21年中级会计职称历年真题和解答9辑.docx

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1、21年中级会计职称历年真题和解答9辑21年中级会计职称历年真题和解答9辑 第1辑甲公司根据合同约定向乙公司销售价值270万元建筑材料，乙公司向甲公司交付一张经丙公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有3个月。甲公司持有票据一个月后，因资金紧张，将其贴现给丁银行。丁银行在汇票到期日向丙公司提示付款时，遭拒付。丙公司拒付理由是：乙公司来函告知，甲公司的建筑材料存在严重质量问题，对该汇票应拒付，请协助退回汇票。丁银行认为，丙公司已承兑汇票，不得拒绝付款。丙公司坚持拒付。丁银行遂请求丙公司出具拒绝证明，以便向甲公司行使追索权。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）乙

2、公司能否以建筑材料存在严重问题为由通知丙公司拒付该汇票？简要说明理由。（2）丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由。（3）丁银行可否向甲公司行使追索权？简要说明理由。答案：解析：（1）乙公司不能以建筑材料存在严重质量问题为由通知丙公司拒绝付款。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。（2）丁银行认为丙公司不能拒绝付款的理由成立。根据规定，付款人承兑汇票后，成为汇票的主债务人，应当承担到期付款的责任。到期付款的责任是一种绝对责任。（3）丁银行可以向甲公司行使追索权。根据规定，汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照

3、汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。甲公司作为背书人，丁银行可以向甲公司行使追索权。217年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼217年12月31日的公允价值为2600万元，218年12月31日的公允价值为2640万元。219年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司219年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1

4、460C.400D.1700答案：B解析：甲公司因出售该办公楼应确认的损益金额=（2800-2640）（售价与账面价值差额）+2400-（3200-2100）（转换时点计入其他综合收益的部分）=1460（万元）。这里要注意将转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额结转到当期损益，因其他综合收益属于所有者权益项目，所以该结转影响出售时的损益，但出售时公允价值变动损益转入其他业务成本属于损益类科目内部结转，不影响损益总额。编制调整分录与抵销分录时，子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（ ）答案：错解析：编制调整分录与抵销分录时，母公

5、司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。（）答案：错解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。（2022年）允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损

6、益，体现了会计信息的重要性质量要求。（）答案：对解析：重要性可以从项目的性质和金额大小两个方面进行判断，允许商品流通企业将采购过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了重要性原则。21年中级会计职称历年真题和解答9辑 第2辑下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化答案：A,C,D解析：选项B，属于会计估计变更。根据证券法律制度的规定，下列属于证券

7、非公开发行情形的是（）。 A.向不特定对象发行证券B.向累计超过200人的特定对象发行证券（依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内）C.向累计不超过200人的特定对象发行证券D.采取公开劝诱方式发行证券答案：C解析：有下列情形之一的，为公开发行：（1）向不特定对象发行证券；（2）向累计超过200人的特定对象发行证券，但依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内；（3）法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（）。A.短期投资者B.企业债权人C.企

8、业经营决策者D.税务机关答案：C解析：企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。下列各项中应计入存货成本的有（）。A.采购人员的差旅费B.车间设备日常修理费C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失D.由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税答案：B,C,D解析：选项A，采购人员的差旅费应计入当期损益（管理费用）；选项B，车间设备日常修理费计入制造费用，属于存货成本；选项C，企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失计入制造费用，属于存货成

9、本；选项D，由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税，由于是以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税，计入委托加工物资的成本，属于存货成本。假设 P公司能够控制 S公司， S公司为股份有限公司。 218年 12月 31日， P公司个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3 000万元，拥有 S公司 80%的股份。 P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为 218年 1月 1日 P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份（假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日， S公司有一栋办公楼，其公允价值

10、为 700万元，账面价值为 600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。假定该办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。218年 1月 1日， S公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。218年， S公司实现净利润 1 000万元，提取法定盈余公积金 100万元，分派现金股利 600万元，未分配利润为 300万元。 S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无

11、其他导致所有者权益变动事项。219年， S公司实现净利润 1 200万元，提取法定盈余公积金 120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（ 1）编制 218年购买日及与 218年 12月 31日投资有关的抵销分录。（ 2）编制 219年 12月 31日与投资有关的抵销分录。答案：解析：（ 1）购买日抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 600（ 1 500+100）商誉 120 3 000-（ 3 500+100） 80%贷：长期股权投资 3 000

12、少数股东权益 720218年 12月 31日抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 600（ 1 500+100）盈余公积 100其他综合收益 100未分配利润年末 295（ 1 000-100-600-5）商誉 1203 000-（ 3 500+100） 80%贷：长期股权投资 3 396（ 3 000+796-480+80）少数股东权益 819 （ 2 000+1 600+100+100+295） 20%借：投资收益 796少数股东损益 199（ 99520%）未分配利润年初 0贷：提取盈余公积 100对所有者（或股东）的分配 600未分配利润年末 295（ 2）借：股本 2 000资

13、本公积 1 600盈余公积 220（ 100+120）其他综合收益 100未分配利润年末 1 370（ 295+1 200-120-5）商誉 120贷：长期股权投资 4 352（ 3 000+396+956）少数股东权益 1 058 （ 2 000+1 600+100+100+120+1 370） 20%借：投资收益 956少数股东损益 239（ 1 19520%）未分配利润年初 295贷：提取盈余公积 120对所有者（或股东）的分配 0未分配利润年末 1 37021年中级会计职称历年真题和解答9辑 第3辑某科研事业单位报经批准于2022年1月1日以自行研发的专利技术作价出资，与伟华企业共同成

14、立华丰有限责任公司（假定相关的产权手续于当日办理完毕）。该科研事业单位专利技术账面余额40万元，累计摊销10万元，评估价值300万元，华丰公司注册资本500万元，科研事业单位股权比例为60%，能够决定华丰公司财务和经营政策，2022年华丰公司全年实现净利润300万元，除净利润以外的所有者权益减少额为50万元，2022年4月，华丰公司宣告向股东分派利润100万元，6月，华丰公司实际向股东支付了利润100万元。2022年华丰公司全年发生净亏损800万元，2022年华丰公司全年实现净利润200万元。假定不考虑税费等其他因素。要求：编制与该科研事业单位的相关会计分录。答案：解析：（1）2022年1月以

15、无形资产取得长期股权投资借：长期股权投资华丰公司（成本） 3000000无形资产累计摊销 100000贷：无形资产 400000其他收入 2700000（2）2022年12月31日确认对华丰公司投资收益：借：长期股权投资华丰公司（损益调整） 1800000贷：投资收益 1800000确认华丰公司除净利润以外的所有者权益减少额中应分担的份额：借：权益法调整 300000贷：长期股权投资华丰公司（其他权益变动）300000（3）2022年4月确认华丰公司宣告分派利润中应享有的份额借：应收股利 600000贷：长期股权投资华丰公司（损益调整）600000宣告分派利润后“长期股权投资华丰公司”科目的账

16、面余额=3000000+1800000-300000-600000=3900000（元）。2022年6月，实际收到华丰公司发放的股利：借：银行存款 600000贷：应收股利 600000同时，借：资金结存货币资金 600000贷：投资预算收益 600000（4）2022年12月31日，确认对华丰公司的投资损失可减少“长期股权投资华丰公司”科目账面余额的金额为3900000元。借：投资收益 3900000贷：长期股权投资华丰公司 3900000备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为900000元（800000060%-900000）。（5）2022年12月31日，确认对华丰公司的投资收益。可

17、恢复“长期股权投资华丰公司”科目账面余额为300000元（200000060%-900000）。借：长期股权投资华丰公司（损益调整）300000贷：投资收益 300000(2022年)下列各项中，属于会计估计变更的有()。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年改为7年答案：A,B,D解析：投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更。某保险公司的代理人周某向刘某推介一款保险产品，刘某认为不错，于是双方约定了签订合同的时间。订立保险

18、合同时，刘某无法亲自到场签字，由周某代为签字，刘某一直没有明确表示反对，应视为刘某对周某代签字行为的追认。（）答案：错解析：投保人或者其代理人订立合同时没有亲自签字或者盖章，而由保险人或其代理人代为签字或者盖章的，对投保人不生效。但投保人已经交纳保险费的，视为追认。下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）。 A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D.收入是指报告期

19、内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入答案：A,B,C,D解析：政府会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和费用。下列关于证券投资组合理论的说法中，正确的是（）。A.证券投资组合能消除大部分系统风险B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大C.当相关系数为1时，组合能够最大程度地降低风险D.当相关系数为1时，组合能够最大程度地降低风险答案：D解析：证券投资组合不能消除系统风险，选项A错误。证券投资组合的总规模越大，组合中的证券数量就越多，分散的风险就越多，总风险就越小，选项B错误。当相关系数为1时，组合不能分散风险，选项C错误。21年中级会计职称历年

20、真题和解答9辑 第4辑甲公司持有乙公司 30%股份，能够对乙公司施加重大影响。乙公司 2 19年度实现净利润为 200 000万元。 2 19年 1月 1日，乙公司按票面金额平价发行 600万股优先股，优先股每股票面金额为 100元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。 2 19年 12月 31日，乙公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为 6%。根据该优先股合同条款规定，乙公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。假定不考虑其他因素，甲公司 2 19年应确认的投资收益为（）万元。A.58920B.60000C

21、.61080D.0答案：A解析：乙公司调整后的净利润 =200 000-100 600 6%=196 400（万元），甲公司应确认投资收益 =196 400 30%=58 920（万元）。企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。A.发展创新评价指标B.企业社会责任指标C.流动性和债务管理指标D.战略计划分析指标答案：C解析：进行商业信用定量分析时，常用的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率、盈利能力指标。下列会计处理正确的有（）。A.乙公司经营一家健身俱乐部。218年2月1日，某客户与乙公司签订合同，成为乙公司的会员，并向乙公司支付会员费3600元（不含税价），可在

22、未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。因此，乙公司按照直线法确认收入，即每月应当确认的收入为300元（3600/12），截至218年12月31日，乙公司应确认的收入为3300元B.218年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售专用零部件。该零部件的制造期为2年。甲公司在完成零部件的生产之后，能够证明其符合合同约定的规格。假定企业向客户转让零部件为单项履约义务，且属于在某一时点履行的履约义务。219年12月31日，乙公司支付了零部件的合同价款，并对其进行了验收。但是，考虑到其自身的仓储能力有限，且其工厂紧邻甲公司的仓库，因此，要求将零部件存放于甲公司的仓库中，并且，要求甲公司按照

23、其指令随时安排发货。乙公司已拥有零部件的法定所有权，且这些零部件可明确识别为属于乙公司的物品。甲公司在其仓库内的单独区域内存放这些零部件，并且应乙公司的要求可随时发货，甲公司不能使用这些零部件，也不能将其提供给其他客户使用。219年12月31日，甲公司认定其满足在“售后代管商品”的安排下客户取得商品控制权的条件，这些零部件的控制权也已经转移给了乙公司，因此，甲公司仅确认了销售零部件的相关收入C.217年，A公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售1万台电脑。由于B公司的仓储能力有限，无法在217年底之前接收该批电脑，双方约定A公司在218年按照B公司的指令按时发货，并将电脑运送至B公司指定的地

24、点。217年12月31日，A公司共有上述电脑库存1.2万台，其中包括1万台将要销售给B公司的电脑。然而，这1万台电脑和其余2000台电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换。因此，A公司认为该1万台电脑不满足“售后代管商品”安排下确认收入的条件D.甲公司委托乙公司销售W商品1000件，W商品已经发出，每件成本为70元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。除非这些商品在乙公司存放期间内由于乙公司的责任发生毁损或丟失，否则在W商品对外销售之前，乙公司没有义务向甲公司支付货款。乙公司不承担包销责任，没有售出的W商品须退回给甲公司，同

25、时，甲公司也有权要求收回W商品或将其销售给其他的客户。因此，甲公司将W商品发送至乙公司时，不应确认收入答案：A,C,D解析：选项B，除销售零部件之外，甲公司还为乙公司提供了仓储保管服务，该服务与设备和零部件可明确区分，构成单项履约义务，甲公司需要将部分交易价格分摊至该项服务，并在提供该项服务的期间确认收入。2022年9月，赵某、钱某、孙某、李某、周某五人共同出资设立甲有限责任公司（简称甲公司）。公司章程规定：（1）公司注册资本500万元。（2）赵某、钱某、孙某各以现金90万元出资；李某以自有房屋作价100万元出资；周某以专利权作价130万元出资。股东的货币出资在6个月内缴足，非货币出资财产转移

26、手续在6个月内办理完毕。（3）股东享有均等表决权。公司成立后，李某按期办理了出资房屋所有权转移手续，但一直未将房屋交付公司使用。2022年10月，甲公司召开临时股东会修改公司章程。赵某、钱某、孙某赞成，李某和周某反对。赵某认为，李某未将出资房屋交付公司使用，不得行使表决权。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）甲公司章程规定股东均等行使表决权是否符合法律规定？简要说明理由。（2）赵某主张李某不得行使表决权是否符合法律规定？简要说明理由。（3）甲公司修改公司章程的决议能否通过？简要说明理由。答案：解析：（1）甲公司章程规定股东均等行使表决权符合法律规定。根据

27、规定，有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。在本题中，公司章程对表决权的行使有特别规定，各股东可以均等行使表决权。（2）赵某主张李某不得行使表决权符合法律规定。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。（3）甲公司修改公司章程的决议能够通过。根据规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中，李某不享有表决权，享有表决权的4人中有3人同意，3

28、/4超过2/3，故该决议能够通过。根据公司法的规定，下列各项中，属于上市公司高级管理人员的有（）。A.副经理B.监事会主席C.董事D.董事会秘书答案：A,D解析：公司高级管理人员包括经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书等。21年中级会计职称历年真题和解答9辑 第5辑证券组合的风险水平仅与组合中各证券的收益率标准差有关。（）答案：错解析：知识点:第2章第2节。两项证券资产组合的收益率的方差满足关系式：由上式可以看出，证券组合的风险水平不仅与组合中各证券的收益率标准差有关，还与组合中各证券资产的价值比重有关，而且还与各证券收益率的相关程度有关。（2022年）2022年12月1日，甲公司为购

29、置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2022年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2022年度利润总额的影响金额（）万元（采用总额法）。A.增加80B.增加30C.减少50D.减少20答案：D解析：该事项对2022年度利润总额的影响金额其他收益（递延收益摊销额）30管理费用（设备折旧额）5020（万元）。甲公司以增发公允价值为1200万元的本公司普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系.假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，且交易双方

30、选择进行免税处理。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下列表述中正确的有（）。A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为250万元B.购买日考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产为950万元C.购买日商誉计税基础为250万元D.购买日不确认与商誉相关的递延所得税负债答案：A,B,D解析：选项C，该项企业合并商誉计税基础为0，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，但企业会计准则规定不确认相应的递延所得税负债。持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起的期限是（）。A.1个月B.2个月C.

31、3个月D.6个月答案：D解析：持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）答案：错解析：符合免税合并条件，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者计入当期损益。21年中级会计职称历年真题和解答9辑 第6辑下列各项表述中，属于约束性固定成本的有（）。A.管理人员薪酬B.固定的设备折旧C.职工培训费D.研究开发支出答案：A,B解析：约束性固定成本包括保险费、房屋租金、固定的设备折旧

32、、管理人员的基本工资等；酌量性固定成本包括广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等。AB选项正确。短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿如果在年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付也属于短期薪酬。（）答案：错解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利，与实际支付补偿时间无关，不属于短期薪酬。根据票据法律制度的规定，某公司签发商业汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是（ ）。A.汇票上未记载付款日期B.汇票上金额记载为“不超过50万元”C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码D.签章时加盖

33、了本公司公章，公司负责人仅签名而未盖章答案：B解析：（ 1 ）选项 A ：付款日期属于相对记载事项，未记载的不影响汇票的效力；（ 2）选项 B ：汇票金额应为确定的金额，否则汇票无效；（ 3 ）选项 C ：合同号码属于非法定记载事项，是否记载与汇票的效力无关；（ 4 ）选项 D ：商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。下列对普通合伙企业财产的表述中，正确的有（）。A.合伙企业存续期间，所有以合伙企业名义取得的收益均属于合伙企业财产B.合伙企业的合伙财产，由合伙人共有C.合伙人依法转让其财产份额时，在同等条件下，其他合伙人有优

34、先受让的权利D.合伙人之间转让在合伙企业中的全部财产份额时，须经其他合伙人一致同意答案：A,B,C解析：普通合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，并不需要其他合伙人的同意，选项D错误。甲、乙拟共同投资设立丙公司，在筹建过程中，甲以设立中丙公司名义与丁公司签订房屋租赁合同。后丙公司因故未成立，尚欠丁公司房租20万元。根据公司法律制度的规定,下列有关该租金清偿责任的表述中，正确的是（ ）。A.由甲承担全部责任B.由甲、乙依出资比例按份承担责任C.由乙承担全部责任D.由甲、乙承担连带责任答案：D解析：公司因故未成立，债权人请求全体或者部分发起人对设立公司行为所产生的

35、费用和债务承担连带清偿责任的，人民法院应予支持。21年中级会计职称历年真题和解答9辑 第7辑某人于2022年年初向银行贷款10万元，年利率为5%，按年复利计息，贷款期限为5年，要求计算每年年末等额偿还的金额，这属于年偿债基金计算问题。（）答案：错解析：本题是已知普通年金现值，求年金，属于年资本回收额计算问题，不属于年偿债基金计算问题。如果是已知普通年金终值，求年金，则属于年偿债基金计算问题。下列各项中，适用于政府会计基本准则的是（）。A.税务局B.财政部门C.司法局D.个人独资企业答案：A,B,C解析：选项D，适用于企业会计准则或小企业会计准则。某企业拟以120元的价格，溢价发行面值为100元

36、、期限为5年，票面利率8%的公司债券一批。每年末付息一次，到期一次还本，发行费用率为3%，所得税税率为25%，该批债券的资本成本为（）。（贴现模式下计算）A.3.45%B.2.82%C.2.48%D.3.74%答案：C解析：120（13%）1008%（125%）（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）116.46（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）当Kb2%时，6（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）64.71351000.9057118.851当Kb3%时，6（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）64.57971000.8626113.738（3%2%）/（3

37、%Kb）（113.738118.851）/（113.738116.4）解得：Kb2.48%在一般模式下：1008%（125%）/120（13%）5.15%某外商投资企业2022年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2022年应纳税所得额为（）万元。A.3920B.3940C.3980D.4000答案：C解析：国债利息收入免交所得税，所以2022年度应纳税所得额为4000-203980（万元）。下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税

38、所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D.非居民企业来源于中国境外的应税所得答案：A,C解析：税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。21年中级会计职称历年真题和解答9辑 第8辑某商场在春节期间进行家用电器促销活动，有关部门发现其销售的部分电器中有假冒专利的产品，但该商场能证明其产品的合法来源。根据专利法律制度的规定

39、，关于该商场的行为，下列表述中，正确的是（ ）。A.不构成侵权，但应当停止销售B.善意销售，不构成侵权C.构成侵权，应停止销售，但免予罚款D.构成侵权，应当停止销售，并对其处以罚款答案：C解析：企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（）。A.从事农.林.牧.渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护.节能节水项目的所得D.资产转让所得答案：A,B,C解析：一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项D不正确。根据合同法律制度的规定，下列情形中，应由买受人承担标的物毁损、灭失风险的有（ ）。A.买受人下落不明，出卖人将标的物提存的B.标

40、的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量瑕疵而拒收货物的C.合同约定在标的物所在地交货，买受人违反约定未前往提货的D.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，买卖双方未就标的物损毁、灭失的风险作特别约定的答案：A,C,D解析：（1）选项B：因标的物不符合质量要求，致使不能实现合同目的的，买受人可以拒绝接受标的物或者解除合同，买受人拒绝接受标的物或者解除合同的，标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担；（2）选项D：出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定的以外，毁损、灭失的风险自合同成立时起由买受人承担。下列关于关联企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的有（）。 A.企业与其关联方共

41、同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊B.企业不按独立交易原则处理而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整C.企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料答案：A,B,C,D解析：以上四个选项均正确。企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（）答案：错解析：无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。21

42、年中级会计职称历年真题和解答9辑 第9辑甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，218年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：（1）218年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（2）218年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（3）甲公司218年度的利润总额为1 500万元，税

43、法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（4）219年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，219年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。219年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（5）219年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司218年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（2）编制甲公司218年12

44、月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司219年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司219年3月27日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司219年4月25日转让乙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）218年10月10日购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 600贷：银行存款 600（2）218年12月31日期末计量：借：交易性金融资产公允价值变动 （660600）60贷：公允价值变动损益 60（3）218年应纳税所得额1 500

45、601 440（万元）218年当期应交所得税1 44025%360（万元）218年递延所得税负债6025%15（万元）218年所得税费用36015375（万元）会计分录：借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税 360递延所得税负债 15（4）宣告分配现金股利：借：应收股利 （2000.3）60贷：投资收益 60（5）收到发放的现金股利：借：银行存款 60贷：应收股利 60（6）转让乙公司股票： 借：银行存款 648投资收益 12贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 60下列各项中（）不属于经济法的渊源。A.宪法B.国际条约C.深圳市人民政府制定的政府规章D.最高人民法院的判决书答

46、案：D解析：本题考核经济法的渊源。我国不实行判例制度，最高人民法院所做的判决书只是一种非规范性法律文件，不属于经济法的渊源。A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5答案：C解析：每件产品的折旧额153（13%）/494.70.3（元/件），本月折旧额70.32.1（万元）。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月1日，甲公司购买Y产品取得增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为72万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万元。A.529.5B.457.5C.450D.522答案：B解析：甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税可以抵扣不计入产品成本。根据预算法律制度的规定，一般公共预算支出的编制，应当统筹兼顾，在保证（）合理需要的前提下，优先安排相关支出。A.公共服务B.基本公共服务C.经济建设D.经济社会答案：B解析：各级一般公共预算支出的编制，在保证基本公共服务合理需要的前提下，优先安排国家确定的重点支出。