税法冲刺税法期末考试复习重点bllx.docx

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1、第一章税法概概论考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分2.5分本章重点点与难点一、税法的的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则则（四个）1.税收法定原原则；2.税税收公平原则则；3. 税税收效率原则则；4.实质质课税原则税法的适用原则则（六个）1.法律优位原原则含义:法律的效效力高于行政政立法的效力力。作用:主主要体现在处处理不同等级级税法的关系系上。效力低低的税法与效效力高的税法法发生冲突，效效力低的税法法即是无效的的。2.法律不溯及及既往原则一部新法实施后后，对新法实实施之前人们们的行为不得得适用新法，而而只能沿用旧旧法。3.新法优于旧旧法原则新法、旧法对

2、同同一事项有不不同规定时，新新法的效力优优于旧法。4.特别法优于于普通法原则则居于特别法地位位级别较低的的税法，其效效力可以高于于作为普通法法的级别较高高的税法。5.实体从旧、程程序从新原则则对于一项新税法法公布实施之之前发生的纳纳税义务在新新税法公布实实施之后进入入税款征收程程序的原则上上新税法具有有约束力。6.程序优于实实体原则在诉讼发生时税税收程序法优优于税收实体体法适用。二、税税收法律关系系的组成权利主体（三三个要点）三、税法法构成要素：1.纳纳税人22.征税对象象（与课税对对象相关的两两个概念：税税目、计税依依据）33.税率4.纳税期期限四、税收收立法与税法法实施税税法制定与法法律级

3、次可概概括为：分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委委会法律如企业所得税法法、个人所得得税法、税收收征收管理法法全国人大及其常常委会授权立立法暂行条例如：5个暂行条条例税收法规国务院税收收行政法规条例、暂行条例例、法律的实实施细则如：企业所得税税法实施条例例、房产税暂暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总总局、海关总总署税收收部门规章办法、规则、规规定、暂行条条例的实施细细则如：消费税暂行行条例实施细细则地方政府税税收地方规章章如：房产税暂行行条例实施细细则五、我我国现行税法法体系 （一）税税法分类（二）现行行税法构成：1.我我国现行税法法体系由税收收实体法和税税收征收管理理法律制度构

4、构成。22.我国目前前税制基本上上是以间接税税和直接税为为双主体的税税制结构。六、我国国税收管理体体制 （一一）税收管理理体制是是在各级国家家机构之间划划分税权的制制度或制度体体系。税收管管理权限按大大类可划分为为税收立法权权和税收执法法权。（二二）税收执法法权具体包括括：税款征收收管理权、税税务稽查权、税税务检查权、税税务行政复议议裁决权及其其他税务管理理权。（三三）税务机构构设置和税收收征管范围划划分 【提提示】自20009年1月月1日起，新新增企业所得得税纳税人中中，应缴纳增增值税的企业业，其企业所所得税由国税税局管理；应应缴纳营业税税的企业，其其企业所得税税由地税局管管理。以20008

5、年为基基年，20008年底之前前国税局、地地税局各自管管理的企业所所得税纳税人人不作调整。（四）中央政府与地方政府税收收入划分第二章增值税税法考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分-8分10.5分本章章重点与难点点一、增增值税的特点点及类型增值税的类类型有三种,区分的标志志扣除项项目中对外购购固定资产的的处理方式不不同。二、征税税范围（一一）一般规定定 一般规定1.销售或进口口的货物（有有形动产）22.提供的加加工、修理修修配劳务（应应税劳务与非非应税劳务划划分）特殊规定1.特殊项目22.特殊行为为: 重点为为视同销售货货物行为（混混合销售货物物行为、兼营营非应

6、税劳务务行为）3.其他征免税税规定（二）视同同销售货物行行为11.8种视同同销售22.区分自产产货物与外购购货物 33.自产货物物 （三三）其他征免免税规定（熟熟悉）11.增值税税暂行条例规规定的免税项项目：7项2.财政政部、国家税税务总局规定定的其他征免免税项目：220项33.增值税起起征点限限于个人。4.纳税税人放弃免税税权。三、一般般纳税人和小小规模纳税人人的认定及管管理小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生生产或者提供供应税劳务的的纳税人，以以及以从事货货物生产或者者提供应税劳劳务为主，并并兼营货物批批发或者零售售的纳税人年应税销售额在在50万元以以下年应税销售额在在50万元以以上2.批

7、发或零售售货物的纳税税人年应税销售额在在80万元以以下 年应税销售额在在80万元以以上3.年应税销售售额超过小规规模纳税人标标准的其他个个人按小规模纳税人人纳税4.非企业性单单位、不经常常发生应税行行为的企业可选择按小规模模纳税人纳税税四、税税率与征收率率的确定要记 税率与征收率适用范围税率一般纳税人：117%,133%（列举的的五类货物,）征收率小规模纳税人：2%、3%一般纳税人：44%、6%纳税人销售售自己使用过过的物品，按按下列政策执执行 纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年122月31日以以前购进或者者自制的固定定资产（未抵抵扣进项税额额）按简易办法：依依4%征收率率减半

8、征收增增值税增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过过的20099年1月1日日以后购进或或者自制的固固定资产按正常销售货物物适用税率征征收增值税【提提示】该固定定资产的进项项税额在购进进当期已抵扣扣增值税售价（1+177%）177%销售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品小规模纳税人（除除其他个人外外）销售自己使用过过的固定资产产减按2%征收率率征收增值税税增值税售价（1+3%）2%销售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品按3%的征收率率征收增值税税增值税售价（1+3%）3%五、一一般纳税人应应纳税额的计计算（全面掌掌握） （一）销售售额均为为不含增值税税的销售额 销售方式销售额确定原则

9、则一般销售方式包括销售货物、提提供加工修理理修配劳务价款和价外费用用特殊销售方式1.折扣折让销销售税法分别规定计计税销售额2.以旧换新销销售3.还本销售4.以物易物销销售5.包装物押金金6.旧固定资产产销售视同销售方式1.没有价款，有有无同类货物物销售额组成计税销售额额组成计税价价格成本（1+成本本利润率）2.取得销售额额，但销售额额明显偏低，且且无正当理由由【提示】含税销售售额的换算：（不含税）销销售额含税税销售额/（1113%或或17%）含税价格格（含税收入入）判断：1.通过过看发票来判判断；（普通通发票要换算算）2.分析行业；（零售行业业要换算）3.分析析业务；（价价外费用、建建筑业总承

10、包包额中的自产产货物要换算算）（二二）准予抵扣扣： 两种抵扣方法内 容（1）以票抵税税即凭法法定扣税凭证证抵扣 从销售方取取得的增值税税专用发票上上注明的增值值税额； 从海关取得得的专用缴款款书注明的增增值税额。（2）计算抵税税无法定定扣税凭证，但但符合税法抵抵扣政策，准准予计算抵扣扣的进项税额额。外购免税农产产品:进项税税额买价13%【特特别掌握】烟烟叶进项税额额=收购价1.111.2133%外购运运输劳务：进进项税额（运运输费用建建设基金）7%【特别别掌握】一般般纳税人外购购货物和销售售货物所支付付的运输费用用，伴随货物物可计算抵扣扣（三）不得得从销项税额额中抵扣的进进项税额：全全面掌握不

11、得抵扣项目解析1.用于非增值值税应税项目目、免征增值值税项目、集集体福利或者者个人消费的的购进货物或或者应税劳务务【解析】个个人消费包括括纳税人的交交际应酬消费费。【解析1】设设备在建工程程与不动产在在建工程【解析2】一一般纳税人兼兼营免税项目目或者非增值值税应税劳务务而无法划分分不得抵扣的的进项税额的的，按下列公公式计算：不不得抵扣的进进项税额当当月无法划分分的全部进项项税额当月月免税项目销销售额、非增增值税应税劳劳务营业额合合计当月全全部销售额、营营业额合计2.非正常损失失的购进货物物及相关的应应税劳务【解析1】所所称非正常损损失，是指因因管理不善造造成被盗、丢丢失、霉烂变变质的损失【解析

12、22】非正常损损失货物不得得抵扣的进项项税额，在增增值税中不得得扣除（需做做进项税额转转出处理）；在企业所得得税中，可以以将转出的进进项税额计入入企业的损失失（“营业外外支出”），在在企业所得税税前扣3.非正常损失失的在产品、产产成品所耗用用的购进货物物或者应税劳劳务4.国务院财政政、税务主管管部门规定的的纳税人自用用消费品【特例】纳纳税人自用的的应征消费税税的摩托车、汽汽车、游艇，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣5.上述第1项项至第4项规规定的货物的的运输费用和和销售免税货货物的运输费费用运输费用的的计算抵扣应应伴随货物（四）进项项税额转出方法有三三种：第第一：原抵扣扣进项税额转转出【例

13、例题综合题题】（20008综合题业业务）某市卷卷烟生产企业业8月末盘点点时，发现由由于管理不善善库存的外购购已税烟丝115万元（含含运输费用00.93万元元）霉烂变质质。损失失烟丝应转出出的进项税额额（150.93）17%00.93（117%）7%2.46（万元元）第二：无法法准确确定该该项进项税额额的，按当期期实际成本（即即买价运费费保险费其他有关费费用 ）计算算应扣减的进进项税额。进项税额额转出数额当期实际成成本税率第三三：利用公式式：不得得抵扣的进项项税额无法法划分的全部部进项税额 （五）应应纳税额计算算的其它问题题1.时时间限定（1）计算算销项税额的的时间限定时间限定税法规定销项税额的

14、的时间限定增值税纳纳税义务发生生时间，教材材P961.采取直直接收款方式式销售货物，不不论货物是否否发出，均为为收到销售款款或者取得索索取销售款凭凭据的当天；2.采采取托收承付付和委托银行行收款方式销销售货物，为为发出货物并并办妥托收手手续的当天；3.采采取赊销和分分期收款方式式销售货物，为为书面合同约约定的收款日日期的当天，无无书面合同的的或者书面合合同没有约定定收款日期的的，为货物发发出的当天；4.采采取预收货款款方式销售货货物，为货物物发出的当天天，但生产销销售生产工期期超过12个个月的大型机机械设备、船船舶、飞机等等货物，为收收到预收款或或者书面合同同约定的收款款日期的当天天；5.委托

15、其他纳纳税人代销货货物，为收到到代销单位的的代销清单或或者收到全部部或者部分货货款的当天。未未收到代销清清单及货款的的，为发出代代销货物满1180天的当当天；进项税额抵抵扣的时间2010年1月月1日后开具具：（11）增值税专专用发票、公公路内河货物物运输业统一一发票和机动动车销售统一一发票，应在在开具之日起起180日内内到税务机关关办理认证，并并在认证通过过的次月申报报期内，向主主管税务机关关申报抵扣进进项税额。（2）实实行海关进口口增值税专用用缴款书 “先先比对后抵扣扣”管理办法法的增值税一一般纳税人取取得20100年1月1日日以后开具的的海关缴款书书，应在开具具之日起1880日内向主主管税

16、务机关关报送海关关完税凭证抵抵扣清单申申请稽核比对对。2.向供货货方取得返还还收入的税务务处理六、小规规模纳税人应应纳税额计算算简易办办法 应应纳税额=（不不含税）销售售额征收率率（3%）七、兼营营与混合销售售的税务处理理 经营行为税务处理1.混合销售行行为依纳税人的营业业主业判断，只只交一种税（11）以经营增增值税业务为为主，交增值值税（2）以以经营营业税税业务为主，交交营业税2.兼营非应税税劳务（1）分别核算算，分别交增增值税、营业业税（2）未未分别核算，由由税务机关核核定销售额或或营业额，分分别缴税3.特殊货物电力产品、油气气田企业生产产性劳务八、进进口货物增值值税（海关代代征）应应纳进

17、口增值值税组成计计税价格税税率组成成计税价格关税完税价价格+关税（+消费税）九、出口口货物退（免免）税（一一）出口退（免免）的基本政政策及适用范范围1.出口免税并并退税：2.出口免免税但不退税税： 33.出口不免免税也不退税税：（二二）生产企业业出口货物“免、抵抵、退”方法法。（三三）外贸企业业出口货物（四）旧旧设备的出口口退（免）税税处理十、征收收管理及专用用发票11.纳税期限限与地点2.专用发发票：专用发发票的开具范范围、专用发发票与不得抵抵扣进项税额额的规定。第三章消费税税法考情预测 题型单项选择题多项选择题计算题综合题平均分2009年1分1.5分6分210.5分本章章重点与难点点一、我

18、我国消费税的的特点及其与与增值税关系系二、征税税范围：消费费税与增值税税哪些方面存存在交叉： 特别关注：1.零零售应税消费费品：只有金金银首饰（含含镶嵌首饰）、钻钻石及钻石饰饰品2.批发环节：只有卷烟在在批发环节加加征一道消费费税（教材PP139）三、税目目（14个）及及税率（熟悉悉）（一一）税目：注注意不属于应应税消费品的的货物（二二）税率：1.比例例税率：适用用于大多数应应税消费品，税税率从1%至至56%；2.定额额税率：只适适用于三种液液体应税消费费品，它们是是啤酒、黄酒酒、成品油；3.白白酒、卷烟22种应税消费费品实行定额额税率与比例例税率相结合合的复合计税税。【特特别关注】卷卷烟纳税

19、环节节、税率的调调整变化 四、计税税依据（掌握握）（一一）计税销售售额规定：1.一般般规定（同增增值税）：价价款+价外收收入2.包装物：（二二）销售数量量规定（三三）从价定率率和从量定额额混合计算方方法（复合计计征）（四四）计税依据据特殊规定：1.纳纳税人通过自自设非独立核核算门市部销销售的自产应应税消费品，应应当按照门市市部对外销售售额或销售数数量征收消费费税。22.纳税人用用于换取生产产资料和消费费资料、投资资入股和抵偿偿债务等方面面的应税消费费品，应当以以纳税人同类类应税消费品品的最高销售售价格为依据据计算消费税税。3.从高适用税税率征收消费费税，有两种种情况： （1）纳纳税人兼营不不同

20、税率应税税消费品，未未分别核算各各自销售额；（2）将将不同税率应应税消费品组组成成套消费费品销售。五、应纳纳税额计算（掌掌握）（一一）生产销售售环节-难难点：自产自自用应税消费费税计算计税依据：1.按按纳税人生产产的同类消费费品的售价计计税；无同类类消费品售价价的，按组成成计税价格计计税。组组价公式为：组成计计税价成本本利润消消费税税额成本（11成本利润润率）（11-消费税税税率）应应纳消费税组成计税价价格消费税税税率应应纳增值税（销销项税额）组成计税价价格17%2.对对复合计税办办法征收消费费税的应税消消费品组组成计税价格格=（成本利润自产产自用数量定额税率）（1-比例例税率）3.白酒消消费

21、税最低计计税价格核定定管理办法（了了解）自自2009年年8月1日起起，对计税价价格偏低的白白酒核定消费费税最低计税税价格。白酒生产企企业销售给销销售单位的白白酒，生产企企业消费税计计税价格低于于销售单位对对外销售价格格（不含增值值税，下同）770%以下的的，税务机关关应核定消费费税最低计税税价格。（二）委托托加工应税消消费品税务处处理（掌握，消消费税中的难难点问题） 1.什什么是委托加加工的应税消消费品22.由受托方方代收代缴消消费税。如果果受托方是个个人，委托方方须在收回加加工应税消费费品后向所在在地主管税务务机关缴纳消消费税。3.委托加加工应税消费费品应纳税额额计算（三）进口口应税消费品品

22、应纳税额计计算（掌握）1.组价2.进口卷烟-两次组价（教材例题）（五）已纳消费税扣除的计算1.外购应税消费品已纳消费税的扣除（1）扣税范围：在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。（3）扣税环节：只在生产环节计算消费税时使用2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣（六）消费税税额减征对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。六、出口应税消费品退（免）税（熟悉）两类企业 业务情况 税务处理（一）生产企业出口应税消费品 （二）

23、外贸企业出口应税消费品既有出口 增值税：免税并退税 七、征收管理（熟悉）纳税义务发生时间、地点第四章营业税税法考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分6分8.5分本章重点点与难点一、纳税义义务人扣缴义义务人的确定定境内劳劳务判定的几几种情况二、税目、税税率（掌握）营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下： 税目征收范围中特别别关注税率一、交通运输业业远洋运输（程租租、期租业务务）、航空运运输企业（湿湿租业务）、公路经营3%二、建筑业自建自用建筑物物，其自建行行为不是建筑筑业征税范围围出租或投资资入股的自建建建筑物，不不是建筑业的

24、的征税范围3%三、金融保险业业1.以货币资金金投资但收取取固定利润或或保底利润的的行为2.融融资租赁5%四、邮电通信业业报刊发行、邮务务物品销售、电电信设备及电电路出租。3%五、文化体育业业表演、播映、经经营游览场所所和各种展览览、培训活动动等3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡卡拉OK歌舞舞厅、音乐茶茶座、台球、高高尔夫球、保保龄球、游艺艺5%20% 七、服务业8个子目：代理理业、旅店业业、饮食业、旅旅游业、仓储储业、租赁业业、广告业及及其他服务业业5%八、转让无形资资产无形资产投资入入股，共担投投资风险的，不不征营业税；在投资期内内转让其股权权的也不征营营业税5%九、销售不动产产1.以不动产投投资

25、入股，共共担投资风险险的，不征营营业税；在投投资期内转让让其股权的也也不征营业税税2.单位或或者个人将不不动产或者土土地使用权无无偿赠送其他他单位或者个个人，视同发发生应税行为为按规定征收收营业税3.单位或者个个人自己新建建（以下简称称自建）建筑筑物后销售，其其所发生的自自建行为，视视同发生应税税行为按规定定征收营业税税5%三、计计税依据（掌掌握）应应纳营业税额额 = 营业业额税率计税营业业额：全额计计税、差额计计税、组价计计税（一一）交通运输输业（二二）建筑业1.建筑筑业的总承包包人，将工程程分包或者转转包给他人的的，以工程的的全部承包额额减去付给分分包人或者转转包人的价款款后的余额为营业额

26、额。2.纳税人将自自建房屋对外外销售，其自自建行为应按按建筑业缴纳纳营业税，再再按销售不动动产缴纳营业业税。 税目各税目应纳税额额建筑业的营业税税应纳税额=组成成计税价格3%组价=工程成本（1+成本本利润率）（1-3%）销售不动产的营营业税应纳税额 =销销售价格55%3.原材料料价款：纳税税人从事建筑筑劳务（不含含装饰劳务），其其营业额应包包括工程所用用原材料、设设备及其他物物资和动力的的价款在内。 44.设备价款款：建设方提提供的设备的的价款，不包包括在计税营营业额中；通通信线路工程程和输送管道道工程所使用用的电缆、光光缆和构成管管道工程主体体的防腐管段段、管件（弯弯头、三通、冷冷弯管、绝缘

27、缘接头）、清清管器、收发发球筒、机泵泵、加热炉、金金属容器等物物品均属于设设备，其价值值不包括在工工程的计税营营业额中。（三）金金融保险业1.金融融企业经批准准从事融资租租赁业务：以以纳税人向承承租人收取的的全部价款和和价外费用（包包括残值）减减去出租方承承担的出租货货物的实际成成本后的余额额以直线法折折算出本期的的营业额。2.金融融商品转让业业务：从事股股票、债券买买卖业务以股股票、债券的的卖出价减去去买入价后的的余额为营业业额。（不包包括非金融机机构和个人）3.境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。（四）邮电通信业（五）文化体育业（六

28、）娱乐业（七）服务业：旅游业、广告代理业3.广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。6.旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。7.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业旅游业”征收营业税。（八）销售不动产1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动

29、产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。（九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定：组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）（十）其他四、应纳税额的计算（掌握）五、几种经营行为的税务处理（掌握）（一）兼营与混合销售行为税务处理： 经营行为税务处理1.混合销售行行为：既涉及及增值税的征征税范围，又又涉及营业税税应税项目的的某一项销售售行为依纳税人的营业业主业判断，只只交一种税以以经营营业税税应税劳务为为主，交营业业税2.兼营非应税税劳务：提供供营业税应税税劳务的同时时，还经营非非应税（即增增值税征税范范围）货物与

30、与劳务依纳税人的核算算情况：（11）分别核算算，分别交增增值税、营业业税（2）未未分别核算，由由税务机关核核定其应税行行为营业额（二）营业业税与增值税税征税范围划划分1.建筑业（1）建筑筑业自制建材材：征征收增值税：基本建设单单位和从事建建筑安装业务务的企业附设设的工厂、车车间生产的水水泥预制构件件、其他构件件或建筑材料料，用于本单单位或本企业业的建筑工程程的。征收营业税税：基本建设设单位和从事事建筑安装业业务的企业在在建筑现场制制造的预制构构件，凡直接接用于本单位位或本企业建建筑工程的。（2）纳税人（从事货物生产的单位和个人）销售自产货物提供增值税应税劳务，并同时提供建筑业劳务征税问题。2.

31、商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题六、税收优惠（熟悉）变化：自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。七、纳税义义务发生时间间与纳税期限限、地点第五章城市维维护建设税法法（含教育费费附加）考情预测年份单项选择题多项选择题计算题、综合题题平均分20091分1分1分2-3分本章章重点与难点点1.纳纳税人22.税率：77%、5%、11%特殊殊情况：受托托方代扣代

32、缴缴“三税”的的纳税人，按按受托方所在在地适用税率率计算代扣代代缴的城建税税。3.计税依据的的确定（一般般、特殊）城建税的的计税依据是是纳税人实际际缴纳的增值值税、消费税税、营业税税税额之和。特殊规定定：6项4.教育费费附加第六章关税法法 考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计20091分1.5分2.5分本章章重点与难点点一、关税税分类与税率率（一）关关税分类按计征方式划分分 有从量关税、从从价关税、混混合关税、选选择性关税和和滑动关税按差别待遇和特特定的实施情情况划分 有进口附加税（主主要有反补贴贴税和反倾销销税）、差价价税、特惠税税和普遍优惠惠制（二）进口口关税税率：1.种种类：

33、进口关关税分为最惠惠国税率、协协定税率、特特惠税率、普普通税率、关关税配额税率率共五栏税率率，一定时期期内可实行暂暂定税率。2.计征征办法：进口口商品多数实实行从价税，对对部分产品实实行从量税、复复合税、滑准准税。（三三）税率的运运用:P2009二、关税税完税价格（掌掌握）（一一）一般进口口货物完税价价格1.进口货物完完税价格货货价采购费费用（包括货货物运抵中国国关境内输入入地起卸前的的运输、保险险和其他劳务务等费用）。 2.实付或或应付价格调调整规定如下下：需要计入完税价价格的项目:6项不需要计入完税税价格的项目目：3项下列费用或者价价值未包括在在进口货物的的实付或者应应付价格中，应应当计入

34、完税税价格：由由买方负担的的除购货佣金金以外的佣金金和经纪费。 “购货佣金金”指买方为为购买进口货货物向自己的的采购代理人人支付的劳务务费用。“经经纪费”指买买方为购买进进口货物向代代表买卖双方方利益的经纪纪人支付的劳劳务费用由由买方负担的的与该货物视视为一体的容容器费用由由买方负担的的包装材料和和包装劳务费费用下列费用，如能能与该货物实实付或者应付付价格区分，不不得计入完税税价格：厂厂房、机械、设设备等货物进进口后的基建建、安装、装装配、维修和和技术服务的的费用货物物运抵境内输输入地点之后后的运输费用用进口关税税及其他国内内税（二）特殊殊进口货物完完税价格（三）出口口货物的完税税价格（四四）

35、进出口货货物完税价格格中运输及相相关费用、保保险费计算：估算比例三、应纳纳税额计算（掌掌握）与与进口消费税税、增值税四、关税税减免（熟悉悉）五、关税税征收管理（熟熟悉）第七章资源税税法考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分2.5分本章章重点与难点点一、纳税税义务人（熟熟悉）资资源税的纳税税人是境内从从事应税资源源开采或生产产并进行销售售或自用的所所有单位和个个人。二、税目目（熟悉）7大类11.原油。是是指开采的天天然原油，不不包括人造石石油。2.天天然气。是指指专门开采或或与原油同时时开采的天然然气，暂不包包括煤矿生产产的天然气。3.煤煤炭。是指原原煤，不包括括

36、洗煤、选煤煤及其他煤炭炭制品。4.其其他非金属矿矿原矿。5.黑色金金属矿原矿。6.有色金属矿原矿。7.盐。三、课税数量（掌握）1.一般规定：销售数量、自用数量。2.具体方法：煤炭、金属和非金属矿产品原矿盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。四、应纳税额的计算（熟悉）应纳税额 = 课税数量单位税额五、减免税六、纳税义务发生时间与地点1.时间：同增值税2.纳税地点开采或生产所在地主管税务机关第八章土地增增值税法考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分5分-7.5分本章章重点与

37、难点点一、征税税范围（熟悉悉）有关事项是否属于征税范范围1.出售征。包括三种情情况：（1）出出售国有土地地使用权；（22）取得国有有土地使用权权后进行房屋屋开发建造后后出售；（33）存量房地地产买卖2.继承、赠予予继承不征（无收收入）。赠予予中公益性赠赠予、赠予直直系亲属或承承担直接赡养养义务人不征征；非公益性性赠予征3.出租不征（无权属转转移）4.房地产抵押押抵押期不征；抵抵押期满偿还还债务本息不不征；抵押期期满，不能偿偿还债务，而而以房地产抵抵债，征收5.房地产交换换单位之间换房，有有收入，征；个人之间互互换自住房，免免征6.以房地产投投资、联营房地产转让到投投资联营企业业，暂免征收收；将

38、投资联联营房地产再再转让，征7.合作建房建成后自用，暂暂免征收；建建成后转让，征征8.企业兼并转转让房地产暂免9.代建房不征（无权属转转移）10.房地产重重新评估不征（无收入）二、税税率四级级超率累进税税率（记） 三、土土地增值额的的确定（熟悉悉）土地地增值额 = 转让收入入-扣除项目目金额转让项目的性质质扣除项目（一）对于新建建房地产转让让（房地产企企业）1.取得土地使使用权所支付付的金额2.房地产开发发成本3.房房地产开发费费用4.与转转让房地产有有关的税金55.财政部规规定的其它扣扣除项目（仅仅限于房企）（二）对于存量量房地产转让让1.房屋及建筑筑物的评估价价格评估价格格 = 重置置成本

39、价成成新度折扣率率2.取得土土地使用权所所支付的地价价款和按国家家统一规定缴缴纳的有关费费用3.转让让环节缴纳的的税金四、应纳税税额的计算（掌掌握）应应纳税额 = 增值额适用税率-扣除项目金金额速算扣扣除系数步骤：四步步五、税收收优惠建建造普通标准准住宅的税收收优惠六、房地地产企业土地地增值税清算算（一）区区分土地增值值税应进行清清算和税务机机关可要求进进行清算（二）非直直接销售和自自用房地产的的收入确定（三）土土地增值税的的扣除项目公共设施施（四）核核定征收：55个条件第九章房产税税、土地使用用税、耕地占占用税法考情预测年份节次单选题多选题计算题综合题合计2009年1房产税11.52土地使用

40、税税11.53耕地占用税税11.5合计34.5 7.5 第一节房产税税法 本节重点点与难点1.纳税人人房屋的的产权所有人人，包括国家家所有和集体体、个人所有有房屋的产权权所有人、承承典人、代管管人或使用人人三类22.征税对象象与征税范围围房产税税的征税对象象是房产；房房产税的征税税范围不包括括农村房屋3.计税税依据、税率率计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税价值1.2%全年应纳税额 = 应税房房产原值（11-扣除比例例）1.22%从租计征房屋租金12%（个人为为4%）全年应纳税额 = 租金收收入12%（个人为44%）特殊问题：3个44.税收优惠惠5.纳纳税义务发生生时间 第二节城镇

41、土土地使用税法法 本节重点点与难点1.纳税人人2.计计税依据实际占用应应税土地面积积（平方米）3.应纳税额的计算4.税收优惠（熟悉）（1）全国性免税项目（2）全国性减免税项目5.纳税义务发生时间 第三节耕地占占用税法 本节重点点与难点1.征税范范围:建房或或从事其他非非农业建设而而占用的国家家所有和集体体所有的耕地地。【关关注】耕地、临临时占用耕地地2.计计税依据：实实际占用耕地地面积33.税收优惠惠政策免征耕地占用税税（1）军事设施施占用耕地（2）学校、幼幼儿园、养老老院、医院占占用耕地减征耕地占用税税（1）铁路线路路、公路线路路、飞机场跑跑道、停机坪坪、港口、航航道占用耕地地，减按每平平方米2元的的税额征收耕耕地占用税（2）农村居民民占用耕地新新建住宅，按按照当地适用用税额减半征征收耕地占用用税第十章车辆购购置税和车船