税法基础知识入门blmx.docx

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1、税法基础知识入入门第01讲增值值税的概念 讲义编号NOODE014419700002010000001101：针对对本讲义提问问 一、增增值税（一一）概念1.概念增值税，是是以商品（含含应税劳务、销销售服务、无无形资产或不不动产）在流流转过程中产产生的增值额额为计税依据据而征收的一一种流转税。讲义编号NOODE014419700002010000001102：针对对本讲义提问问 2.什么是是增值额呢？讲义编号NOODE014419700002010000001103：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002010000001104：针对对本讲义提问问 3.增值税税怎么计算

2、呢呢？轻轻轻的我走了，正正如我轻轻的的来，挥一挥挥衣袖，不带带走一片云彩彩。讲义编号NOODE014419700002010000001105：针对对本讲义提问问第02讲增值值税征收范围围与税率 增值税征税税范围与税率率一、我国国营改增行业业范围的整体体介绍讲义编号NOODE014419700002020000001101：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001102：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001103：针对对本讲义提问问 二、营营改增的范围围以及税率讲义编号NOODE0144197000020200

3、00001104：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001105：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001106：针对对本讲义提问问 两档低税率率6%和111%低税税率6%讲义编号NOODE014419700002020000001107：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001108：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001109：针对对本讲义提问问 增值税没有有3%税率3%真实实名字叫“征征收率”征收率只有有小规模纳税税人和简易计计

4、税方法时用用，一般纳税税人采用一般般计税方法时时，是不会用用到3%的。讲义编号NOODE014419700002020000001110：针对对本讲义提问问 征收率5%纳税人类型销售不动产计税方法一般纳税人2016年4月月30日前取取得的不动产产可以选择适用简易计税方方法房地产开发企业业销售自行开开发的房地产产老项目小规模纳税人销售不动产（不不含个体工商商户和个人销销售不动产）征收率5%房地产开发企业业销售自行开开发的房地产产项目其他个人销售的不动产（不不含自建、购购买的住房） 纳税人类型不动产经营租赁赁计税方法一般纳税人出租不动产（22016年44月30日前前取得）征收率5%小规模纳税人出租

5、不动产（不不含个人出租租住房）其他个人其他个人出租不不动产（不含含住房）个人出租住房5%的征收率减减按1.5%计算讲义编号NOODE014419700002020000001111：针对对本讲义提问问 增值税和营营业税的税负负问题如何理理解？营营业税和增值值税的税负问问题是指指纳税人实际际缴纳的营业业税或者增值值税占纳税人人当期销售货货物、提供应应税劳务或服服务取得的全全部价款和价价外费用的比比例。讲义编号NOODE014419700002020000001112：针对对本讲义提问问 抵扣进项税税，不是只有有适用17%税率才能抵抵扣吗？增值税一般般计税方法如如下：应应纳税额=当当期销项税额额-

6、当期进项项税额只只要你是一般般纳税人，采采取一般计税税方法，无论论你的适用税税率是多少，无无论你购进货货物或服务适适用的税率是是多少，进项项税都可以抵抵扣。讲义编号NOODE014419700002020000001113：针对对本讲义提问问 购进货物只只能从一般纳纳税人购进吗吗？不是是的1.增值税一般般纳税人可以以开具22.小规模纳纳税人找税务务机关代开讲义编号NOODE014419700002020000001114：针对对本讲义提问问 假设有甲、乙乙两个供应商商，供应同样样的货物，甲甲为一般纳税税人，其报价价含税价1117元，乙为为小规模纳税税人，其报价价为多少时，可可以选择乙？假设：买

7、方方地处市区，城城市维护建设设税为7%，乙乙的报价为XX，乙可以到到税务机关申申请代开增值值税专用发票票，则令两种种采购方式下下成本相同：1177-117/（1+177%）177% （11+7%+33%+2%）=X-X/（1+3%） 3% （1+7%+3%+2%）X=101.26元，为甲报价的86.55%因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。讲义编号NOODE014419700002020000001115：针对对本讲义提问问 一般纳税人人只能开增值值税专用发票票吗？不不是的增增值税专用发发票和增值税税普通发票的的核心区别就就是

8、专用发票票能抵扣进项项税而普通发发票不能抵扣扣，所以说，如如果你需要抵抵扣进项税的的时候，就要要取得增值税税专用发票，有有些不能抵扣扣进项税的项项目，比如采采购发放给职职工的福利用用品，税法就就规定这个就就无法取得增增值税专用发发票。讲义编号NOODE014419700002020000001116：针对对本讲义提问问 思考：小规模纳税税人和一般纳纳税人谁的税税负轻？讲义编号NOODE014419700002020000001117：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002020000001118：针对对本讲义提问问第03讲纳税税人类别登记记管理与计税税方法 纳税人类别别

9、登记管理与与计税方法讲义编号NOODE014419700002030000001101：针对对本讲义提问问 一、一一般纳税人与与小规模纳税税人划分标准准生产类型小规模纳税人一般纳税人1.生产企业（含含加工、修理理修配企业）年应税销售额50万元50万元2.提供应税服服务（营改增增）年应税销售额500万元元500万元3.批发或零售售货物纳税人人（流通企业业）年应税销售额80万元80万元4.年应税销售售额超过小规规模纳税人标标准的其他个个人（个体工工商户除外）按小规模纳税人人5.非企业性单单位，不经常常生应税行为为的单位和个个体工商户可选择按小规模模纳税人纳税税6.年应税销售售额未超过小小规模纳税人

10、人标准以及新新开业的纳税税人，可以向向主管税务机机关申请一般般纳税人资格格登记。条条件：能够按按照国家统一一的会计制度度设置账簿，根根据合法、有有效凭证核算算，能够提供供准确税务资资料。 【提示1】除除国家税务总总局另有规定定外，纳税人人一经登记为为一般纳税人人以后，不得得转为小规模模纳税人。讲义编号NOODE014419700002030000001102：针对对本讲义提问问 类型税务处理（1）生产型增增值税不得抵扣固定资资产的进项税税额（2）收入型增增值税分期抵扣固定资资产的进项税税额（3）消费型增增值税购入时一次性抵抵扣固定资产产的进项税额额（我国20009年1月月1日改为消消费型增值税

11、税）讲义编号NOODE014419700002030000001103：针对对本讲义提问问 二、增增值税的计税税方法类型适用范围应纳税额一般计税方法一般纳税人当期销项税额-当期进项税税额简易计税方法小规模纳税人、一一般纳税人特特定应税行为为当期销售额征征收率扣缴计税方法境外单位或个人人在境内提供供应税服务，在在境内未设有有经营机构的的接受方支付的价价款（1+税率）税税率讲义编号NOODE014419700002030000001104：针对对本讲义提问问第04讲增值值税应纳税额额的计算 增值税应纳纳税额的计算算讲义编号NOODE014419700002040000001101：针对对本讲义提问

12、问 Part 1小规规模纳税人应应纳税额计算算一、简简易计税方法法简易计计税方法的销销售额不包括括其应纳的增增值税税额，纳纳税人采用销销售额和应纳纳增值税税额额合并定价方方法，按照下下列公式计算算销售额：销售额=含税销售额额/（1+征征收率）1简易易征收范围a.小规规模纳税人b.一般般纳税人特定定应税额行为为。2应应纳税额按照销售额额和征收率计计算应纳税额额，并不得抵抵扣进项税。3销售额界定销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买者收取全部价款和价外费用。讲义编号NOODE014419700002040000001102：针对对本讲义提问问 含税销售额额的换算（不含税）销销售额含税销售售额/（1

13、6%、111%、13%或17%）讲义编号NOODE014419700002040000001103：针对对本讲义提问问 简易计税方方法应纳税额额计算某某商店为增值值税小规模纳纳税人，20014年1月月取得零售收收入12.336万元。计计算该商店11月应缴纳的的增值税税额额。1月月不含税销售售额=112.36/（1+3%）=12（万万元）11月应缴纳增增值税税额=12*3%=0.36（万元元）简易易计税方法应应纳税额计算算讲义编号NOODE014419700002040000001104：针对对本讲义提问问 Part 2一般般纳税人应纳纳税额计算购进扣税税法：应应纳税额当当期销项税额额-当期进项

14、项税额当期销售额额适用税率率-当期进项项税额是是所有的进项项税额都可以以抵扣吗？讲义编号NOODE014419700002040000001105：针对对本讲义提问问 销项税额的的计算销销项税额销销售额税率率讲义编号NOODE014419700002040000001106：针对对本讲义提问问 （一）一般般销售方式下下的销售额纳税人收收取全部价款款和价外费用用，不包括1.受托托加工应征消消费税的消费费品所代收代代缴的消费税税；22.同时符合合以下条件的的代垫运输费费用：a.承运部部分的运输费费用发票开具具给购买方的的；bb.纳税人将将该项发票转转交给购买方方的。3.同时符符合三项条件件代为收取

15、的的政府性基金金或者行政事事业性收费4.销销售货物的同同时代办保险险等而向购买买方收取的保保险费，以及及向购买方收收取的代购买买方缴纳的车车辆购置税、车车辆牌照费。其他价价外费用，无无论会计制度度上如何核算算，均应并入入销售额计算算应纳税额。销售额额以人民币计计算纳税税人以人民币币以外的货币币结算销售额额的，应当折折合成人民币币计算。折合合率可以选择择销售额发生生当天或当月月1日的人民民币汇率中间间价。确定后后12个月内内不得变更。讲义编号NOODE014419700002040000001107：针对对本讲义提问问 （二）特殊殊销售方式下下的销售额讲义编号NOODE0144197000020

16、40000001108：针对对本讲义提问问 1.折扣折折让方式（11）类型税务处理举例（1）折扣销售售（商业折扣扣）价格折扣：销售售额和折扣额额在同一张发发票上的“金金额”栏分别别注明的，可可按折扣后的的销售额征收收增值税。否否则，折扣额额不得从销售售额中减除产品不含税售价价100元/件，购买110件以上88折优惠。一一次销售111件，请计算算其销项税额额。【答案案】销项税额额=10011800%17%=149.6（元）实物折扣：按视视同销售中“无无偿赠送”处处理某企业采用买十十送一的方式式销售货物，单单件产品不含含税售价2445元。计算算销项税额。【答案】销项税额=2451117%=458.

17、15（元）讲义编号NOODE014419700002040000001109：针对对本讲义提问问 1.折扣折折让方式（22）类型税务处理举例（2）销售折扣扣（现金折扣扣）不得从销售额中中减除现金折折扣额。现金金折扣计入“财财务费用”销售价款1000万元，购货货方及时付款款，给予5%的折扣，实实收95万元元。请计算销销项税额？【答答案】销项税税额100017%=17（万元元）（3）销售折让让按规定开具红字字发票，可以以从销售额中中减除折让额额（4）销售退回回按规定开具全额额增值税负数数发票 纳税人采取取折扣方式销销售货物，如如果销售额和和折扣额在同同一张发票分分别注明，可可按折扣后的的销售额征收

18、收增值税，未未在同一张发发票“金额”栏栏注明折扣金金额，仅在发发票备注折扣扣额，不得从从销售额中扣扣除。讲义编号NOODE014419700002040000001110：针对对本讲义提问问 2.以旧换换新类型税务处理一般货物按新货物同期销销售价格确定定销售额，不不得扣减旧货货物的收购价价格见例例题金银首饰可按销售方实际际收取的不含含增值税的全全部价款征收收增值税见例题讲义编号NOODE014419700002040000001111：针对对本讲义提问问 一般货物账账务处理百货大楼销销售A牌电冰冰箱，零售价价3510元元台，若顾顾客交还同品品牌旧冰箱作作价10000元，交差价价2510元元就可

19、换回全全新冰箱。当当月采用此种种方式销售AA牌电冰箱1100台。销项税额额=35510/（11+17%）*100*117%=511000（元元）借：银行存款 33510000贷贷：主营业务务收入-A牌牌冰箱 3000000应交交税费应应交增值税（销销项税额）510000借：库存商品旧冰箱 1000000贷：银银行存款1000000讲义编号NOODE014419700002040000001112：针对对本讲义提问问 某首饰商城城为增值税一一般纳税人，22008年55月发生以下下业务：采取取“以旧换新新”方式向消消费者销售金金项链20000条，新项项链每条零售售价0.255万元，旧项项链每条作价

20、价0.23万万元，每条项项链取得差价价款0.022万元。 （1）应纳纳增值税200000.022（1117%）117%5.81（万元元）（22）应纳消费费税2200000.02（1117%）5%1.71（万元元）讲义编号NOODE014419700002040000001113：针对对本讲义提问问 3.还本销销售还本本销售是企业业销售货物后后，在一定期期限内将全部部或部分销货货款一次或分分次无条件退退还给购货方方的一种销售售方式。销售额就是是货物销售价价格，不得从从销售额中扣扣减还本支出出。讲义编号NOODE014419700002040000001114：针对对本讲义提问问 4.以物易易物双

21、方方均作购销处处理。在以物物易物活动中中，应分别开开具合法的票票据。如收到到的货物未取取得相应票据据，不得抵扣扣进项税额。【例题】甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为40万元的钢材。双方各自向对方开具增值税专用发票。【答案】甲企业：销项税额8.5万元；进项税额6.8万元乙企业：销项税额6.8万元；进项税额8.5万元讲义编号NOODE014419700002040000001115：针对对本讲义提问问 5.包装物物押金具体类型税务处理一般货物如单独记账核核算，时间在在1年以内，又又未逾期的，不不并入销售额额征税因逾逾期（1年为为

22、限）未收回回包装物不再再退还的押金金，应并入销销售额征税。征税时注意：逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；税率为所包装货物适用税率。除啤酒、黄酒外外的其他酒类类产品无论是否返还以以及会计上如如何核算，均均应并入当期期销售额征税税讲义编号NOODE014419700002040000001116：针对对本讲义提问问 1.某饮料料厂为一般纳纳税人。20015年3月月10日向某某小卖部销售售果汁饮料，开开具普通发票票上注明金额额165000元；同时收收取单独核算算的包装物押押金10000元，计算该该饮料厂3月月份应确认的的销项税额。销项税额16500（1+17%）17%2397.

23、44（元）2.某白酒厂为一般纳税人，2015年4月1日向某小卖部销售白酒，开具普通发票上注明金额16500元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算此业务酒厂4月份应确认的销项税额。销项税额（165001000）（1+17%）17%=2542.74（元）讲义编号NOODE014419700002040000001117：针对对本讲义提问问 6.直销企企业直销企业先将货货物销售给直直销员，直销销员再将货物物销售给消费费者的直销企业的销售售额为其向直直销员收取的的全部价款和和价外费用直销员将货物销销售给消费者者，按规定缴缴纳增值税直销企业通过直直销员向消费费者销售货物物，直接向消消费者收取货

24、货款直销企业的销售售额为其向消消费者收取的的全部价款和和价外费用讲义编号NOODE014419700002040000001118：针对对本讲义提问问 案例：有直销资格格的直销企业业A，为增值值税一般纳税税人。主要生生产和销售甲甲产品，甲产产品成本价为为1000元元，同类一级级批发价为11200元，零零售价为15500元。李李某是A的直直销员，A将将甲产品按11600元的的价格通过李李某直接卖给给消费者。以以上价格均为为不含税价。本本月以下列方方式销售货物物：方式式一：李某从从A处取得货货物，直接向向购货方收取取货款，销售售数量为20000件。方式二：李某从A处处取得货物，由由A收取货款款并开

25、具发票票，销售数量量为500件件。（本案例例不涉及城市市维护建设税税及附加）讲义编号NOODE014419700002040000001119：针对对本讲义提问问 方式一：由于李某某直接向购货货者收取货款款，A移送货货物时应按同同类批发价开开具增值税专专用发票给李李某（如李某某没有一般纳纳税人资格，可可开具普通发发票。）。1.A会会计处理为：A发发出货物时借：应收收账款280.8贷：主营业业务收入240应应交税费应交增值税税（销项税额额） 400.8注注：120002000017%=40.8（万万元）。甲产品成本本1000批发价格格1200零售价格格1500消费者者价格16000讲义编号NOO

26、DE014419700002040000001120：针对对本讲义提问问 A收到李李某的销货款款时借：银行存款2280.8贷：应收账款 2280.8A结转转成本时借：主营业业务成本200贷：库存商品 2200甲甲产品成本11000批发价格11200零售价格11500消费者价价格16000讲义编号NOODE014419700002040000001121：针对对本讲义提问问 方式二：李某从AA处取得货物物，由A收取取货款并开具具发票，销售售数量为5000件。（本本案例不涉及及城市维护建建设税及附加加）方式式二：11.A会计处处理为：A发出货货物给李某时时借：发发出商品50贷：库库存商品50A收到

27、销货货款时借借：银行存款款993.6贷：主主营业务收入入80应交税费应交增值值税（销项税税额）133.6甲甲产品成本11000批发价格11200零售价格11500消费者价价格16000讲义编号NOODE014419700002040000001122：针对对本讲义提问问 A结转成成本时借借：主营业务务成本550贷：发出商商品50李某按约定定销售收入22.5%取得得报酬借借：销售费用用 2贷：银行存存款 28802.55%=2甲产品成本本1000批发价格格1200零售价格格1500消费者者价格16000讲义编号NOODE014419700002040000001123：针对对本讲义提问问第05讲

28、增值值税的核算方方法与技巧 增值税的核核算方法与技技巧一般般纳税人账户户设置增增值税应交与与预交核算小规模纳纳税人账户设设置常常见问题讲义编号NOODE014419700002050000001101：针对对本讲义提问问 一、一一般纳税人账账户设置在“应交税税费”科目下下设置“应交交税费应应交增值税”和和“应交税费费未交增增值税”两个个明细科目进进行核算，其其中，“应交交税费应应交增值税”科科目分别设置置“进项税额额”、“已交交税金”、“销销项税额”、“出出口退税”、“进进项税额转出出”等专栏。讲义编号NOODE014419700002050000001102：针对对本讲义提问问 讲义编号NO

29、ODE014419700002050000001103：针对对本讲义提问问 明细解读1.“进进项税额”专专栏进项项税额是指纳纳税人购进货货物或接受加加工修理劳务务和应税服务务所支付或者者承担的增值值税税额。2.“销销项税额”专专栏纳税税人销售货物物或提供应税税劳务和应税税服务按照销销售额和增值值税税率计算算的增值税税税额讲义编号NOODE014419700002050000001104：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002050000001105：针对对本讲义提问问 3.“已交交税金”专栏栏记录企企业本期（月月）应交而实实际已交纳的的 增值税额额。4.“出口退税税”专

30、栏出口商品已已征收的国内内税部分或全全部退还给出出口商的一种种措施55.“进项税税额转出”专专栏企业业购进的货物物发生非常损损失以及将购购进货物改变变用途，其抵抵扣的进项税税额应通过“应应交税费应交增值税税（进项税额额转出）”科科目。讲义编号NOODE014419700002050000001106：针对对本讲义提问问 6.“转转出未/多交交增值税”专专栏当月月缴纳增值税税，借：应交税费应交增值值税（转出未未交增值税）贷：银行存款思考：“转出多交增值税”是当期“进项税额”大于“销项税额”的那部分吗？答案：不是。讲义编号NOODE014419700002050000001107：针对对本讲义提问

31、问 二、增增值税应交与与预交核算预交税款款：通过“应应交税费应交增值税税（已交税金金）”账户核核算；当当期交纳：当当月缴纳上期期增值税则通通过“应交税税费未交交增值税”账账户核算。例：20016年4月月20日，甲甲公司预交增增值税2000000元，通通过银行付讫讫；月末，经经计算甲公司司当月增值税税进项税额为为5200000元，销项项税额为9880000元元；结转当月月未交增值税税。5月7日日，甲公司通通过银行缴纳纳上月未交增增值税。账务处理：（1）44月20日，预预交增值税会会计处理为：借：应应交税费应交增值税税（已交税金金） 2000 0000贷贷：银行存款款2200 0000讲义编号NO

32、ODE014419700002050000001108：针对对本讲义提问问 （2）4月月30日，结结转未交增值值税：结结转未交增值值税=（9880 0000-520 000）-200 0000=2660 0000（元）借：应交税税费应交交增值税（转转出未交增值值税）2260 0000贷：应交税税费未交交增值税 260 0000（33）5月7日日，上交增值值税会计处理理为：借借：应交税费费未交增增值税 260 0000贷：银行行存款 2600 000讲义编号NOODE014419700002050000001109：针对对本讲义提问问 总结：思考：如何判断是是增值税 “视视同销售”处处理还是“进

33、进项税额转出出”处理？1.看是是否增值，若若增值一切都都视同销售。2.如果未增值，则看对内还是对外。讲义编号NOODE014419700002050000001111：针对对本讲义提问问 讲义编号NOODE014419700002050000001112：针对对本讲义提问问 精讲进进项税额转出出的会计处理理。增值值税进项税额额转出所有情情形均为出现现所有权转移移的情况，因因此会计上不不确认损益。例：假设购进的货物购入价2000元，购进时税额已抵扣。1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。借：应付职工薪酬福利费2340贷：库存商品 2000应交税费应

34、交增值税（进项税额转出）340借：管理费用/销售费用等福利费 2340贷：应付职工薪酬福利费 2340讲义编号NOODE014419700002050000001113：针对对本讲义提问问 2.非正常常损失的购进进货物及相关关的应税劳务务；非正常损损失的在产品品、产成品所所耗用的购进进货物或者应应税劳务。假假设损失已获获管理层确认认。借借：待处理财财产损溢23400贷贷：库存商品品20000应交税费费应交增增值税（进项项税额转出） 340借：营业业外支出 22340贷：待待处理财产损损溢22340讲义编号NOODE014419700002050000001114：针对对本讲义提问问 三、小小规

35、模纳税人人账户设置小规模模纳税人设置置“应交税费费应交增值值税”科目。账务处理进货：借：库存商品贷：银行存款等销售过程核算：借：银行存款或（应收账款）贷：主营业务收入应交税费应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品讲义编号NOODE014419700002050000001115：针对对本讲义提问问 四、常见问问题1.1不动产分分期抵扣常见见问题基基本规定增值税一般般纳税人20016年5月月1日后取得得并在会计制制度上按固定定资产核算的的不动产，以以及20166年5月1日日后发生的不不动产在建工工程，其进项项税额应按规规定分2年从从销项税额中中抵扣。第一年抵扣扣60%第二年抵扣扣40%讲

36、义编号NOODE014419700002050000001116：针对对本讲义提问问 1.2不动动产分期抵扣扣常见问题适用范围围a.22016年55月1日后取取得并按固定定资产在会计计制度上核算算的不动产。b.2016年5月1日后发生的不动产在建工程讲义编号NOODE014419700002050000001117：针对对本讲义提问问 c.20116年5月11日后购进货货物和设计服服务、建筑服服务业，用于于以下用途的的：讲义编号NOODE014419700002050000001118：针对对本讲义提问问 1.3不动动产分期抵扣扣常见问题抵扣方式式a.取取得于20116年5月11日以后开具具的

37、增值税扣扣税凭证。b.进项税额的的60%部分分于取得扣税税凭证当期抵抵扣；40%部分为待抵抵扣进项税额额，于取得扣扣税凭证当月月起第13个个月抵扣。讲义编号NOODE014419700002050000001119：针对对本讲义提问问 1.4不动动产分期抵扣扣常见问题特殊处理理a.已已抵扣的进项项税额如何处处理？（11）购进时已已全额抵扣进进项税额的货货物和服务，转转用于不动产产在建工程的的，其已抵扣扣进项税额的的40%部分分，应于转用用的当期从进进项税额中扣扣减，计入待待抵扣进项税税额，并于转转用的当月起起第13个月月从销项税额额中抵扣。（2）不不动产在建工工程发生非常常损失的，其其所耗用的

38、购购进货物、设设计服务和建建筑服务已抵抵扣的进项税税额应于当期期全部转出，待待抵扣进项税税额不得抵扣扣。讲义编号NOODE014419700002050000001120：针对对本讲义提问问 b.未抵扣扣的进项税额额如何处理？（1）销销售取得的不不动产或者不不动产在建工工程时，尚未未抵扣的待进进项税额允许许于销售当期期抵扣。（2）注销销税务登记时时其尚未抵扣扣完毕的待抵抵扣进项税额额于注销清算算的当期从销销项税额中抵抵扣。讲义编号NOODE014419700002050000001121：针对对本讲义提问问 2.1所有有的采购都需需要拿到增值值税专用发票票吗？讲义编号NOODE01441970

39、0002050000001122：针对对本讲义提问问 3.商业折折扣、现金折折扣、销售折折让、销售退退回区别？对对增值税影响响？例：甲公司20016年3月月18日销售售一批商品，增增值税发票注注明的售价为为400000元，增值税税为68000元，该批产产品的成本为为350000元。实实现销售收入入借：应应收账款468800贷：主营营业务收入 400000应交税税费应交交增值税（销销项税额）6800借：主营营业务成本350000贷：库存商商品335000讲义编号NOODE014419700002050000001123：针对对本讲义提问问 3.1销售售折让、销售售退回对增值值税影响？例：甲公公司

40、20166年3月188日销售一批批商品，增值值税发票注明明的售价为440000元元，增值税为为6800元元，该批产品品的成本为335000元元。货到后买买方发现商品品质量与合同同要求不一致致，要求给予予价款5%的的折让，甲公公司同意折让让。实现现销售折让借：主营营业务收入20000应应交税费应交增值税税（销项税额额） 3440贷：应收账账款 2340借：银行行存款444600贷贷：应收账款款444460实实现销售退回回借：主主营业务收入入 400000应交税费费应交增增值税（销项项税额）66800贷：应应收账款468000借：库存商品335000贷：主营业务成成本355000讲义编号NOODE0144197000020500000