会计核算案例27817.docx

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1、会 计 核 算算 案 例教学目的：通过过本章的会计计核算案例教教学，使学生全面面实训设置账账户、复式记记账、填制和和审核会计凭凭证、登记账账簿、成本计计算、财产清清查和编制财财务会计报告告等会计核算算方法，让学学生掌握分析析、处理和核核算典型经济济业务的技能。教师师在进行教学学过程中，要要充分发挥学学生的能动作作用，以学生生为主体，尽尽量让学生独独立操作，但但教师要随时时监控，对做做错的学生进进行及时的指指导，保证学学生操作结果果的正确性，进而达到本章案例教学的目的。会计核算案例，就就是将一个企企业的实际会会计核算业务务仿真模拟下下来，制作成成会计核算典典型案例，让让学生进行操操作。通过案案例

2、操作，一一方面可以让让学生全面掌掌握会计核算算方法的操作作技术，提高高会计核算技技能；另一方方面也可以检检验本书前述述各章的学习习成果是否达达到了规定的的学习效果。想知道自己己学习的怎么么样吗？那就就进行本章的的案例操作吧吧。案例资料：辽阳阳床罩厂，开开户银行：中中国工商银行行白塔支行，帐帐号：5600718，税税务登记号：311000168799042588，生产单人人床罩和双人人床罩两种产产品，设置一一个生产车间间，20044年12月份份的有关会计计核算资料如如下：（1）辽阳床罩罩厂20044年11月330日有关总分类账户和部分明明细分类账户户的发生额及及余额等资料料如表11.1、表11.

3、22、表11.3和表111.4所示。表11.1 总分类账户户月末余额表表总账科目借方余额总账科目贷方余额固定资产431 4400.00实收资本441 5166.00原材料20 610.00资本公积10 416.28库存现金615.56盈余公积11 168.60银行存款65 218.46本年利润68 800.00库存商品112 4288.00短期借款50 000.00应收账款68 400.00应付账款58 650.00待摊费用3 513.000应交税费6 140.000生产成本15 919.86应付职工薪酬40 854.00累计折旧24 600.00应付利息6 000.000合 计718 144

4、4.88合 计718 1444.88表11.2 损损益类账户1111月累计计发生额表总账科目借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出所得税费用9 600 0000.000140 0000.0060 000.007 997 3313.444960 0000.0080 000.00100 0000.0030 000.00500 0000.0063 886.569 600 0000.000140 0000.0060 000.007 997 3313.444960 0000.0080 000.00100 0000.

5、0030 000.00500 0000.0063 886.56表11.3 明细分类类账户月末余余额表总账科目明细科目借或贷数量单价金额原材料花布借20006.1812 360.00白布借25003.308 250.000库存商品双人床罩借500175.1287 560.00单人床罩借40062.1724 868.00应收账款鞍山西关百货商商店借28 800.00京都商场借39 600.00应付账款辽阳纺织厂贷37 000.00梁山纺织厂贷21 650.00总账科目明细科目成本项目合计直接材料直接人工制造费用生产成本双人床罩11 376.003249.4661 294.44015 919.86单

6、人床罩表11.4 白 “管理费用”明细账户1111月累计计发生额表 总账科目项 目物料消耗工资福利费办公费折旧费合 计管理费用30 000.0020 000.002 800.0005 000.00042 200.00100 0000.00(2) 辽阳床床罩厂20004年11月330日资产负负债表如表111.5所示示:表11.5 资产负债表表 会企表编制单位：某工工业企业 2004年11月30日 单位：元元资产年初数期末数负债和所有者权权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金70 100.0065 834.02短期借款50000.00050 000.00交易性金融资产产交易性金

7、融负债债应收票据应付票据应收账款 58 600.0068 400.00应付账款38265.11258 650.00预付款项3 513.000预收款项应收利息应付职工薪酬37 664.0040 854.00应收股利应交税费3 110.0006 140.000其他应收款应付利息2 000.0006 000.000存货54 000.00148 9577.86应付股利一年内到期的非非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非非流动负债流动资产合计182 7000.00286 7044.88其他流动负债非流动资产： 流动负债合计131 0399.12161 6444.00可供出售金融资资产非流动负债：

8、持有至到期投资资长期借款100 0000.00100 0000.00长期应收款应付债券长期股权投资100 0000.00100 0000.00长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产411 4400.00406 8400.00预计负债在建工程递延所得税负债债工程物资其他非流动负债债固定资产清理非流动负债合计计100 0000.00100 0000.00生产性生物资产产负债合计231 0399.12261 6444.00无形资产所有者权益（或或股东权益）：开发支出实收资本（或股股本）441516.00441 5166.00商誉资本公积10416.22810 416.28长期待摊费用减：库存股递延

9、所得税资产产盈余公积11168.66011 168.60其他非流动资产产未分配利润68 800.00非流动资产合计计511 4400.00506 8400.00所有者权益（或或股东权益）合计463100.88531 9000.88资产总计694 1400.00793 5444.88负债和所有者权权益（或股东权益）总总计694140.00793 5444.88（3） 辽阳床床罩厂20004年12月月份发生的经经济业务及其其填制或取得得的原始凭证证如下：1) 提取现金金，原始凭证见见表11.66。2）采购材料，原原始凭证见表表11.7和和表11.88。表11.7中国工商银行现金转账存根No1018

10、8850科目： 对方科目： 出票日期 2004年12月1日收款人：辽阳纺织厂金 额：50 975.80用 途：购货款单位主管 会计表11.6中国工商银行现金支票存根No101888890科目：对方科目：出票日期20004年12月1日收款人：辽阳床罩厂金 额：600.00用 途：零用单位主管 会计表11.8辽 宁 省 增增 值 税 专 用 发发 票 发票联 NO 40005010第四联 记帐联 销货方记帐 开票日期： 2004 年年 12 月 2 日 辽国税税（20077A）购货单位名称辽阳床罩厂税务登记号31100166879044258地址电话开户银行及帐号号白塔分行 566718商品或劳务

11、 名名 称计量单位数量单 价金 额税率%税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分花布米50006.14309000017521900白布米40003.26136400017221680合计435400017743580价税合计 （大写） 佰 拾拾 伍 万零 仟 九 佰 柒 拾 伍 元 捌 角 零 分 ： 50 975.880销货单位名称辽阳纺织厂纳税人登记号31100455688033678地址电话辽阳 23000896开户银行及帐号号铁西支行5000715销货单位：辽阳阳纺织厂（公公章） 收款人： 李艳 复核： 开票人：刘艳艳 3）支付材料运运费，原始凭凭证见表111.9和表111.10。

12、表11.9 辽宁宁省市公路零零担货物运输输专用发票发票联运单号：0688 20044年12月22日 地税（99）第版起运站到达站运距公里托运单位辽阳纺织厂收货单位辽阳床罩厂货物名称包装件数实际重量计费重量计费里程类别费率计费项目金额十万千百十元角分布匹包1100010000.36运费36000合计金额 拾 万万 仟 叁 佰 陆 拾 零 元零角 零 分36000附注事项现金付讫收货人签单2004年122月2日收款单位（盖章章有效） 复核： 制票人：李红 表11.10 材料运杂费分配表 第001号2004年12月2 日 金额单位:元材料名称材料数量(米)分配率(元/米)应分费用花布5000200.

13、00白布4000160.00合计90000.04360.00会计主管：张平 制单：刘霞4) 材料验收收入库，原始凭证见见表11.111和表11.122。表11.12 验收单(收料单)供应单位：辽阳纺织厂 收料仓库：1号仓库发票号码：0000101 2004年12月2日 第0068号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单位成本总成本001花布宽1.2米500050006.1830 900.00002白布宽1.3米400040003.3013 200.00合 计44 100.00仓库负责人：于智慧 经办人：张小伟 收料人：段龙表11.12 材料采购成本计算表 第001号 2004年12月2日

14、单位:元项 目买 价采购费用采购成本花 布(数量:5000米)总成本30 700.00200.0030 900.00单位成本6.140.046.18白 布(数量:4000米)总成本13 040.00160.0013 200.00单位成本3.260.043.30成 本 合 计43 740.00360.0044 100.00会计主管:张平 制单: 刘霞5) 购买办公公用品直接交交付办公室使使用(验收人人:张朋)，原始凭证见见表11.113和表111.14。表11.13 辽宁宁省辽阳市商商业零售统一一发票 NO:00000001发票联客户名称：辽阳阳床罩厂 2004年年12月5日日 辽市国税（996

15、）第2版版（2）货号品名及规格单位数量单价 超万元元无效 金额千百十元角分稿纸本1001.9019000墨水瓶401.004000速印机台11120.000112000合计金额（大写写） 壹仟叁佰伍伍拾零元零角角零分135000结算方式转账支票开户银行及账号号白塔分行 665443收款企业（盖章章有效）：辽阳第一百百货商店 收款人：金宁 开票人人：王生表11.14中国工商银行转帐支票存根 n010118885科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月5日收款人：辽阳第一百货商店金 额：1350.00用 途：购办公用品单位主管 会计 6) 生生产产品领料料，原始凭证见见表11.115和表

16、111.16。表11.15 领 料 单领料单位：双人床罩生产车间 凭证编号：0001用 途： 生产双人床罩 2004年12月6 日 发料仓库：1号仓库材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领001花布宽1.2米400040006.1824 720.00002白布宽1.3米400040003.3013 200.00备注合 计37 920.00发料人：孙静 领料人：高凡 记账：向阳第一联 存根表11.16 领 料 单领料单位：单人床罩生产车间 凭证编号：0002用 途： 生产单人床罩 2004年12月6日 发料仓库：1号仓库材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领0

17、01花布宽1.2米200020006.1812 360.00002白布宽1.3米200020003.306 600.00备注合 计18 960.00发料人：孙静 领料人：高凡 记账：向阳第一联 存根 7) 收到上上月销货款，原始凭证见见表11.117。表11.17 中国工商商银行 进账账单（收账通通知） 3 20004年122月8 日出票人全 称鞍山西关百货商商店收款人全 称 辽阳床罩厂此款联人是的收收款账人通开知户银行交给收帐 号018168帐 号 560718开户银行立山办事处开户银行白塔分行金额人民币(大写)贰万捌仟捌佰元元整亿千百十万千百十元角分￥2880000票据种类汇票6688中国

18、工商银行白白塔分行章 收款人人开户银行签签章票据号码 1单位主管 会计 复核 记帐帐8) 销售产品品，原始凭证证见表11.18和表111.19。表11.8 辽 宁 省 增增 值 税 专 用 发发 票 发票联 NO 00000001第四联 记帐联 开票日期： 2004 年年 12 月 8 日 购货单位名称鞍山西关百货商商店税务登记号21800644318000179地址电话开户银行及账号号立山办事处 0181668货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率%金额十万千百十元角分十万千百十元角分双人床罩23个200288.00576000017979200单人床罩21.5个200288.0

19、0216000017367200合计7920000171346400价税合计玖万贰仟陆佰陆陆拾肆元零角角零分 ￥92 6664.00备注销货单位名称辽阳床罩厂税务登记号31100166879044258地址开户行及账号白塔分行销货单位：辽阳阳床罩厂（公章章） 复核核： 开票人人：王丽君 表11.19 中国国工商银行 信汇凭证 （收账通知知） 委托日期 20004年12月7日汇款人全 称鞍山西关百货商商店收款人全 称辽阳床罩厂此联是汇入行给给收款人的收收款通知账 号018168账 号560718汇出地点辽宁省 鞍山 市/县汇入地点辽宁省 辽阳 市/县汇出行名称工商银行立山办办事处汇入行名称白塔分

20、行金额人民币（大写）玖万贰仟陆佰陆陆拾肆元整亿千百十万千百十元角分￥9266400附加信息及用途途：购货汇出行签章单位主管： 会计计： 复核： 年年 月 日9) 支付上月月材料款，原原始凭证见表表11.200。表11.20中国工商银行转帐支票存根 n01011888522科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月8日收款人：辽阳纺织厂金 额：37000.00用 途：购货款（上月欠款）单位主管 会计10) 支付上上月材料款，原始凭证见见表11.221。表11.211 辽阳市商商业银行电汇汇凭证（回单单）汇款单位编号 委托日期： 20004年12月月9日 第0008号 付款单位全 称辽阳床

21、罩厂收款单位全 称梁山纺织厂账号或住 址址560718账 号或住址669983汇 出地 点鞍山市汇出行名 称称白塔分行汇 入地 点新民市汇入行名 称铁东支行金额人民币(大写) ：贰万壹仟陆佰佰伍拾元整千百十万千百十元角分￥2165000汇款用途：购货货款 （汇出行盖章）2002年122月9日上列款项已根据据委托办理，如如需查询，请请持此回单来来行面洽。 单位主管 会计 复核 记账 11) 支付广告费费，原始凭证见见表11.222和表111.23。表11.22 辽宁省市广告业业统一发票 发发 票 联 NOO 00000000客户姓名：辽阳阳床罩厂 20004年122月10日 地税（9）第版（8）

22、项 目单位数量单价金 额万千百十元角分报纸广告字4001.2048000合计金额 （大写）万仟肆佰捌捌拾零元零角角零分￥48000收款单位（盖章章有效）：辽阳日报社社 收收款人：于志志红 开票人人：徐敏表11.23中国工商银行转账支票存根 n01011888533科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月10日收款人：辽阳日报社金 额：480.00用 途：广告费单位主管 会计 表11.24中国工商银行转账支票存根 n01011888544科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月11日收款人：辽阳电视台金 额：1200.00用 途：广告费单位主管 会计 12) 支支付广告费，原

23、始凭证见见表11.224和表111.25。表11.25 辽宁省市广告业统统一发票 发发 票 联 NO 00000001客户姓名：辽阳阳床罩厂 20004年122月11日 地税（9）第版（3）项 目单位数量单价金 额万千百十元角分播放费分1500.0050000录像费平方厘米1700.0070000合计金额 （大写）万壹仟贰佰零零拾零元零角角零分￥120000收款单位（盖章章有效）：辽阳电视台台 收款款人：赵青 开票人：王王彤 13) 支付车间厂厂房修理费，原始凭证见见表11.226和表111.27。表11.26 辽宁省市建筑统统一发票 发 票 联 NO00000000付款单位：辽阳阳床罩厂 2

24、004年年12月122日 地税（9）第版（3）工程名称维修房屋工程类别建筑面积1000开工日期2005年111月竣工日期12月12日合同编号 结算项目单位数量单价 金 额备注维修费10001.00百千万千百十元角分100000合计金额（大写写）佰拾万壹壹仟零佰零拾拾零元零分￥100000结算方式开户银行账号收款单位（盖章章有效）：铁东建筑公公司维修队 收款款人：王石 开票人人：牛金表11.27中国工商银行转帐支票存根 n01011888555科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月12日收款人：铁东建筑公司维修队金 额：1000.00用 途：维修费单位主管 会计 表11.28中国工商

25、银行转帐支票存根 n01011888544科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月13日收款人：辽阳西关百货商店金 额：652.00用 途：购公共用品单位主管 会计 14) 购买办办公用品直接接交付厂部使使用(验收人人:张朋)，原始凭证见见表11.228和表111.29。表11.29 辽宁省辽阳阳市商业零售售统一发票 发 票 联 NO：000000000客户名称：辽阳阳床罩厂 20004年12月月13日 辽辽市国税（996）第2版版（2）货号品名及规格单位数量单价超万元无销金 额打字纸盒334.00千百十元角分复印纸盒275.0010200传真机台1400.001500040000合

26、计金额（大写）仟陆佰伍拾贰贰元零角零分分￥65200结算方式转帐支票开户银行及帐号号铁东支行4188436收款企业（盖章章有效）京都都商场 收收款人：王青青 开票人人：李孟军 15) 报销餐费(现金付讫)，原始凭证见见表11.330。表11.30 辽宁宁省市饮食业业统一发票 发 票 联 NO 000000000客户名称：辽阳阳床单厂 20044年12月114日 地税（9）第版（3）经营项目单位现金付讫数量单价金 额千百十元角分餐 费桌1220.00￥22000合计金额（大写写）仟贰佰贰拾零零元零角零分分￥22000收款单位（盖章章有效）建发发大酒店 收款人人：张火 开票人：刘刘帅 注：三联同同

27、时撕扯 剪剪口金额与填填写金额不符符报销无效（拾拾元以下除外外） 16) 提取现金，原始凭证见见表11.331。表11.31中国工商银行转帐支票存根 n010118889科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月14日收款人：辽阳床单厂金 额：1000.00用 途：零用单位主管 会计 表11.32中国工商银行转帐支票存根 n01011888577科 目： 对方科目： 出票日期20004年12月月14日收款人：辽阳第一百货商店金 额：207.00用 途：购办公用品单位主管 会计 17) 购买办公用用品直接交付付车间办公使使用(验收人人:鲁针)，原始凭证见见表11.332和表111.33。表11.33 辽宁宁省辽阳市商商业零售统一一发票 发 票票 联