应付职工薪酬实质性程序与审计程序11187.docx

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1、应付职工薪酬实实质性程序被审计单位： 项目： 应付职职工薪酬 编制： 日期： 索引号： FF 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、 审计目标与认定定对应关系表表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中中记录的应付付职工薪酬是是存在的。B所有应当记录录的应付职工工薪酬均已记记录。C记录的应付职职工薪酬是被被审计单位应应当履行的现现时义务。D应付职工薪酬酬以恰当的金金额包括在财财务报表中，与与之相关的计计价调整已恰当记记录。E应付职工薪酬酬已按照企业业会计准则的的规定在财务务报表中作出出恰当列报。二、审计目标与与

2、审计程序对对应关系表审计目标可供选择的审计计程序索引号D1获取或编制制应付职工薪薪酬明细表,复核加计是是否正确,并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符符。FF2ABD2实质性分析析程序：(1)针对已识识别需要运用用分析程序的的有关项目，并并基于对被审审计单位及其其环境的了解解，通过进行行以下比较，同同时考虑有关关数据间关系系的影响，以以建立有关数数据的期望值值：1)比较被审计计单位员工人人数的变动情情况，检查被被审计单位各各部门各月工工资费用的发发生额是否有有异常波动，若若有，则查明明波动原因是是否合理；2)比较本期与与上期工资费费用总额，要要求被审计单单位解释其增增减变动原因因

3、，或取得公公司管理当局局关于员工工工资标准的决决议；3)结合员工社社保缴纳情况况，明确被审审计单位员工工范围，检查查是否与关联联公司员工工工资混淆列支支；4)核对下列相相互独立部门门的相关数据据：工资部门记录录的工资支出出与出纳记录录的工资支付付数；工资部门记录录的工时与生生产部门记录录的工时。5)比较本期应应付职工薪酬酬余额与上期期应付职工薪薪酬余额，是是否有异常变变动。(2)确定可接接受的差异额额；(3)将实际的的情况与期望望值相比较，识识别需要进一一步调查的差差异；(4)如果其差差额超过可接接受的差异额额，调查并获获取充分的解解释和恰当的的佐证审计证证据（如通过过检查相关的的凭证）；(5

4、)评估分析析程序的测试试结果。FF2略ABD3.检查工资、奖奖金、津贴和和补贴：(1)计提是否否正确，依据据是否充分，将将执行的工资资标准与有关关规定核对，并并对工资总额额进行测试；被审计单位位如果实行工工效挂钩的，应取得有关关主管部门确确认的效益工工资发放额认认定证明，结合有关合合同文件和实实际完成的指指标，检查其计提提额是否正确确，是否应作纳纳税调整；(2)检查分配配方法与上年年是否一致，除除因解除与职职工的劳动关关系给予的补补偿直接计入入管理费用外外，被审计单单位是否根据据职工提供服服务的受益对对象，分别下下列情况进行行处理：1)应由生产产产品、提供劳劳务负担的职职工薪酬，计计入产品成本

5、本或劳务成本本；2)应由在建工工程、无形资资产负担的职职工薪酬，计计入建造固定定资产或无形形资产；3)作为外商投投资企业，按按规定从净利利润中提取的的职工奖励及及福利基金，是是否相应计入入“利润分配提取的职工工奖励及福利利基金”科目；4)其他职工薪薪酬，计入当当期损益；(3)检查发放放金额是否正正确，代扣的的款项及其金金额是否正确确；(4)检查是否否存在属于拖拖欠性质的职职工薪酬，并并了解拖欠的的原因。FF3FF4FF5ABD4.检查社会保保险费（包括括医疗、养老老、失业、工工伤、生育保保险费）、住住房公积金、工工会经费和职职工教育经费费等计提(分分配)和支付付(或使用)的会计处理理是否正确，

6、依依据是否充分分。FF3FF4FF5ABD5.检查辞退福福利下列项目目:(1)对于职工工没有选择权权的辞退计划划，检查按辞辞退职工数量量、辞退补偿偿标准计提辞辞退福利负债债金额是否正正确；(2)对于自愿愿接受裁减的的建议，检查查按接受裁减减建议的预计计职工数量、辞辞退补偿标准准（该标准确确定）等计提提辞退福利负负债金额是否否正确；(3)检查实质质性辞退工作作在一年内完完成,但付款款时间超过一一年的辞退福福利，是否按按折现后的金金额计量，折折现率的选择择是否合理； (4)检查计提提辞退福利负负债的会计处处理是否正确确，是否将计计提金额计入入当期管理费费用；(5)检查辞退退福利支付凭凭证是否真实实

7、正确。FF3FF4FF5ABD6.检查非货币币性福利：(1)检查以自自产产品发放放给职工的非非货币性福利利，检查是否否根据受益对对象，按照该该产品的公允允价值，计入入相关资产成成本或当期损损益，同时确确认应付职工工薪酬；对于于难以认定受受益对象的非非货币性福利利，是否直接接计入当期损损益和应付职职工薪酬；(2)检查无偿偿向职工提供供住房的非货货币性福利，是是否根据受益益对象，将该该住房每期应应计提的折旧旧计入相关资资产成本或当当期损益，同同时确认应付付职工薪酬。对对于难以认定定受益对象的的非货币性福福利，是否直直接计入当期期损益和应付付职工薪酬；(3)检查租赁赁住房等资产产供职工无偿偿使用的非

8、货货币性福利，是是否根据受益益对象，将每每期应付的租租金计入相关关资产成本或或当期损益，并并确认应付职职工薪酬。对对于难以认定定受益对象的的非货币性福福利，是否直直接计入当期期损益和应付付职工薪酬。FF3FF4FF5ABD7.检查以现金金与职工结算算的股份支付付：(1)检查授予予后立即可行行权的以现金金结算的股份份支付，是否否在授予日以以承担负债的的公允价值计计入相关成本本或费用；(2)检查完成成等待期内的的服务或达到到规定业绩条条件以后才可可行权的以现现金结算的股股份支付，在在等待期内的的每个资产负负债表日，是是否以可行权权情况的最佳佳估计为基础础，按照承担担负债的公允允价值金额，将将当期取

9、得的的服务计入成成本或费用。在在资产负债表表日，后续信信息表明当期期承担债务的的公允价值与与以前估计不不同的，是否否进行调整，并在可行权权日，调整至至实际可行权权水平；(3)检查可行行权日之后，以以现金结算的的股份支付当当期公允价值值的变动金额额，是否借记记或贷记“公允价值变变动损益”；(4)检查在可可行权日，实实际以现金结结算的股份支支付金额是否否正确，会计计处理是否恰恰当。FF3FF4FF5BAC8.检查应付职职工薪酬的期期后付款情况况，并关注在在资产负债表表日至财务报报表批准报出出日之间，是是否有确凿证证据表明需要要调整资产负负债表日原确确认的应付职职工薪酬事项项。FF59.根据评估的的

10、舞弊风险等等因素增加的的其他审计程程序。 略EE10. 检查应应付职工薪酬酬是否已按照照企业会计准准则的规定在在财务报表中中作出恰当的的列报:(1)检查是否否在附注中披披露与职工薪薪酬有关的下下列信息：1)应当支付给给职工的工资资、奖金、津津贴和补贴，及及其期末应付付未付金额；2)应当为职工工缴纳的医疗疗、养老、失失业、工伤和和生育等社会会保险费，及及其期末应付付未付金额；3)应当为职工工缴存的住房房公积金，及及其期末应付付未付金额；4)为职工提供供的非货币性性福利，及其其计算依据；5)应当支付的的因解除劳动动关系给予的的补偿，及其其期末应付未未付金额；6)其他职工薪薪酬。(2)检查因自自愿接

11、受裁减减建议的职工工数量、补偿偿标准等不确确定而产生的的预计负债（应应付职工薪酬酬），是否按按照企业会会计准则第113号或有事项进进行披露。 第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。应付职工薪酬审

12、审定表被审计单位： 项目： 应应付职工薪酬酬 编制： 日期： 索引号： FF1 财务报表截止止日期/期间间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期审定数索引号借方贷方借方贷方1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费费(1)医疗保险险费(2)养老保险险费(3)失业保险险费(4)工伤保险险费(5)生育保险险费7.住房公积金金8.工会经费9.职工教育经经费10.非货币性性福利11.辞退福利利12.以现金结结算的股份支支付合计 审计结论：应付职工薪酬明明细表被审计单位： 项目： 应付付职工薪酬明明细表 编制： 日期： 索引号： FFF2 财务报表截止止日

13、期/期间间： 复核： 日期： 项目名称期初数本期增加本期减少期末数备注1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费费(1)医疗保险险费(2)养老保险险费(3)失业保险险费(4)工伤保险险费(5)生育保险险费7.住房公积金金8.工会经费9.职工教育经经费10.非货币性性福利11.辞退福利利12.以现金结结算的股份支支付合计 审计说明：应付职工薪酬计计提情况检查查表被审计单位： 项目：应付职工工薪酬计提情情况检查表 编制： 日期： 索引号： FFF3 财务报表截止止日期/期间间： 复核： 日期： 项目名称已计提金 额应计提基 数计提比率应计提金 额应提与已提的差差异备注1.工资2.奖

14、金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费费(1)医疗保险险费(2)养老保险险费(3)失业保险险费(4)工伤保险险费(5)生育保险险费7.住房公积金金8.工会经费9.职工教育经经费10.非货币性性福利11.辞退福利利12.以现金结结算的股份支支付合计审计说明：应付职工薪酬分分配情况检查查表被审计单位： 项目：应付职工工薪酬分配情情况检查表 编制： 日期： 索引号： FFF4 财务报表截止止日期/期间间： 复核： 日期： 项目名称产品成本在建工程销售费用合计核对是否正确差异原因1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费费(1)医疗保险险费(2)养老保险险费(3)失业保险险费(4)工伤保险险费(5)生育保险险费7.住房公积金金8.工会经费9.职工教育经经费10.非货币性性福利11.辞退福利利12.以现金结结算的股份支支付合计审计说明：应付职工薪酬(支付)检查查情况表被审计单位： 项目：应付职工工薪酬(支付付)检查情况况表 编制： 日期： 索引号： FFF5 财务报表截止止日期/期间间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭凭证是否齐全全;2.记账账凭证与原始始凭证是否相相符;3.账账务处理是否否正确;4.是否记录于于恰当的会计计期间;5.审计说明：