国库电子化内部控制机制(doc 9)ecux.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.我国国库电电子化及内内部控制机机制浅谈目前我我国国库电电子化及内内部控制机机制 近几几年，随着着我国国库库电子化的的蓬勃发展展，以及国国库业务的的不断创新新，电子化化已为我国国国库内部部控制广泛泛应用，控控制的内容容，由会计计业务扩展展到经营管管理的各个个方面，大大大增强了了国库控制制风险的防防范能力，为为进一步推推动我国财财政体制改改革，逐步步建立公共共财政奠定定了坚实的的基础。那那么，什么么是国库电电子化呢？现阶段为为什么要实实行国库电电子化以及及国库电

2、子子化环境下下的控制的的构成机制制是什么呢呢？本文针针对对这些些问题做了了些粗浅探探讨，仅供供参考。 一、 什什么是国库库电子化？ 国库电电子化指的的是国库管管理、核算算改变以往往手工核算算的方法，充充分利用电电子技术、网络技术术，创建信信息平台，实实现电脑核核算、记账账、及数据据处理的工工作方式。 二、 现阶段实实行国库电电子化的意意义 国库库电子化、网络化的的建设给国国库会计核核算带来深深刻的变革革，对完善善国库职能能产生了积积极的推动动作用，促促进了国库库职能向“核算、管管理并重”型转变。体现在： 1电子子化建设带带来国库会会计核算的的深刻变革革 以以我区支库库为例，在在19866年人行

3、、工行分设设时，每天天只有两三三笔业务，全全年预算收收支合计不不超过1千千万元。而而20033年，我区区支库全年年共组织预预算收入33.8亿元元，办理预预算拨款33.2亿元元，年业务务量累计99.9万笔笔。具体体体现在： （11）.会计计核算手段段从最初的的手工记账账逐渐发展展到计算机机处理、纵纵向联网。从19990年国库库电子化刚刚起步时的的东海微机机，到900年代后期期的HP4486、HHP5866，一直发发展到今天天的P、P，微机配配置水平不不断提高，为为国库会计计核算提供供了优良的的硬件。 (2).为为适应不同同时期的财财税体制改改革的需要要，国库会会计应用软软件不断升升级换代。从19

4、990年的税税款报解程程序到20001年的的国家金库库综合业务务系统的推推广应用，再再到20002年的国国库会计核核算系统，软软件更新速速度加快，业业务集成度度和功能扩扩展性更加加优化，极极大地减轻轻了国库人人员的劳动动强度，提提高了国库库会计核算算效率和质质量，有效效地防范了了资金风险险。19990年100月，我区区支库开始始应用税款款报解程序序处理国库库业务。这这是国库电电子化的开开端，也是是国库会计计核算的第第一次革命命。 （3）、为了推行行以国库单单一账户体体系为基础础、资金缴缴拨以国库库集中收付付为主要形形式的财政政国库管理理制度。22003年年国库部门门推广应用用EBS22.0国库

5、库核算应用用软件，不不但能够处处理现有的的全部国库库会计核算算业务，而而且具有独独立性、开开放性和前前瞻性，容容纳了同城城票据交换换、内部往往来、支付付系统往来来、国库单单一账户、横向联网网等子系统统，实现了了与支付系系统、同城城交换、国国库内部往往来等系统统的直接连连接，为用用户提供开开放性操作作平台。 2、网络化是是国库电子子化的必然然趋势 （11）、网络络化是国库库电子化的的必然趋势势 在信息时时代，网络络已渗透并并联接所有有的经济部部门。这将将催生国库库管理的第第二次革命命，那就是是表示单纯纯以会计电电算化为主主旨的国库库电子化模模式已过时时，而利用用先进的网网络技术，在在国库、财财政

6、、征收收机关、商商业银行、上下级国国库之间建建立国库电电子网络系系统，实现现信息资源源共享，真真正实现国国库业务的的网络化实实时处理，成成为了国库库电子化发发展的必然然趋势，也也是现阶段段国库电子子化工作的的制高点。 （22）、国库库单一账户户体系决定定了国库网网络的功能能和结构 建建立国库单单一账户体体系是财政政国库管理理制度改革革的核心。它决定了了国库电子子网络系统统的功能和和结构，那那就是以国国库为中心心，与当地地的财政、征收机关关、商业银银行以及上上下级国库库之间建立立网络联接接，自动处处理预算收收入收纳、报解和预预算支出拨拨付业务。该系统包包括国库业业务横向联联网和纵向向联网。经经过

7、多年建建设，国库库系统已基基本实现内内部纵向联联网。但是是由于国库库、财政、征收机关关、商业银银行等部门门的网络建建设各自为为政，相对对独立，从从而导致横横向联网尚尚处于起步步阶段，无无缝衔接难难以实现，致致使一笔税税款要在纳纳税单位、代理银行行、征收机机关、国库库和财政等等部门重复复处理，造造成极大的的资源浪费费。 （3）、国库发展展迫切需要要业务的网网络化处理理 在社会主主义市场经经济体制下下，多种所所有制形式式并存造成成财政收支支项目日趋趋细化，财财政收支规规模加速扩扩张，使得得国库业务务量大、劳劳动强度高高、税款入入库环节多多、监督手手段落后、资金风险险高等不足足之处日益益突出，客客观

8、上迫切切需要国库库、财政、征收机关关、商业银银行等部门门合作更密密切、更协协调。而只只有进一步步推进国库库网络化建建设，真正正实现国库库业务的网网络化处理理，才能把把国库人员员从繁重的的核算业务务中解脱出出来，有利利于提高国国库分析质质量和国库库管理水平平，防范国国库资金风风险，促进进国库从核核算型向核核算管理型型转变。 3、促进国库库职能向“核算、管管理并重”型转变 （11）、国库库会计核算算自成体系系，对充实实区支库人人员提出了了新的要求求 EBS 2.0正正式运行后后，区支库库作为中心心支库的子子系统，通通过“国库库内部往来来”汇划资资金，使区区支库独立立摆放，独独立地处理理收支账务务、

9、编制报报表、办理理联行查询询查复、凭凭证装订保保管和事后后监督等相相关事项，成成为区支行行一个业务务较为独立立的部门。同时，EEBS 22.0对国国库岗位设设置也提出出了新的要要求。按照照内控制度度规定和操操作流程需需要，区支支库至少需需设置会计计主管岗、明细岗、资金岗、综合岗等等六个岗位位，并且系系统不允许许兼岗。除除核算职能能外，区支支库还担负负着对乡镇镇金库进行行业务指导导、培训、检查、监监督等管理理职能。因因此，在目目前区支行行国库与会会计部门合合署办公的的情况下，人人员相互兼兼职，国库库专职人员员较少，无无法充分履履行管理职职能。为充充分履行国国库职能，人人民银行应应抓住机遇遇，健全

10、国国库机构，保保障国库人人员的配足足配齐，保保证国库人人员不再在在会计岗位位兼职，促促进国库稳稳定发展。 （22）、国库库单一账户户体系的建建立，拓展展了区支库库的职能空空间 建立国库库单一账户户体系是财财政国库管管理制度改改革的核心心，它拓宽宽了区支库库的服务空空间，使区区支库的服服务对象由由原来有限限的辖区内内的预算单单位转变为为面向社会会广大商品品、劳务的的提供者和和实行跨区区域支付，成成为公共财财政框架中中国库资金金收付的枢枢纽。为更更好地履行行职能，客客观上要求求国库有更更多的独立立性和自主主权。因此此，在财政政国库制度度改革中，理理顺国库管管理体制势势在必行。 （33）、确立立国库

11、机构构、人员、经费的相相对独立机机制成为必必然选择 在中中央银行管管理体制改改革的形势势下，应进进一步明确确由人民银银行总行领领导、国库库机构单设设、人员编编制和经费费单列、业业务垂直领领导、会计计核算独立立的新的国国库管理体体制。基层层国库与当当地人民银银行不再具具有隶属关关系，而是是直接接受受上级国库库的领导。 （44）、EBBS 2.0为区支支库职能转转型创造了了良机 随随着EBSS 2.00在运行中中的逐步完完善，国库库部门将拥拥有自己的的联行系统统，业务将将实现网络络化实时处处理，电子子化、网络络化程度进进入到更高高的水平，在在一定程度度上把国库库人员从繁繁琐的核算算业务中解解脱出来

12、。不但有更更多时间和和精力深入入调查研究究、开展业业务检查监监督，而且且更新了管管理目标和和管理理念念，改变了了传统的管管理方法和和习惯，促促使国库职职能由传统统的重核算算、轻管理理向核算与与管理并重重转变。一一是有利于于核算管理理，重点加加强对缴款款书、拨款款凭证的要要素审核，定定期与财政政、征收机机关、乡镇镇金库对账账，切实防防范国库资资金风险；二是有利利于现场监监督，重点点监督延压压税款、过过渡账户、退库等事事项；三是是有利于内内部管理，重重点防范员员工素质风风险，健全全内部制约约机制和事事后监督制制度，防止止内部案件件的发生。 三、国国库电子化化环境下的的控制的构构成机制 国库电子子化

13、环境下下的控制的的构成机制制由控制环环境、控制制制度和控控制程序三三部分组成成： 1、控制环境境 控制环环境是国库库内部控制制的核心，由由国库部门门组织体系系控制、国国库人员控控制两部分分构成，决决定其他控控制要素如如何发挥做做用，直接接影响目标标的实现。 （1）、国库部门门组织体系系控制。国国库部门由由人行总行行国库局、分行国库库处、中心心支行国库库科为主，包包括基层商商业银行代代理国库业业务，组成成国库部门门责任体系系，同时，各各级国家财财政机关对对国库资金金享有支配配权，对国国库业务具具有监督权权。发挥着着有效的上上下级指导导、同级横横向监督机机制。总行行国库局负负责批准并并定期审查查整

14、体发展展战略和重重大政策，认认清国库的的主要风险险，确定风风险的程度度，确保能能采取必要要步骤、识识别、衡量量、评审和和控制风险险。下级国国库部门负负责执行由由上级国库库部门批准准的战略和和政策，明明确责任和和报告的关关系，确保保责任能有有效的执行行，确定本本部门适当当的内控政政策，并监监督评审内内控系统的的实用性和和有效性。同级财政政部门随时时对国库资资金及管理理现状进行行监督，确确保国库资资金万无一一失。 （22）、国库库人员控制制。国库管管理层负责责按照高标标准促进职职工的职业业道德建设设，人力资资源作为国国库部门中中最核心的的要素，人人的主观能能动性决定定了人力资资源发挥作作用的程度度

15、，而且作作为国库系系统的操作作者和使用用者，人员员控制是内内部控制的的关键。国国库电子化化的不断发发展对国库库人员的综综合素质提提出了更高高的标准。这就要求求国库人员员不但道德德品质要好好，能够吃吃苦耐劳、爱岗敬业业，而且要要业务熟、技术精，不不仅掌握国国库专业知知识，而且且了解相关关财税知识识。因此，要要立足区支支库实际，积积极做好人人员培训，改改变目前国国库人员知知识陈旧、年龄老化化、专业知知识与技能能缺乏的情情况。针对对计算机这这一高技术术工具掌握握利用程度度较低的现现状，可以以采取鼓励励自学、培培训考核为为主的形式式，有针对对性地组织织人员进行行计算机、网络、国国库理论等等新知识、新业

16、务、新技能的的学习培训训，并严格格考核，以以提高业务务人员的计计算机理论论水平和实实际操作能能力，逐步步建立起一一支高素质质、高水平平的业务队队伍，塑造造既精通国国库业务、善于管理理，又懂计计算机知识识、擅长操操作的复合合型人才，以以适应网络络化和国库库业务发展展的需要，促促进国库电电子化发展展进程。 2、制度度控制 国国库内部控控制的制度度，是国库库部门在会会计工作中中制定的各各项规章制制度、管理理方法、业业务处理手手续等控制制措施的总总称。它具具有保障国国库资金安安全、国库库业务规范范、正常运运行的作用用。国库制制度是国库库工作的准准绳和依据据。国库的的一切工作作都要遵循循国家、部部门的法

17、规规制度，已已此来保障障工作目标标的实现。制定、创创新、完善善国库制度度控制，应应符合以下下要求： （1）、资金的安安全、效率率性。制定定的制度应应符合国库库资金安全全的同时要要运用效率率高的要求求。资金安安全是国库库服务的重重中之重，是是做好服务务的根本。在电子化化环境下，在在制度上如如何适应国国库电子化化的要求，保保障国库资资金安全，是是对国库制制度突破现现有框架的的现实要求求。 （22）、制度度的前瞻性性。制定的的制度应适适应国库业业务发展、创新的要要求，不仅仅具有现实实性，而且且具有未来来性，使之之成为国库库发展的动动力。 （33）、制度度的实践性性。制定的的制度应适适应国库具具体工作

18、的的需要，具具有可操作作性、合理理性和适用用性。 33、程序控控制 在国国库电子化化环境下，国国库信息系系统主要包包括国库会会计核算系系统和其他他国库综合合应用系统统。国库信信息系统的的程序控制制，是指为为系统和系系统运行的的安全可靠靠而对系统统“构成要要素（硬件件、软件）、环境、运运行”实施施的控制，它它应普遍适适用于各种种国库信息息系统。 （1）、应用系统统开发和维维护控制。国库信息息系统的开开发项目一一般投资金金额比较大大，对国库库业务的发发展和国库库的整体管管理目标的的影响深远远，必须谨谨慎从事。应用系统统开发控制制，具体包包括：系统统开发前应应进行详细细可行性研研究和需求求分析；开开

19、发过程应应进行适当当的人员分分工；按规规范收集和和保管有关关系统的资资料并加以以保密；新新的系统应应与传统系系统并行一一段时间并并经有关部部门审批后后才能替代代传统系统统使用；系系统验收时时要有严格格的验收程程序等。 （2）、软、硬件件控制。11、软件安安全控制。主要是指指对程序的的安全控制制。常用的的控制包括括非系统维维护人员不不得接触到到程序的技技术资料和和加密文件件的接触控控制；有关关人员要注注明程序功功能后备存存档，以备备系统损坏坏后重建安安装之需的的程序备份份控制；对对所有来历历不明的价价质在使用用前进行病病毒检测，定定期对系统统进行病毒毒检测，使使用网络病病毒防火墙墙以防止网网络病

20、毒侵侵入的防病病毒控制等等。2、硬硬件安全控控制。国库库会计信息息系统的可可靠运行主主要依赖于于硬件设备备的安全。关键性的的硬件设备备可采用双双系统备份份。机房内内用于动力力、照明的的供电线路路应与计算算机系统的的供电线路路分开，配配置不间断断电源、防防辐射和防防电磁波干干扰等设备备。 （33）、网络络的信息安安全控制。为保证网网络信息传传递的安全全，可采用用数据加密密技术、访访问控制技技术、认证证技术、隧隧道技术等等。 （44）、系统统组织与管管理控制。组织与管管理控制是是根据国库库业务性质质，在国库库信息系统统中按岗位位、职责等等形式进行行权限划分分，以达到到相互牵制制、相互制制约、防止止

21、或减少错错弊发生的的目的。11、岗位分分工控制。其中较重重要的岗位位有系统维维护岗、主主管岗、综综合审核岗岗。系统维维护岗主要要负责系统统的硬件管管理工作，从从技术上保保证系统的的正常运行行。主管岗岗位主要负负责对系统统操作人员员分配岗位位权限和对对特殊业务务进行授权权处理。综综合审核岗岗位主要负负责审查机机构数据与与书面资料料的一致性性；监督数数据处理结结果的安全全性、合法法性，对系系统运行各各环节进行行审查，防防止存在漏漏洞等。22、操作权权限控制。操作权限限控制是指指每个岗位位的人员只只能按照所所授予的接接触系统。系统进行行作业，不不得超越权权限接触系系统。系统统应制定适适当的权限限标准

22、体系系，使系统统不被越权权操作，从从而保证系系统的安全全。 （55）、应用用控制。是是对会计国国库信息系系统中具体体的数据处处理活动所所进行的控控制。包括括：1、输输入控制。要求输入入的数据经经过必要的的授权，经经有关人员员对数据的的真实、合合法性进行行检查；总总数控制校校验、平衡衡校检、数数据类型校校验、重复复输入校验验等。2、计算机处处理与数据据文件控制制。主要包包括有效性性控制和文文件控制。有效性控控制包括数数字的核对对、对字段段、记录的的长度检查查、代码和和数值有效效范围的检检查、记录录总数的检检查等，文文件控制包包括检查文文件长度、文件的标标识、文件件是否被感感染病毒等等。3、数数据

23、通讯控控制。是采采用各种技技术手段防防止数据在在传输过程程中发生错错误、丢失失、泄密等等事故的发发生而采取取的内部控控制措施。4、数据据输出控制制。是为了了保证输出出信息的准准确、可靠靠而采取的的各种上控控制措施。5、数据据存储控制制，是为确确保国库信信息系统产产生的数据据和信息被被及时、安安全、适当当地储存，而而采取的各各种控制措措施。6、系统日志志控制。国国库信息系系统应具有有必要的自自动记录能能力，对主主要业务处处理情况和和异常情况况、重要事事项进行自自动记录，以以便业务人人员查询、跟踪。 以上就我我国目前国国库电子化化及国库电电子化环境境下的控制制的构成机机制所做的的一些粗浅浅见解，我我们只有坚坚持相互结结合的原则则，各有侧侧重，系统统协调，才才能形成较较为科学完完备的我国国国库综合合控制体系系，增强国国库控制风风险防范能能力。