会计法律制度brao.docx

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1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成会计法律是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。一、会计法律会计法注册会计师法税法经济法1、会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定律法程序制定的有关会计工作的法律。注意：全国人民代表大会及其常委会全国最高律法机关。2、制订时间：1985年1月21日通过，1993年1月29日第一次修订。现行的会计1999年10月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。地位会计法是会计法律规范，是制度其他会计法规的依据，也是指导会计工作的准则。3、注册会计师法1986年7月是国务院颁分中华人民共和国注册会计师法1993年10月31日，全国人大常委会议通过

2、以第13号主席令颁布，于1994年1月1日开始实施。单项选择题1：下列各项中属于会计法律的是（A）A、中华人民共和国会计法B、总会计师条例C、会计基础工作规范D、企业会计制度二、会计行政法规总会计师条例财务会计报告条例1、会计行政法规，是指由国务院制订并发布，或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。注意：国务院全国最高行政机关判断题2：会计行政法规是指国务院制度发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范（）判断题1：国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国八大常委会通过的中华人民共和国注册会计师法（）会 资产负债表 所

3、有者权益变动表计 利润表表 现金流量表一、法律二、行政法规XXX条例 财务会计报告条例三、国家统一的会计制度“XXX办法”“XXX准则”“XXX制度”“XXX规范”“XXX规定”1、会计行政法规的制定依据是会计法2、单选题会计行政法规的制定依据是（C）A、总会计师条例B、企业会计准则C、会计法D、以财政部长另发部的会计规章3、单选题下列各项中属于会计行政法规的是（D）A、中华人民共和国会计法B、会计行政法规C、会计基础工作规范D、企业财务会计报告条例4、在我国会计法律制度体系中企业财务会计报告条例属于（B）A、会计法规B、会计行政法规C、会计部门规章D、会计规范性软件1、国家统一的会计制度，是

4、指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算会计、会计机构、会计人员、以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性软件。2、会计部门规章是根据中华人民共和国立法规定的程序，由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如：会计从业资格管理办法、财政部门实施会计监督办法和企业会计准则基本准则等。3、会计规范性软件是指主管全国会计工作的行政部门及国务院财政部门以文件形式颁发的制度办法。例如：企业会计准则第一号存货等38项具体准则企业会计准则应用指南企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度会计基础工作规范以及会计档案管理办法等。会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会

5、计行政法规（法律效力次之）和会计规章法律效力第三。多选题：下列各项中属于统一的会计制度的有（A、B、C）A、企业会计准则 B、会计档案管理办法C、会计从业资格管理办法 D、会计法单选题5：下列各项中属于会计行政法规的是（B）A、会计从业资格管理办法B、企业财务会计报告条例C、企业会计准则应用指南D、会计基础工作规范企业会计准则：1、基本准则（1项）属于会计规章具体准则（38项）和应用指南属于会计规范性文件应用指南：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限3方面：会计工作的行政管理会计工作的自律管理单位会计工作管理。一、会计工作

6、的行政管理总原则：统一领导、分级管理（会计法第七条）国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导），县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理。（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施：1、国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2、国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院对财政部门审核批准。3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制订军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。判断题：中国人

7、民解放军总政治部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门核准（）二、会计的市场管理会计市场管理包括会计从业资格的取得、注册会计师资格的取得，会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。1、会计市场准入管理从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，由我国县级以上财政部门进行管理。市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。（1）对于不具备设制会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理计算机构办理会计业务。（2）除传动计师事务所以外，代理计算机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账

8、宣传证书。2、会计市场的运行管理（过程的监督）3、会计市场的退出管理（1）代理计算机构和人员应持续符合相关资格条件并主动接受监督检查，不符合相应条件，原审批机关可以撤回行政许可。（2）发生违法会计法，注册会计师行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可以吊销执业资格，强制止退出会计市场。判断题：所有从事代理记账的机构都应当经过所在地县级以上人民政府财政部门批准（）单选题：发生违法会计法，注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行处罚（D）A、直接吊销职业资格 B、直接强制其退出会计市场C、可以吊销其职业资格 D、情节严重的，可吊销职业资格，强制其退出职业资格（三）会计专业人才评价我国的会计

9、专业人才评价方式包括：1、初级、中级、高级、会计人才评价机制。2、会计行为领军人才的培养，评价一新的会计人才评价方式。3、对会计人员的表彰奖励也属于会计专业人才评价的范畴。4、会计法规定，对认真执行会计法律制度、忠于执守、坚持原则、成绩显著的会计人员给予精神或物质奖励。（四）会计监督检查监督检查的主题：财政部门（国务院财政部门），国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。二、会计工作的自律管理行业自律管理是指：行业性社会团体为促进自律行业的发展，根据会员意愿，自行制定规则，据此对行业内成员进行的管理活动。会计工作的行业自律管理是：行政管理的必要补充。我国会计行业的自律性社会团体主要有

10、：中国注册会计师协会和中国会计学会。（一）中国注册会计师协会1、中国注册会计师协会是：中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月月。2、最高权力机构全国会员代表大会。3、理事会下设13个专门委员会。（二）中国会计学会1、创建于1980年。2、财政部管辖的社会组织。3、特点：学术性、专业性、非盈利性。多选题：1、中国会计学会是（A、C、D）性质的社会组织A、学术性 B、盈利性C、专业性 D、非盈利性三、单位内部会计工作管理（一）单位负责人要组织管理好本单位的会计工作。单位负责人是指单位法定代表人或者法律行政法规定代表单位行使执行的主要负责人。“会计法”要求：（1）对本单位的会计工作和会计资

11、料的真实性、完整性的性质责。（2）应当保证财务会计报告真实的报告。（3）应当保证会计机构和会计人员，依法履行职责，不得受意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（4）单位负责人是单位的会计责任主体。多选题：下列各项中，不属于单位负责人的有（C、D）A、某公司董事长 B、某个人独资企业投资人C、某公司总经理 D、某公司辖管财物的副经理二、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责在国家机关，社会团体，公司、企业、事业单位和其他组织，从事会计人工作的人员必须取得会计从事资格。各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。第三节 会计核算会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认，计

12、量报告等环节，对特订主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反应。会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的基础，会计核算过程主要包括：取得和填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告等。一、总体要求（一）会计核算依据会计核算应当以实际发生经济事项为依据。会计法规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报行事地。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算，填制会计核算，登记会计账簿，编制财务会计报告。1、会计核算应当以实际发生的经济业务事项，为依据其具体要求是根据实际发生的经济业务，取得合法、合靠的凭证，并据此登记账簿，编制财务来会计

13、报告，形成符合质量标准的会计资料。2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造，变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料主要是指：会计凭证、会计账簿，财务会计报告等会计核算的专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策，经营者进行经营管理，国家进行宏观调控的重要依据。会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线：会计资料的真实性和完整性。（1）

14、会计资料的真实性；主要是指会计资料所反应的内容和结果，因应从单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。（2）会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面的记录和反应，经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面，准确的了解经济活动情况。2、提供虚假会计资料是一种严重违法行为。（1）伪造会计凭证，会计账簿及其会计资料，是指以虚假的经济业务事项为全体，编造不真实的会计凭证，会计账簿和其他会计资料，及以假充真。（2）造会计凭证，会计账簿及其他会计资料，是指用涂改挖补等手段来改变会计凭证，会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为及篡改事实。（3）提供虚假财务会计报告，

15、是指通过编造虚假的会计凭证，会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务报告不真实，不完整的反应财务状况和经营成果，借以误导，欺骗会计资料使用者的行为，及以假论真。单选题：下列各项中，不属于会计资料的是（D）A、会计凭证 B、会计账簿C、财务会计报告 D、经济合同判断题：业务员甲出差花去3千元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销，甲的这种行为属于伪造行为（）（三）会计电算化的基本要求为保证计算机生成的会计资料真实，完整和安全；会计法对会计电算化做了两个方面的规定：一是用电子计算机进行会计核算的单位，且使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。

16、二是用电子计算机生成的会计资料，必须符合国家统一的会计制度的要求扩展会计核算的内容。会计法规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项（现金和各种存款）和有价证券的收付，（二）购物（固定资产和流动资产的收发，增减和使用），（三）债权（应收，预付款）债务（借款，应付款，预收款），（四）资本基金（政府基金，社保基金的增减），（五） 收入，支付，费用成本的计算（财务成果），（六）财务成果的计算和处理（具体表现为盈利或亏损），（七）其他事项。二、会计凭证会计凭证是具有一定格式，用于记录经济业务事项的发生与完成情况，明确经济承认，并作为记账依据的节面凭证，按填制程序和用法不同分为：原

17、始凭证和记账凭证。（一）原始凭证1、原始凭证分类外来原始凭证：企业，单位同外部企业，单位或个人发生经济业务时，从外部企业，单位或个人取得的原始凭证。如：发票、银行账单等。自制原始凭证：由本单位的内部经办人员在办理经济业务时，自行填制的原始凭证，如领料单、入库单等。2、原始凭证的内容3、原始凭证的取得，填制及提交。（1）办理需要进行会计核算的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证，并及时递交会计凭证。（2）原始凭证通常有：经济业务事项，经办人员取得或填制。（3）为保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整，经办人员应及时将原始凭证送交会计机构，原则上最迟不应超过一个会计结算期。4、原始

18、凭证的审核（1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会赤眼蜂制度的规定进行。（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求察明原因，追究有关当事人的责任，对记载不准确的不完整的原始凭证给予退还，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正补充。5、原始凭证的更正（1）原始凭证所记载的各项内容，均不得涂改。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作需有原始凭证或出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开

19、具单位重新开具。（4）原始凭证根据单位应当依法开据准确无误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（二）记账凭证1、记账凭证内容2、记账凭证的编制在编制记账凭证时，应遵守如下规定：（1）记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据。（2）作为记账凭证编制依具的必须经过审核无误的原始凭证和相关资料。（3）除结账，更正错误的记账凭证，可以不付原始凭证外，其他记账凭证必须付有原始并注明所获原始凭证的账数。（4）一张原始凭证所列的付出，需要有两个以上的单位不同负担，应当由保存跟原始凭证的单位开具原始凭证分单给其他应负当的单位。3、会计账簿1、会计账簿是指有一定格式，相互连系的账页所组合，又来

20、序时分类的全面记录和反应一个单位经济业务事项的会计簿箱，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。（一）会计账簿的分类 序时账簿(现金日记账,银行存款日记账)按用金的不同分 分类账簿(总，分类账簿，明细分类账簿) 备查账簿(租入的固定资产登记账，委托加工材料登记账) 订本式账簿(现金日记账，银行存款日记账分类账)按外形的不同分 活页式账簿（明细分类账） 卡片式账簿（固定资产明细账） 依法建账的法律规定 1、所有实行独立核算的国家机关：社会团体、公司企业、事业单位和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿。2、设置会计账簿的种类和具体要求，要符合会计法和国家统一的会计制度的规定。3、各单

21、位要依法设置的会计账簿包括四类，禁止账外设账。（1）总账订本式（2）明细账活页式（3）日记账订本式（4）其他辅助账簿备查账（三）登记账簿的规定1、会计报表：它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反应一定会计期间的经济活动和财务收支情况，及其结果的一种报告环境。会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金表，所有者权益变动表。2、会计报表附注是对会计报表的补充说明。会计报表主要包括两项内容：一是对会计报表各要素的补充说明。二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。财务情况说明书是对单位一定会计期间内，财务成本等情况进行分析总续等书面文字报到。至少包括：（1）企业造成经营基

22、本情况（2）利润实现和分配情况（3）资金增减和周转情况（4）其他事项。第二单元 支付结算法律制度第一节 支付结算的概述 （一）支付结算的概述和特征1、支付结算是指单位各人在经济活动中使用现金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2、主体：银行、单位、个人3、支付结算和资金清算中介机构：银行注意：这里说的银行包括：银行、城市信用合作社、农村信用合作社。4、方式：（1）支票（2）银行本票（3）银行汇票（4）商业汇票（5）汇兑（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡（9）信用证。（二）支付结算的

23、特征P50（1、2、3、4、5）1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2、支付结算是一种要式行为。3、支付结算的发生取决于委托人的意志。4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。5、支付结算必须依法进行。任务二、办理支付结算的基本原则（P51）（一）格地信用，履约付款原则。（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。（三）银行不垫款原则。多选题：下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（A、B、C、D）A、格守信用，履约付款原则B、谁的钱进谁的账原则C、谁的钱由谁支配原则D、银行不垫款原则。任务三、支付结算的主要支付工具“三票一卡”：汇票、本票、支票、信用卡。三种结算方式：汇兑

24、、托收承付、委托收款。任务四、支付结算的主要法律依据主要包括票据法票据管理实施办法支付结算办法银行卡业务管理办法人民币银行结算财产管理办法异地托收承付结算办法子电支付批引（第一号）。任务五、办理支付结算的具体要求（一）支付结算通过中国人民银行批准的金融机构进行。（二）支付结算原则上应通过依法在银行开立的结算账户进行。（三）办理支付结算必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和结算凭证。未使用按中国人民统一规定的印制的票据，票据“无效”。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行“不予受理”。（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造变造。（五）票据和结算凭证上的签章应当符合

25、规定1、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位，银行的盖章，“加”其法定代表人或其受权的代理人的签名或盖章（必须是两个部分组成）2、各人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的答名或盖章（签名、盖私章，有其一即可）（六）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素其全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。1、收款人的名称单位和银行的名籍乐，应当记载全称或者规范化简称，规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性。2、更改（1）票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款人名称不可更改，更改的票据无效。更改的结算凭证银行不予受理。（2）对票据和结算凭证上的其他记载事

26、项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改外添增证明。3、大小写金额（1）票据和结算凭证金额与中文大写和阿拉伯数字同时记载二者必须一至，二者不一至的票据无效。二者不一至的结算凭证，银行不予受理。（2）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际，需要金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。（七）票据和结算凭证填写的具体要求1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字，如果金额数据面书中使用繁体字，也应受理。2、整（正）字的添加规则中文大写金额数字到“元”为止，在“元”字后面应写整（正）字。到“角”为止的，在“角”之后可以不写整（正）字。大写金额数字“分”的，“分”后面不写整（正）字

27、。3、“人民币”字样和“￥”符号的添加规则。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”阿拉伯小写金额应认真填写。4、“零”的书写规则阿拉伯小写金额数字中有“0”时，吕文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额应写“零”字。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位，元位也是“0”，但千位，角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零字”（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”

28、时，中文大写金额“元”后面应写“0”字。5、出票日期的填写规则（1）票据的出票日期，必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的由出票人自行承担。（重点）（2）在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日，10月20日应写用零壹拾月贰拾日。多选题：根据“支付结算”办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（A、B、C）A、更改签发日期的票据B、更改收款单位的名称的票据C、中文大写金额和阿拉伯数码不一致的数据D、使

29、用的签章与预留银行签章不符的票据。单选题根据“支付结算”办法的规定，签发票据时，可以改的项目是（D）A、出票日期 B、收款人名称C、票据金额 D、用途判断题对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据为无效票据（）第二节 现金管理现金管理是指现金管理机关，按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支付和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。法律依据现金管理暂行条例、现金管理暂行条例实施细则一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例规定）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）收购单位

30、向“个人”收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、使用现金的限额（简单了解）1、限额一般按照单位35天的日常零星开支所需的现金数额确定。2、边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。3、开户单位无需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。4、对没有在弄错户银行单位开立账户的附属单位，也要实行现金管，必须保贸的现金，也要核定限额，其限额包括在开户的库存限额之类。三、现金收支的基本要求1、转账结算凭证，

31、具有与现金相同的支付能力。2、现金应当急时交存。3、现金账目的管理。4、严格控制坐支：（1）原则上不得坐支；（2）特殊情况下严格依法坐支。四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）岗位分工及受权批准1、岗位分工（1）货币资金收支与记账的岗位应该分离。（2）出纳人员不得兼任稽核、会计答案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（3）单位不得由一个办理货币资金业物的全过程。2、受权批准。（二）现金和银行存款的管理1、单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规定，严格遵守银行结算纪律。2、单位借出款项，必须严格执行的受权批准程序，严禁擅自挪用借出货币资金。3、单位取得的货币资金收入，必须及时入

32、账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。4、单位应当指定专人定期核对银行账户，每日至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账调节相箱。如果调节不符应查明原因，及时处理。5、单位应当定期和不定期现金盘点，确保现金账而余额与实际库存相符，发现不符及时查明原因，做出处理。（三）票据及有关印章的管理财务专用章应有专人保管，各人名章必须由本人或其受权人员保管，严禁个人支付保管款项所需的全部印章。（四）货币资金监督检查1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。2、货币资金受权批准制度的执行情况。3、支付款项印章的保管情况。4、票据的保管情况。五、法律责任1、对于开户单

33、位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定付款现金限额，留存现金的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，“责令”起停止违法活动，并可根据情节轻重处理罚款。2、开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定以“警告”或者罚款，情节严重的可在一定期限内“停止对该单位的贷款”或者停止对该单位的现金支付。（1）对现金结算给予批准账结算优惠待遇。（2）拒收支票、银行汇票、银行本票。（3）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的。（4）用准账凭证套换现金的。（5）编造用途套取现金的。（6）互相借用现金的。（7）利用账户替其他单位和个人套取现金的。（8）将单位的现金收入按个人储蓄

34、方式存入银行的。（9）保留账外公款的。（10）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额。开户单位对开户银行作出的处罚决定服不的，必须首先在10日内向开户银行同级人民银行申请复议，对复议决定不服的可以再收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念银行结算账户，又称人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的、代理现金存取、准账结算等资金收户活动的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类1、按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。基本存款账户：核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。临时存款账户：存款人因注

35、册验资需要开立的临时存款账户除外。2、按存款人不同：单位结算账户 个人结算账户单位结算账户：个体工商户凭营业执照，以字号或经营者性名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。个人结算账户：是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。3、按开户地点不同：本地银行结算账户异地银行结算账户三、银行结算账户管理应遵守的基本原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个存款账户。（二）自主选择银行开立银行账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则不得利用银

36、行结算账户进行偷逃税款，逃避债务，套取现金及其他违法犯罪行动。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户开立1、核准制和备案制（1）存款人开立基本存款账户，临时存款账户，因注册验资和增资验资开立的除外，预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制。中国人民银行当地分支行应以2个工作日内，对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审合，符合开户条件的，应在开户申请书上签属意见，在同有关证明文件一并退还报送银行，由报送银行转送银行人。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准

37、类银行账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效的证明。开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管，副本由申请人开户银行留存。（2）其他账户，由存款人提出开户申请，银行审查后，符合开立账户条件的应办理开户手续，并于开户之日起5日工作日内，向中国人民银行当地分支行备案。2、预留签章（1）存款人为单位的，其预留的签章为该单位的公章或财务专用章，将其法定代表人（单位负责人或其受权的代理人的签名或盖章）。（2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或盖章。3、名称的一致性存款人申请开立的银行结算账户的“账户名称”出据的开户证明文件上记载的“存款人名称”以及“预留银行签章中的公章或财务专用

38、章的名称”，一般应当保持一致。（二）银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续，并于2日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销1、撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被掉消营业执照的，应于5个工作日内提出撤销申请。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原因需要撤销银行结算账呢。2、不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3、未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户应通知存款人自发出工资30日内到开户银行办理销户手

39、续，使其视同自愿销户。多选题：存款人有下列（A、B、C）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A、被撤并解散宣告破产或关闭的。B、注销被掉销营业执照的。C、因迁址需要变更开户银行的。D、存款人尚水清偿开户银行债务的。五、基本存款账户（一）使用范围基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金支付需要的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。（二）开户要求适用单位：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、非企业法人、外国驻华机构、单

40、位设立的独立核算的附属机构。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、资金和现金支取。单选题：主要用于办理存款人日常经营活动的资金收支及其工资、资金和现金支取账户是（B）A、一般存款账户 B、基本存款账户C、专用存款账户 D、临时存款账户（三）开立基本存款账户的程序存款人申请开立结算账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、合规性进行认真审查，并将审查后的存款人提交的上述文件的审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。中国人民银行应于两个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一

41、性进行审核，符合开户条件的予以核准，不符合开户条件的应在开户申请书上签属意见，连同有关证明文件以便退还报送银行。六、一般存款账户（一）使用范围一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，应账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，无数量限致。（二）开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1、开立基本存款账户规定的证明文件。2、基本存款账户开户许可证。3、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。4、存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立程序开立一般存款账户

42、实行备案制，无需中国人民银行核准。开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。多选题：一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（A、C）A、借款归还 B、党、团工会经费等的现金支取C、借款转存 D、现金支取单选题：存款人因借款或其他结算需要申请开立一般存款账户，其数量（D）A、只能开立一个 B、不能超过两个C、不能超过3个 D、没有限制七、专用存款账户使用范围专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定意图的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。1、单位银行卡账户的，单位银行卡必须由其基本存款

43、账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金、证券交易结算资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放资金账户需要支取现金的应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。4、粮、锦、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按国家规定现金管理的规定办理。5、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。6、业务支出账户除从其存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。7、同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。（二）开户要求

44、（三）开立程序预算单位专用存款账户核准除“预算单位专用存款账户”之外的其他专用存款账户备案（1）临时存款账户。（一）使用范围1、临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时建筑施工及安装单位。（3）异地临时经营活动。（4）注册验资。注册验资的临时账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不超过2年。多选题：下列各项中，属于存款人可以申请开立临时存款账户的有（A、C）A、注册验资 B、缴纳住房资金C、异地临时经营活动 D、出付职工差旅费（二）开立临时存款账户所需的证明文件根据账户管理办

45、法第二十一条和账户管理办法实施细则的有关规定，存款人申请开立临时存款账户，应向银行出据下列证明文件：（1）临时机构，应出具其驻地主管部门同意设立临时机构的批文。（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动的，应当出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。（5）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书有关部门批文。（6）增设验资资金，应当出具股东会或董事会决议等证明文件。判断题：企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）（二）开立程序1、核准程序同基本存款账户。2、办理临时存款