某国税局财务达标试题及答案(一)fqyz.docx

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1、单位 姓名 考号装订线某市国税局财务会计达标模拟试题（一） （考试时间120分钟，满分100分）题号一二三四总 分得分 一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其号码填在题后括号内。每小题1分，共20分）1、 会计的基本职能是（ ） A、预测和决策 B、计划和预算 C、核算和监督 D、管理和考核 2、下列会计科目中，不属于成本类科目的是（ ）。 A、劳务成本 B、制造费用 C、主营业务成本 D、生产成本 3、企业以银行存款向供货方预付货款，所引起的变化为（ ）。 A、一项资产减少，一项负债增加 B、一项资产减少，一项资产增加 C、一项负债增加，一项负债减少 D、一项资产

2、增加，一项负债减少 4、下列各项中，不属于原始凭证的是（ ） A、银行对账单 B、限额领料单 C、发货票 D、收料单 5、外来原始凭证的金额出现错误的，应当（ ） A、不予接受，退回原始凭证开具单位更改 B、由原始凭证开具单位更改，并回盖开具单位印章 C、由本单位更改，并加盖本单位印章 D、由原始凭证开具单位重新开具 6、下列明细分类账中，应采用横线登记式账簿的是（ ）。 A、物资采购明细账 B、库存商品明细账 C、生产成本明细账 D、营业外支出明细账 7、某企业用银行存款8000元支付短期借款利息，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用6000元，贷记银行存款6000元，并已登记入账。当年发现

3、记账错误，更正时应采用的更正方法是（ ）。 A、重编正确的付款凭证 B、划线更正法 C、补充登记法 D、红字更正法 8、某企业在财产清查中，盘亏原材料2600元，查明属于定额内自然损耗，则报经审批后应作的会计分 录是（ ）。 A、借：待处理财产损溢 2600 贷：原材料 2600 B、借：营业外支出 2600 贷：待处理财产损溢 2600 C、借：管理费用 2600 贷：待处理财产损溢 2600 D、借：待处理财产损溢 2600 贷：管理费用 2600 9企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( )科目进行核算。 A应收票据 B银行存款 C在途货币资金 D其他货币资金10.某企业 2008年5月

4、 10日销售产品一批，销售收入为 20 000元，规定的现金折扣条件为货款的210，1/20，n30，适用的增值税率为17。企业5月26日收到该笔款项时，应计入财务费用的金额为（ ）元。（计算现金折扣时不含增值税） A0 B200 C.468 D234 11. 存货是企业的一项重要资产，它（ ）。A在支付货款时确认 B在取得其所有权时确认C在收到货物时确认 D在交付定金或签订合同时确认12.下列费用中，不应计入工业企业存货采购成本的有（ ）A. 购入存货运输过程中的保险费用 B. 存货储存保管费用C. 入库前挑选整理费用 D. 购入存货发生的包装费用 13某工业企业为增值税小规模纳税人，材料采

5、用实际成本核算，本期购进A材料6 000吨，单价17元，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元，增值税额为17 340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后，验收入库材料5 995吨，其余为合理损耗。则购进的A材料入账价值为（ ）元。A.103 674 B.103 759 C.121 099 D.121 01414. 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ ）。A. 生产成本 B. “应交税费”科目的借方C. 委托加工产品的成本 D. 主营业务成本15. 某小规模纳税人本期购入材料并

6、已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 10 000 元，增值税 1 700 元，该企业当期产品销售价格（含税）350 000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）。A. 4 250 元 B. 3 385.47 元 C. 1 981.13 元D. 2 100 元16. 企业以产品抵偿债务，应（ ）。A. 不作账务处理 B. 按应交的增值税和成本的合计数作销售处理C. 作销售处理 D. 按成本转账17. 与一般纳税企业净利润计算无关的税金是（ ）。A. 资源税 B. 增值税 C. 营业税 D. 印花税18企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。 A.应交税金应交增值税（转出

7、未交增值税） B.应交税金未交增值税C.应交税金应交增值税（转出多交增值税） D.应交税金应交增值税（已交税金）19企业销售商品时发生销售折让应（ ）。A计入销售费用B计入主营业务成本C计入财务费用D冲减主营业务收入20企业发生的现金折扣应（ ）。A冲减营业收入 B不作任何处理 C计入财务费用 D作为其他应付款二、 多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共30分，每小题1.5分。）1反映企业财务状况的会计要素有（ ）。 A、利润 B、资产 C、负债 D、所有者权益 2、下列各项属于会计核算方法的有（ ）。 A、设置账户 B、分析和检查 C、成本计算 D、预

8、测和决策 3、企业发生的下列交易或事项中，引起资产和负债同时增加的有（ ）。 A、收到投资者投入的固定资产 B、从银行取得期限为1年的借款，存入银行 C、购入原材料一批，已验收入库，货款尚未支付 D、收到债务人归还的货款，存入银行 4、下列会计科目中，属于资产类的有（ ）. A、坏账准备 B、长期待摊费用 C、生产成本 D、应收股利 5、总账账户和明细分类账户平行登记的原则包括（ ）。 A、同期间 B、同方向 C、同金额 D、同依据 6、（ ）是以企业的持续经营为前提的。A、权责发生制原则 B、历史成本计价原则 C、会计期间假定 D、货币计量假定7、下列项目属于产品成本项目的有（ ）。A、直接

9、材料 B、直接人工 C、制造费用 D、管理费用8、财产清查按清查范围可分为（ ）。A、全面清查 B、局部清查 C、定期清查 D、不定期清查9、下列情况中，在会计处理中可以使用红色墨水的情况有（ A、冲销错账 B、在未印明余额方向的余额栏内登记负数余额 C、划结账线 D、在未分设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数10、下列账簿，可以采用多栏式账簿的有（ A、总账 B、营业外收入明细账 C、管理费用明细账 D、现金和银行存款日记账 11. “主营业务税金及附加”账户借方核算的税种有（）。A增值税 B消费税 C城建税 D所得税 12甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为

10、非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费13下列各项中，应计入其他业务支出的有( )。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.领用的用于出借的新包装物成本 D.对外销售的原材料成本14. 下列固定资产中应计提折旧的有（ ）。A房屋及建筑物 B专用的机器设备 C未提足折旧提前报废的固定资产D 以经营方式租入的固定资产15下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ）。A支付的关税 B建造期间发生的借款利息C支付

11、的耕地占用税D支付的增值税16“应交税费应交增值税”明细科目的贷方登记的内容是（ ）。A.购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B. 出口货物退税C. 销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 D. 转出多交的增值税17下列增值税，应计入有关成本的有（）。A.以产成品对外投资应交的增值税 B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D.购入固定资产已交的增值税18企业交纳的下列税金当中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A. 印花税 B. 车船使用税 C. 耕地占用税D个人所得税19下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ ）。A待处理财产损

12、益 B委托加工材料成本C正在加工中的在产品成本 D在途物资20下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有（ ）。A 约当产量比例法 B交互分配法C不计算在产品成本法 D定额比例法三、判断题 （每小题1分，共20分，对的划“”，错的划“”）1、我国会计法律制度的基本构成包括会计法律,会计行政法规和会计规章等,各省,自治区,直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律,行政法规不相抵触的前题下制定的地方规章,也属于我国会计法律制度的组成部分。( )2、在会计核算的一般原则中，要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据的原则是历史成本原则。（ ）3、在试算平衡表上包括了期初余额，

13、本期发生额，期末余额三栏，如果三栏的借贷方合计数相等，则账簿记录是正确的。（ ）4、如果一项收益性支出按资本性支出处理，则会造成当期会计利润减少，而以后各期利润增加。（）5、会计主体与法律主体并不是同一概念。一般说来，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。（ ）6、设置会计科目时，对每一个会计科目特定的核算内容必须严格、明确地界定，不能混淆。（ 7、 复式记账是指对发生的交易或事项，都要以相等的金额在总账账户及其所属的明细分类账户中进行登记。（ ）8. 一般纳税企业购入用于产品生产的原材料，其实际成本应包括应交增值税的进项税额。（ ）9. 企业销售 A 产品，货款已收取，发票

14、账单及提货单已交给购买单位，但 A 产品尚存放在本企业，所以，还不能确认为产品销售收入的实现。（ ）10. 存货成本的高估或低估会直接对当期损益产生影响。如期末存货成本高估，就会使当期的利润虚减。（ ）11固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。（ ）12一般纳税企业购入货物支付的增值税额无论是否可以抵扣，均应先通过“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，待确定不可抵扣时，再从“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。（ ）13既使是一般纳税人，其购进用于增值税应税项目的材料物资时支付的增值税也可能不能作进项税额核算。（ ）14在采

15、用以旧换新销售方式时，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（ ）15对于以前年度销售的产品本年度退回，由于涉及到以前年度的收入和成本，因而，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。（ ）16在对外公布年度会计报表时，如果年末盘盈的存货未得到批准，则应在“待处理财产损溢”中挂帐。（ ）17企业对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（ ）18企业预付的货款属于应收债权，所以期末应转入其他应收款计提坏帐准备。（ ） 19收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（ ）20已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按

16、估计价值暂估入账，但不计提折旧。（ 四、账务处理题（30分）A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2007年度，A公司相关经济业务和事项如下：要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制A公司2007年度的利润表（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货

17、单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元

18、，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。（2）利

19、润表编制单位：A公司 207年度 单位：万元 项目本期金额上期金额一、营业收入720减：营业成本378营业税金及附加销售费用 20管理费用 90财务费用4资产减值损失 13加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 215减：所得税费用 70.95四、净利润（净亏损以“”号填列）144.05五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益济宁市国税局财务会计达标模拟试题（一）答案一、单项选择题（在每小题的四个备选

20、答案中选出一个正确的答案，并将其号码填在题后括号内。每小提1分，共20分）1、 会计的基本职能是（ C ） A、预测和决策 B、计划和预算 C、核算和监督 D、管理和考核 2、下列会计科目中，不属于成本类科目的是（C ）。 A、劳务成本 B、制造费用 C、主营业务成本 D、生产成本 3、企业以银行存款向供货方预付货款，所引起的变化为（B ）。 A、一项资产减少，一项负债增加 B、一项资产减少，一项资产增加 C、一项负债增加，一项负债减少 D、一项资产增加，一项负债减少 4、下列各项中，不属于原始凭证的是（A ） A、银行对账单 B、限额领料单 C、发货票 D、收料单 5、外来原始凭证的金额出现

21、错误的，应当（D ） A、不予接受，退回原始凭证开具单位更改 B、由原始凭证开具单位更改，并回盖开具单位印章 C、由本单位更改，并加盖本单位印章 D、由原始凭证开具单位重新开具 6、下列明细分类账中，应采用横线登记式账簿的是（A ）。 A、物资采购明细账 B、库存商品明细账 C、生产成本明细账 D、营业外支出明细账 7、某企业用银行存款8000元支付短期借款利息，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用6000元，贷记银行存款6000元，并已登记入账。当年发现记账错误，更正时应采用的更正方法是（D ）。 A、重编正确的付款凭证 B、划线更正法 C、补充登记法 D、红字更正法 8、某企业在财产清查中

22、，盘亏原材料2600元，查明属于定额内自然损耗，则报经审批后应作的会计分 录是（C ）。 A、借：待处理财产损溢 2600 贷：原材料 2600 B、借：营业外支出 2600 贷：待处理财产损溢 2600 C、借：管理费用 2600 贷：待处理财产损溢 2600 D、借：待处理财产损溢 2600 贷：管理费用 2600 9企业存放在银行的银行汇票存款，应通过(D )科目进行核算。 A应收票据 B银行存款 C在途货币资金 D其他货币资金10.某企业 2008年5月 10日销售产品一批，销售收入为 20 000元，规定的现金折扣条件为货款的210，1/20，n30，适用的增值税率为17。企业5月2

23、6日收到该笔款项时，应计入财务费用的金额为（B ）元。（计算现金折扣时不含增值税）A0 B200 C.468 D234 11. 存货是企业的一项重要资产，它（ B ）。A在支付货款时确认 B在取得其所有权时确认C在收到货物时确认 D在交付定金或签订合同时确认12.下列费用中，不应计入工业企业存货采购成本的有（ B ）A. 购入存货运输过程中的保险费用 B. 存货储存保管费用C. 入库前挑选整理费用 D. 购入存货发生的包装费用13某工业企业为增值税小规模纳税人，材料采用实际成本核算，本期购进A材料6 000吨，单价17元，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元，增值税额为17

24、340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后，验收入库材料5 995吨，其余为合理损耗。则购进的A材料入账价值为（ C ）元。A.103 674 B.103 759 C.121 099 D.121 01414. 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ B ）。A. 生产成本 B. “应交税费”科目的借方C. 委托加工产品的成本 D. 主营业务成本15. 某小规模纳税人本期购入材料并已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 10 000 元，增值税 1 700 元，该企业当期产品销售价格（含

25、税）350 000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ C ）。A. 4 250 元 B. 3 385.47 元 C. 1 981.13 元D. 2 100 元16. 企业以产品抵偿债务，应（ C ）。A. 不作账务处理 B. 按应交的增值税和成本的合计数作销售处理C. 作销售处理 D. 按成本转账17. 与一般纳税企业净利润计算无关的税金是（ B ）。A. 资源税 B. 增值税 C. 营业税 D. 印花税18企业当月交纳当月增值税，应通过（D）科目核算。 A.应交税金应交增值税（转出未交增值税） B.应交税金未交增值税C.应交税金应交增值税（转出多交增值税） D.应交税金应交增值税（已交税

26、金）19企业销售商品时发生销售折让应（ D ）。A计入销售费用B计入主营业务成本C计入财务费用D冲减主营业务收入20企业发生的现金折扣应（ C ）。A冲减营业收入 B不作任何处理 C计入财务费用 D作为其他应付款二、 多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共30分，每小题1.5分。）1反映企业财务状况的会计要素有（BCD ）。 A、利润 B、资产 C、负债 D、所有者权益 2、下列各项属于会计核算方法的有（ AC）。 A、设置账户 B、分析和检查 C、成本计算 D、预测和决策 3、企业发生的下列交易或事项中，引起资产和负债同时增加的有（BC ）。 A、收到

27、投资者投入的固定资产 B、从银行取得期限为1年的借款，存入银行 C、购入原材料一批，已验收入库，货款尚未支付 D、收到债务人归还的货款，存入银行 4、下列会计科目中，属于资产类的有（AB ）. A、坏账准备 B、长期待摊费用 C、生产成本 D、应收股利 5、总账账户和明细分类账户平行登记的原则包括（ABCD ）。 A、同期间 B、同方向 C、同金额 D、同依据 6、（ AB ）是以企业的持续经营为前提的。A、 权责发生制原则 B、历史成本计价原则 C、会计期间假定 D、货币计量假定7、下列项目属于产品成本项目的有（ABC ）。A、直接材料 B、直接人工 C、制造费用 D、管理费用8、财产清查按

28、清查范围可分为（ AB ）。A、全面清查 B、局部清查 C、定期清查 D、不定期清查9、下列情况中，在会计处理中可以使用红色墨水的情况有（ABCD ）。 A、冲销错账 B、在未印明余额方向的余额栏内登记负数余额 C、划结账线 D、在未分设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数10、下列账簿，可以采用多栏式账簿的有（BC ）。 A、总账 B、营业外收入明细账 C、管理费用明细账 D、现金和银行存款日记账 11. “主营业务税金及附加”账户借方核算的税种有（BC）。A增值税 B消费税 C城建税 D所得税 12甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加

29、工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ AC ）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费13下列各项中，应计入其他业务支出的有( BD )。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.领用的用于出借的新包装物成本 D.对外销售的原材料成本14. 下列固定资产中应计提折旧的有（ AB ）。A房屋及建筑物 B专用的机器设备 C未提足折旧提前报废的固定资产D 以经营方式租入的固定资产15下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ABCD ）。A支付的关税 B建造期间发生的借款利息C支

30、付的耕地占用税D支付的增值税16“应交税费应交增值税”明细科目的贷方登记的内容是（BCD ）。A. 购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B. 出口货物退税C. 销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 D. 转出多交的增值税17下列增值税，应计入有关成本的有（ ABCD）。A.以产成品对外投资应交的增值税 B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D.购入固定资产已交的增值税18企业交纳的下列税金当中，不通过“应交税费”科目核算的有（AC ）。A. 印花税 B. 车船使用税 C. 耕地占用税D个人所得税19下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的

31、有（ BCD ）。A待处理财产损益 B委托加工材料成本C正在加工中的在产品成本 D在途物资20下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有（ACD ）。A 约当产量比例法 B交互分配法C不计算在产品成本法 D定额比例法三、判断题（每小题1分，共20分，对的划“”，错的划“”）1、我国会计法律制度的基本构成包括会计法律,会计行政法规和会计规章等,各省,自治区,直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律,行政法规不相抵触的前题下制定的地方规章,也属于我国会计法律制度的组成部分。( )2、在会计核算的一般原则中，要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据的原则是历史成本原则。（

32、）3、在试算平衡表上包括了期初余额，本期发生额，期末余额三栏，如果三栏的借贷方合计数相等，则账簿记录是正确的。（ ）4、如果一项收益性支出按资本性支出处理，则会造成当期会计利润减少，而以后各期利润增加。（ ）5、会计主体与法律主体并不是同一概念。一般说来，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。（ ）6、设置会计科目时，对每一个会计科目特定的核算内容必须严格、明确地界定，不能混淆。（ ） 7、 复式记账是指对发生的交易或事项，都要以相等的金额在总账账户及其所属的明细分类账户中进行登记。（ ） 8. 一般纳税企业购入用于产品生产的原材料，其实际成本应包括应交增值税的进项税额。（

33、）9. 企业销售 A 产品，货款已收取，发票账单及提货单已交给购买单位，但 A 产品尚存放在本企业，所以，还不能确认为产品销售收入的实现。（ ）10. 存货成本的高估或低估会直接对当期损益产生影响。如期末存货成本高估，就会使当期的利润虚减。（ ）11固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。（ ）12一般纳税企业购入货物支付的增值税额无论是否可以抵扣，均应先通过“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，待确定不可抵扣时，再从“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。（ ）13既使是一般纳税人，其购进用于增值税应税项目的材料物资时支付的增

34、值税也可能不能作进项税额核算。（ ）14在采用以旧换新销售方式时，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（ ）15对于以前年度销售的产品本年度退回，由于涉及到以前年度的收入和成本，因而，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。（ ）16在对外公布年度会计报表时，如果年末盘盈的存货未得到批准，则应在“待处理财产损溢”中挂帐。（）17企业对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（ ）18企业预付的货款属于应收债权，所以期末应转入其他应收款计提坏帐准备。（ ） 19收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（ ）20已达到预定可使用状态但在

35、年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，但不计提折旧。（ ）四、账务处理题（30分）A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2007年度，A公司相关经济业务和事项如下：要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制A公司2007年度的利润表（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100

36、万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（1）借：银行存款 17应收票据100贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本300贷：库存商品300（3）本年

37、生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。借：生产成本300制造费用 60管理费用 20贷：原材料380（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。借：银行存款23.4 贷：其他业务收入20应交税费应交增值税（销项税额） 3.4借：其他业务成本18贷：原材料18（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利

38、费。借：生产成本 100制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬200（6）本年计提坏账准备13万元。借：资产减值损失13贷：坏账准备 13（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。借：制造费用70管理费用 30贷：累计折旧100（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。借：销售费用（614）20财务费用4贷：银行存款24（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。借：应交税费应交增值税（已交税金）60应交营业税 5应交所得税35贷：银行存款100（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。应交所得税（10060）（600300）（2018）（20401330）20433%21533%70.95（万元）。借：所得税费用 70.95贷：应交税费应交所得税70.95（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。借：主营业务收入700其他业务收入 20贷：本年利润