产清清理 贷：应交税税金一应交营营业税 贷：应交税税金应交营营业税 贷：应交税税金应交营营业税注：企业收到先先征后返的消消费税、营业业税等，应于于实际收到时时，冲减当期期的主营业务务税金及附加加或其他业务务支出等；收收到先征后返返的所得税，于于实际收到时时，冲减当期期所得税费用用；收到先征征后返的增值值税，于实际际收到时，计计入当期补贴贴收入。（4）所得税i 企业所得税税 ii个人所得税税（单位代扣扣代交）借：所得税 借：应付工资 贷：应交税税金应交所所得税 贷：应交税税金应交个个人所得税（5）资源税销售应税产品品 自产自用应税税产品借：主营业务税税金及附加 借：生产成

38、本/制造费用 贷：应交税税金应交资资源税 贷：应交税税金应交资资源税收购未税矿产产品，计入该该矿产品的成成本借：物资采购 贷：应交税税金应交资资源税（代扣扣代缴） 银银行存款外购液体盐加加工固体盐i外购液体盐 ii销售固定盐盐 借：物资采购 借：主营业务税税金及附加 应交税税金应交资资源税（可抵抵扣） 贷：应交税税金应交资资源税 贷：银行存存款（6）城建税（7）耕地占用用税借：主营业务税税金及附加 借：在建工程 贷：应交税税金应交城城市维护建设设税 贷：银行存存款注：耕地占用税税是以实际占占用耕地面积积计税，按照照规定税额一一次征收（8）印花税（于于购买印花税税票时入账）（9）土地使用用税、房产税税、车船使用用税借：管理费用/待摊费用 借：管理费用 贷：银行存存款 贷：应交税税金应交（10）土地增增值税兼营房地产业业务的企业 转让国有土地地使用权、地地上建筑物及及附属物借：其他业务支支出 借：固定资产清清理/在建工工程 贷：应交税税金-应交土土地增值税 贷：应交税税金-应交土土地增值税工程竣工前转转让房地产取取得的收入，应应预交税款借：应交税金-应交土地