2022税务师历年真题和解答7辑.docx
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1、2022税务师历年真题和解答7辑2022税务师历年真题和解答7辑 第1辑税收司法行为应当遵循的基本原则有( )。A.税收司法独立性原则B.税收司法中立性原则C.税收司法谨慎性原则D.税收司法及时性原则E.税收司法监督性原则答案:A,B解析:税收司法遵循两项基本原则:(1)税收司法独立性原则;(2)税收司法中立性原则。下列关于负债和所有者权益的表述中,错误的是()。A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时,负债通常优先于所有者权益进行清偿答案:B解析:负债有规定的偿还期限,对于债权
2、人来说预期收入的金额和时间比较固定,而且负债通常要优先于所有者权益进行偿还,所以债权人承担的风险通常小于所有者权益的投资人。在经济周期的衰退期,应该选择的财务管理战略不包括()。A.停止扩张B.停产不利产品C.削减存货D.裁减雇员答案:D解析:裁减雇员属于萧条期应该选择的财务管理战略。关于下列所得个人所得税处理的表述中,不符合规定的有( )。A.股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付的股息、红利,暂不征收个人所得税B.子女取得父母无偿赠与的房产,无需缴纳个人所得税C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴,免征个人所得税D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金在1万元以下的(
3、含1万元),暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税E.残疾人个人出租房屋取得的租赁所得,经批准可以减征个人所得税答案:A,C,D,E解析:选项A:股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利,应以派发红股的股票票面金额为收入额,计算征收个人所得税;选项C:外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免征个人所得税,以现金形式取得的不免税;选项D:个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金,暂免征收个人所得税;选项E:残疾人个人取得的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,经
4、批准可以减征个人所得税;取得的其他所得,不享受减税优惠。某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿,主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2022年8月生产经营情况如下:?(1)专门开采的天然气5000千立方米,开采原煤450万吨。?(2)销售开采的原煤200万吨,取得含税销售额23200万元,销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元(不含税金额)。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务,支付不含税运费400万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元;装卸费56万元取得增值税普通发票。?(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,
5、取得不含税销售额15840万元。?(4)销售天然气4000千立方米,取得不含税销售额666万元。?(5)将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度,全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。?(6)除上述业务外,该企业本月进项税额4650万元。?(煤炭资源税税率为4%,天然气资源税税率6%,洗煤与原煤销售额的折算率为60,最终计算结果以万元为单位)?要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。?、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。?、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。?、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税,如果需要缴纳请计算应缴纳
6、的资源税税额。?、计算该联合企业当月应纳的增值税。?、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。答案:解析: 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税(23200500232001.1616%)4%1584060%4%1160.16(万元) 销售天然气应缴纳的资源税6666%39.96(万元) 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的,视同销售,在原煤移送环节缴纳资源税。应纳的资源税(23200500232001.1616%)200404%156(万元)视同销售没有销售价格,主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格,即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。 应缴纳的增值税
7、23200(116%)16%1584016%3000016%66610%4046505911(万元) 应缴纳的城建税和教育费附加合计5911(7%3%)591.1(万元)2022税务师历年真题和解答7辑 第2辑从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人,以及建筑安装企业实行个人承包后,工商登记改变为个体经济性质的,按照()项目计征个税。A.劳务报酬所得B.工资薪金所得C.偶然所得D.经营所得答案:D解析:从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人,以及建筑安装企业实行个人承包后,工商登记改变为个体经济性质的,按照“
8、经营所得”项目计征个税。船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起至缴清税款之日内,按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的()。A.0.2%B.0.5%oC.2%D.5%答案:B解析:因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款,并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5%o的滞纳金。在参加基本养老保险时,可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有()。A.城镇职工B.机关事业单位职工C.无雇工的个体工商户D.灵活就业人员E.未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员答案:C,D,E解析:城镇职工、机关事业单位职工参加基本养老保险,由单位和
9、职工共同缴费;灵活就业人员、无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员可以参加基本养老保险,由个人缴费。某企业2022年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆,小轿车4辆;当年11月,1辆小轿车被盗,取得公安机关开具的相关证明,并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨,小轿车车船税年税额为360元/辆,该企业2022年实际应缴纳的车船税是( )元。A.4680B.4980C.5040D.5010答案:B解析:在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务
10、机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2022年实际应缴纳的车船税=10606+3604-3602/12=4980(元)。下列关于水资源应纳税额计算的表述中,错误的是( )。A.水资源税实行从量计征B.疏干排水的实际取用水量按照排水量确定C.水力发电冷却取用水应纳税额为实际取用水量适用税额D.火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额为实际发电量适用税额答案:C解析:水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额=实际发电量适用税额。2022税务师历年真题和解答7辑 第3辑下列交易或事项,不通过“管理费用”科目核算的是()。A.技术转让费B
11、.存货盘盈C.管理部门固定资产报废净损失D.排污费答案:C解析:选项C,应记入“营业外支出”科目。下列关于资产的企业所得税税务处理,说法错误的是()。 A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年B.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销答案:C解析:选项C,企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销。下列关于税务师事务所质量控制的表述
12、中,正确的有( )。A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任B.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求,制定相关制度,采取防护措施C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的,按复核人意见出具报告D.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级,口头咨询的项目可以适当减少复核级别数E.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案答案:A,B,D,E解析:选项C,项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧,只有分歧问题得以解决,项目负责人才能出具报告。根据公司法律制度的规定,下列关于公司章程的表述中,正确的是()。A.公司章程对公
13、司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力B.公司章程对实际控制人具有约束力C.有限责任公司股东会会议作出修改公司章程的决议,必须经代表过半数表决权的股东通过D.股份有限公司股东大会作出修改公司章程的决议,必须经出席会议的股东所持表决权的过半数通过答案:A解析:(1)选项AB:公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。实际控制人不是股东,公司章程对实际控制人不具有约束力;(2)选项C:有限责任公司股东会会议作出修改公司章程的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过;(3)选项D:股份有限公司股东大会作出修改公司章程的决议,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。下列
14、表述中,表明固定资产、无形资产可能发生减值的有( )A.资产的市价当期发生下跌B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期大幅提高,导致资产可收回金额大幅度降低C.资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产将被闲置、终止使用,或者计划提前处置E.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化答案:B,C,D解析:选项A,只有资产的市价当期大幅下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌时才表明发生了减值。选项E,企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响时才表明发生了减值。202
15、2税务师历年真题和解答7辑 第4辑下列关于自然人民事权利能力与民事行为能力的说法中,正确的是()。A.自然人的民事权利能力与民事行为能力同时产生B.自然人的民事权利能力与民事行为能力同时消灭C.自然人的民事权利能力始于出生,终于死亡D.自然人之间民事行为能力人人平等,不存在差异答案:C解析:自然人的民事权利能力“始于出生,终于死亡”(与意思能力无关);自然人的民事行为能力则是以意思能力为基础,分为完全民事行为能力人、限制民事行为能力人和无民事行为能力人。因此,自然人的民事权利能力和民事行为能力并非同时产生、同时消灭;自然人之间的民事行为能力也并不平等。正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人,适
16、用的增值税税率为16。202年6月1日,正保公司委托远华公司销售400件商品,每件商品的成本为50元,协议价为每件75元。代销协议约定,远华公司在取得代销商品后,无论是否卖出、获利,均与正保公司无关。商品已发出,并且货款已经收付,则正保公司在202年6月1日应确认收入()元。A.0B.20 000C.30 000D.28 080答案:C解析:因远华公司取得代销商品后,无论是否卖出、获利,均与正保公司无关,因此正保公司在6月1日应确认的收入4007530 000(元)。(2022)下列关于证券资产组合风险的表述中,正确的有()。A.证券资产组合中的非系统风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券
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- 2022 税务 历年 解答
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