房地产公司具体会计科目1516.docx

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1、房地产公司会计计科目设置顺序号编 号号 科目名称称 一、资资产类1 101 现金2 102 银行存存款一般的房地产公公司都会涉及及到贷款和银银行按揭贷款款，这里面会会涉及到几种种性质不同的的账户，建议议把贷款专户户和银行按揭揭账户与一般般结算户分开开，设成三级级明细102.011结算户下设设明细102.022贷款专户一一般项目公司司只有一个，如如有几个则下下设明细102.033按揭保证金金户视情况可可设明细，同同时一般情况况下，银行会会要求对应在在开一个一般般结算户，专专门用于在按按揭保证金解解冻时划入一一般结算户这样区分分的目的是因因为按揭保证证金户是不能能随便动用的的资金，便于于统计公司的

2、的可动用资金金，可动用资资金这一概念念对一个房地地产公司来说说还是很重要要的，在报建建的时候，计计委和建委都都会要银行开开具相应的资资金证明，这这个按揭保证证金上的钱是是不能计算在在内的。3 109 其他货货币资金（该该科目一般不不用）4 111 短期投投资（该科目目一般不用）5 112 应收票票据（该科目目一般不用）6 113 应收账账款 应收售房房款现在都是房子预预售，用预收收账款或其它它应付款，一一般不用应收收账款，房地地产开发商一一般不会赊销销房子，如果果在市场发生生大的困难时时，也有可能能用分次付款款的方式促销销，会形成应应收账款（交交房，并且结结算以后），如如果房地产开开发公司应收

3、收账款业务比比较多而且余余额大的情况况，那就比较较危险了。7 114 坏账准准备（该科目目一般不用）8 115 预付账账款（该科目目一般不用） 预付工程程款预付账款在税源源比较紧张的的地方，可能能会引起税务务局的关注，会会提一些很莫莫明其妙的要要求，他是你你的主管税务务机关，你也也不好反驳，最最好还是收一一单发票付一一笔款。 9 119 其他应应收款 其其他应收单位位款 其其他应收个人人款注意这个科目有有很多存出保保证金要放在在这个科目，主主要是报建过过程中的一些些如墙改基金金、散装水泥泥保证金、民民工工资保证证金，临时接接电保证金等等，各地政府府花样不一样样，可以详细细了解一下项项目报建部门

4、门及工程部门门的同事。这这个科目建议议只设这样几几个明细科目目：内部个人人借款、存出出保证金、合合作单位往来来、其它；用用个人、客户户往来核算实实现对每个人人、单位的明明细管理。如如用软件管理理要在开始进进行设置时设设好，尤其是是存出保证金金账户，在实实际工作中，报报建部门拿回回来的收据都都是一样的，会会计尤其是刚刚入门的会计计通常无法区区分哪些是直直接进成本的的项目，哪些些要最后退回回来的项目，所所以要找懂报报建业务的同同事把这些项项目了解清楚楚。10 1211 物资资采购（该科科目一般不用用）11 1233 采购购保管费12 1244 库存存材料一般库存商品只只有结算后从从开发成本中中转入

5、，平时时就在开发成成本中，报表表放存货。13 1255 库存存设备14 1299 低值值易耗品（该该科目一般不不用）15 1311 材料料成本差异（该该科目一般不不用）16 1333 委托托加工材料（该该科目一般不不用）17 1355 开发发产品（项目目核算*）房屋配套设施18 1366 分期期收款开发产产品19 1377 出租租开发产品20 1388 周转转房21 1399 待摊摊费用22 1411 长期期投资23 1511 固定定资产（与其其他会计核算算一样）运输工具办公设备其他固定资资产24 1555 累计计折旧（与其其他会计核算算一样）25 1566 固定定资产清理（与与其他会计核核算

6、一样）26 1599 固定定资产购建支支出27 1611 无形形资产（与其其他会计核算算一样）28 1711 递延延资产29 1811 待处处理财产损溢溢 二、负负债类30 2011 短期期借款一般房地产开发发项目的借款款期是24个个月，应该核核算在长期借借款里面，房房地产开发流流动资金贷款款取消以后，这这个科目基本本上不用了。31 2022 应付付票据（该科科目一般不用用）32 2033 应付付账款应付工程款款此科目不要用对对单位的二级级科目，应采采用往来核算算，建议分一一下单位的类类别：如总包包单位、分包包单位、设计计单位等，视视具体情况而而定，如果项项目小的话，就就没有必要，直直接用往来

7、核核算，在用往往来核算的时时候，一定要要用往来单位位的全称，方方便以后核查查，这一点，做做会计要给予予相当的重视视。同时建议议所有的付款款都走这里走走一道，即便便是票款两清清的时候。即即用下面的分分录：借借：应付账款款贷贷：银行存款款借：开开发成本贷：应应付账款不要简化成成借：开开发成本货：银银行存款这样可以保保证在做财务务决算时，与与往来单位对对账可以一目目了然，这一一工作应该引引起相当的重重视，等到决决算时再来清清理，工作量量大得无法想想象。33 2044 预收收账款（客户户核算张三、李李四等）预收售房款款预收一次性性付清款预收分期付付款预收按揭付付款现在的销售模式式都是预售的的模式，预收

8、收账款也要采采取往来客户户核算的模式式。很多公司司采用表代账账的模式，这这一点并不好好，财务基础础数据没有，很很难保证准确确性，如果有有很好的销售售控制软件来来控制，也可可以用表代账账的模式。千千万不要相信信EXECll表这种电子子文件，没有有一个人能保保证在频繁地地操作中不会会出现错误，一一旦出现，根根本没有办法法追溯，将让让你痛苦不已已。因为它无无法记录过程程，而财务软软件则不同，能能够告诉你形形成最后结果果的过程。在在预收房款的的核算中最好好把一次性付付款、分期付付款、按揭付付款等不同收收款形式的房房子分开来，才不至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。也为你后期项目预测回

9、款提供一定的依据。34 2099 其他他应付款其他应付单单位款其他应付个个人款一般来讲，预收收的房屋销售售款应在预收收账款中核算，如果果为了会计报报表的需要，有有可能需要放放在此科目。在在项目发包的的过程中，会会要求施工单单位交纳一定定的工程进度度质量保证金金也会在此科科目核算，亦亦要用往来核核算，建议先先整体规划好好。二级明细细设成存入保保证金、合作作单位往来、暂暂收房款定金金等，可根据据项目具体情情况来考虑。35 2111 应付付工资（与其其他会计核算算一样）36 2144 应付付福利费（与与其他会计核核算一样）37 2211 应交交税金应交营业税税应交土地增增值税应交企业所所得税应交个人

10、所所得税应交城建税税应交土地使使用税应交车船使使用税应交房产税税房地产开发企业业没有增值税税，在此不表表。房地地产企业的营营业税及附加加、土地增值值税和所得税税需要预缴，这这个各地情况况不一样，具具体以主管税税务部门的要要求为准，从从近几年来看看，房地产开开发企业的纳纳税情况在税税款中占有很很大的比例，所所以在税款的的缴纳上可以以与税务部门门做一定的沟沟通，具体缴缴纳情况则要要看与税务部部门的沟通情情况了。账务处理上上则有几种不不同的形式，根根据企业报表表的具体需要要而定。有的企业把把预缴的税款款放在本科目目的借方，也也有的企业把把预缴的税款款放在存货里里，如果税务务关系好，容容易核亏，放放在

11、损益表也也无不可，不不能死搬会计计准则。38 2233 应付付利润（与其其他会计核算算一样）39 2299 其他他应交款（与与其他会计核核算一样）应交教育费费附加应交地方教教育费附加40 2311 预提提费用借款利息在计算银行贷款款利息时可能能用到，你要要想简单的话话，可以直接接根据银行收收贷款利息的的单子计入开开发间接费用用将利息资本本化或计入财财务费用。441 2441 长长期借款农行#支行行核算银行贷款。42 2511 应付付债券（该科科目一般不用用）43 2611 长期期应付款一般房地产公司司都会有营业业税返还的相相关政策，收收到财政相应应的补贴时，一一般放入此科科目。（补贴贴收入？）

12、 三、所所有者权益类类44 3011 实收收资本（与其其他会计核算算一样）45 3111 资本本公积（与其其他会计核算算一样）46 3133 盈余余公积（与其其他会计核算算一样）法定盈余公公积法定公益金金任意盈余公公积47 3211 本年年利润（与其其他会计核算算一样）48 3222 利润润分配（与其其他会计核算算一样）未分配利润润提取法定盈盈余公积金提取法定公公益金提取任意盈盈余公积金应付利润其他转入 四、成成本类49 4011 开发发成本（项目目核算*）房屋开发成成本土地征用及及拆迁补偿费费土地征用及拆迁迁补偿费是指指按照城市建建设总体规划划进行土地开开发所发生的的土地征用费费、耕地占用用

13、税、劳动力力安置费，及及有关地上、地地下物拆迁补补偿费等。但但对拆迁旧建建筑物回收的的残值应估价价入账并冲减减有关成本。开开发土地如通通过批租方式式取得的，应应列入批租地地价。前期工程费费前期工程费是指指土地开发项项目前期工程程发生的费用用，包括规划划、设计费，项项目可行性研研究费，水文文、地质勘察察、测绘费，场场地平整费等等。基础设施费费基础设施费是指指土地开发过过程中发生的的各种基础设设施费，包括括道路、供水水、供电、供供气、排污、排排洪、通讯等等设施费用。配套设施费费土地开发项目如如要负担不能能有偿转让的的配套设施费费，还应设置置“配套设施施费”成本项项目，用以核核算应计入土土地开发成本

14、本的配套设施施费。建筑安装工工程费开发间接费费开发间接费指应应由商品性土土地开发成本本负担的开发发间接费用。配套设施开开发成本开发成本的核算算明细一般分分为土地及拆拆迁、前期费费用、建安工工程、基础设设施、配套费费用、开发间间接费（系550 4007 转入入），建议在在建立核算体体系之前与成成本控制部门门（预算部门门）进行沟通通，最好做到到预算部门的的口径与财务务部门核算的的口径一致，确确保后期项目目决算、对账账工作的顺利利进行，不要要弄成预算部部门和财务部部门提出来的的数据不一致致，这样会令令老板非常生生气，结果两两个部门都会会挨骂。50 4077 开发发间接费用（部部门核算：财财务部、办公

15、公室、管理部部等）工资福利办公费业务招待费费差旅费通讯费交通费折旧费职工教育经经费汽车费水电费低值易耗品品摊销税费广告宣传费费其他费用一般核算项目期期间的银行贷贷款利息及工工程现场部门门的费用，一一般包括工程程部门、设计计部门、成本本控制部门、综综合报建部门门的费用。 五、损损益类51 5011 经营营收入（与其其他会计核算算一样）商品房销售售收入52 5022 经营营成本（与其其他会计核算算一样）商品房销售售成本53 5033 销售售费用（与其其他会计核算算一样）54 5044 经营营税金及附加加（与其他会会计核算一样样）55 5111 其他他业务收入（与与其他会计核核算一样）租金收入56 5122 其他他业务支出（与与其他会计核核算一样）57 5211 管理理费用（与其其他会计核算算一样）58 5222 财务务费用（与其其他会计核算算一样）利息手续费59 5311 投资资收益（与其其他会计核算算一样）60 5411 营业业外收入（与与其他会计核核算一样）其他61 5422 营业业外支出（与与其他会计核核算一样）其他62 5500所得税（与其其他会计核算算一样）63 5600 以前年度损损益调整（与与其他会计核核算一样）12