某企业预算管理方案设计报告12128.docx

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1、目录序言预预算管理理的产生生与发展展1422第一部分 预算算管理的的基本问问题1444第一章 什么是是预算管管理1444第二章 预算管管理的目目的与原原则1455一、预算管管理的目目的1455二、预算管管理的特特征1466三、预算管管理的原原则1466第三章 预算管管理与公公司战略略的关系系1466一、不同的的发展时时期的战战略决定定不同的的预算管管理重点点1466二、不同层层级的战战略重点点决定不不同层级级的预算算重点1488第四章 预算管管理的实实施基础础1499一、领导重重视1499二、全员参参与1499三、健全内内部管理理制度1499四、完善管管理信息息系统1499第三部分 北兴兴特钢

2、预预算管理理规划1500第五章 北兴特特钢预算算管理现现状分析析1500一、公司管管理的重重点是尽尽快提高高市场占占有率1500二、组织体体系及控控制制度度需要磨磨合1500三、业务预预算的准准确性难难以达到到很高的的高度1500四、结论：北兴特特钢实施施预算管管理的必必要性1511第六章 北兴特特钢预算算管理规规划1511一、预算内内容的选选择1511二、预算编编制方法法的选择择1522三、北兴特特钢预算算管理规规划1522预算管理方方案设计计序言预预算管理理的产生生与发展展预算管理是是一种实实践性科科学，自自20世世纪200年代在在美国通通用电器器公司、杜杜邦公司司、通用用汽车产产生之后后

3、，这一一方法很很快成为为大型现现代工商商企业的的标准作作业程序序。从最最初的计计划、协协调生产产发展成成为现在在的兼具具控制、激激励、评评价等功功能的一一种综合合贯彻企企业战略略方针的的经营机机制，从从而处于于企业内内部控制制系统的的核心位位置。著著名管理理学教授授戴维奥利认认为，全全面预算算是历史史上为数不不多的几几个能把把组织的的所有关关键问题题综合在在一个体体系之中中的管理理控制方方法之一一。800年代的的一项对对美国4400家家大型公公司的调调查研究究表明，当当时几乎乎所有的的大型美美国公司司都运用用了预算算这一方方法，如如表所示示：行业运用预算方方法的公公司所占占的百分分比商业银行9

4、8各种金融、财财务机构构93各种服务机机构100医疗机构100人寿保险公公司96大型生产制制造公司司100中型生产制制造公司司98批发商与零零售商97交通运输企企业94公共事业公公司96其他83在我国，企企业计划划由来已已久。但但在计划划经济体体制下，企企业计划划首先关关注的是是安全生生产，只只要按时时完成产产品生产产任务就就行了，利利润上缴缴国家，亏亏损由国国家弥补补，计划划中的成成本效益益观念淡淡薄。随随着改革革的逐步步深化，国国有企业业作为市市场经济济中自负负盈亏的的经济实实体在不不断转换换经营机机制，不不少企业业开始推推行目标标利润目标标成本管管理，对对未来的的工作也也从“计划”转变为

5、“预算”。这并并不是简简单的“文字游游戏”，而是是观念的的根本转转变，如如市场确确定起点点的观念念、体现现权责利利关系的的观念等等，企业业管理控控制的中中心目标标从完成成生产的的品种、产产量计划划，逐渐渐转移到到实现企企业的经经济效益益上来。某某一研究究课题对对58家家国有大大中型企企业内部部管理状状况的调调查表明明，其中中有1/3左右右的企业业开始实实行全面面预算，只只是企业业全面预预算管理理的范围围有较大大的差异异，如表表2所示。全面预算管管理的内内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预预算10089675759管理费用预预算10010

6、0100898696财务费用预预算8289100742979销售预算558967741467资本性支出出预算647833474359存货预算73674750应收账款预预算55676747048现金预算553933212936应付账款预预算4528032028目前已不乏乏由于推推行全面面预算管管理为企企业带来来减支增增效的成成功案例例，如宝宝钢集团团通过实实施以现现金流量量为核心心的全面面预算管管理，仅仅19996年一一年银行行日平均均存款额额减少约约3亿元元，节约约利息支支出达330000多万元元。又如如中国新新兴铸管管股份有有限公司司自19994年年开始推推行全面面预算管管理以来来，收到到可

7、喜的的效果：在全国国7家地方方钢铁骨骨干企业业中，新新兴铸管管的规模模居第229位，其其利润总总额19994年年居第55位，119955年居第第4位；人均利利润总额额19994年居居第2位位，从119955年开始始连续多多年居第第一位。再再如山东东华乐集集团以77万固定定资产和和30名名员工起起家，发发展为以以纺织业业为主的的国家大大型二档档企业。自自19888年起起实行全全面预算算管理，当当年实现现利税2240万万元，比比19887年增增长600%；119899年实现现利税5550万万元，比比19888年又又几乎翻翻番；此此后100多年，销销售收入入、利税税连年以以34%和400%的平平均涨

8、幅幅稳步递递增。119999年实现现销售收收入2.3亿元元，利润润18336万元元，且创创出万锭锭利税7700万万元的全全国领先先水平。由此，我国国理论界界也给予予全面预预算管理理较高的的评价，认认为建立立在权、责责、利相相结合基基础上的的内部各各责任单单位的预预算体系系，通过过兼具的的监督、激激励及分分配功能能，能够够解决企企业的内内部管理理问题，还还认为全全面预算算管理是是企业综综合、全全面的管管理，一一个健全全的企业业预算制制度实际际上是完完善的法法人治理理结构的的体现，应应从经营营机制的的角度和和企业战战略的角角度来理理解全面面预算管管理的内内涵。第一部分 预算算管理的的基本问问题第一

9、章 什么是是预算管管理预算管理理是利用用预算对对企业内内部各部部门、各各单位的的各种财财务及非非财务资资源进行行分配、考考核、控控制，以以便有效效地组织织和协调调企业的的生产经经营活动动，完成成既定的的经营目目标。按预算涉及及的内容容划分，企企业预算算包括业业务预算算、资本本预算、筹筹资预算算和财务务预算。业务预算是是反映预预算期内内企业可可能形成成现金收收付的生生产经营营活动(或营业业活动)的预算算，一般般包括销销售预算算、生产产预算、制制造费用用预算、产产品成本本预算、采采购预算算、期间间费用预预算等。资本预算是是企业在在预算期期内进行行资本性性投资活活动的预预算，主主要包括括固定资资产投

10、资资预算、权权益性资资本投资资预算和和债券投投资预算算。筹资预算是是企业在在预算期期内需要要新借入入的长短短期借款款、经批批准发行行的债券券以及对对原有借借款、债债券还本本付息的的预算，主主要依据据企业有有关资金金需求决决策资料料、发行行债券审审批文件件、期初初借款余余额及利利率等编编制。考考虑到筹筹资活动动的被动动性，有有时也将将筹资预预算视为为资本预预算的一一部分。企业财务务预算是是在预测测和决策策的基础础上，围围绕企业业战略目目标，对对一定时时期内企企业资金金取得和和投放、各各项收入入和支出出、企业业经营成成果及其其分配等等资金运运动所作作的具体体安排。财务预算算与业务务预算、资资本预算

11、算、筹资资预算共共同构成成企业的的全面预预算。企业预算管管理应当当围绕企企业的战战略要求求和发展展规划，以以业务预预算、资资本预算算为基础础，以经经营利润润为目标标，以现现金流为为核心进进行编制制，并主主要以财财务报表表形式予予以充分分反映。 第二章 预算管管理的目目的与原原则一、预算管管理的目目的预算管理是是贯彻公公司的战战略目标标、实施施财务监监控的有有效途径径。(一) 通过预算管管理实现现各职能能部门和和生产车车间责任任和权限限的划分分，以此此协调各各职能部部门和生生产车间间的目标标和活动动；(二) 通过预算管管理实现现机制化化和程序序化管理理，预算算内的活活动完全全授权，预预算外的的活

12、动严严格审批批；(三) 通过预算管管理实现现管理过过程与管管理结果果相结合合，对公公司管理理过程进进行控制制、对经经营活动动的结果果进行考考评。二、预算管管理的特特征(一) 以效益为出出发点。预预算管理理作为企企业管理理的重要要形式，其其出发点点应当是是立足于于企业目目标，即即提高管管理水平平，促进进效益增增长。(二) 以市场为导导向。预预算管理理的市场场导向，体体现在一一切预算算都以市市场销售售为预算算编制前前提。离离开市场场导向，预预算管理理便丧失失方向和和目标。(三) 以财务控制制体系为为保障。预预算管理理作为一一种严密密的控制制系统，贯贯穿于企企业生产产经营的的各个环环节，涉涉及企业业

13、的各个个方面，并并由企业业各有关关部门共共同参与与编制和和控制，需需要完善善的财务务控制体体系作为为基础和和保障。三、预算管管理的原原则企业编制财财务预算算应当按按照内部部经济活活动的责责任权限限进行，并并遵循以以下基本本原则和和要求：(一) 坚持效益优优先原则则，实行行总量平平衡，进进行全面面预算管管理；(二) 坚持积极稳稳健原则则，确保保以收定定支，加加强财务务风险控控制；(三) 坚持权责对对等原则则，确保保切实可可行，围围绕经营营战略实实施。第三章 预算算管理与与公司战战略的关关系预算管理体体系是建建立在企企业发展展战略和和企业薪薪酬体系系基础之之上的企企业运行行机制，预预算管理理为公司

14、司整体战战略服务务，不同同发展时时期，不不同的经经营战略略，管理理重点不不同，预预算管理理的重点点也会不不同。一、不同的的发展时时期的战战略决定定不同的的预算管管理重点点(一) 市场进入期期以资资本预算算为重点点在市场进入入期，企企业面临临较大的的风险产品品定位及及投资风风险和融融资风险险。产品品定位及及投资风风险是指指市场的的多变性性使得产产品定位位相对不不易，定定位后即即需要为为产品的的投产而而大量投投资，形形成数额额巨大的的资本性性支出。资资本性支支出回收收期较长长，决策策风险大大。因此此，投资资决策是是市场进进入期的的关键决决策事项项。融资资风险，是是指在市市场进入入期，不不仅需要要进

15、行大大量的资资本性支支出，还还需要大大量的流流动资金金占用，因因此在企企业的初初创时期期，现金金流入很很少，而而现金流流出巨大大，从而而形成较较大的资资金缺口口，企业业净现金金流为负负数。在在这种情情况下，企企业一方方面需要要节约开开支，提提高支出出效益，另另一方面面，则需需要通过过各种渠渠道进行行融资，而而初创期期的融资资资信和和融资能能力有限限，因此此企业存存在巨大大的融资资压力与与融资风风险。因因此，在在市场进进入期必必须加强强对资本本支出的的管理。资资本预算算管理成成为这一一时期的的管理重重点。主主要包括括：1. 积极进行投投资概算算，包括括投资项项目、采采购与购购建方式式、采购购项目

16、与与成本核核算、管管理费用用概算等等。2. 利用财务决决策技术术进行资资本支出出的项目目评价。从从经济上上确认资资本支出出的未来来收益、现现实的资资本支出出总额，并并从时间间价值观观念的角角度对未未来收益益进行折折现。3. 项目投资总总额预算算和各期期现金流流出总额额预算。资资本支出出一般不不是一次次性支出出，从时时间序列列来看，项项目投资资预算并并不完全全等于现现实付现现总额。因因此，资资本预算算管理不不仅要确确定项目目支出的的总额，而而且要在在时间上上规划现现金流出出的时间间分布。4. 融资预算。对对于非金金融企业业而言，投投资活动动决定了了融资活活动。因因此，融融资活动动与融资资预算必必

17、须纳入入投资管管理与资资本预算算体系之之内。融融资预算算主要解解决诸如如在何时时融资、融融资额有有多大、融融资方式式如何确确定、融融资成本本与投资资收益如如何匹配配等问题题。5. 利用上述各各种预算算对实际际各种购购建过程程进行监监控与管管理。这这是资本本预算发发挥作用用的关键键步骤。它它包括三三方面：一是从从工程进进度入手手，从时时间与金金额上监监控资本本付现支支出，使使实际发发生的资资本支出出总额不不超过原原来预算算的时间间与数量量范围，以以保证预预算的严严肃性；二是对对资本支支出动用用的资金金进行审审核，使使在建工工程的资资金不被被挪用；三是从从工程质质量上对对已经发发生的购购建项目目进

18、行控控制，以以期在不不损害质质量的前前提下保保证资本本支出的的节约。6. 对照资本支支出预算算，评价价资本支支出项目目的实际际支出效效果。这这是资本本预算的的最后一一环，它它主要用用于对项项目施工工及支出出效益进进行考核核，从而而为项目目管理的的业绩考考核提供供依据，同同时也为为竣工投投产提供供基础。(二) 市场成长期期以销销售预算算为核心心成长期的战战略管理理重点是是通过市市场营销销来开发发市场潜潜力和提提高市场场占有率率，并在在此基础础上理顺顺内部组组织的管管理关系系。因此此，预算算管理的的重点是是借助预预算机制制与管理理形式来来促进营营销战略略的全面面落实，以以取得企企业的可可持续的的战

19、略优优势。以以销售预预算为核核心的预预算管理理模式，应应该而且且能够为为企业营营销战略略的实施施、并持持续提高高其竞争争力提供供全方位位的管理理支持。以销售为核核心的预预算管理理模式的的主要内内容是：1. 以市场为依依托，基基于提高高市场占占有率的的目标要要求和销销售预测测编制销销售预算算；2. 以“以销定定产”为原则则，编制制生产、成成本、费费用等各各职能预预算；3. 以各职能预预算为基基础，编编制综合合财务预预算。(三) 市场成熟期期以成成本预算算为核心心进入成熟期期，企业业的市场场份额趋趋于稳定定，资本本支出较较低，企企业保持持稳定的的现金流流入，企企业的经经营风险险相对较较低，但但潜在

20、的的压力却却非常大大，这种种压力体体现在两两方面：一是成成熟期长长短变化化所导致致的持续续经营压压力与风风险；二二是成本本下降压压力与风风险。前前者是不不可控风风险，而而后者是是可控风风险。在在这一阶阶段，企企业收益益能力大大小取决决于成本本这一相相对可控控因素。因因此，成成本控制制成为这这一阶段段财务管管理甚至至是企业业管理的的核心。以以成本预预算为核核心的预预算管理理模式必必然成为为企业预预算管理理的主导导模式。以成本预算算为核心心的预算算管理模模式。强强调成本本管理是是企业管管理的核核心与主主线，它它以企业业期望收收益为依依据、以以市场价价格为已已知变量量来规划划企业总总预算成成本，再再

21、以总预预算成本本为基础础，分解解到涉及及成本发发生的所所有责任任单位或或管理部部门，形形成约束束各预算算单位管管理行为为的分预预算成本本。预算算成本直直接与市市场对接接，从而而能在制制度上保保证实现现预算成成本也就就意味着着实现目目标利润润。二、不同层层级的战战略重点点决定不不同层级级的预算算重点企业内部不不同层级级组织的的战略重重点存在在明显的的差异，战战略管理理重点的的不同决决定了预预算管理理的重点点不一：决策层次战战略其主体体通常是是董事会会，它主主要负责责制定整整个企业业的战略略决策，确确定企业业的宗旨旨和目标标，划分分主要经经营领域域，配置置资源等等，其预预算管理理往往是是更为宏宏观

22、、更更为全面面；执行层次战战略其主体体通常是是以总经经理为核核心的管管理层，它它主要解解决如何何在一个个特定的的市场环环境下竞竞争的问问题，是是将企业业目标和和发展方方向具体体化，预预算管理理也应相相对具体体。操作层次战战略其主体体是部门门或作业业中心，其其战略重重点在于于通过制制定本部部门或作作业的战战略，以以适应企企业战略略和业务务或竞争争战略的的要求，即即如何通通过本部部门或作作业的活活动对不不同层次次的战略略作出贡贡献。因因此，其其预算管管理也应应是密切切联系本本部门或或作业权权责范围围的、对对企业目目标的局局部的具具体的体体现。第四章 预算管管理的实实施基础础一、领导重重视全面预算管

23、管理不单单是一种种管理方方法和管管理制度度，更是是一种管管理思想想与管理理意识，实实行全面面预算管管理，公公司领导导必须高高度重视视，向员员工贯彻彻全面预预算管理理的思想想和意识识，并且且，要带带头遵守守有关的的预算管管理制度度，使全全面预算算管理的的思想深深入人心心。二、全员参参与全面预算管管理要求求横管到到边、纵纵管到底底，全程程覆盖、全全员参与与，预算算的编制制、下达达、记录录、考核核等都不不仅仅是是财务部部门的工工作，而而要求公公司全部部员工共共同参与与，因此此，公司司必须对对员工进进行适当当形式的的培训，以以提高其其全面预预算管理理的意识识。三、健全内内部管理理制度规范财务管管理基础

24、础，包括括完备准准确的业业务原始始发生记记录；高高效的内内部会计计信息支支持系统统和传递递系统；灵敏的的会计反反馈系统统；完善善的财务务会计信信息分析析系统等等。同时时建立健健全公司司内部管管理制度度，建立立涵盖业业务、财财务等多多层次的的管理制制度体系系。四、完善管管理信息息系统推行全面预预算管理理需要及及时准确确的收集集和处理理大量的的信息，这这种信息息支持已已大大超超出了常常规财务务会计信信息的范范畴：不不仅要求求财务信信息，而而且要求求非财务务信息；不仅要要求反馈馈信息，而而且要求求前瞻信信息；不不仅要求求企业整整体信息息，而且且要求分分部信息息；不仅仅要求企企业内部部信息，而而且要求

25、求企业外外部信息息。成功的预算算要求经经由技术术分析的的数据具具有正确确性和相相当的精精确性，否否则它是是不会被被接受和和实施的的。显然然，旧的的手工信信息处理理和机械械信息处处理已经经难以适适应全面面预算管管理的客客观要求求，全面面预算管管理需要要有先进进科学的的内部信信息系统统以保障障预算管管理的可可行性和和科学性性。第三部分 北兴兴特钢预预算管理理规划第五章 北兴特特钢预算算管理现现状分析析一、公司管管理的重重点是尽尽快提高高市场占占有率作为特钢行行业的一一个新进进入者，达达产期前前的管理理重点是是通过市市场营销销来开发发市场潜潜力和提提高市场场占有率率，并在在此基础础上理顺顺内部组组织

26、的管管理关系系。因此此，预算算管理的的重点是是借助预预算机制制与管理理形式来来促进营营销战略略的全面面落实，以以取得企企业的可可持续的的战略优优势。二、组织体体系及控控制制度度需要磨磨合预算管理作作为一种种严密的的控制系系统，贯贯穿于企企业生产产经营的的各个环环节，涉涉及企业业的各个个方面，并并由企业业各有关关部门共共同参与与编制和和控制，而而目前北北兴特钢钢管理组组织刚刚刚建立，各各种控制制制度刚刚刚健全全，组织织的有效效运行需需要一定定的磨合合期。三、业务预预算的准准确性难难以达到到很高的的高度从理论上来来讲，业业务预算算可以不不考虑公公司的历历史数据据，可以以根据预预算标杆杆（如行行业领

27、先先者或其其它特钢钢上市公公司等特特钢企业业）制定定预算目目标，并并进行预预算目标标的层层层分解。但但从实践践操作上上，由于于企业之之间千差差万别，如如企业治治理结构构不同、企企业文化化各异、市市场地位位和竞争争战略不不一、甚甚至成本本结构也也会存在在较大差差异，那那种单纯纯根据预预算标杆杆，不结结合企业业自身实实际的预预算目标标是很难难具备较较高的准准确性。业务预算是是进行预预算管理理的基础础和依据据。销售售预算是是业务预预算的起起点，销销售预算算的不准准确将导导致预算算管理的的编制不不精确，预预算编制制的不精精确将使使得预算算的执行行与考核核失去意意义，从从而导致致预算管管理的失失败。四、

28、结论：北兴特特钢实施施预算管管理的必必要性2002年年4月10日，财财政部发发布关关于企业业实行财财务预算算管理的的指导意意见，明明确国有有大中型型企业应应当实行行全面预预算管理理。全面面预算管管理能够够为北兴兴特钢改改进企业业管理与与财务管管理带来来如下收收益：1. 预算促进了了企业计计划工作作的开展展与完善善，减小小了企业业的经营营风险与与财务风风险。预算的基础础是计划划，因此此，预算算能促使使企业的的各级经经理提前前制定计计划，避避免企业业盲目发发展，遭遭受不必必要的经经营风险险和财务务风险。事事实上，制制定和执执行预算算的过程程，就是是企业不不断用量量化的工工具使自自身的经经营环境境、

29、自己己拥有的的经济资资源和企企业的发发展目标标保持动动态平衡衡的过程程。2. 预算促进了了企业内内部各部部门间的的合作与与交流，减减少了相相互间的的冲突与与矛盾。预算使企业业的高层层管理者者全盘考考虑企业业整个价价值链之之间的相相互关系系，明确确各部门门的责任任，便于于各部门门之间的的协调，避避免由于于责任不不清造成成相互推推诿的事事件发生生，它能能调动企企业各部部门的积积极性，促促成企业业长期目目标的最最终实现现。3. 预算提供供了企业业绩效的的评价标标准，便便于考核核，强化化了内部部控制。预算是对企企业计划划的数量量化和货货币化的的表现，因因此，预预算为业业绩评价价提供了了标准，便便于对各

30、各部门实实施量化化的业绩绩考核和和奖惩制制度，也也方便了了对员工工的激励励与控制制。预算算管理对对企业各各部门及及其员工工的日常常活动进进行了规规范，使使企业的的经营活活动有目目标可循循，有制制度可依依，消除除了指令令朝令夕夕改、活活动随意意变化的的现象。由由此可见见，开展展预算管管理是加加强和完完善内部部控制的的重要工工作。第六章 北兴特特钢预算算管理规规划预算管理应应在遵循循预算管管理基本本规律的的前提下下，从企企业的总总目标出出发，以以成本效效率原则则为依据据，根据据本企业业的实际际情况，对对外部环环境和内内部条件件进行综综合考虑虑，选择择最有效效率的预预算管理理模式。一、预算内内容的选

31、选择预算的内容容是指企企业应编编制哪些些预算，对对于规模模较大、企企业经营营活动比比较复杂杂的企业业应尽量量编制全全面的预预算；对对于小规规模企业业，或者者业务比比较单一一的企业业，可以以仅就管管理和控控制的重重点编制制预算。二、预算编编制方法法的选择择随着预算管管理水平平的不断断提高，预预算编制制的方法法也不断断发展，形形成了包包括固定定预算、弹弹性预算算、滚动动预算、零零基预算算和概率率预算的的一个系系列，企企业在编编制预算算的过程程中，应应根据自自己的外外部环境境及本企企业的预预算水平平进行选选择。对对于市场场价格及及企业市市场份额额情况不不很确定定的企业业(如处处于初创创期或成成长期的

32、的企业)，应尽尽量采用用弹性预预算;而而对于市市场情况况比较确确定的企企业，则则采用固固定预算算更为合合适。另另外，企企业预算算水平也也是选择择预算编编制方法法需要考考虑的一一个重要要因素，预预算水平平较高的的企业可可以选择择较为先先进复杂杂的一些些预算方方法，如如滚动预预算和零零基预算算;而对对于预算算水平较较低的企企业，则则尽量从从编制简简单易行行的预算算开始(如固定定预算)，以防防引起工工作的混混乱。三、北兴特特钢预算算管理规规划基于北兴特特钢预算算管理的的现状分分析，我我们制定定了如下下阶段性性预算管管理规划划：1. 健全预算管管理组织织及责任任网络(1) 建立公司预预算管理理委员会会

33、和预算算管理工工作组为加强公司司预算管管理，建建议公司司成立预预算管理理委员会会和预算算管理工工作组。公司预算管管理委员员会作为为预算管管理决策策层，是是预算管管理的最最高权力力机构，该该委员会会主任由由公司董董事长担担任，成成员包括括公司董董事、总总经理、副副总经理理。预算管理委委员会职职责：1) 制定预算管管理办法法，审定定、签发发公司预预算管理理制度；2) 根据发展战战略和中中长期发发展规划划，提出出年度发发展目标标，并量量化为预预算指标标，在此此基础上上，根据据产业结结构特点点，分解解预算指指标，并并下达至至各预算算单位；3) 编制公司年年度预算算和预算算调整方方案；4) 对执行过程程

34、中出现现的例外外事项进进行调整整、审批批；5) 实施年度预预算考评评；6) 预算管理过过程中的的仲裁等等。公司预算管管理工作作组作为为公司预预算执行行机构，公公司总经经理任组组长，由由财务部部牵头并并由公司司各职能能部门和和生产车车间的经经理组成成。财务务部为公公司预算算工作组组的日常常办公机机构。公司预算管管理工作作组职责责：1) 组织公司预预算编制制；2) 组织各职能能部门和和生产车车间执行行公司批批准的预预算；3) 跟踪、协调调、监督督预算执执行情况况；4) 修正和调整整在预算算执行过过程中出出现的问问题和偏偏差。(2) 北兴特钢预预算责任任网络的的界定：预算管理要要求任何何人和任任何单

35、位位不得游游离于预预算责任任体系之之外，公公司各职职能部门门和生产产车间均均作为预预算责任任网络的的预算执执行主体体。通过过预算单单位界定定强化对对预算责责任主体体和预算算责任主主体负责责人的预预算责任任。北兴特钢预预算主体体界定如如下：销售部现阶段段为费用用中心，编编制销售售预算和和销售费费用预算算。条件件成熟后后，将来来定位为为人为利利润中心心，编制制贡献毛毛益预算算。生产车间（公公辅车间间、炼钢钢车间、轧轧钢车间间）现阶段段为标准准成本中中心。编编制成本本预算。条条件成熟熟后，将将来定位位为人为为利润中中心，编编制贡献献毛益预预算。采购部现阶段段为费用用中心，编编制采购购预算、采采购费用

36、用预算。条条件成熟熟后，将将来定位位为人为为利润中中心，编编制贡献献毛益预预算。其他职能部部门费用中中心，采采用零基基预算方方法编制制部门费费用预算算2. 确定预算目目标及指指标体系系（1）预算算目标及及其分解解公司的预算算目标按按照同行行业类似似企业的的净资产产收益率率、公司司资产状状况以及及市场情情况等加加以确定定，并形形成明确确的利润润目标。根据公司整整体目标标，结合合历史数数据和公公司成本本费用结结构进行行目标分分解，拟拟订各责责任中心心的预算算目标。（2）预算算指标体体系预算管理目目标体系系分为四四部分：基本指指标、辅辅助指标标、修正正指标和和否决指指标。基本指标作作为预算算指标体体

37、系中的的核心指指标，按按照责任任中心的的不同，其其基本指指标设置置也不相相同，投投资中心心的基本本指标为为投资报报酬率；利润中中心的基基本指标标为税后后利润、营营业收入入、EBBITDDA收入入率（收收支差额额财务务费用折旧）；成本费费用中心心的基本本指标为为可控成成本费用用或收入入成本费费用降低低率。辅助指标进进一步规规范公司司的经营营效益，包包括应收收账款回回收率、长长期借款款偿还率率和资产产保值增增值率。修正指标包包括市场场占有率率等指标标，修正正指标在在基本指指标和辅辅助指标标的基础础上，突突出公司司经营的的关注点点，对战战略因素素进行补补充。否决指标包包括安全全生产等等指标，对对预算

38、单单位的预预算目标标实行一一票否决决制。3. 制定预算管管理方案案，建立立预算管管理制度度预算管理制制度包括括预算的的组织机机构、预预算的内内容及编编制依据据、预算算的编制制程序、预预算的执执行与调调整、预预算的记记录与考考核等组组成。详详见预预算管理理制度。4. 完善资本预预算，加加强对资资产购建建过程的的监控与与管理在现阶段，资资本预算算管理的的重点体体现在以以下方面面：一是从工程程进度入入手，从从时间与与金额上上监控资资本付现现支出，使使实际发发生的资资本支出出总额不不超过原原来预算算的时间间与数量量范围，以以保证预预算的严严肃性；二是对资本本支出动动用的资资金进行行审核，使使在建工工程

39、的资资金不被被挪用；三是从工程程质量上上对已经经发生的的购建项项目进行行控制，以以期在不不损害质质量的前前提下保保证资本本支出的的节约。四是对照资资本支出出预算，评评价资本本支出项项目的实实际支出出效果。这这是资本本预算的的最后一一环，它它主要用用于对项项目施工工及支出出效益进进行考核核，从而而为项目目管理的的业绩考考核提供供依据，同同时也为为竣工投投产提供供基础。5. 积累预算经经验，优优化预算算控制重重点（1） 进行预算宣宣传，使使全面预预算思想想深入人人心（2） 预算方法的的选择在预算方法法选择上上，采取取先固定定预算后后弹性预预算、滚滚动预算算的预算算编制方方法，考考虑到公公司现阶阶段的实实际情况况，建议议先采取取滚动预预算的思思路进行行预算编编制，即即年度预预算可适适当粗放放一点，是是指导性性计划，季季度预算算详细一一些，是是指令性性计划。标标准费用用中心预预算采取取零基预预算方法法进行预预算编制制，各种种预算编编制方法法详见预预算规范范。（3） 初步进行销销售预算算、生产产预算等等业务预预算的编编制，形形成预算算管理的的指导性性意见。（4） 条件成熟后后严格执执行全面面预算管管理。作作为公司司日常管管理方法法。附件一 北兴特特钢全面面预算管管理实施施方案附件二 北兴特特钢全面面预算管管理制度度