业务完成阶段的审计工作49773.docx

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1、五、业务完成阶阶段工作底稿稿目 录五、业务完成阶阶段工作底稿稿（一）业务完成成阶段审计工工作（二）账项调整整分录汇总表表（三）重分类调调整分录汇总总表（四）列报调整整汇总表（五）未更正错错报汇总表（六）资产负债债表试算平衡衡表（七）利润表试试算平衡表（八）总结会会会议纪要（九）与治理层层的沟通函（十）专业意见见分歧解决表表（十一）重大事事项概要汇总总表（十二）管理层层声明书（十三）审计总总结（十四）审计工工作完成情况况核对表（十五）业务复复核核对表（十六）审计报报告范例业务完成阶段审审计工作被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： E 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 审计工作索

2、引号执行人1.召开项目组组会议，汇总总审计过程中中发现的审计计差异，根据据错报的重要要性确定建议议被审计单位位调整的事项项，编制账项项调整分录汇汇总表、重分分类调整分录录汇总表、列列报调整汇总总表、未更正正错报汇总表表以及试算平平衡表草表。EAEBECEDEE2.与被审计单单位召开总结结会，就下列列事项进行沟沟通，形成总总结会会议纪纪要并经双方方签字认可： (1) 审计计意见的类型型及审计报告告的措辞； (2) 账项项调整分录汇汇总表、重分分类调整分录录汇总表、列列报调整汇总总表、未更正正错报汇总表表以及试算平平衡表草表；(3)对被审计计单位持续经经营能力具有有重大影响的的事项；(4)含有已审

3、审计财务报表表的文件中的的其他信息对对财务报表的的影响；(5)对完善内内部控制的建建议；(6)执行该项项审计业务的的注册会计师师的独立性。 获得被审计计单位同意账账项调整、重重分类调整和和列报调整事事项的书面确确认；如果被被审计单位不不同意调整，应应要求其说明明原因。根据据未更正错报报的重要性，确确定是否在审审计报告中予予以反映，以以及如何反映映。在就上述有关问问题与治理层层沟通时，提提交书面沟通通函，并获得得治理层的确确认。EFEG3.编制正式的的试算平衡表表。EE4.对财务报表表进行总体复复核，评价财财务报表总体体合理性。如如果识别出以以前未识别的的重大错报风风险，应重新新考虑对全部部或部

4、分交易易、账户余额额、列报评估估的风险是否否恰当，并在在此基础上重重新评价之前前实施的审计计程序是否充充分，是否有有必要追加审审计程序。略5.将项目组成成员间意见分分歧的解决过过程，记录于于专业意见分分歧解决表中中。汇总重大大事项，编制制重大事项概概要。EHEI6.评价审计结结果，形成审审计意见，并并草拟审计报报告： (1)对重要要性和审计风风险进行最终终评价，确定定是否需要追追加审计程序序或提请被审审计单位做出出必要调整： 1)按财财务报表项目目确定可能的的错报金额； 2)确定定财务报表项项目可能错报报金额的汇总总数（即可能能错报总额）对对财务报表层层次重要性水水平的影响程程度。 (2)对被

5、审审计单位已审审计财务报表表形成审计意意见并草拟审审计报告。略7.由项目负责责经理复核工工作底稿。略8.由项目负责责合伙人复核核工作底稿。略9.必要时，实实施项目质量量控制复核。略10.向适当的的高级管理人人员获取经签签署的管理层层声明书，并并确定其日期期与审计报告告的日期一致致。EJ11.撰写审计计总结。EK12.完成审计计工作完成情情况核对表。EL13.完成业务务复核核对表表。EM14.正式签发发审计报告。EN账项调整分录汇汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EEA 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 序号内容及说明索引号调整内容影响利润表+（-）影响资产负债表表+

6、（-）借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的的沟通：参加人员：被审计单位：_ 审计项目组：_ 被审计单位的意意见：_ _ _结论：是否同意上述审审计调整：_被审计单位授权权代表签字：_日期：_ 重分类调整分录录汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EEB 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 序号内容及说明索引号调整项目和金额额借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的的沟通：参加人员：被审计单位：_ 审计项目组：_ 被审计单位的意意见：_ _ _结论：是否同意上述审审计调整：_被审计单位授权权代表签字：_日日期：_ 列报调整汇总表表被审计单位： 项目： 编制：

7、 日期： 索引号： EEC 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 一、被审计单位位财务报表附附注中的漏报报项目包括：二、被审计单位位财务报表附附注中的错报报调整项目包包括：未更正错报汇总总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EED 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额未更正错报的影影响： 项项目 金金额 百分比 计计划百分比 1总资资产 2净资资产 3销售售收入 4费用用总额 5毛利利 6净利利润 结论：被审计单位授权权代表签字：_日期期：_ 资产负债表试算算平衡表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索

8、引号： EE-1 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方货币资金短期借款交易性金融资产产交易性金融负债债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非非流动负债可供出售金融资资产其他流动负债持有至到期投资资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债债工程物资其他非流动负债债固定资产清理

9、实收资本（或股股本）无形资产资本公积开发支出盈余公积商誉未分配利润长期待摊费用递延所得税资产产其他非流动资产产合 计合计利润表试算平衡衡表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EE-2 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目未审数调整金额审定数索引号借方贷方一营业收入减：营业成本营业税金及附加加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变变动损益投资收益二营业利润加：营业外收入入减：营业外支出出三利润总额减：所得税费用用四净利润总结会会议纪要要被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EF 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 会议地点：会议时间：会议组织者：

10、参加会议者：记录员：会议议题：索引号：EG与治理层的沟通通函S公司董事会（审审计委员会）：根据中国注册册会计师审计计准则第11151号与治理层的的沟通的规规定，在上市市公司审计中中，注册会计计师应当就自自身的独立性性与治理层进进行书面沟通通。此外，注注册会计师还还应当就与财财务报表审计计相关且根据据职业判断认认为与治理层层责任相关的的重大事项，以以适当的方式式及时与治理理层沟通。保保持有效的双双向沟通关系系，有利于注注册会计师与与治理层履行行各自的职责责。必须特别强调的的是，除法律律法规和审计计准则另有规规定的情形之之外，这份书书面沟通文件件仅供贵公司司治理层使用用，我们对第第三方不承担担任何

11、责任，未未经我们事先先书面同意，沟沟通文件不得得被引用、提提及或向其他他人披露。一、独立性问题题现就独立性问题题声明如下：（一）参与贵公公司审计工作作的审计项目目组成员、本本会计师事务务所其他相关关人员以及本本会计师事务务所按照法律律法规和职业业道德规范的的规定保持了了独立性；（二）根据职业业判断，我们们认为本会计计师事务所与与贵公司之间间不存在可能能影响独立性性的关系和事事项；（三）我们已经经根据法律法法规和职业道道德规范的规规定采取了必必要的防护措措施，以防止止可能出现的的对独立性的的威胁。二、重大事项以下内容是与我我们对贵公司司207年度财务务报表进行审审计相关的、按按规定应予沟沟通的重

12、大事事项：（一）对贵公司司所采用的会会计政策、会会计估计和财财务报表披露露的看法（二）审计工作作中遇到的重重大困难（三）未更正错错报我们发现，贵公公司我们已于208年月日就上述事事项与贵公司司管理层沟通通并提请更正正，但至今尚尚未得到更正正。如不更正正，将会导致致少计费用，从从而虚增年度度利润的后果果。根据该笔笔业务的性质质和重要程度度，我们对贵贵公司207年度的财财务报表将不不能出具标准准无保留意见见的审计报告告。现再次提提请贵公司予予以更正。（四）其他事项项会计师事务务所（盖章）中国注册会计师师：（签名并并盖章）二八年月月日贵公司的意见：_ _ _结论：是否同意上述本本所就独立性性问题所做

13、的的声明以及就就上述重大事事项所作的说说明_ _ _ 贵公司授权代表表签字：_日日期：_ 专业意见分歧解解决表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EH 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 一、存在专业意意见分歧的人人员及其职位位姓名职位二、专业意见分分歧（注：简述存在在专业意见分分歧的会计或或审计问题） 三、解决方式（注：简述为解解决意见分歧歧采取的措施施和获取的审审计证据，包包括查阅的专专业文献和向向专家咨询的的意见等。如如必要，记录录与管理层或或其他人员就就该问题进行行讨论的情况况，包括讨论论时间、讨论论对象以及对对方的回应等等） 四、解决过程（注：记录最后后形成结论的的

14、过程。记录录对相互矛盾盾的审计证据据或相互矛盾盾的观点的考考虑，以及解解决过程） 五、结论（注：记录最后后形成的结论论以及形成结结论的基础） 最终结论批准人人： 批批准日期： 下列人员不同意意最终形成的的结论：姓名 日期 重大事项概要汇汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： EI 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 一、引起特别风风险的事项审计目标重大错报风险评评估结果及得得出评估结果果的理由总体方案和发现现采用 方案（综合合性或实质性性方案），具具体审计程序序包括：有关具体审计程程序的详细内内容，见审计计工作底稿审计发现：结论:二、实施审计程程序的结果 1修正以前对对重大

15、错报风风险的评估和和针对这些风风险拟采取的的应对措施对以前重大错报报风险评估结结果的修正及及原因对修正后的重大大错报风险评评估结果的应应对措施对进一步审计程程序的总体方方案的重大更更改对拟实施的进一一步审计程序序的重大更改改审计目标2未更正错报报汇总三、导致难以实实施必要审计计程序的情形形审计目标导致难以实施必必要审计程序序的情形及其其解决方法四、可能导致出出具非标准审审计报告的事事项事项及解决方法法 索引号：EJ管理层声明书会计师事务务所并注注册会计师：本公司已委托贵贵事务所对本本公司207年月日的资产负负债表，2007年度的利润润表、现金流流量表和股东权益变变动表以及财财务报表附注注进行审

16、计，并并出具审计报报告。为配合贵事务所所的审计工作作，本公司就就已知的全部部事项作出如如下声明：1.本公司承诺诺，按照企业业会计准则和和会计计制度的规规定编制财务务报表是我们们的责任。2.本公司已按按照企业会计计准则和会计制度度的规定编编制2077年度财务报报表，财务报报表的编制基基础与上年度度保持一致，本本公司管理层层对上述财务务报表的真实实性、合法性性和完整性承承担责任。3.设计、实施施和维护内部部控制，保证证本公司资产产安全和完整整，防止或发发现并纠正错错报，是本公公司管理层的的责任。4.本公司承诺诺财务报表符符合适用的会会计准则和相相关会计制度度的规定，公公允反映本公公司的财务状状况、

17、经营成成果和现金流流量情况，不不存在重大错错报，包括漏漏报。贵事务务所在审计过过程中发现的的未更正错报报，无论是单单独还是汇总总起来，对财财务报表整体体均不具有重重大影响。未未更正错报汇汇总表附后。5.本公司已向向贵事务所提提供了：（1）全部财务务信息和其他他数据；（2）全部重要要的决议、合合同、章程、纳纳税申报表等等相关资料；（3）全部股东东会和董事会会的会议记录录。6.本公司所有有经济业务均均已按规定入入账，不存在在账外资产或或未计负债。7.本公司认为为所有与公允允价值计量相相关的重大假假设是合理的的，恰当地反反映了本公司司的意图和采采取特定措施施的能力；用用于确定公允允价值的计量量方法符

18、合企企业会计准则则的规定，并并在使用上保保持了一贯性性；本公司已已在财务报表表中对上述事事项作出恰当当披露。8.本公司不存存在导致重述述比较数据的的任何事项。9.本公司已提提供所有与关关联方和关联联方交易相关关的资料，并并已根据企业业会计准则和和会计计制度的规规定识别和披披露了所有重重大关联方交交易。10.本公司已已提供全部或或有事项的相相关资料。除除财务报表附附注中披露的的或有事项外外，本公司不不存在其他应应披露而未披披露的诉讼、赔赔偿、承兑、担担保等或有事事项。11.除财务报报表附注披露露的承诺事项项外，本公司司不存在其他他应披露而未未披露的承诺诺事项。12.本公司不不存在未披露露的影响财务务报表公允性性的重大不确确定事项。 13.本公司已已采取必要措措施防止或发发现舞弊及其其他违反法规规行为，未发发现：（1）涉及管理理层的任何舞舞弊行为或舞舞弊嫌疑的信信息；（2）涉及对内内部控制产生生重大影响的的员工的任何舞弊弊行为或舞弊弊嫌疑的信息息；（3）涉及对财财务报表的编编制具有重大大影响的其他他人员的任何何舞弊行为或或舞弊