某公司财务会计与设计管理知识分析制度7354.docx

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1、 第一节会计制度设计的意义与对象会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。按会计制度本身的内容，分为1、综合性会计制度 ：规范全国会计工作的法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。按设计权限分为1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部

2、门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点：适应面窄、适用性和针对性强。按会计工作内容分为1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规

3、范。特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。特点：反映企业资金运动的循环周转规律。2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。会计制度在会计管理中的的作用：1、会计制度在会计工作中的地位：进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳；会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一

4、标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。2、会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。3、会计制度在会计法规体系中的地位：会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求；会计制度是会计规范体系形成的先决条件，是贯彻实施会计法律制度的保证。会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织结构、会计核算与监督和会计处理程序等加以具体化、规范化

5、、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高。会计制度设计的意义：1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2、有利于提高宏观和微观经济管理水平；3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。会计制度设计的对象：1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及

6、业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。内部控制制度：单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。会计制度设计与内部控制制度的关系：二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。第二节会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原则。第三节会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定

7、稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。2）初步完成企业会计制度的总体设计设计类型与方式设计方案设计手段会计政策策设计验收收标准落实设计计人员，安安排设计计工作的的进度。2、设计阶段1）确定会计制度的框架结构；2）设计人员按分工进行具体设计；3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段会计制度内容：1、总则2、会计组织机构3、会计核算报告4、各类业务会计处理程序5、附则6、其他会计制度第四节会计制度设计的方法1、

8、实地调查方法：实地观察、岗岗位访问问、开座座谈会、问问卷测试试、索要要文档。2、分析研究方法：文字说明法法、表格格法（表表格尺寸寸统一、划划线标准准、制作作控制）、流流程图法法（框图图式、符符号式）。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保持情况。 第第一节总体设设计的要要求和作作用会计制制度设计计分为总总体设计计和具体体设计一、要要求：1、设设计类型型：根据据企业所所在行业业特点、企企业经济济性质、企企业规模模来确定定。2、设设计方式式：按

9、组组织方式式不同分分为单独独设计（小小型）、共共同设计计（稍具具规模）、集集体设计计（大中中型）、会会议设计计（政府府部门）。3、设设计方案案：全面面设计和和局部设设计（补补充性设设计、修修订性设设计）4、设设计手段段：人工工、电脑脑、软件件、自行行、外聘聘55、设计计思路：66、设计计验收标标准二、作作用1、总总体设计计是进行行具体设设计的基基础；2、保保证会计计制度具具体设计计的适用用性和可可行性；33、保证证会计制制度的具具体设计计有序进进行。第二二节总总体设计计的内容容11、提高高企业经经营管理理水平建建议的设设计2、会会计机构构和人员员配备的的设计3、会会计核算算形式的的设计1）会会

10、计科目目的设计计22）会计计凭证、会会计账簿簿的设计计33）会计计报表的的设计4）财财务处理理程序的的设计4、财财产核算算及其管管理制度度的设计计11）企业业财产核核算管理理制度的的设计：货币资资金、原原材料、库库存商品品、固定定资产2）各各种财产产物资的的清查和和清理报报批制度度55、成本本费用核核算及其其管理制制度的核核算1）成成本费用用核算方方法的选选用2）成成本费用用管理办办法的确确定明确费费用支出出的分类类和划分分标准明确成成本费用用的分类类分级管管理办法法确定应应提供给给各职能能管理部部门所需需的各项项资料。6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料1）企业管

11、理部门所需的会计资料2）材料供应等部门所需的会计资料3）其他各部门所需的会计资料第三节总体设计的程序一、调查研究收集资料（一）调查研究内容1、取决于于会计制制度设计计的方案案 2、必须和和设计的的生产经经营特点点相适应应（二二）调查查研究收收集资料料的具体体内容1、企企业组织织机构和和管理方方面的历历史和现现状情况况11）企业业经济性性质2）企企业规模模33）企业业组织机机构4）本本企业与与其他企企业之间间经济联联系与合合作的方方式5）企企业管理理工作的的历史和和现状2、企企业制度度的管理理和执行行情况1）现现有会计计制度是是否符合合实际需需要2）现现有会计计制度与与企业其其他管理理制度是是否

12、能够够很好的的衔接3）是是否有重重新进行行会计制制度设计计的必要要44）如果果是委托托设计，需需要对受受托人提提出的总总体设计计方案进进行全面面调研和和评价3、企企业生产产经营情情况4、企企业财会会工作的的现状及及其问题题11）附属属单位的的设置及及财务管管理情况况22）会计计工作情情况3）财财务管理理情况4）企企业各级级经营管管理人员员、企业业内部各各个单位位都需要要哪些会会计资料料55、资产产管理情情况1）固固定资产产的核算算与管理理情况2）企企业的材材料供应应和保管管情况3）企企业产品品或商品品销售情情况6、计计划、预预算、统统计和人人事劳资资的管理理情况7、其其他需要要调查研研究的情情

13、况（三）调调查研究究的方法法11、现场场观察、询询问、个个别访谈谈、组织织座谈会会22、广泛泛收集和和查阅企企业已有有的制度度、文件件、图表表等资料料33、整理理分析调调查资料料，边设设计边调调整二、确确定设计计类型和和设计方方案三、选选择会计计政策和和设计手手段（一）会会计政策策的选择择11、会计计政策选选择的思思路2、选选择会计计政策应应处理好好几个关关系1）稳稳定性与与调整性性22）成本本与效益益（二二）设计计手段的的选择取决决于企业业自身的的管理硬硬件和管管理人员员水平，也也取决于于会计制制度设计计的工作作量和复复杂程度度四四、制定定设计策策略和设设计验收收标准五、编编写会计计制度总总

14、体设计计和具体体的设计计安排六、提提交会计计制度总总体设计计文本，征征求意见见后修改改定稿第一节企企业会计计组织机机构的设设计一、企企业会计计组织机机构的设设置形式式11、会计计与财务务合并设设置形式式：中小小型企业业 2、会计与与财务分分别设置置形式：大中型型企业二、企企业会计计组织机机构及其其岗位职职责设计计的原则则11、适应应性：设设计应与与企业生生产经营营规模、特特点、管管理要求求相适应应，保证证企业会会计信息息的生成成、加工工和传递递真实可可靠、及及时有效效22、系统统性：设设计是一一个系统统工程，会会计作为为企业经经济管理理的重要要组成部部分，其其组织机机构是企企业经营营管理组组织

15、系统统下的一一个子系系统，在在设计时时不仅应应充分注注意会计计工作的的业务流流程等组组织环节节及其岗岗位责任任的相互互依存和和相互制制约的关关系，而而且还应应注意会会计部门门与其他他职能部部门、业业务部门门之间岗岗位责任任的相互互联系，使使其成为为一个行行之有效效的企业业会计组组织机构构和会计计岗位责责任制系系统3、责责权对等等：在设设计会计计岗位责责任制时时，必须须明确规规定每一一位管理理者应付付的职责责，并相相应的赋赋予其一一定的权权力，做做到有职职必有权权，有权权必有责责，权责责对等4、控控制性：通过在在经营的的关键环环节设置置必要的的会计内内部控制制制度，以以便有关关人员相相互制约约、

16、相互互监督，使使企业会会计组织织机构及及其岗位位责任制制具有必必要的查查错防弊弊功能，并并形成一一套对企企业经营营全过程程、全方方位有效效的监控控系统控制制手段主主要包括括会计记记录、核核算、分分析、稽稽核和报报告等5、效效率性：设计必必须体现现精简、高高效的要要求，防防止岗位位重叠、人人浮于事事，避免免人力、物物力的浪浪费和低低效率的的工作环环境会计组组织机构构的设置置应以提提高工作作效率为为基本前前提第二节节企业业会计组组织机构构内部分分工的设设计模式式一一、总会会计师领领导下的的集中核核算模式式：以总总会计师师为领导导，以会会计部（或或处、科科）经理理（或处处长、科科长）为为主管，以以审

17、计部部（或处处、科）为为专职监监督部门门的一种种会计工工作的分分工模式式。一般般适用于于大中型型、单独独设置总总会计师师岗位、会会计与财财务分设设的企业业。二、会会计部经经理领导导下的集集中核算算模式：以会计计部经理理为领导导的一种种会计工工作的分分工模式式。一般般适用于于中小型型、不设设置总会会计师岗岗位、会会计与财财务分设设（或不不专设财财务管理理部门，并并将有关关财务管管理工作作作为会会计部的的附带职职能）的的企业。三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型

18、的会计与财务合并设置的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至

19、6人。（三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到

20、每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类帐会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。（三）会计机构运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本

21、企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任3、财务部经理：4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公

22、司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。一、会计组织机构的设计（一）与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。（二）与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。（三）会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他

23、分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：（一）日常

24、会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表（二）税务策划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指

25、导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等（三）预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算6、具体组织实施财务预算的执

26、行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督7、分析和考核财务预算的执行结果（四）投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见（五）资金调度、监督和其他财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资

27、金4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。（二）内部核算下会计岗位的设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责

28、任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。内部核算机构的两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用3、生产部门主要核算生产成本、制作费用4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售

29、费用和内部利润5、职能科室主要核算经费6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费7、其他设计结算范围的事项二、内部银行会计岗位职责的设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位第一节会会计科目目的设计计一一、会计计科目设设计的作作用与原原则1、会会计科目目是按经经济内容容对会计计要素的的具体内内容进行行分类核核算的项项目，它它是以会会计要素素的具体体内容为为基础、按按照管理理和核算算的要求求而设计计。2、会会计科目目设计的的作用：11）有利利于提供供会计信信息2）为为编制会会计凭证证提供依依据3）为为设置会会计账簿簿提供依依据4）编编制会计计报表的的基础3、会会计科目目设计的的

30、原则及及注意事事项1）统统一性和和灵活性性相结合合22）内外外兼顾3）简简明实用用44）相对对稳定5）符符合会计计电算化化的需要要二二、会计计科目设设计的步步骤（1）根根据企业业的经济济业务，确确定企企业会计计准则规规定的会会计科目目（22）根据据企业的的经济业业务，进进行明细细分类科科目的设设计（3）编编写会计计科目使使用说明明及主要要经济业业务分录录（44）会计计科目的的修改与与补充三、总总分类会会计科目目的设计计11、总分分类会计计科目分分类的标标准：按照照企业经经济业务务内容，总总分类会会计科目目可以分分为资产产、负债债、共同同、所有有者权益益、成本本、损益益六大类类，共计计1566个

31、会计计科目。（1）资产类会计科目资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（2）负债类会计科目：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。（3）共同类会计科目：共同类科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或者衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。（4）所有者权益类会计科目：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权

32、益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（5）成本类会计科目：成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（6）损益类会计科目：损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。2、总分类会计科目设计的内容：（1）资产类总分类会计科目：货币资产类、存货资产类、应收与预付款项类、投资类、固定资产类、无形资产类、其他资产类（2）负债类总分类会计科目：借款类（应付债券）、应付及预收类、预计负债类（预计负债）、其他负债类（未确认融资费用、递延收益）（3）所有者权益类总分类会计科目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（4）成本类

33、总分类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等（5）损益类总分类会计科目：反映营业收入和营业支出的：主营业务收入、主营业务支出、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益、资产减值损失等反映营业外收入和营业外支出的：营业外收入、营业外支出、所得税费用等四、明细分类会计科目的设计1、明细分类会计科目的分类标准：一般分设二、三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目。2、明细分类会计科目的内容：（1）按总分类科目核算的内容类别设计明细科目：如原材料、固定资产、无形资产、应缴税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等（2）按总分类科目的核算对象设计明细科

34、目：如应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等（3）按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目：如主营业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等（4）按总分类科目涉及的部门设计明细科目：如制造费用、周转金（5）按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目：如原材料、库存商品五、会计科目表的设计会计科目表的设计主要解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题1.会计科目分类排列的设计：资产类可按流动性大小、负债类可按求偿先后顺序、损益类可按先收入、利得，后费用、损失的顺序排列等2.会计科目编号的设计：要求：简单清楚，不易发生

35、差错；标记确切，每一符号只代表一个科目；便于记忆；留有余地（1）科目数字顺序排列编号法：数字顺序法、数字分组法（2）科目十进位数字编号法：数字横线式、数字定位排列式（现行采用方法）3、会计科目使用说明的设计：（1）说明会计科目的核算内容和范围（2）说明会计科目基本业务的账务处理方法（3）说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求（4）说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法（5）其他辅助说明4、撰写主要会计事项会计分录举例第二节 会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义（一）会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记会计账簿的书面文件。（二）

36、会计凭证设计的意义：1、全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息2、提供登记账簿的合法依据3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证4、开展会计检查和审计工作的重要证据原始凭证的会计检查和审计主要包括两方面的内容：1、合法性和合规性审核2、完整性和技术性审核（三）会计凭证内部控制要点的设计1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。5、建立复查和核对制度，包

37、括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。二、会计凭证的设计范围：原始凭证的设计、记帐凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。1、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。2、原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计，重点是要真实的记录经济业务的发生过程；3、记帐凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计重点是对经济业务分类确认、记录和计量。三、会计凭证的设计原则：1、要真实反映经济业务的基本情况

38、2、要与经济管理制度相结合3、体现内部控制制度的要求4、凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要四、原始凭证的设计（一）要求：1、原始凭证的基本要素：填制原始凭证的单位名称、原始凭证的名称、接受凭证的单位（或个人）名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人员的签名或盖章2、原始凭证提供的信息（二）原始凭证设计的内容：1、分类：1）按取得来源：自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证外来2）原始凭证格式按反映内容分为：专用凭证通用凭证3）按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证4）按经济业务类别：反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等（三）原始凭

39、证设计方法1、设计原始凭证格式应考虑的因素：1）内容位置的安排2）凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化3）尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色（或质地）加以区别4）设计一式多联凭证时，应注明各联用途5）凭证版式2、确定原始凭证的流转程序1）设计传递路线2）凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程3）设计原始凭证在各环节停留的时限4）设计各环节之间原始凭证交接的手续（四）主要原始凭证的设计1、货币资金业务原始凭证的设计2、材料采购及入库原始凭证的设计：1）材料采购：订货单、发货单2）入库：收货单（三联：收货人、收货仓库、

40、财务核算）、商品入库单、商品验收报告单（四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位）3、产品生产、成本计算及产品入库凭证的设计：领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表等4、库存商品或商品销售原始凭证的设计：销售专用发票或增值税专用发票、发货单5、固定资产业务原始凭证设计6、往来结算业务的原始凭证设计7、转账、结账业务的原始凭证设计五、记账凭证的设计记帐凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确认会计分录并作为记账依据的会计凭证。（一）记账凭证设计的要求：保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。（二）记账凭证设计的内容：1、基本内容：1）记帐凭凭证

41、名称称2）填制日日期3）编号4）经济业业务简要要说明5）会计科科目名称称6）表明记记账方向向的栏次次或标记记7）金额8）所附原原始凭证证张数9）过账标标记10）会计计主管、复复核、记记账、制制证人员员的签名名或盖章章；收付付款凭证证还要有有出纳人人员的签签名或盖盖章。2、其其他内容容（三三）记账账凭证设设计的方方法：1、通通用记帐帐凭证的的设计：复式设设计2、专专用记帐帐凭证的的设计：收付款款记帐凭凭证的设设计、转转账凭证证格式的的设计3、单单式记帐帐凭证的的设计：把一项项经济业业务所涉涉及的科科目，分分别按每每个科目目的借方方和贷方方方向填填制不同同的记帐帐凭证称称为单式式记帐凭凭证。银银行

42、采用用44、汇总总记帐凭凭证的设设计：1）分分类汇总总记帐凭凭证的设设计：汇汇总转账账凭证是是根据转转账凭证证的贷方方科目汇汇总编制制的。5、科科目汇总总表的设设计：（四四）记帐帐凭证传传递的设设计：六、会会计凭证证保管制制度的设设计：（一一）原始始凭证保保管制度度的设计计11、空白白原始凭凭证的保保管制度度22、已入入账的凭凭证保管管制度3、对对误填作作废的凭凭证，各各联应加加盖“作作废”戳戳记，并并全联和和存根一一起保管管，不得得随意销销毁。（二二）记账账凭证保保管制度度的设计计第第三节会计账账簿的设设计一、会会计账簿簿包括总总账、明明细账、日日记账、其其他备查查账簿。（一）账簿的设计内容

43、主要包括：1、明确所要设计账簿的种类和范围2、确定账簿的设计原则3、制定账簿的设计方法4、考虑账簿在使用中的特殊要求（二）会计账簿的意义：1、提供全面、系统的会计信息2、便于会计分析和会计检查3、为编制会计报表提供数据资料（三）会计账簿内部控制要点的设计1、适应企业规模和特点2、适应会计报表编制的要求3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4、账簿之间的关系应结合账务处理程序作全面的考虑二、会计账簿设计范围（一）账簿种类的设计1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿1）序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账2）分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。3）备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。3、账簿按其帐页格式不同，分为三栏式、