工会会计制度范本sxz.docx

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1、附件工会会计制度度第一章总 则则第一条为了规规范工会会计计行为，保证证会计信息质质量，根据中中华人民共和和国工会法、中中华人民共和和国会计法、中国工会章程及工会预算管理办法等有关规定，制定本制度。第二条本制度度适用于各级级工会组织。第三条工会会会计是各级工工会核算、反映、监监督工会预算算执行和经济济活动的专业业会计。工会会依法建立独独立的会计核核算管理体系系，与工会预预算管理体制制相适应。第四条县级以以上（含县级级，下同）工工会应当设置置财务部，配配备专职会计计人员。县级级以下工会应应当根据会计计业务的需要要设置会计机构或者在有有关机构中设设置专职会计计人员；不具具备设置条件件的小型基层层工会

2、，应当当委托经批准准设立从事会会计代理记账账业务的中介介机构代理记记账或者聘请兼职职会计。第五条 各级工工会应当建立立健全内部控控制制度，完善岗位责责任制度和内内部稽核制度度。县级以上上工会应当组组织指导和检检查下级工会会会计工作，负负责制定有关关实施细则或或补充规定；组织工会会会计人员培训训，不断提高高政策、业务务水平。第六条工会会会计核算应当当以工会活动动中发生的各各项经济业务务为对象，记记录和反映工会的的各项经济活活动。工会各项资金和和财产应统一一纳入工会会会计核算。不不得私设小金金库和账外账账。第七条工会会会计核算应当当以工会的持持续运行为前提。第八条工会会会计核算应当当划分会计期期间

3、，分期结结算账目和编编制会计报表表。会计期间间分为年度、季季度、月份。会会计年度、季季度、月份采采用公历日期期。第九条工会会会计核算应当当以人民币作为记账本位位币，以元为为金额单位，元元以下记至角角、分。第十条 工会会会计核算以以收付实现制制为基础，以以权责发生制制为补充。第十一条会计计记账采用借贷贷记账法。第十二条会计计记录的文字字应当使用中中文。在民族族自治地方，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字。第二章一般原原则第十三条工会会提供的会计计信息应当符符合工会宏观观管理的要求求，满足各级级工会了解财财务状况的需需要，满足本本级工会加强强财务管理的的需要。第十四条工会会会计核

4、算应当以工工会实际发生生的经济业务务为依据，客客观真实地反反映工会的各各项收支、财财务状况及结结果。第十五条 工工会会计记录录和会计报表表应当清晰明明了，便于理理解和应用。第十六条工会会会计核算应应当按照规定定的会计处理理方法进行，前前后各期一致致，不得随意意变更，以确确保会计指标标口径一致，相相互可比。第十七条工会会会计核算应应当及时进行行，不得提前前或延后。第十八条资产产在取得时应应当按照实际际成本计量。除除另有规定外外，一律不得得自行调整账账面价值。第十九条凡是是指定用途的的资金，应按按规定的用途途专款专用，并并单独反映。第二十条会计计报表要全面面核算工会各各项收支、财务状状况及结果。对

5、对于重要的经经济业务，应应当单独披露露。第三章会计要要素第二十一条工工会会计要素素包括：资产产、负债、净净资产、收入入、支出五类类。其平衡公公式为：资产产 = 负债债 + 净资资产。第一节 资 产第二十二条资资产是工会拥拥有或控制的的能以货币计计量的经济资资源。包括流流动资产、对对外投资和固固定资产等。第二十三条 流流动资产是指指预期可在11年内（含11年）变现或或者耗用的资资产。主要包括货币币资金、暂付款、借借出款、应收收款项、库存物品等。（一）货币资产产包括库存现金、银银行存款和经经费集中户存存款等。货币资金应当按按照实际发生生额入账。工工会应当设置置库存现金和银银行存款日记记账，按照业业

6、务发生顺序序逐日逐笔登登记。库存现金的核核算应当做到到日清月结，其其账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，并并与按月编制制的银行存款款余额调节表表调节相符。有外币收入的，应应当即时结汇汇，按照折算后的的人民币金额额记账。（二）暂付款是是本级工会发发生的内部临临时性待结算算款项，如未未结算的借出出差旅费等。（三）借出款是是本级工会因开展工作或或发展工运事事业的需要而出借给下级级工会或所属属事业单位的的款项。工会应当对借出出款严格管理理，借出每笔笔款项均需与与借款单位签签订书面文件件，署明用途途和还款期限限，还款期限限通常不应超超过3年；对对于逾期未还还

7、款的借出款款，需在年度度会计报表附附注中说明原原因。（四）应收款项项包括应收下下级经费、应应收上级经费费、其他应收收款等。应收下级经费是是本级工会应应收未收的下下级工会应上上缴经费。应应收上级经费费是本级工会会应收未收的的上级工会应应拨付（或划转）经费（含补补助）。其他他应收款是工工会除暂付款款、借出款、应收收下级经费、应应收上级经费费之外的其他他应收或预付付款项。应收款项应当按按照实际发生生额入账。期期末，工会应应当分析各项项应收款项的的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。（五）库存物品品包括大宗购购入并陆续耗耗用的各种材材料、物品以以及达不到固固定资产标准准的

8、工具、器器具等。库存物品在取得得时应当按照照其实际成本本入账。购入入、有偿调入入的库存物品以实际支付的的价款记账。无无偿调拨、接接受捐赠的库库存物品以同同类物品的公允价值或者者有关凭据记记账。库存物品在发出出（领用或出出售等）时，应应当根据实际际情况在先进先出法法、加权平均均法、个别计计价法中选择择一种方法确确定发出库存存物品的实际际成本，一经经选定，不得得随意变更。工会应当定期对对库存物品进进行清查盘点点，每年至少少全面盘点一一次。对于盘盈、盘盘亏（报废、毁损）的库存物品品，应当及时时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并记入当期收入；盘亏的库存物品，将其

9、账面余额记入当期费用。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失记入当期费用。第二十四条 对对外投资是指指工会按照国家家有关法律、行行政法规和工工会的相关规规定，利用货币资资金、实物资产和无无形资产等方方式向其他单单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。（一）投资在取取得时应当按按照其实际成成本入账。以以货币资金方方式对外投资资，以实际支支付的款项记记账。以实物物资产方式对对外投资，以以评估确认或或合同、协议议确定的价值值记账。（二）投资期内内取得的利息息、利润、红红利等各项投投资收益，应应当记入当期期收入。（三

10、）处置（转转让、出售）投投资（或投资资到期）时，实实际取得价款款与投资账面面余额的差额，应应当计入当期期收入。对于因被投资单单位破产、被被撤销、注销销、吊销营业业执照或者被被政府责令关关闭等情况造造成难以收回回的未处置不良投投资，报经批批准认定后应应当及时核销销。第二十五条 固固定资产是指指工会使用年限限在一年以上上，单位价值值在规定标准准以上，并在在使用过程中中基本保持原原来物质形态态的资产。包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备、文物物和陈列品、图图书、其他固固定资产。（一）一般设备备单位价值在在500元以以上，专用设设备单位价值值在800元元以上，为固固定资产。单单位价值虽未未达到

11、规定标标准，但是使使用时间在一一年以上的大大批同类物资资，按固定资资产管理。（二）固定资产产在取得时应应当按照其实实际成本入账账。购入、有偿调入入的固定资产，以以实际支付的的买价、运输输费、保险费费、安装费、装装卸费及相关税费等记记账。自行建造的固定定资产，以建造过程中实实际发生的全全部必要支出出记账。无偿调入、接受受捐赠的固定定资产，以同类固定资产产的公允价值值或者有关凭凭据及相关费用记账账。对固定资产进行行改建、扩建建，其净增值值部分，应当当计入固定资资产价值。固固定资产修理理费用直接记记入当期支出出。（三）处置（出出售）固定资资产时，冲减减其账面余额额并相应减少少固定基金，清清理中取得的

12、的变价收入扣扣除清理费用用后的净收入入（或支出）记记入当期收入入（或支出）。（三）工会应当当定期对固定定资产进行清清查盘点，每每年至少全面面盘点一次。对于盘盈、盘盘亏（报废、毁损损）的固定资资产，应当及及时查明原因因，报经批准准认定后及时时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的库存物品，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或支出）记入当期收入（或支出）。第二节 负 债第二十六条负负债是指工会承担的的能以货币计计量，需以资资产偿付的债债务。包括暂暂存款、借入入款、应付

13、工工资及福利、应付款项等。第二十七条 暂存款是本本级工会发生生的内部临时时性待结算款款项。第二十八条 借入款指工工会向上级工工会借入的款款项。第二十九条 应付工资及及福利包括应应付工资（离离退休费）、应应付地方（部部门）津贴补补贴、应付其其他个人收入入。（一）应付工资资（离退休费费）指应付未未付给职工的的工资及离退退休费。其中中，工资是指指按国家统一一规定发放给给在职人员的的职务工资、级级别工资、年年终一次性奖奖金以及经国国务院或人事事部、财政部部批准设立的的津贴补贴等等。离退休费费是指按国家家统一规定发发放给离退休休人员的离休休、退休费及及经国务院或或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴。

14、（二）应付地方方（部门）津津贴补贴指应应付未付给职职工的地方（部部门）津贴补补贴。其中，地方(部门)津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。（三）应付其他他个人收入指指应付未付给给职工的其他他个人收入。其其中，其他个个人收入是指指按国家规定定发给个人除除上述以外的的其他收入，包包括误餐费、夜夜餐费，出差差人员伙食补补助费、市内内交通费，出出国人员伙食食费、公杂费费、个人国外外零用费，发发放给个人的的一次性奖励励等。第三十条 应应付款项包括括应付上级经费、应应付下级经费费、其他应应付款。（一）应付上级级经费是本级级工会应付未付给上级工会会的经费。（二）应付下级级经费是本级级工会应拨付付（或

15、转拨）但尚未未拨付（或转转拨）给下级级工会的经费费（含补助）。（三）其他应付付款包括除暂存存款、借入款款、应付上级经费、应应付下级经费费、应付工资资（离退休费费）、应付地地方（部门）津津贴补贴、应应付其他个人人收入之外的的应付或预收款项。第三十一条 各项负债应应当按照实际际发生额入账账。第三节 净资产产第三十二条净净资产是指工工会的资产减减去负债后的余额。包括固固定基金、在在建工程占用用资金、投资资基金、专用用基金、后备备金、结余。第三十三条 固定基金指指工会固定资资产占用的基基金。固定基基金应当按照照实际发生数数额记账。在建工程占用资资金指工会在在建工程完工工前累计占用用的资金。在在建工程占

16、用用资金应当按按照实际发生生数额记账，待待工程完工后后转入固定基基金。第三十四条 投投资基金指工工会对外投资资占用的基金金。投资基金金应当按照实实际发生数额额记账。第三十五条 专专用基金指工工会按规定提提取、设置的的有专门用途途的基金。主主要包括增收收留成基金、财财务专用基金金、工会干部部权益保障金金等。（一）增收留成成基金是县级级以上工会提提取的用于弥弥补经批准建建造的工会机机关办公用房房、职工宿舍的的资金不足等等方面的专用用基金。（二）财务专用用基金是县级级以上工会提提取的用于工工会工作理论论建设、业务务建设和队伍伍建设等方面面的专用基金金。（三）工会干部部权益保障金是是县以上工会会，为保

17、护各级工会干部部在依法维护职工群众众权益中，自身经济利益益受到侵害时时而设立的专用基基金。专用基金提取时时，由本期结结余中直接提提取，增加按按照当期实际提取取数额记账；其减少按照当期实际支支出数额记账账，年末结余余可滚存下一一年度使用。第三十六条 后后备金指工会会提取的以备备特殊情况下下使用的储备备金。第三十七条 结结余是工会在在一定期间各各项收入与支支出相抵后的的余额，包括括本期结余和和各期滚存结结余。第四节 收 入第三十八条收收入是指工会会根据工会会法以及有有关政策规定定开展业务活活动所取得的的非偿还性资资金。收入按按照来源分为为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助

18、收入、附属单位上缴收入、投资收益、其他收入。（一）会费收入入指基层工会组织织按规定向工工会会员收取取的会费。（二）拨缴经费费收入指本级级工会按规定定向所辖用人人单位收取的的经费（及建建会筹备金）和和按规定比例例向下级工会会收取的上解解经费（及建建会筹备金）。（三）上级补助助收入指本级级工会从上级级工会取得的的各项补助。（四）政府补助助收入指工会会按核定的预预算和经费领领报关系从财财政部门取得得的预算经费费以及从政府府取得的其他他补助款项。（五）行政补助助收入指工会会从所在企事事业等单位取取得的补助款款项。（六）附属单位位上缴收入指指工会收取的的其下属事业业单位等上缴的的款项。（七）投资收益益指

19、工会对外外投资取得的的收益或发生生的损失。（八）其他收入入指工会除会费收收入、拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益之外的各项收入。第三十九条 各各项收入应当按照照实际发生额额入账。第五节 支 出出第四十条支出出是指工会为开展展各项工作和和活动所发生生的各项资金金耗费及损失失。支出按照照功能分为职职工活动费、维维权帮扶费、宣传教育费、专专项业务费、工会行政费、资本性支支出、上缴经费支出、补助下下级支出、对对附属单位补补助、其他支支出。（一）职工活动动费指工会为为会员及其他他职工开展各各项文体活动动等发生的支支出。（二）维权帮扶扶费指工会用于于维

20、护职工权权益（如提供供法律援助、帮帮扶、送温暖暖等）等方面面的支出。（三）宣传教育育费指工会进行行职工教育、宣宣传等发生的的支出。（四）专项业务务费指工会工工作会议、专专题调研、表表彰、考核奖奖励、国际交交流等（五）工会行政政费指工会为为行政管理、后后勤保障及自自身建设发生生的各项日常常支出。（六）资本性支支出指工会发发生的纳入基基本建设预算算的支出。（七）上缴经费费支出指本级级工会按规定定比例上解上上级工会的经经费支出。（八）补助下级级支出指本级级工会为解决决下级工会经经费不足或根根据有关规定定给与的补助助款项。（九）对附属单单位补助指工工会对其下属事业业单位等给予的补助款项。（十）其他支出

21、出指除职工活活动费、维权权帮扶费、宣传教育育费、专项业务务费、工会行政费、资本本性支出、上上缴经费支出、补补助下级支出出、对附属单单位补助之外外的各项支出出。第四十一条 各各项支出应当按照照实际发生额额入账。第四章 会计计科目第四十二条会会计科目使用用要求：（一）工会会计计科目分为类类、款、项、目目四级。本制度规定定的类级科目，非经同意，不不得减并、自行增设，不不得擅自更改科目名称。不不需要的科目目可以不用。各级工会可以根据需要自行增设款级、项级和目级科目。（二）各级工会会使用会计科科目编码时，要要与会计科目目名称同时使使用。可以只只用会计科目目名称，不用用科目编码，但但不得只写科科目编码，不

22、不写科目名称称。第四十三条本本制度规定的的会计科目如如下表：会计科目表序号科目编码名 称类款一、资产类1101库存现金2102银行存款3103经费集中户存款款4111零余额账户用款款额度5112财政应返还额度度11201 财政直接支支付11202财政授权支付6121暂付款7131借出款8141应收上级经费14101 应收上级补补助14102 应付上级转转拨经费9142应收下级经费10145其他应收款11151库存物品12161投 资13171在建工程14172固定资产二、负债类15201暂存款16211借入款17221应付工资（离退退休费）22101 在职人员22102 离休人员22103 退

23、休人员18222应付地方（部门门）津贴补贴贴22201 在职人员22202 离休人员22203 退休人员19223应付其他个人收收入22301 在职人员22302 离休人员22303 退休人员20231应付上级经费21232应付下级经费23201 应付下级补补助23202 应付下级转转拨经费22235其他应付款三、净资产类23301固定基金24302在建工程占用资资金25311投资基金26321专用基金32101 增收留成基基金32102 财务专用基基金32103 权益保障金金27322后备金28331本期结余29332累计结余四、收入类30401会费收入31402拨缴经费收入32403上级补

24、助收入33404政府补助收入40401财政拨款40402其他补助34405行政补助收入所在单位补补助收入35406附属单位上缴收收入36407投资收益37408其他收入五、支出类38501职工活动费39502维权帮扶费40503宣传教育费41511专项业务费4252152101521025210352104工会行政费工资福利支出商品和服务支出出对个人和家庭的的补助其他行政支出4353153101531025310353104531065310753199资本性支出房屋建筑物购建建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出出44541补助下级支出45551对附属单位补

25、助助46561其他支出第四十四条 会计科目使使用说明（一）资产类科科目第101号科目目 库存现金一、本科目核算算各级工会的的库存现金。二、各级工会应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金。三、现金的主要要账务处理如如下：（一）从银行提提取现金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，借借记“暂付款”科目，贷记记本科目；收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记“工会行政费费”等有关科目，按按实际借出的的现金，贷记记“

26、暂付款”科目。（三）因其他业业务收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目应设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序，逐笔笔登记，每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、支出合合计数和结余余数，并将结结余数与实际际库存数进行行核对，做到到账款相符。五、有外币现金金的工会，应应当即时结汇汇，按照折算算后的人民币币金额记账，并并设立辅助账账登记外币现现金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等。六、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的现现金短缺或溢溢余，应当及及时

27、查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处理完毕：（一）如为现金金短缺，属于于应由责任人人等赔偿的部部分，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明的其他原因因的部分，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。（二）如为现金金溢余，属于于应支付给有有关人员或单单位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入”科目。七、本科目期末末借方余额，反映工会实际际持有的库存存现金。第102号科目目 银行存存款一、本科目核算算各级工会存存入银行或其其他金融机构构的各种款项项。包括活期期存款、定期期存款等。

28、二、工会应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定，正确地地办理银行存存款收支结算算。三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将现金存存入银行，借借记本科目，贷贷记“现金”科目。从银行行提取现金，借借记“现金”科目，贷记记本科目。（二）通过银行行转账方式取得得各项收入，借借记本科目，贷贷记“拨缴经费收收入”、“上级补助收收入”、“政府补助收收入”、“行政补助收收入”、“附属单位上上缴收入”、“投资收益”等科目。（三）通过银行行转账方式支付付各项支出，借借记“职工活动费费”、“维权帮扶费费”、“宣传教育费费”、“专项业务费费”、“工会行政费”、“资本性支出”、“上缴经费支出出”、“补助下级

29、支支出”、“对附属单位位补助”等科目，贷记记本科目。（四）收到的银银行存款利息息，借记本科科目，贷记“其他收入”科目。四、各级工会应应按开户银行行、存款种类分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记账”应定期与银银行对账，至至少每月核对对一次，如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。五、有外币银行行存款的工会会，应当即时时结汇，按照照折算后的人人民币金额记记账，并设立立辅助账登记记外币银行存存款的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等。六、本科目期末

30、末借方余额，反反映工会实际际存在银行或或其他金融机机构的款项。第103号科目目 经费集集中户存款一、本科目核算算下级工会按按规定比例上上缴、财政部部门划拨、税税务部门代收收以及上级工工会转拨的的的工会经费及及建会筹备金金存款。二、县级以上工工会应在银行行开立经费集集中户存款账账户，并按上上级工会规定定的经费分成成比例，一部部分上缴上级级工会的经费费集中户，一一部分转入本本级工会的银银行存款户。三、经费集中户户存款的主要要账务处理如如下：（一）采用自主主收缴方式收收取工会经费的县级以上工会收收到下级上缴缴的工会经费费，按实际收收到的总金额额，借记本科科目，按规定定比例属于本本级工会的部部分，贷记

31、“拨缴经费收收入”科目，按规规定比例应上上缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级经经费”科目。转入本级工会基基本户的经费费，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。上缴上级工会经经费，借记“应付上级经经费”科目，贷记记本科目。（二）采用税务务代收、财政政划拨方式收收取工会经费费的1县级以上工工会通过税务务部门代收、财财政部门划拨拨的工会经费费，按实际收收到的总金额额，借记本科科目，按规定定比例应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级经经费”科目，按规定定比例应转拨拨下级工会的的部分，贷记记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目，按规规定比例属于于本级工会的的部分，贷记记“拨缴经费收收入”科目。转

32、入本级工会基基本户的经费费，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。上缴上级工会的的经费，借记记“应付上级经经费”科目，贷记记本科目。转拨下级工会的的经费，借记记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目，贷记记本科目。2县级以上工工会收到上级工会转拨通过财政政部门划拨、税税务部门代收收的工会经费费，按实际收收到的总金额额，借记本科科目，按规定定比例属于本本级工会的部部分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规定定比例属于下下级工会的部部分，贷记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目。转入本级工会基基本户的经费费，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。转拨下级工会的的经费，借记记“应付下级经经费应付下级级

33、转拨经费”科目，贷记记本科目。（三）采用自主主收缴方式收收取建会筹备备金的县级以上工会收收到建会筹备备金，按实际际收到的总金金额，借记本本科目，按规规定比例属于于本级工会的的部分，贷记记“暂存款”科目，按规规定比例应上上解上级工会会的部分，贷贷记“应付上级经经费”科目。转入本级工会基基本户的建会筹备金金，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。用人单位在期限限内建立工会会，需返还的的建会筹备金金，借记“暂存款”科目，贷记记“银行存款”科目。用人人单位到期未未建立工会，不不再返还的建建会筹备金，借借记“暂存款”科目，贷记记“拨缴经费收收入”科目。（四）采用税务务代收、财政政划拨方式收收取建会筹备备金

34、的1县级以上工工会通过税务务部门代收、财财政部门划拨拨的建会筹备金金，按实际收到到的总金额，借记本科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目。转入本级工会基基本户的建会筹备金金，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。用人单位在期限限内建立工会会，需返还的的建会筹备金金，借记“暂存款”科目，贷记记“银行存款”科目。用人单单位到期未建建立工会，不不再返还的建建会筹备金，借借记“暂存款”科目，贷记记“拨缴经费收收入”科目。2县级以上工工会收到上级工会转拨通过财

35、政政部门划拨、税税务部门代收收的建会筹备备金，按实际际收到的总金金额，借记本本科目，按规规定比例属于于本级工会的的部分，贷记记“暂存款”科目，按规定定比例属于下下级工会的部部分，贷记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目。转入本级工会基基本户的建会筹备金金，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。转拨下级工会的的经费，借记记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目，贷记记本科目。用人单位在期限限内建立工会会，需返还的的建会筹备金金，借记“暂存款”科目，贷记记“银行存款”科目。用人单单位到期未建建立工会，不不再返还的建建会筹备金，借借记“暂存款”科目，贷记记“拨缴经费收收入”科目。四、本级工会不不

36、得从本户中中直接支用款款项用于工作作开支。五、本科目期末末一般无余额额。第111号科目目 零余额额账户用款额额度一、本科目核算算在实行财政政国库管理制制度改革试点点的地区，工工会根据财政部门门批复的用款款计划收到的的、尚未动用用的零余额账账户用款额度度。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记本本科目，贷记记“政府补助收收入”科目。实际际发生支出时时，借记“维权帮扶费费”、“工会行政费”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目。（二）从零余额额账户提取现现金时，借记记“现金”科目

37、，贷记记本科目。（三）年度终了了，根据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财政应返还额额度财政授权权支付”科目，贷记记本科目。如如果工会本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用用款额度下达达数，借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷记记“政府补助收收入”科目。下年初，根据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记本科目，贷贷记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。如果果下年度收到到财政部门批批复的上年末末下达零余额额账户用款额额度，借记本本科目，贷记记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。三、本科目期末末借方余

38、额，反反映工会尚未未支用的零余余额账户用款款额度。本科科目年末应无无余额。第112号科目目 财政应应返还额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的工工会年终应收收财政下年度度返还的资金金额度。二、本科目应设设置二个款级级明细科目：112011 财政直接接支付、111202 财财政授权支付付，进行明细细核算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“政府补助收收入”科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时

39、时，借记“维权帮扶费费”、“工会行政费费”、“资本性支出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。下年度年年初根据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书恢恢复额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度。第121号科目目 暂付款款一、本科目核算算各级工会发发生的待核销销的内部临时时结算款项，主主要如暂付给职工的差差旅费等。二、本科目应按按债务人名称称设置明细账账。三、暂付款的

40、主主要账务处理理如下：（一）发生暂付付款时，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销销转列支出时时，按收回的的金额，借记记“现金”、“银行存款”等科目，按按列入支出的金额额，借记有关关支出科目，按按结算总额，贷记本科目。（二）暂付三年年以上、因债务人原原因尚未收回回的暂付款，按按规定报经批批准认定确实实无法收回的的，应作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其他支出”科目，贷记本本科目。核销的暂付款呆呆账，应保留留备查账簿中中登记。已经核销的暂付付款呆账，重重新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目。四、各级工会应应对暂付款严严格控制

41、，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未核销的结算算款项。第131号科目目 借出款款一、本科目核算算本级工会因因开展工作或或发展工运事事业的需要而出借给下级级工会或所属属事业单位等等的款项。二、本科目应按按借款单位设置置明细账。三、借出款的主主要账务处理理如下：（一）借出款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。（二）收回借款款时，借记“银行存款”等科目，贷记记本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款单位原因因尚未收回的的借出款，报经批准认定确确实无法收回回，或者报经批准认定不再要求求借款单位还款款的，转入相关关支出科目，借记“补助下级支出”

42、、“对附属单位补助”、“其他支出”等科目，贷记本科目。四、各级工会应应对借出款严格控控制，健全手手续，及时清清理，不得长长期挂账。五、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未收回的借出款项。第141号科目目 应收上上级经费一、本科目核算算本级工会应应收未收的上上级工会应拨拨付（或划转转）经费和补助。包括括应收上级工工会的有关补补助款项，以以及应收上级级工会转拨的税务代代收、财政划划拨经费。本科目为本级工工会年度清算算上级工会转拨经经费和下拨补补助时专用。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置二个款级明明细科目：14101 应收上级补补助：核算上上级工会应拨拨付给本级工工会的回拨、项项目和超收等

43、等补助收入。14102 应收上级转转拨经费：核核算上级工会会采用税务代代收、财政划划拨的形式收收缴工会经费的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。三、应收上级经经费的主要账账务处理如下下：（一）年末，本本级工会清算算上级工会应应拨付的回拨拨、项目和超超收等补助收收入时，根据据上级工会回回拨、项目和和超收等补助助通知中的相相关金额，借借记本科目（应应收上级补助助），贷记“上级补助收收入”科目。次年，收到上级级工会拨来的的回拨、项目目和超收等补补助时，借记记“银行存款”或“经费集中户户存款”科目，贷记记本科目（应应收上级补助助）。（二）年末，本本级工会清算算上级工会应应转拨的税务务代收、财

44、政政划拨工会经经费时，根据据上级工会经经费转拨通知知中的相关金金额，借记本本科目（应收上级转转拨经费），贷记“拨缴经费收收入”科目。次年，收到上级级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”或“经费集中户户存款”科目，贷记记本科目（应应收上级转拨拨经费）。三、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费和补助。第142号科目目应收下级级经费一、本科目核算算县级以上工工会应列入本本年度收入决决算的应收下下级工会的上上缴经费。本科目为本级工工会年度清算算下级工会的的上缴经费时时专用。二、应收下级经经费的主要账账务处理如下下：年末，根据下级级工会经费收收缴报告表中中的相关金额额，借记本科科目，

45、贷记“拨缴经费收收入”科目。次年，收到下级级工会的上缴缴经费时，借借记“经费集中户户存款”科目，贷记记本科目。三、本科目期末末借方余额，反反映年末应收收未收的下级级工会上缴经经费。第145号 其其他应收款一、本科目核算算工会除应收上级经经费、应收下级经经费等以外的的其他各项应应收款项。二、其他应收款款应按债务人人设置明细账账，进行明细细核算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）发生其他他应收款项，借记本科科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收收回上述各项项款项时，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（二）逾期三年年以上、因债债务人原因尚尚未收回的其其他应收款，报报经批准认定定确实无法收收回的，应作作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其他支出”科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映尚未收回回的其他应收收款。第151号科目目 库存物物品一、本科目核算算各级工会大大宗购入的且且陆续耗用的的各种物品以以及达不到固固定资产标准准的工具、器器具和材料等等。随买随用的零星星办公用品可可不通过此科科目核算，直直接列为支出出。二、本科目按库库存物品的类类别、品名设设置明细账，并并根据出入库库单逐笔核算算。三、库存物品的的入账价值按按以下方法确确定：（一）购入、有有