增值税进项税额抵扣典型问题100问11529.docx

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1、增值税进项税额额抵扣典型问问题百问答收集整理:梁野野税官目 录【问题一】企企业经营用井井及管道进项项税额抵扣如如何规定【问题二】购购入汽车抵扣扣增值税进项税要要把握的三个个要点【问题三三】应征消费费税的小汽车车发生修理费费的进项税可可否抵扣？【问题四四】中型面包包车的增值税税进项税可否否抵扣？【问题五五】增值税转转型后购入客客货车可否进进项抵扣？【问题六六】纳税人购购置工程车辆辆，取得的增增值税专用发发票能否抵扣扣进项税额？ 【问题七】小小轿车维修费费和燃油费的的进项税额能否否抵扣？【问题八】无无偿租入汽车车发生的维修修费能否抵扣扣进项税？【问题九】车车辆维修费用用的增值税进进项税额可以以抵扣

2、吗？【问题十】新新条例下中央央空调的进项项税能否抵扣扣？ 【问题十十一】电梯、空空调是否属于于设备可以进进项税抵扣？ 【问题十十二】一般纳纳税人企业的的中央空调修修理费，可否否作进项税额额抵扣？【问题十十三】安装在在办公室的分分体空调能抵抵扣增值税进进项税吗？【问题十十四】纳税人人取得的电缆缆及空调进项项是否可以抵抵扣？【问题十十五】某家电电公司购进的的消防、中央央空调等设施施能否抵扣进进项税？【问题十十六】某家电电公司购进的的消防、中央央空调等设施施能否抵扣进进项税？【问题十十七】企业因因业务需要自自行安装的货货梯，能否作作为固定资产产抵扣？【问题十十八】购电梯梯的进项税是是否可以抵扣扣？【

3、问题十十九】购入生生产使用的电电梯增值税可可否抵扣？【问题二二十】外购自自用变压器的的进项税额可可否抵扣？ 【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？ 【问题二十二】购入往复式压缩机的进项税能否抵扣？【问题二十三】购进复印机等电子设备能抵进项税吗？ 【问题二十四】购买财务软件增值税进项是否可抵扣？【问题二十五】公司购买的保险柜是否可以抵扣增值税？【问题二十六】数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？ 【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？【问题二十八】厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？【问题二十九】单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？【问题三三十】厂区四四周安装监的的控系统的进进项税可否抵抵扣

4、?【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？ 【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？ 【问题三十八】建筑物附属设备的进项税不能抵扣【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣【问题四四十】随行车车设备一起搭搭建的钢结构构活动板房进进项税可否抵抵扣？ 【问题四十一】设备“构筑物”

5、抵扣增值税进项税额的范围【问题四十二】用安全费和维简费购买的设备进项税可否抵扣？【问题四十三】进口设备提前解除监管可否抵进项？ 【问题四十四】固定资产修理改造购入的配件可否抵扣进项税？ 【问题四十五】汽车销售企业将商品车转作固定资产可否抵扣进项？ 【问题四十六】以自建的固定资产投资如何纳增值税及开发票？ 【问题四十七】购入固定资产用于生产后又出租进项是否转出？ 【问题四十八】购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税？【问题四十九】投资公司购入固定资产的增值税可否不抵扣？ 【问题五五十】购入的的建材能否抵抵扣增值税进进项税？ 【问题五十一】房屋维修材料的进项税能否抵扣？ 【问题五

6、十二】安装固定资产用材料能否抵扣进项？ 【问题五十三】装修汽车展厅所用材料能否抵扣进项税额？【问题五十四】研究开发新产品所使用材料可否抵扣进项税？ 【问题五十五】无偿提供加工包装物的设备进项税能否抵扣？【问题五十六】光纤电缆等办公配件进项税额可否抵扣？【问题五十七】委托代购材料发生的进项税额能否抵扣?【问题五十八】对外委托施工发出材料的进项税如何处理？【问题五十九】用于免税项目和非增值税应税劳务货物如何处理？ 【问题六六十】商品毁毁损进项税转转出可否扣除除责任人赔款款？ 【问题六十一】在建工程领用材料2009年后还需进项税转出吗? 【问题六十二】销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做

7、进项转出 【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？ 【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣？【问题六十五】内部食堂购买液化气进项税可否抵扣？【问题六十六】企业购置的职工食堂用具能否进行进项税抵扣?【问题六十七】取得认证后失控专用发票是否可以抵扣进项税？ 【问题六十八】公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？【问题六十九】没附发票清单的专用发票能否抵扣进项税额？【问题七七十】取得海海关进口增值值税专用缴款款书但未付款款能否抵扣进进项税额？【问题七十一】增值税专用发票遗失可否抵扣进项税？【问题七十二】粮食企业开专用发票能否抵扣进项税【问题七十三】某酿酒企业取得的粮食企业开具的增

8、值税专用发票能否抵扣进项税？【问题七十四】购皮棉取得的普通发票可否抵扣进项税？ 【问题七十五】专用发票上注明的装卸费能否进项税抵扣？【问题七十六】专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣【问题七十七】取得国外运输发票能否抵扣增值税进项税额【问题七十八】用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？【问题七十九】企业利用信托资金融资进行项目建设在开发过程中取得的增值税专用发票能否进行抵扣？【问题八八十】运输发发票内容填写写不全能否抵抵扣进项税额额？【问题八十一】专用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？【问题八十二】未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税？【问题八十三】外资企业取得农产品收购发票能

9、否抵扣？ 【问题八十四】问：从商贩手中收购农副产品，怎样取得抵扣凭证？【问题八十五】问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？【问题八十六】问：凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？【问题八十七】取得增值税专用发票的固定资产都可抵扣进项吗？ 【问题八十八】基建项目取得的电费发票进项税能否抵扣？ 【问题八十九】铁路大票上的哪些铁路费用可以抵扣？ 【问题九九十】退货发发生的运费进进项税能否抵抵扣？【问题九十一】收货人与发货人是同一家单位如何进行抵扣？【问题九十二】接送人的运输费用是否可抵扣进项税额？【问题九十三】企业自建厂房增值税发票能否

10、抵扣？【问题九十四】货物发生非正常损失，运费如何进行进项转出？ 【问题九十五】报废的存货进项税是否转出？【问题九十六】计提存货减值准备可否进项税转出处理？【问题九十七】非正常户的进项税额发票是否可抵扣?【问题九十八】洪灾损失不作进项税转出【问题九十九】内外贸兼营的商贸企业，国内采购设备的内陆运费，取得合法的公路内河运输发票是否可以按照7%的税率计算进项税额抵扣？【问题一00】无法划分不得抵扣进项税额如何计算？ 【问题一0一】怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？ 【问题一0二】从2009年开始，扩大了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是所有固定资产的进项税额都能抵扣？ 【问题

11、一0三】09年开始，增值税一般纳税人商业企业购买的日常消化品、办公用品、固定资产、低值易耗品等，取得的增值税专用发票，其中都有哪些可以用于进项税额抵扣？【问问题一0 四四】财税220081170号一文文中“二、对于20008年12月月31日前，已已经签定固定定资产购买合合同，但增值值税发票于22009年11月1日后开开具的，不能能够在20009年享受固固定资产进项项税额抵扣的的待遇。”如果是有有明确约定22009年11月1日后某某天供货，该该天为“增值税纳税税义务的发生生时间”，也就是增增票开票时间间，这样取得得的增值税专专票不能抵扣扣吗？若是，那那么依据据是是什么？ 【问问题一0五】 四川省

12、国税税局解答增值值税进项税额额处理等问题题二十问附件件一：增值税税进项税额抵抵扣附件件二：增值税税转型后固定定资产进项税税抵扣的处理理【问题一】企业业经营用井及及管道进项税税额抵扣如何何规定？1、井能否抵扣扣进项税 （1）一般般企业用井属属于构筑物不不能抵扣进项项税 增值税暂暂行条例实施施细则规定定不动产不能能抵扣进项税税，不动产是是指不能移动动或者移动后后会引起性质质、形状改变变的财产，包包括建筑物、构构筑物和其他他土地附着物物。从井的实实物特性来看看，其属于不不能移动的资资产，属于不不动产，因此此修建井所用用材料、人工工不能抵扣进进项税。 关于固定定资产进项税税额抵扣问题题的通知（财税22

13、0091113号）规规定：中华华人民共和国国增值税暂行条条例实施细则则第二十三三条第二款所所称建筑物，是是指供人们在在其内生产、生生活和其他活活动的房屋或或者场所，具具体为固定定资产分类与与代码(GGB/T144885-11994)中中代码前两位位为“02”的房屋；所所称构筑物，是是指人们不在在其内生产、生生活的人工建建造物，具体体为固定资资产分类与代代码(GBB/T148885-19994)中代代码前两位为为“03”的构筑物；所称其他土土地附着物，是是指矿产资源源及土地上生生长的植物。 固定资产产分类与代码码中水井、矿矿井、其他井井属于“井、坑”类，分类代代码为“03”，属于构筑筑物。因此一

14、一般生产企业业自己打的水水井以及矿类类企业的矿井井属于构筑物物，修建井过过程中所耗用用的材料、人人工等不能抵抵扣进项税。 （2）油气气田企业生产产用井 油气田企企业增值税管理办办法（财税税200998号）规规定，油气田田企业为生产产原油、天然然气提供的生生产性劳务应应缴纳增值税税。生产性劳劳务是指油气气田企业为生生产原油、天天然气，从地地质普查、勘勘探开发到原原油天然气销销售的一系列列生产过程所所发生的劳务务。油气田企企业的钻井、测测井、录井、固固井均属于生生产性劳务可可以抵扣进项项税。 那么油气田田企业采油、采采气用井是否否属于不动产产呢？根据增增值税暂行条条例实施细则则的规定，井井具有不动

15、产产的性质，但但是油井开发发过程中缴纳纳增值税的生生产性劳务最最终形成不动动产，不符合合增值税原理理。固定资资产分类与代代码中采油油、采气用井井分类代码为为“25”，不属于财税税20099113号号文规定的不不动产范围，因因此财税220091113号文和和财税200098号号文相互呼应应，油气田企企业生产用井井不属于不动动产，属于采采油专用设备备，其进项税税额可以抵扣扣，同样油井井处置缴纳增增值税而非营营业税。 2、管道能能否抵扣进项项税 很多工业企企业经常会用用管道来输送送水、蒸汽以以及其他液体体类物质，那那么企业所用用的输送管道道能否抵扣进进项税，这是是很多企业面面临的一个问问题。 固定资

16、产产分类与代码码中水利管管道和市政管管道分类代码码为“03”，输送管道道分类代码为为“09”，其中输送送管道包括：输水管道、输输气管道、输输油管道、管管道输送设施施以及其他输输送管道。 因此一般企企业生产中所所使用的输送送管道不属于于不动产范畴畴，其进项税税额可以抵扣扣。 企业需要注注意的是，根根据财税220091113号文规规定，与建筑筑物或者构筑筑物为载体的的附属设备和和配套设施进进项税不得抵抵扣，包括给给排水、采暖暖、卫生、通通风、照明、通通讯、煤气、消消防、中央空空调、电梯、电电气、智能化化楼宇设备和和配套设施。 因此企业建建筑物内的采采暖用管道以以及消防用管管道其进项税税不得抵扣。

17、（原文发表表:20111-06-222来源：税税屋）【问题二】购入入汽车抵扣增增值税进项税税要把握的三三个要点自2009年11月1日起实实行增值税扩抵政政策以后，一一般纳税人购购入的固定资资产可以抵扣扣进项税。根根据新增值值税暂行条例例的规定，固固定资产，是是指使用期限限超过12个个月的机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产经营营有关的设备备、工具、器器具等。汽车车属于固定资资产的范围，上上述新政出台台后，经常有有纳税人对购购入的汽车能能否抵扣进项项税金提出疑疑问。就此，笔笔者总结了以以下三个方面面的注意事项项，以方便纳纳税人对照自自身的情况进进行处理。 要取得相应应的抵扣凭证证 企业在购入

18、入汽车时无论论用途是哪个个方面，都应应该取得相应应的发票。根根据增值税税暂行条例第第十条的规定定：纳税人购购进货物或者者应税劳务，取取得的增值税税扣税凭证不不符合法律、行行政法规或者者国务院税务务主管部门有有关规定的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。 增值税暂暂行条例实施施细则第十十九条规定：条例第九条条所称增值税税扣税凭证，是是指增值税专专用发票、海海关进口增值值税专用缴款款书、农产品品收购发票和和农产品销售售发票以及运运输费用结算算单据。 国家税务务总局关于推推行机动车销销售统一发票票税控系统有有关工作的紧紧急通知（国税发2008117号）第第五条规定，自自2009年年1月1日起起，

19、增值税一一般纳税人购购买机动车取取得的税控系系统开具的机机动车销售统统一发票，属属于扣税范围围的，应自该该发票开具之之日起90日日内到税务机机关认证，认认证通过的可可按增值税专专用发票作为为增值税进项项税额的扣税税凭证。 按照上述规规定，企业在在购入新汽车车时要取得税税控系统开具具的机动车销销售统一发票票也属于扣税税凭证。但如如果企业购入入的是旧汽车车，无论是从从一般的单位位处购买还是是从旧机动车车经销单位购购买，也不管管这些单位是是否为增值税税一般纳税人人，根据国国家税务总局局关于增值税税简易征收政政策有关管理理问题的通知知（国税函200990号）文文件的规定，只只能取得普通通发票，无法法抵

20、扣进项税税。 要在规定期期限内进行认认证和抵扣 根据国家家税务总局关关于调整增值值税扣税凭证证抵扣期限有有关问题的通通知（国税函2009617号）文文件规定，对对增值税一般般纳税人取得得2010年年1月1日以以后开具的增增值税专用发发票、公路内内河货物运输输业统一发票票和机动车销销售统一发票票，应在开具具之日起1880日内到税税务机关办理理认证，并在在认证通过的的次月申报期期内，向主管管税务机关申申报抵扣进项项税额。如果果是实行海关关进口增值税税专用缴款书书“先比对后抵抵扣”管理办法的的增值税一般般纳税人取得得2010年年1月1日以以后开具的海海关缴款书，应应在开具之日日起180日日内向主管税

21、税务机关报送送海关完税税凭证抵扣清清单（包括括纸质资料和和电子数据）申申请稽核比对对。未实行海海关缴款书“先比对后抵抵扣”管理办法的的增值税一般般纳税人取得得2010年年1月1日以以后开具的海海关缴款书，应应在开具之日日起180日日后的第一个个纳税申报期期结束以前，向向主管税务机机关申报抵扣扣进项税额。 而20100年1月1日日以前的机动动车销售统一一发票认证的的时间为900天。因此，取取得发票扣要要在规定的时时间内认证通通过，并于申申报期内进行行申报，不能能提前或滞后后，否则将不不予抵扣进项项税额。 还要属于可可以抵扣的项项目 增值税暂暂行条例实施施细则第二二十五条强调调，纳税人自自用的应征

22、消消费税的摩托托车、汽车、游游艇，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。 如果购入的的汽车是应征征消费税的汽汽车是不可以以抵扣进项税税的，而且这这里也强调“自用”，如果购入入汽车不是自自用，而是为为了销售，则则可以抵扣进进项税。消消费税暂行条条例所附的的消费税税税目税率表列列举的征收消消费税的小汽汽车范围，为为乘用车和中中轻型商用客客车两种，不不包括其他类类型机动车。 根据增值值税暂行条例例第十条的的规定，对用用于非增值税税应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物不得抵抵扣进项税。增增值税暂行条条例实施细则则规定，所所称购进货物物，不包括既既用于增值税税应税项目（不不

23、含免征增值值税项目）也也用于非增值值税应税项目目、免征增值值税（以下简简称免税）项项目、集体福福利或者个人人消费的固定定资产。 以上规定强强调企业购入入的汽车不能能用于不得抵抵扣的项目，而而且如果该汽汽车是应征消消费税的汽车车无论用于可可以抵扣项目目还是不可以以抵扣项目都都不可以抵扣扣进项税。 因此，可以以抵扣进项税税的购入汽车车要同时符合合下列条件：1、购入的的汽车能够取取得税控系统统开具的机动动车销售统一一发票或海关关进口增值税税专用缴款书书。 2、购入后后在规定的时时间内认证并并申报。 3、购入的的汽车不是属属于应征消费费税的汽车。 4、购入的的汽车可以即即用于应税项项目又用于非非增值税

24、应税税项目、免税税项目、集体体福利、个人人消费。比如如购入货车即即用于生产经经营方面的运运输又用于在在建工程运送送物资，再比比如购入的货货车即用于应应税项目又用用于免税项目目，都是可以以抵扣进项税税的，但对仅仅用于接送职职工上下班的的班车就属于于用于职工福福利，不能抵抵扣进项税。（原原文发表:22009-112-29 来源：税税屋）【问题三】应征征消费税的小小汽车发生修修理费的进项项税可否抵扣扣？问：单位购进的的应征消费税税的小汽车发发生的修理费费能否抵扣进进项税？ 答：增值值税暂行条例例实施细则第第二十五条规规定，纳税人人自用的应征征消费税的摩摩托车、汽车车、游艇，其其进项税额不不得从销项税

25、税额中抵扣。 增值税暂暂行条例第第十条规定，用用于非增值税税应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务的进进项税额不得得从销项税额额中抵扣： 安徽省国国家税务局关关于明确若干干增值税政策策和管理问题题的通知（皖皖国税函2009105号）规规定，纳税人人自用的应征征消费税的摩摩托车、汽车车和游艇发生生的修理费用用和油料费用用，其进项税税额准予抵扣扣。 依据上述规定，纳纳税人自用的的应征消费税税的摩托车、汽汽车和游艇发发生的修理费费用和油料费费用，不属于于用于非增值值税应税项目目、免征增值值税项目、集集体福利或者者个人消费的的购进货物或或者应税劳务务，因此其进

26、进项税额可以以从销项税额额中抵扣。 （原文发表:2011-01-077来源：税税屋）【问题四】中型型面包车的增增值税进项税税可否抵扣？问：我单位购买买的中型面包包车（9座）是是否能够抵扣扣进项税？答：财政政部、国家税税务总局关于于调整和完善善消费税政策策的通知（财税22006333号）附录录消费税新新增和调整税税目征收范围围注释第七七条规定，汽汽车是指由动动力驱动，具具有四个或四四个以上车轮轮的非轨道承承载的车辆。本税目征收收范围包括含含驾驶员座位位在内最多不不超过9个座座位（含）的的，在设计和和技术特性上上用于载运乘乘客和货物的的各类乘用车车和含驾驶员员座位在内的的座位数在110至23座座（

27、含23座座）的在设计计和技术特性性上用于载运运乘客和货物物的各类中轻轻型商用客车车。用排气量小小于1.5升升（含）的乘乘用车底盘（车车架）改装、改改制的车辆属属于乘用车征征收范围。用用排气量大于于1.5升的乘乘用车底盘（车车架）或用中中轻型商用客客车底盘（车车架）改装、改改制的车辆属属于中轻型商商用客车征收收范围。含驾驶员人人数（额定载载客）为区间间值的（如8810人；17266人）小汽车车，按其区间间值下限人数数确定征收范范围。电动汽车不不属于本税目目征收范围。根据上述规规定，企业购购入的中型面面包车（9座座）属于应征征收消费税的的小汽车。增值税暂暂行条例实施施细则第二二十五条规定定，纳税人

28、自自用的应征消消费税的摩托托车、汽车、游游艇，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。因此，企业业购入的自用用中型面包车车（9座），属属于购入自用用的应征消费费税的汽车，该该汽车的进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。增值税暂暂行条例第第八条规定，纳纳税人购进货货物或者接受受应税劳务（以以下简称购进进货物或者应应税劳务）支支付或者负担担的增值税额，为为进项税额。下列进项税税额准予从销销项税额中抵抵扣：（一）从从销售方取得得的增值税专专用发票上注注明的增值税税额。根据上述规定，若若企业购入的的中型面包车车用于销售的的，其进项税税额可按上述述规定予以抵抵扣。（原文文发表:20011-033-03来源：

29、总局局）【问题五】增值值税转型后购购入客货车可可否进项抵扣扣？问：增值税转型型后，公司购购入的客货车车是否可进项项抵扣？答：中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则（财财政部令20008年第550号）规定定：“第二十五条条纳税人自用用的应征消费费税的摩托车车、汽车、游游艇，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。”贵公司购入的车车辆如符合消消费税税目中中“乘用车和中中轻型商用客客车”的，其取得得进项税额不不得扣抵，如如不在税目中中，取得的增增值税进项税税额可以抵扣扣，如何将取取得固定资产产的进项税额额进行抵扣，可可依据国家家税务总局关关于增值税一一般纳税人取取得防伪税控控系统开具的的增值税专用

30、用发票进项税税额抵扣问题题的通知（国国税发20003177号）规定：“一、增值税税一般纳税人人申请抵扣的的防伪税控系系统开具的增增值税专用发发票，必须自自该专用发票票开具之日起起90日内到到税务机关认认证，否则不不予抵扣进项项税额。二、增增值税一般纳纳税人认证通通过的防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票，应应在认证通过过的当月按照照增值税有关关规定核算当当期进项税额额并申报抵扣扣，否则不予予抵扣进项税税额。”（2009-1-21来源：中国国税网）【问题六】纳税税人购置工程程车辆，取得得的增值税专专用发票能否否抵扣进项税税额？ 答：纳税人购置置工程车辆，取取得的增值税税专用发票不不能抵扣进项项

31、税额。根据据国家税务务总局关于推推行机动车销销售统一发票票税控系统有有关工作的紧紧急通知（国国税发200081117号）规定定： 1.自自2009年年1月1日起起，增值税一一般纳税人从从事机动车（应应征消费税的的机动车和旧旧机动车除外外）零售业务务必须使用税税控系统开具具机动车销售售统一发票。 2.使用税税控系统开具具机动车销售售统一发票的的企业（以下下称机动车零零售企业），应应购买税务总总局验证通过过的税控盘，经经税务机关初初始化后安装装使用。 33.自20009年1月11日起，增值值税一般纳税税人购买机动动车取得的税税控系统开具具的机动车销销售统一发票票，属于扣税税范围的，应应自该发票开开

32、具之日起990日内到税税务机关认证证。值得注意意的是，国国家税务总局局关于调整增增值税扣税凭凭证抵扣期限限有关问题的的通知（国国税函200096117号），决决定自20110年1月11日起，调整整增值税专用用发票等扣税税凭证抵扣期期限，由900天延长至1180天。认认证通过的可可将增值税专专用发票作为为增值税进项项税额的扣税税凭证。（22010-33-22）【问题七】小轿轿车维修费和和燃油费的进进项税额能否否抵扣？问：增值税一般般纳税人企业业购进一辆小小轿车做公务务用车，在财财务处理时，列列入固定资产产计提折旧。小小轿车在使用用期间发生的的维修费和燃燃油费均取得得增值税专用发发票，但对小小轿车

33、发生的的维修费和燃燃油费对应的的进项税额能能否进行抵扣扣不敢确定。那那么，企业发发生的小轿车车维修费和燃燃油费所产生生的进项税究究竟能否抵扣扣? 答：根据我我国增值税有关政政策规定，增增值税一般纳纳税人销售货货物及提供应应税劳务，产产生的销项税税额减去购进进货物或应税税劳务的进项项税额之差，为为应纳税额。税税法对不能抵抵扣的进项税税额，采取的的是列举法。即即税法明确列列举不能抵扣扣的进项税额额不能进行抵抵扣，而没有有明确列举不不能抵扣的，则则允许抵扣。因因此，一般纳纳税人企业取取得小轿车维维修费和汽油油费的进项税税额，如果没没列在规定不不能抵扣范围围之列的，则则可以进行抵抵扣。 根据增值值税暂

34、行条例例第十条规规定，下列项项目的进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣： 1.用于于非增值税应应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务。 2.非正正常损失的购购进货物及相相关的应税劳劳务。 3.非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳务务。 4.国务务院财政、税税务主管部门门规定的纳税税人自用消费费品。 5.本条条第一项至第第四项规定的的货物的运输输费用和销售售免税货物的的运输费用。 增值税暂暂行条例实施施细则第二二十二条至第第二十五条规规定，条例第第十条第一项项所称个人消消费包括纳税税人的交际应应酬费。条例例第十条第一一项和本细则则

35、所称非增值值税应税项目目，是指提供供非增值税应应税劳务、转转让无形资产产、销售不动动产和不动产产在建工程。前前款所称不动动产是指不能能移动或者移移动后会引起起性质、形状状改变的财产产，包括建筑筑物、构筑物物和其他土地地附着物。纳纳税人新建、改改建、扩建、修修缮、装饰不不动产，均属属于不动产在在建工程。条条例第十条第第二项所称非非正常损失，是是指因管理不不善造成被盗盗、丢失、霉霉烂变质的损损失。纳税人人自用的应征征消费税的摩摩托车、汽车车、游艇，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。 对照上述规规定，办公小小轿车的维修修费和汽油费费进项税额既既不属于用于于非增值税应应税项目，也也不属于不动动产以

36、及不动动产在建工程程，更不属于于应征消费税税的汽车。因因此，笔者认认为，办公小小轿车维修费费和燃油费的的进项税额，既既然不在税法法明确列举不不能抵扣范围围之列，也就就意味着应该该可以进行抵抵扣。 需要注意的的是，如果办办公用的小轿轿车既用于正正常办公，又又用于集体福福利和个人消消费，则用于于集体福利和和个人消费时时产生的修理理费和燃油费费，其进项税税额按照税法法规定不允许许抵扣。（原原文发表:22010-110-13来源：税税屋）【问题八】无偿偿租入汽车发发生的维修费费能否抵扣进进项税？请问一家从事办办公耗材销售售的商贸企业业其购入的耗耗材已抵扣进进项税，企业业从库中领出出一些自用，是是否要补

37、交这这部份已抵扣扣的进项税？答：根据国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知（国税发199323号）规定：“二、增值值税扣除项目目和扣除金额额的确定（一）扣除除项目的具体体范围：1.外购原原材料原料及主主要材料：指指经过加工后后能构成产品品主要实休的的各种原料和和材料。辅助材料料：指直接用用于生产经营营、有助于产产品形成或便便于生产进行行， 但不构构成产品主要要实体的各种种材料，包括括：a.被劳动动工具所消耗耗的辅助材料料。如维护机机器设备用的的润滑油和防防锈剂等。b.加入产产品实体和主主要材料相结结合， 或使使主要材料发发生变化或使使产品具有某某种性能的辅辅助材料。如如油漆、染料料等。c.为

38、创造造正常劳动条条件而消耗的的辅助材料。如如工作地点清清洁用的各种种用具及管理理、 维护用用的各种材料料等。外购半成成品（外购件件）：指从外外部购进需要要本企业进一一步加工或装装配的已加工工的半成品（外外购件）。修理用备备件（备品备备件）：指为为修理本企业业机器设备和和运输设备的的各种备件。包装材料料：如纸张、麻麻绳、铁丝、铁铁皮等。外购燃料料：指企业为为进行生产耗耗用的各种液液体、固体、气气体燃料。 包括：生产产过程中用的的燃料；动力力用燃料；为为创造正常劳劳动条件用的的燃料； 为为生产经营提提供运输服务务所耗用的燃燃料。2.外购低低值易耗品指使用年限限在一年以下下与生产经营营有关的设备备，

39、器具、工工具等。包括括：一般工具具。如刀具、量量具、夹具等等。专用工具具。如专用模模型等。替换设备备。如各种型型号的模具等等。管理用具具。如办公用用具等。劳动保护护用品。如工工作服、各种种防护用品等等。生产过程程中周转使用用的包装容器器等。根据中华华人民共和国国增值税暂行行条例（国务院令令2008年年第538号号）规定：“第十条下列项目的的进项税额不不得从销项税税额中抵扣：（一）用于于非增值税应应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务；（二）非正正常损失的购购进货物及相相关的应税劳劳务；（三）非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳

40、务务；（四）国务务院财政、税税务主管部门门规定的纳税税人自用消费费品；（五）本条条第（一）项项至第（四）项项规定的货物物的运输费用用和销售免税税货物的运输输费用。根据上述规规定，从事办办公耗材销售售的商贸企业业，购入的耗耗材已抵扣进进项税后自用用一部分，如如果不是用于于上述不得抵抵扣的范围，且且符合国税发发1993323号文文规定的增值值税扣除项目目，不需作进进项转出补缴缴已抵扣的税税款。（原文文发表:20010-077-14来源：税务务总局）【问题九】车辆辆维修费用的的增值税进项项税额可以抵抵扣吗【问题】我我公司是制造造单位，公司司车辆维修费用用开进的增值值税进项税额额可以抵扣吗吗？【解答】

41、根根据中华人人民共和国增增值税暂行条条例及实施施细则规定，用用于集体福利利、增值税非非应税项目或或个人消费等非生产产经营用途的的汽车发生的的维修费用不不得抵扣进项项税额。如果果你公司车辆辆维修费用属属于上述情况况则不得抵扣扣增值税进项项税额。（22011-33-29浙浙江国税局）【问题十】新条条例下中央空空调的进项税税能否抵扣？ 问：我公司是一一家印刷企业业，因生产需需要将为车间间安装一套中中央空调设备备。增值税转转型后，我公公司购进的成成套中央空调调设备能否进进行进项税额额抵扣？答：中华人民民共和国增值值税暂行条例例（中华人人民共和国国国务院令20008年第5538号）第十条规定定，下列项目

42、目的进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣：（一）用用于非增值税税应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务；中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则（财财政部、国家家税务总局令令2008年年第50号）第第二十三条规规定，条例第第十条第（一一）项和本细细则所称非增增值税应税项项目，是指提提供非增值税税应税劳务、转转让无形资产产、销售不动动产和不动产产在建工程。前款所称不动产产是指不能移移动或者移动动后会引起性性质、形状改改变的财产，包包括建筑物、构构筑物和其他他土地附着物物。 纳税人新建、改改建、扩建、修修缮、装饰不不动产，均属属于不动产在在建工程。 “为

43、车间安装装一套中央空空调设备”，作为房产产不可分割的的配套设施，我我们理解应属属于细则所述述的“新建、改建建、扩建、修修缮、装饰不不动产”，不属于设设备，其进项项税额不得扣扣除。（2009-3-30来源：中国国税网）【问题十一】电电梯、空调是是否属于设备备可以进项税税抵扣？ 问：电梯、空调调（中央空调调和普通空调调）是否属于于设备可以进进项税抵扣？答：电梯作为与与房产不可分分割的配套设设施设备，不不单独核算，应应属于不动产产，不属于设设备，进项税税额不得抵扣扣。空调在财务核算算时，应分为为两类：一、作为与房产产不可分割的的配套设施设设备（中央空空调），不单单独核算，应应属于不动产产，不属于设设

44、备，进项税税额不得抵扣扣。 二、不作为与房房产不可分割割的配套设施施设备，可移移动，单独核核算，属于中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第二二十一条第二二款规定的固固定资产，即即是指使用期期限超过122个月的机器器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营有关的的设备、工具具、器具等。若若非用于非增增值税应税项项目、免征增增值税项目、集集体福利或者者个人消费，可可以抵扣进项项税额。（2009-4-23来源：中国国税网）【问题十二】一一般纳税人企企业的中央空空调修理费，可可否作进项税税额抵扣？答：财政部、国国家税务总局局关于固定资资产进项税额额抵扣问题的的通知（财财税20009113号）规

45、规定，以建筑筑物或者构筑筑物为载体的的附属设备和和配套设施，无无论在会计处处理上是否单单独记账与核核算，均应作作为建筑物或或者构筑物的的组成部分，其其进项税额不不得在销项税税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，企业购进中央空调的进项税额不得抵扣，其发生的修理费也不可以抵扣进项税额。 【问题题十三】安装在办公公室的分体空空调能抵扣增增值税进项税税吗？问：我公司新增增几间办公室室，购买安装装了几台分体体空调，请问问我公司所购购买的这几台台分体空调的的进项税发票票是否可以抵抵扣增值税进进项税？ 答：

46、增值税暂暂行条例规规定： 第十条：下列项项目的进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣： （一）用于非增增值税应税项项目、免征增增值税项目、集集体福利或者者个人消费的的购进货物或或者应税劳务务； 财政部、国家家税务总局关关于固定资产产进项税额抵抵扣问题的通通知（财税税20099113号号）规定： 增值税暂行条条例实施细则则第二十三三条第二款所所称建筑物，是是指供人们在在其内生产、生生活和其他活活动的房屋或或者场所，具具体为固定定资产分类与与代码（GGBT148885-19994）中代代码前两位为为“02”的房屋；所所称构筑物，是是指人们不在在其内生产、生生活的人工建建造物，具体体为固定资资产分类与代代码（GBBT148885-19994）中代码码前两位为“03”的构筑物；所称其他土土地附着物，是是指矿产资源源及土地上生生长的植物。以建筑物或者构构筑物为载体体的附属设备备和配套设施施，无论在会会计处理上是是否单独记账账与核算，均均应作为建筑筑物或者构筑筑物的组成部部分，其进项项税额不得在在销项税额中中抵扣。附属属设备和配套套设施是指：给排水、采采暖、卫生、通通风、照明、通