财务审计试题AB卷及答案2套.docx

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1、财务审计试题AB卷及答案2套一、单项选择题（每题1分，共15分）1 .注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位销售给A公司一批商品的销售收入记录了 100万元，通过实质性测试程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣 计入了收入），那么管理当局的（）认定存在问题。A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露2,北京L事务所在对Z股份进行2013年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门 的销货合同时，发现对B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货 记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理 当局的（）认定存在

2、问题。A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露3 .在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（）oA.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式4 .如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，那么应执 行的最有效的交易实质性程序是（）。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常工程B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运凭证核对C.将发运凭

3、证与存货永续盘存记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账5 .金达普明公司针对固定资产的管理制定如下内部控制措施，其中属于固定资产内部控制弱 点的是（）A、购买设备的付款支票未经会计主管签章 B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时 才重置固定资产C、所有设备的购买购由使用设备部门自行办理 D、出售提尽折旧的旧设备时，将所得 价款记其他收益6 .注册会计师刘金为审查该公司未入账负债而实施的以下审计程序中，最有效的是（）A、审查资产负债表日后货币资金支出情况 B、审查资产负债表日前后几天的发票C、审查应付账款、应付票据的函证回函 D、审查购货发票与债权人名单7

4、.张雨执行以下分析性复核程序，测试相关的比率，可能发现已减少固定资产未在账户上注 销问题的是（）A、本年各月间修理及维护费用之比拟B、固定资产原值/全年产品产量，与以前期间相比 较C、本年与以前各年度的固定资产增减之比拟D、本年计提折旧额/固定资产总本钱，与以前期间相比拟8 .以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）oA.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比拟B.询问被审计单位的管理当局和生产部门C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证9 .在验证应付账款余额不存在漏报时，D

5、注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的 是（）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单资金业务的不相容岗位相互别离B.建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支 付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务C.建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资 金账实相符D.加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章8 .对于审计证据可靠性，以下说法正确的有（）A.领料单比材料本钱计算表可靠9 .工资发放单比工资计算单可靠C.存货监盘记录比存货盘点表可靠D.银行询证函回函比银行对账单可靠10

6、以下说法正确的选项是（）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.尚在保质期内的产品质量保证是一项或有事项C.审计人员需要关注财务报表反映的或有事项的完整性D.审计或有事项时，往往需要向被审计单位的法律顾问进行函证10.注册会计师甲对A公司2012年度财务报表进行审计，并于2013年2月15日出具审计报告，2013年2月18日财务报表对外公布。2012年度的A公司的债务纠纷已与2013年2月17日判决。下面正确的选项是（）A.该事项属于调整事项B.该事项属于非调整事项C.对这一期后事项，注册会计师负有主动识别义务D.对这一期后事项，注册会计师无法承当主动识别义务，管理层应主动告知三、判断题（每

7、题1分，共20分）1 .作为良好的内部控制，工资支付职能应独立于人事部门。（）2 .现金账户并不是购置与付款循环的一局部。（）3 .当审计应付账款时，与余额相关的可实现价值审计目标并不适用。（）4 .工资费用通常不作为购置与付款循环的审计组成局部。（）5 .折旧费用的最重要的审计目标是完整性。（）6 .注册会计师通常不需对寄存在公共仓库中的存货进行盘点。（）7 .对银行存款最基本的内部控制之一是每月编制银行存款余额调节表。（）8 .会计报表期后事项只要是重要的，都应在会计报表附注中进行说明。（）9 .注册会计师通常通过观察的方法来核实购置的财产、厂房和设备的存在。（）10 .无论被审计单位失去

8、了主要供应商、人力资源，还是主要的原材料，都可能导致注册会计师对其持续经营能力产生疑虑。（）11 .注册会计师通常可以控制非抽样风险，而无法控制抽样风险（）12 .当客户的内部控制有效且应收账款余额较大和账户数较多时，肯定式函证和否认式 函证都会被注册会计师所采用。（）13 .客户的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（）14 .通常人事部门与工薪支付部门相别离。（）15 .对折旧费用的审计，通常不测试内部控制或交易业务。（）16 .作为良好的内部控制，信用批准职能应与销售职能别离。（）17 .从顾客处收到顾客的订

9、单是整个销售与收款循环的起点。（）18 .在进行销售与收款循环审计时，通常首先执行细节相符性（机械准确性）测试。（ ）19 .在本钱会计内部控制中，无论是为了测试工薪的真实性、完整性、还是测试金额的 正确性，均可以使用分析性复核程序。（）20、普和公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此 询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据 审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了局部实质性程序。（1）审计目标A.所记录的采购

10、交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比拟。G.参照购货发票，比拟会计科目表上的分类。H.从购货发票追查至采购明细账。I.从验收单追查至采购明细账。J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比拟。K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；

11、针对每一审计目标，选择相应的实 质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或 多项实质性程序）。相关认定审计目标（）实质性程序所记录的米购咬易己发生，且与被审计单位有关所有应记录的采购交易和事项均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录米购交易已记录于恰当的账户米购父易已记录于正确的会计期间2. ABC会计师事务所接受委托，承办XYZ公司2008年度财务报表审计业务。A和B注册会 计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。A和B注册会计师针 对XYZ公司销售与收款循环中的重要账项营业收入实施销售的截止测试其目的主要在于确 定XYZ公司

12、主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的营业收入有否 被推延至下期或提前至本期。A和B注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入 确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款旧期；二是记账日期；三是发货日期 （服务业那么是提供劳务的日期）。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，A和B注册会计师可以考虑选择哪三条审计路线实施营业收入的截止测试？3.注册会计师甲和乙在审计D公司2008年度财务报表时，注意购货和付款循环相关的内 部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于 是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙

13、应如何查找未入 账的应付账款？五、综合题（共1题，15分）1. XYZ公司系公开发行A股的股份，ABC事务所的A和BCPA负责对其2007年 度会计报表进行审计，于2008年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2008年2月28日公布2007 年年度报告。请回答XYZ公司如果单纯存在以下情况时，分析CPA一般会发表什么意见类型的审计报 告，并简要说明理由。（1）查实多计主营业务收入40万元（公司报表层次重要性水平为100万，主营业务收入 重要性水平为10万元），公司拒绝调整。（2）经查证，影响公司持续经营能力的事项，如财务报表附注1141所述，公司已经资 不抵债，营运资金出现负数，2007年度

14、发生经营亏损7760万元，关联方占用公司资金28,246 万元，逾期借款及票据74,648万元，涉及多起诉讼和仲裁，公司持续经营存在重大不确定性。 公司已在会计报表附注中已充分恰当披露。（3）公司房地产的用途发生改变，将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值 模式计量，停止对其计提折旧，CPA应就转换用途的目的或意图向管理层实施询问程序，并 将询问结果获取管理层认可。但管理层拒绝就此提供声明。参考答案：一、单项选择题（每题1分，共15分）AAAAA BCDDD DBCBD二、多项选择题（每题2分，共20分）l.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABD 5.ABC 6.AD 7.ABC

15、 8.ABCD 9.ABCD 10. AD三、判断题（每题1分，共20分）1-5 V X V V X 6-10 V V X V V 11-15X V X V V 16-20 V V V V V四、简答题（共3题，每题10分）1.相关认定审计目标（）实质性程序发生所记录的米购交易一发生，且与被审计单位有关FLK完整性所有应记录的米购交易和事项均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分类采购交易已记录于恰当的账户G截止米购交易一记录于正确的会计期间J2.注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试：一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后假设干天的账簿记录查至记

16、账凭证，检查发 票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收 入。二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后假设干天的发票存根查至发运凭证与账簿记 录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是，抽取假设干 张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记 收入现象。三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后假设干天的发运凭证查至发票开具情况与账 簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。3. 检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商

17、发票、验收报告或入库单等，查找有无 未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的 日期，确认其入账时间是否合理。（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单应从非财务部门（如采购部门）获取, 并对对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、 未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。（4）针对资产负债表日后付款工程，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通 知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付 账款。五、综

18、合题（15分）答案要点（理由自行拟定）（1）保存意见。在获取充分、适当的审计证据后，如果注册会计师认为错报单独或累计 起来对财务报表影响重大但不具有广泛性，那么可以发表保存意见。（2）带强调事项段的无保存意见。被审计单位在经营方面存在的可能导致对其持续经营 能力产生疑虑的事项或情况，包括：（1）关键管理人员离职且无人替代；（2）主导产品不符 合国家产业政策；（3）失去主要市场、特许权或主要供应商；（4）人力资源或重要原材料短 缺。此外，越来越多的企业通过并购来到达快速扩张、提高利润的目的。如果管理层的经营 管理方式与规模的快速扩张不相适应，或是对并购企业缺乏管理经验，未实施有效的监控, 这很可

19、能使公司整体管理陷入瘫痪，从而导致企业持续经营能力存在重大不确定性。（3）保存或无法表示意见。房地产的用途发生改变，将自用房地产转换为投资性房地产, 并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，CPA应就转换用途的目的或意图向管理层实 施询问程序，并将询问结果获取管理层认可，取得书面声明。如果管理层拒绝就此提供声明, 而停止计提折旧这一事项对本期财务报表的损益影响重大，那么CPA应将其视为审计范围受到 限制，根据具体情况考虑出具保存意见或无法表示意见的审计报告。C. 丁公司编制的连续编号的验收报告D. 丁公司编制的连续编号的订货单10 .以下审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）oA.审核

20、期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录11 .（）是存货审计中最重要、最具有决定性步骤的程序。A.观察B.函证C.监盘D.亲自盘点12 .以下说法中正确的选项是（）oA.对被审计单位存放在外地的存货，注册会计师一定要亲自前往监盘B.注册会计师未能对期初存货实施监盘，并不能影响其对本期财务报表发表审计意见C.注册会计师如果无法实施存货监盘，那么不能发表无保存意见的审计报告D.注册会计师如果无法实施存货监盘，可以考虑通过替代审计程序获取证据13 .以下关于管理层声明书的说法中正确的选项是（）oA.注册会计师可以以管理层

21、声明书替代能够合理预期取得的审计证据B.如果管理层声明书和其他证据相矛盾，注册会计师应当以管理层声明书为准C.注册会计师应当就关联方信息的完整性和充分性获取声明书D.管理层声明的日期就是审计报告的日期14 .在财务报表日后期间发生的以下事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的 是（）。A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并15 .注册会计师在对或有事项进行审计时，以下审计程序中最无效的是（）oA.审核银行存款函证回函B.审核应收票据函证回函C.审核律师声明书D.审核长期股权投资函证回函二、多项选择题（每题2分，共20分）1 .会计师事务所在签署

22、审计业务约定书之前应做的工作有（）oA.明确审计业务的性质和范围B.了解被审计单位基本情况C.商定审计收费D.明确被审计单位应协助的工作2 .注册会计师在决定函证数量时，在以下情况中，应增加函证数量及范围的有（）oA.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大C.相关的内部控制是有效的D.相关的内部控制是无效的3 .助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有（）oA.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证 截止日实施函证B.根据重要性，助理人员并未对所有的应收账款进行函证C.助理人员对被审计单位内控有效、

23、预计过失率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确 信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反应的，采用了消极式函证D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用 等各种形式，最后统计的回函率为50%, 助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款4 .注册会计师审查远安公司列入在本年购入的固定资产是否均属实时，所采取的测试程序包 括（）A、审核卖方发票 B、审核验收报告 C、实地观察资产D、追查各项购入金额和品种至明细分类账5 .注册会计师在将函证程序运用于应付账款的实质性测试时，正确的程序是（）。A、应选择大金额的债权人作为函证对象B、应选择是被审单位的重要供货人的债权人作为

24、函证对象C、函证最好采用肯定式，并具体说明应付金额D、如果存在未回函的重大工程，注册会计师可以选择是否采用替代程序6,以下关于注册会计师检查固定资产所有权的表述恰当的有（）oA.对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定B.对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁对汽车等 运输设备，应验证有关运营证件等C.对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的 还款凭据、保险单等书面文件D.对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债工程等予以证实 7.适当的职责别离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款

25、业务不相容岗位包 括（）oA.询价与确定供应商B.采购、验收与相关会计记录C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批8 .为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：（）A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C.向被审计单位索取就债务问题的管理层声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债工程下9 .在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）oA.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经会计师事务所盖章后，由被审计单位会计直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司

26、以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所10 .以下选项中构成企业关联方的有（）oA.该企业的母公司B.与该企业受同一母公司控制的其他企业C.对该企业施加重大影响的投资方D.该企业的联营企业的其他投资方三、判断题（每题1分，共5分）1 .在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，注册会计师可以以检查固定资产 明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况来发现。（）2 .注册会计师计划测试B公司2013年度主营业务收入的完整性，所以他应该抽取2013年 12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录（）o3,在京东商城的财务报表审计中，京东商

27、城的自营商品，顾客一旦在完成订单支付，即应确 认收入（）。4 .被审计公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证 函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（）5 .注册会计师担任被审计单位的独立董事不违反注册会计师职业道德。（）四、计算分析题（每题10分，共40分）1.2013年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3 月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入 金额为3000元、支出金额为4000元，2013年1月1日至3月4日现金收入总额为165200 元、现金支出总额为165

28、500元，请推断2012年12月31日库存现金余额。6 .A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。甲公司的会计政策规定，入库产成品按 实际生产本钱入账，发出产成品采用先进先出法核算。2012年12月31日，甲公司a产品 期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。甲公司2012年度a产品的相关明细资料 如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无 误）日期摘要入库发出结存单价金额数量单价金额单价金额1.1期初余额50025003.1入库4005.120409004.1销售8001008.1入库16004.67360170010.3销售400130

29、012.1入库7004.53150200012.31销售800120012.31期末余额12005210A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，并作审计调整分录（不耍求对利润分配的后续 调整）。7 .X注册会计师在对Y公司主营业务收入实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：确 认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税率为17%）。相关记录显示：销售给A 公司的产品系Y公司生产的半成品，其本钱为900万元，Y公司已开具增值税专用发票且 已经收到货款；A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增 值税率为17%）销售给Y公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，Y

30、公司已作存货 购进处理。针对资料，请判断Y公司已经确认的销售收入应否确认。假设回答“不应确认”，请提出 审计调整建议（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）。 4.甲注册会计师发现2013年9月8日，乙公司支付价款106万元从二级市场购入A公司发 行的股票10万股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付 交易费用1万元。乙公司做了如下会计处理：借：交易性金融资产-本钱101应收股利 6贷：银行存款107甲注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为 交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司

31、年末对该股票按公允价格做了如下会计处理：借：交易性金融资产-公允价值变动50贷：资本公积-其他资本公积 50假如你是注册会计师甲，请你判断乙公司的会计处理是否正确，如不正确，请做出调 整分录。五、综合题（20分）公开发行A股的甲股份（以下简称甲公司）系恒独会计师事务所的常年审计客 户。小明和小红注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。甲公司2013年度财 务报告于2014年3月15日获董事会批准。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2013年度财务报表局部工程的年末余额或年度发生额如下 (金额单位：人民币万元)：工程金额资产总额9000营业收入6000利润总额1000小明和小

32、红根据以往的经验，以总资产的2%作为报表层次的重要性水平。资料二：在对甲公司的审计过程中，小明和小红注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司受中国人民解放军总装备部的委托，研制生产成功了一批生化武器产品，存 货账面价值4000万元，在部队仓库存放，甲公司告诉小明，考虑到她们的人身平安并涉及 军事机密，军方不允许进行实地盘点查看。(2) 2013年12月28日，公司账面记录赊售了一批商品给火星投资，售价为 2000万元，相关的增值税为340万元，相应的销售本钱为900万元。但查看此笔业务并未 销售合同，这批商品也没有发货。再查看2014年1月的公司账务，发现1月份的16#记账 凭证已将这笔业务作销

33、售退回进行会计处理。询问财务部经理小美，小美称该客户是总经理 的朋友，不需签订销售合同，后来他放弃了采购甲公司的产品。(3) 2013年12月31日甲公司对固定资产进行清查，发现某机器设备的生产技术严重 落后，预计可收回金额470万元，该设备账面余额500万元，未曾计提减值，甲公司没有对 此进行会计处理。(4) 2013年初甲公司以每股20元价格购入万科公司股票30万股，作为交易性金融资 产核算，至年底，万科公司股票市场交易均价为每股12元，甲公司没有进行会计处理，但 在2013年度财务报表附注中对其进行了充分披露。要求：(1)针对资料二中事项至事项(4),小明和小红认为应当提出审计调整建议，

34、请直 接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年的除增值税以外的其它税费、 递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)(2)在资料一的基础上，考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的4个 事项中的每一个事项，并且拒绝接受注册会计师针的审计处理建议，在不考虑其他条件的前 提下，指出小明和小红注册会计师应当针对每一个事项分别出具何种意见类型的审计报告并 简述理由。参考答案：一、单项选择题(每题1分，共15分)CBCBC ABDBD CDCCD二、多项选择题(每题2分，共20分)ABCD BD ABC ABC ABCABCD ABCD ABC AD ABC

35、三、判断题(每题1分，共5分)对错错对错四、计算分析题(每题10分，共40分)1 .答：将3月4日当作盘点日,那么12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300元； 或将3月5日当作盘点日，那么12月31日应结存数= 1000- ( 165200+3000) +(165500+4000)=2300 元。2 .答：A注册会计师重新计算期末a产品本钱为5450万元700X4.5+(1600-300-800)义 4.6=5450,甲公司期末a产成品本钱少计了 240万元(5450-5210),那么说明当期营业本钱多 结转了 240万元，因此，应提请甲公司调减2012年利润表中已

36、多结转的营业本钱240万元。借：本年利润240万贷：营业本钱240万3 .答：不能确认。应属于委托加工业务，如果确认收入，那么会导致销售收入虚增，不能公 允反映被审计单位的财务状况和经营成果。调整分录如下：借：主营业务收入1000应交税金一应交增值税（销项税额）170贷：存货100应交税金一应交增值税（进项税额）170主营业务本钱9004 .答：不正确。注册会计师提请乙公司作如下调整分录：借：投资收益 1贷：交易性金融资产-本钱1借：资本公积.其他资本公积 50贷：公允价值变动收益 50答案：（1）对事项（2）的审计调整：（3分）借：主营业务收入2000应交税费一应交增值税（销项税额）340贷

37、：应收账款2340借：库存商品 900贷：主营业务本钱900对事项（3）的审计调整：（3分）借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备 30对事项（4）的审计调整：（3分）借：公允价值变动损益240贷：交易性金融资产一公允价值变动 240（2）应出具无法表示意见的审计报告，因为该公司占资产金额大局部的存货无法进行盘点核实，审计范围受到严重限制，影响广泛。（2分）出具否认意见的审计报告。虚构收入远超过重要性水平，直接导致利润由盈利变为亏损， 此项错报对财务报表的影响重大，注册会计师也获取了充分适当的审计证据。（3分）出具无保存意见的审计报告。尽管存在未更正错报，但远低于重要性水平，不影响财务报表整

38、体的公允表达。（3分）出具保存意见的审计报告。交易性金融资产没有将公允价值变动记录入账，导致财务报表存在错报，但影响不具有广泛性。（3分）财务审计试题2一、单项选择题（每题1分，共15分）1. A注册会计师发现甲公司有如下对所审计期间的各类交易和事项运用的认定，其中（） 违反了对收入的截止性认定。A.将2009年1月的销售收入提前入帐2008年12月B.将2008年7月份收入50万漏记C.销售业务合同上金额为30万，实际入帐100万D. 2008年3月记帐凭证上某项业务收入为2万，入帐金额为5万2. 注册会计师发现以下问题,其中属于甲公司违反了对期末账户余额运用的认定中对权利和 义务认定的是（

39、）。A.将抵押的房屋作固定资产入帐B.将未发生的应收帐款入账C.将发生的费用漏记入账D.漏计预付帐款100万3. A注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一一C公司2340万元, 贷：主营业务收入2000万元，贷:应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实, 甲公司实际欠C公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的（）认定存在问题。A.存在B.完整性C.计价或分摊D.权利和义务4. C注册会计师拟对丙公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，不属于实质 性程序的是（）。A. 检查银行预留印鉴的保管情况B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日

40、后的进账情况C. 检查银行存款余额调节事项的性质和范围是否合理D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额5. 以下与庚公司侵占资产相关的舞弊风险因素中属于“动机或压力”的是（）。A.对庚公司存在敌对情绪B.庚公司某些资产容易被侵占的特性或特定情形C.庚公司内部控制存在缺陷D.庚公司管理层或员工不重视相关控制6. A注册会计师计划测试J公司2008年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可以 实现完整性审计目标的是（）oA.抽取2008年12月31日开具的销售发票,检查售单价B.抽取2008年12月31日的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录C.从营业收入明细账中抽取20

41、08年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和 销售发票D.从营业收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录,检查销售单价7. C注册会计师拟对丙公司银行存款余额实施函证程序。以下做法中不正确的选项是（）oA. 以丙公司的名义寄发银行询证函B.必须对丙公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C.由丙公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果说明没有差异，那么可以认定银行存款余额是正确的8 .对于发现或有事项，最无效的审计程序是（）A询问被审计单位管理层B复核董事会或股东大会会议纪要C获取律师声明书D对应付账款实施函证9

42、 .以下各项中，A注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关 的是（）oA.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计 价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性10 .以下与虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（）oA.组织结构复杂或不稳定 B.对管理层的监督失败C.内部控制存在缺陷D.管理层的业绩考核指标非常严厉11 .在Q公司因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应

43、付账款借方余额过大时, A注册会计师应（）oA.提请Q公司编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B. 提请Q公司不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明C. 提请Q公司将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为 资产12 .在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计 师最有可能实施的是（）oA.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以

44、检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用E注册会计师负责对戊公司20义8年度财务报表进行审计。E注册会计师出具审计报告的 日期为20义9年3月15日，财务报表报出日为20X9年3月20日。在审计过程中，E注册会计师 遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断，回答13-15题。13 . E注册会计师了解到的以下资产负债表日后事项，不属于非调整事项的是（ ）oA. 20X9年2月1日，戊公司20X8年年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B. 20义9年2月10日，戊公司发生重大诉讼C. 20X9年2月15日，戊公司于20X7年确认的一笔大额销售被退回D. 20X9年3月16日，戊公司发生企

45、业合并14.对于截至20义9年3月15日发生的日后事项，E注册会计师的以下做法中不正确的选项是（）oA.设计专门的审计程序识别这些日后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对日后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对日后事项的专门审计程序D.如果所知悉的期后事项属于调整事项，考虑戊公司是否已对财务报表做出适当的调 整15.如果针对20义9年3月20日后发现的事实，戊公司管理层修改了 20义8年度财务 报表，E注册会计师不应当采取的措施是（）。A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情C.针对修改后的20义8年度财务报表出具新

46、的审计报告D.在针对戊公司20X8年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使 用者注意修改财务报表的原因二、多项选择题（每题2分，共20分）1 .关于财务报表中对舞弊的考虑，正确是（）oA.舞弊是一种故意行为B.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报C.被审计单位治理层和管理层对防止和发现舞弊负有主要责任D.注册会计师对发现舞弊负有主要责任2 .关于财务报表审计中对法律法规的考虑，正确的选项是（）oA.违反法律法规包括被审计单位有意和无意的违背B.管理层需要及时跟踪法律法规的变化C.不能期望注册会计师发现被审计单位所有的违反法律法规的行为D.注册会计师应征询被审计单位法律顾问的意见3 .审计沟通中，说法正确的选项是（）oA.沟通的对象包括治理层与前任注册会计师B.与治理层沟通有助于了解与审计有关的背景事项C.如果治理层兼任高级管理职务，注册会计师仍然可以与其沟通有关管理层诚信问题 方面的事项D.后任注册会计师应主动发起与前任注