财务会计分章练习2maj.docx

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1、2009年资产产评估师_财财务会计测验验试题分章练练02金融资产一、单项选择题题1.甲公司于于2008年年3月5日从从证券市场购购入乙公司股股票100000股，划分分为交易性金金融资产，每每股买价100元（其中包括已已宣告但尚未未发放的现金金股利1.22元），另外支付付印花税20000元。22008年112月31日日，甲公司持持有的该股票票的市价总额额（公允价值）为1150000元。22009年44月1日，甲甲公司出售乙乙公司股票110000股股，收入现金金980000元。至此，甲甲公司因该项项金融资产而而确认的投资资收益总额为为（www.TTopSm）元。A.8000B.100000C.12

2、0000D.2000002.2099年1月1日日，甲上市公公司购入一批批股票，作为为交易性金融融资产核算和和管理。实际际支付价款22000万元元，其中包含含已经宣告的的现金股利1100万元。 另支付相关关费用46万万元。均以银银行存款支付付。假定不考考虑其他因素素，该项交易易性金融资产产的入账价值值为（www.TTopSm）万元。A.1900B.2046C.2000D.21003.关于交易易性金融资产产的计量，下下列说法中正正确的是（www.TTopSm）。A.资产负债表表日，企业应应将金融资产产的公允价值值变动计入当当期所有者权权益B.应当按取得得该金融资产产的公允价值值和相关交易易费用之和

3、作作为初始确认认金额C.处置该金融融资产时，其其公允价值与与初始入账金金额之间的差差额应确认为为投资收益，不不调整公允价价值变动损益益D.应当按取得得该金融资产产的公允价值值作为确认金金额，相关交交易费用在发发生时计入当当期损益4.20099年5月133日，甲公司司支付价款55 030 000元从从二级市场购购入乙公司发发行的股票1100 0000股，每股股价格50.30元（含已宣告但但尚未发放的的现金股利00.30元），另支付交交易费用2 000元。甲甲公司将持有有的乙公司股股权划分为交交易性金融资资产。甲公司司取得乙公司司股票时应作作的会计处理理是（www.TTopSm）。A.借：交易性性

4、金融资产成本5 0000 000应收股利30 000投资收益2 0000贷：银行存款5 032 0000B.借：交易性性金融资产成本5 0300 000投资收益2 0000贷：银行存款5 032 0000C.借：交易性性金融资产成本5 0022 000应收股利30 000贷：银行存款5 032 0000D.借：交易性性金融资产成本5 0322 000贷：银行存款5 032 00005.甲公司2209年7月11日将其于2207年1月11日购入的债债券予以转让让，转让价款款为2 1000万元，该该债券系2007年1月11日发行的，面面值为2 0000万元，票票面年利率为为3，到期期一次还本付付息，

5、期限为为3年。甲公公司将其划分分为持有至到到期投资。转转让时，利息息调整明细科科目的贷方余余额为12万万元，209年7月11日，该债券券投资的减值值准备金额为为15万元，甲甲公司转让时时该项金融资资产应确认的的投资收益为为（www.TTopSm）万元。A.63B.27C.23D.756.下列各项项中，应通过过“公允价值变变动损益”科目核算的的是（www.TTopSm）。A.长期股权投投资公允价值值的变动B.可供出售金金融资产的公公允价值变动动C.交易性金融融资产的公允允价值变动D.持有至到期期投资的实际际利息收入7.对于已确确认减值损失失的可供出售售权益工具，在在随后的会计计期间公允价价值已上

6、升且且客观上与原原减值损失的的事项有关的的，原确认的的减值损失应应当予以转回回，计入（www.TTopSm）科目。A.资本公积B.投资收益C.资产减值损损失D.营业外收入入8.M股份有有限公司于22008年11月20日，以以每股15元元的价格购入入某上市公司司股票1000万股，划分分为交易性金金融资产，购购买该股票支支付手续费220万元。44月12日，收收到该上市公公司按每股11元发放的现现金股利。112月31日日该股票的市市价为每股118元。20008年122月31日该该交易性金融融资产的账面面价值为（www.TTopSm）万元。A.1500B.575C.1800D.10009.M公司于于2

7、008年年1月1日购购入N公司当当日发行的债债券作为持有有至到期投资资，公允价值值为10 4400万元的的公司债券，期期限为3年、票票面年利率为为3，面值值为10 0000万元，实实际利率为22。每年年年末付息，采采用实际利率率法摊销，则则2008年年末持有至到到期投资摊余余成本为（www.TTopSm）万元。A.10 4000B.10 3008C.204D.30010.下列金金融资产中，应应作为可供出出售金融资产产的是（www.TTopSm）。A.企业从二级级市场购入准准备随时出售售的普通股票票B.企业购入有有意图和能力力持有至到期期的公司债券券C.企业购入没没有公开报价价且不准备随随时变现

8、的AA公司5的的股权D.企业购入有有公开报价但但不准备随时时变现的A公公司5的流流通股票11.“银行行存款日记账账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少（www.TTopSm）核对一次。A.每月B.每季C.每半年D.每年12.甲公司司2007年年12月311日应收账款款余额为2000万元，“坏账准备”科目贷方余余额为5万元元；20088年发生坏账账8万元，已已核销的坏账账又收回2万万元。20008年12月月31日应收收账款余额为为120万元元（其中未到期期应收账款为为40万元，估估计损失2；过期1个个月应收账款款为30万元元，估计损失失3；过期期2个月的应应收账款为220万元，估估计损失5；过

9、期3个个月的应收账账款为20万万元，估计损损失8；过过期3个月以以上应收账款款为10万元元，估计损失失15），假设不存存在其他应收收款项。甲公公司20088年应提取的的坏账准备为为（www.TTopSm）万元。A. 5.8B.6.8C.2D.813.下列各各项中，不会会引起应收账账款账面价值值发生变化的的有（www.TTopSm）。A.计提应收账账款坏账准备备B.结转到期不不能收回的应应收票据C.带有追索权权的应收账款款融资D.收回已转销销的坏账14.下列金金融资产中，应应按摊余成本本进行后续计计量的有（www.TTopSm）。A.交易性金融融资产B.持有至到期期投资C.长期股权投投资D.可供

10、出售金金融资产15.下列结结算方式中既既可用于同城城又可用于异异地结算的有有（www.TTopSm）。A.托收承付B.委托收款C.支票D.银行本票二、多项选择题题1.20088年1月1日日，甲公司购购买了一项公公司债券，将将其划分为交交易性金融资资产。该债券券发行年限为为5年，债券券的本金2 200万元元，公允价值值为1 0000万元，另另支付交易费费用20万元元，次年1月月5日按票面面利率3支支付利息。该该债券在第五五年兑付（不能提前兑兑付）本金及最后后一期利息。实实际利率3.1。20011年末，该该债券公允价价值为1 0060万元。甲甲公司核算该该交易性金融融资产涉及到到的会计分录录有（w

11、ww.TTopSm）。A.借：交易性性金融资产成本10000投资收益200贷：银行存款1020B.借：交易性性金融资产公允价值变变动60贷：公允价值变变动损益60C.借：应收利利息66贷：投资收益66D.借：交易性性金融资产成本10220贷：银行存款1020E.借：交易性性金融资产公允价值变变动40贷：公允价值变变动损益402.下列各项项中，应计入入当期损益的的事项有（www.TTopSm）。A.交易性金融融资产在资产产负债表日的的公允价值大大于账面价值值的差额B.交易性金融融资产在持有有期间获得的的债券利息C.持有至到期期投资发生的的减值损失D.可供出售金金融资产在资资产负债表日日的公允价值

12、值大于账面价价值的差额E.持有至到期期投资确认的的利息收入3.下列关于于可供出售金金融资产的核核算，正确的的有（www.TTopSm）。A.交易费用计计入初始确认认金额B.处置净损益益计入公允价价值变动损益益C.公允价值变变动计入资本本公积D.按摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，应应计入投资收收益E.计提减值准准备时，借记记“资产减值损损失”科目4.下列资产产中，应该计计提减值准备备的有（www.TTopSm）。A.交易性金融融资产B.持有至到期期投资C.应收款项D.可供出售金金融资产E.固定资产和和无形资产5.下列关于于可供出售金金融资产的表表述，正确的的有（www.TTopSm）

13、。A.可供出售金金融资产中，债债务工具投资资应该按照摊摊余成本进行行后续计量，权权益工具投资资应该按照公公允价值进行行后续计量B.在终止确认认可供出售金金融资产时，应应将原来计入入资本公积中中的金额予以以转出C.可供出售金金融资产计提提减值损失时时，应将原计计入资本公积积的累计损失失转出D.可供出售金金融资产发生生的减值损失失一经计提，以以后期间不能能转回E.持有至到期期投资重分类类为可供出售售金融资产时时，重分类日日的公允价值值和持有至到到期投资的账账面价值的差差额计入“资资本公积其他资本公公积”6.下列各项项中，会引起起持有至到期期投资账面价价值发生增减减变动的有（www.TTopSm）。

14、A.计提持有至至到期投资减减值准备B.期末对分期期付息债券计计提利息C.期末对到期期一次还本付付息债券计提提利息D.出售持有至至到期投资E.债券市价发发生临时波动动7.下列各项项中，属于金金融工具确认认和计量准准则中规范的的金融资产有有（www.TTopSm）。A.可供出售金金融资产B.交易性金融融资产C.应收账款D.对子公司的的股权投资E.贷款8.下列有关关贷款和应收收款项，正确确的处理方法法有（www.TTopSm）。A.贷款和应收收款项主要是是指金融企业业发放的贷款款和一般企业业销售商品或或提供劳务形形成的应收款款项等债权B.贷款和应收收款项在活跃跃市场中通常常有活跃的市市场报价C.金融

15、企业按按当前市场条条件发放的贷贷款，应按发发放贷款的本本金和相关交交易费用之和和作为初始确确认金额D.一般企业对对外销售商品品或提供劳务务形成的应收收债权，通常常应按公允价价值作为初始始入账金额E.企业收回或或处置贷款和和应收款项时时，应按取得得的价款与该该贷款和应收收款项账面价价值之间的差差额，确认为为当期损益9.根据企企业会计准则则第22号金融工具具确认和计量量的规定，应应计提坏账准准备的应收款款项包括（www.TTopSm）。A.应收账款B.预付账款C.预收账款D.长期应收款款E.其他应收款款10.划分为为贷款和应收收款项类的金金融资产，与与划分为持有有至到期投资资的金融资产产，其主要差

16、差别在于（www.TTopSm）。A.贷款和应收收款项在活跃跃市场上有报报价B.持有至到期期投资在活跃跃市场上有报报价C.持有至到期期投资在出售售或重分类方方面受到较多多限制D.贷款和应收收款项在出售售或重分类方方面受到较多多限制E.持有至到期期投资以摊余余成本进行后后续计量11.在计算算金融资产的的摊余成本时时，下列项目目中应对金融融资产初始确确认金额予以以调整的有（www.TTopSm）。A.已收回的本本金B.初始确认金金额与到期日日金额之间的的差额按实际际利率法摊销销形成的累计计摊销额C.已发生的减减值损失D.取得金融资资产时支付的的手续费E.确认的应收收利息12.关于金金融资产的确确认

17、和计量，下下列说法中错错误的有（www.TTopSm）。A.交易性金融融资产应当按按照取得时的的公允价值和和相关的交易易费用作为初初始确认金额额B.可供出售金金融资产应当当按取得该金金融资产的公公允价值和相相关交易费用用之和作为初初始确认金额额C.可供出售金金融资产应当当按照取得时时的公允价值值作为初始确确认金额，相相关的交易费费用在发生时时计入当期损损益D.持有至到期期投资在持有有期间应当按按照摊余成本本和实际利率率计算确认利利息收入，计计入投资收益益E.可供出售金金融资产在符符合一定条件件时可以和持持有至到期投投资进行重分分类三、计算题1.甲企业系系上市公司，按按季对外提供供中期财务报报表

18、，按季计计提利息。22008年有有关业务如下下：（1）1月5日日甲企业以赚赚取差价为目目的从二级市市场购入一批批债券作为交交易性金融资资产，面值总总额为2 0000万元，票票面利率为66，3年期期，每半年付付息一次，该该债券发行日日为20077年1月1日日。取得时支支付的价款为为2 0600万元，含已已到付息期但但尚未领取的的2007年年下半年的利利息60万元元，另支付交交易费用400万元，全部部价款以银行行存款支付。（2）1月155日，收到22007年下下半年的利息息60万元。（3）3月311日，该债券券公允价值为为2 2000万元。（4）3月311日，按债券券票面利率计计算利息。（5）6月

19、300日，该债券券公允价值为为1 9600万元。（6）6月300日，按债券券票面利率计计算利息。（7）7月155日，收到22008年上上半年的利息息60万元。（8）8月155日，将该债债券全部处置置，实际收到到价款2 4400万元。要求：根据以上上业务编制有有关交易性金金融资产的会会计分录。2.宏达公司司2008年年4月5日购购入M上市公公司的股票2200万股作作为可供出售售金融资产，每每股20元（含已宣告但但尚未发放的的现金股利22元），另支付相相关费用200万元。5月月15日收到到现金股利4400万元。6月30日每股公允价值为18.4元，9月30日每股公允价值为18.8元，12月31日每股

20、公允价值为18.6元。2009年1月5日，宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。（金额单位：万元）3.A公司22007年至至2009年年发生与金融融资产有关的的业务如下：（1）20077年1月1日日，A公司支支付2 3660万元购入入甲公司于当当日发行的55年期债券220万张，每每张面值1000万元，票票面利率7，每年年末末付息，到期期一次还本，另另支付相关费费用6.388万元。A公公司将其划分分为持有至到到期投资，经经计算确定其其实际利率为为3。（2）20077年5月1日日，甲公司发发

21、行的该债券券开始上市流流通。（3）20077年12月331日，A公公司持有的该该债券公允价价值为25000万元。（4）20088年，甲公司司发生严重财财务困难，虽虽仍可支付该该债券当年的的票面利息，但但预计未来现现金流量将受受到严重影响响，20088年底，A公公司经合理估估计，预计该该持有至到期期投资的预计计未来现金流流量现值为22000万元元。假设不考虑其他他因素（计算结果保保留两位小数数）要求：（1）编制20007年1月月1日A公司司取得该金融融资产的有关关分录；（2）计算确定定2007年年12月311日A公司该该项持有至到到期投资的摊摊余成本，并并编制有关分分录；（3）编制20008年1

22、22月31日AA公司该项持持有至到期投投资的有关分分录；4.20077年1月1日日，红星公司司从二级市场场购入广源公公司公开发行行的债券2 000张，每每张面值1000元，票面面利率为3，每年1月月1日支付上上年度利息。购购入时每张支支付款项977元，另支付付相关费用4440元，划划分为可供出出售金融资产产。购入债券券时的市场利利率为4。2007年122月31日，由由于广源公司司发生财务困困难，该公司司债券的公允允价值下降为为每张70元元，红星公司司预计，如广广源公司不采采取措施，该该债券的公允允价值预计会会持续下跌。2008年1月月1日收到债债券利息6 000元。2008年，广广源公司采取取

23、措施使财务务困难大为好好转。20008年12月月31日，该该债券的公允允价值上升到到每张90元元。2009年1月月1日收到债债券利息6 000元。2009年1月月15日，红红星公司将上上述债券全部部出售，收到到款项1800 400元元存入银行。要求：编制红星公司上上述经济业务务的会计分录录。参考答案一、单项选择题题1答案A解析企业业处置交易性性金融资产时时，将处置收收入与交易性性金融资产账账面余额之间间的差额应当当确认为投资资收益；同时时按“交易性金融融资产公允价值值变动”的余额调整整公允价值变变动损益，确确认的投资收收益（处置收入998000账面价值11150000）公允价价值1150000

24、初始始入账金额110000（101.2）2000080000（元）。2答案A解析企业业取得交易性性金融资产时时，按其公允允价值（不含支付的的价款中所包包含的、已到到付息期但尚尚未领取的利利息或已宣告告但尚未发放放的现金股利利），借记“交易性金融融资产（成本）”科目，按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告发放但尚尚未发放的现现金股利，借借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”科目。借：交易性金融融资产成本 19000投资收益 46应收股利 1100贷：银行存款 20463答案D解析对于于交易性金融融资产应当按按照

25、取得时的的公允价值作作为初始确认认金额，相关关的交易费用用在发生时计计入当期损益益。支付的价价款中包含已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，应应当单独确认认为应收项目目。资产负债债表日，企业业应将交易性性金融资产的的公允价值变变动计入当期期损益。处置置该金融资产产时，其公允允价值与初始始入账金额之之间的差额应应确认为投资资收益，同时时调整公允价价值变动损益益。4答案A5答案C解析处置置持有至到期期投资时，应应将所取得价价款与该投资资账面价值之之间的差额计计入投资收益益。（因为是一次次还本付息，所所以应该将应应收未收的利利息记入“持有至到期期投资应计利息息”科目

26、中。）本题的会计计分录为：借：银行存款2 1000持有至到期投资资减值准备115持有至到期投资资利息调整整122投资收益223（倒挤）贷：持有至到期期投资成本2 0000应计利息（2 000032.5）1506答案C解析选项项A，应具体体判断长期股股权投资的可可收回金额与与账面价值，若若可收回金额额低于账面价价值，则需要要计提减值准准备，借记“资产减值损损失”科目；选项项B，可供出出售金融资产产的公允价值值变动计入“资本公积”；选项D，持持有至到期投投资的实际利利息收入计入入“投资收益”。7答案A解析对于于已确认减值值损失的可供供出售权益工工具，在随后后的会计期间间公允价值已已上升且客观观上与

27、确认原原减值损失的的事项有关的的，原确认的的减值损失应应当予以转回回，计入所有有者权益（资本公积其他资本公公积）。8答案C解析该项项投资初始确确认的金额为为：1001515500（万元）；投资后被被投资企业分分派现金股利利时，应确认认投资收益110011000（万元）；12月311日，对该项项交易性金融融资产按公允允价值计量，因因该股票的市市价为10001818800（万元），所以该交交易性金融资资产的账面价价值为18000万元。9答案B解析实际际利息收入10 400022008（万元）应收利息100 00033000 （万元）债券实际利息与与应收利息的的差额3000208892（万元）200

28、8年末持持有至到期投投资摊余成本本10 440092210 3308（万元） 。10答案D解析选项项A应作为交交易性金融资资产；选项BB应作为持有有至到期投资资；选项C应应作为长期股股权投资；选选项D应作为为可供出售金金融资产。11答案A解析“银银行存款日记记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。12答案B解析20008年122月31日“坏账准备”科目应有贷贷方余额44023003200520081001555.8（万元）；20088年应提取的的坏账准备5.8（5288）6.8（万元）。13答案C解析应收收账款账面价价值金额等于于应收账款账账面余额减去去坏账准备的的差额。选项

29、A，计提坏坏账准备，应应收账款账面面价值减少；选项B，结转到到期不能收回回的应收票据据，要把应收收票据转入应应收账款，应应收账款的账账面价值会增增加；选项C，用应收收账款融资，若若带有追索权权，则是以应应收账款作为为抵押的短期期借款，不影影响应收账款款的账面价值值；选项D，已转销销的应收账款款收回时，应应作两笔分录录：借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款显然，此事项最最终会减少应应收账款账面面价值。14答案B解析交易易性金融资产产和可供出售售金融资产均均应按公允价价值进行后续续计量；长期期股权投资不不涉及摊余成成本的核算；持有至到期期投资按摊余余成本进行后后续计量，所所以选项B

30、正正确。15答案B解析委托托收款同城异异地均可采用用。二、多项选择题题1答案ABBC2答案ABBCE解析选项项D，可供出出售金融资产产在资产负债债表日的公允允价值大于账账面价值的差差额应当计入入“资本公积”科目。3答案ACCDE解析选项项B，处置净净损益应计入入投资收益。4答案BCCDE解析企业业应在资产负负债表日对以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产以外的金金融资产的账账面价值进行行检查，有客客观证据表明明该金融资产产发生减值的的，应当计提提减值准备。长长期资产如固固定资产、无无形资产等也也是要计提减减值准备的。5答案BCCE解析可供供出售金融资资产无论是债债券投资还是是股

31、票投资，都都应当按照公公允价值进行行后续计量；已确认减值值损失的可供供出售金融资资产公允价值值上升且客观观上与原减值值损失确认后后发生的事项项有关的，原原确认的减值值损失可以转转回，不过可可供出售权益益工具投资发发生的减值损损失，不得通通过损益转回回。6答案ABBCD解析选项项E，持有至至到期投资按按摊余成本进进行后续计量量，债券市价价发生临时变变动时，投资资方无需进行行账务处理，不不影响持有至至到期投资的的账面价值。7答案ABBCE解析对子子公司的股权权投资属于长长期股权投资资范围。8答案ACCE解析贷款款和应收款项项在活跃市场场中通常没有有活跃的市场场报价，所以以B选项错误误；一般企业业对

32、外销售商商品或提供劳劳务形成的应应收债权，通通常应按从购购货方应收的的合同或协议议价款作为初初始入账金额额，所以D选选项错误。9答案ABBDE解析新准准则规定，应应收款项都应应该计提坏账账准备，其中中预收账款属属于负债，不不计提坏账准准备。10答案BCC解析划分分为贷款和应应收款项类的的金融资产，与与划分为持有有至到期投资资的金融资产产，其主要差差别在于前者者不是在活跃跃市场上有报报价的金融资资产，并且不不像持有至到到期投资那样样在出售或重重分类方面受受到较多限制制。11答案ABBC解析金融融资产的摊余余成本，是指指该金融资产产的初始确认认金额经下列列调整后的结结果：（1）扣除已收收回的本金；

33、（2）加上或减减去采用实际际利率法将该该初始确认金金额与到期日日金额之间的的差额进行摊摊销形成的累累计摊销额；（3）扣除已发发生的减值损损失（仅适用于金金融资产）。12答案ACC解析选项项A， “交易性金融融资产”初始计量时时发生的交易易费用应计入入当期“投资收益”；选项C，可可供出售金融融资产应当按按照取得时的的公允价值和和相关的交易易费用作为初初始确认金额额。三、计算题1答案（11）2008年年1月5日取取得交易性金金融资产借：交易性金融融资产成本本 2 0000应收利息 600投资收益 400贷：银行存款 2100（2）1月155日收到20007年下半半年的利息660万元借：银行存款 6

34、0贷：应收利息 60（3）3月311日，该债券券公允价值为为2 2000万元借：交易性金融融资产公允允价值变动2200贷：公允价值变变动损益 2200（4）3月311日，按债券券票面利率计计算利息借：应收利息 30（2 000063/12）贷：投资收益 30（5）6月300日，该债券券公允价值为为1 9600万元借：公允价值变变动损益 2240（2 20001 9660）贷：交易性金融融资产公允允价值变动 240（6）6月300日，按债券券票面利率计计算利息借：应收利息 30（2 000063/12）贷：投资收益 30（7）7月155日收到20008年上半半年的利息660万元借：银行存款 60

35、贷：应收利息 60（8）8月155日，将该债债券处置借：银行存款 2400交易性金融资产产公允价值值变动 400贷：交易性金融融资产成本本 2 0000投资收益 4000公允价值变动损损益 402答案（11）2008年年4月5日借：可供出售金金融资产成成本 3 6620应收股利 4000贷：银行存款 4 0200（2）20088年5月155日借：银行存款 400贷：应收股利 400（3）20088年6月300日借：可供出售金金融资产公公允价值变动动 60贷：资本公积其他资本公公积 60（4）20088年9月300日借：可供出售金金融资产公公允价值变动动 80贷：资本公积其他资本公公积 80（5

36、）20088年12月331日借：资本公积其他资本公公积 40贷：可供出售金金融资产公公允价值变动动 40（6）20099年1月5日日借：银行存款 1 8800资本公积其他他资本公积 50贷：可供出售金金融资产成成本 1 8810公允价值变动动 50投资收益 7003答案（11）2007年年1月1日借：持有至到期期投资成本本 20000利息调整 3366.388贷：银行存款 2366.38（2）20077年12月331日，对于于该项持有至至到期投资：A公司应确认的的投资收益=2366.383=70.999（万元）A公司应摊销的的利息调整=20007-700.99=669.01（万元）所以2007

37、年年底，该项持持有至到期投投资的摊余成成本=23666.38-69.011=22977.37（万元）相关分录为：借：应付利息 140贷：持有至到期期投资利息息调整 699.01投资收益 700.99（2366.383）借：银行存款 140贷：应收利息 140（3）20088年12月331日借：应收利息 140贷：持有至到期期投资利息息调整 711.08投资收益 688.92（2297.373）借：银行存款1140贷：应收利息 140未计提减值准备备时，该项持持有至到期投投资的摊余成成本=22997.37-71.088=22266.29（万元）应计提的减值准准备=22226.29-2000=22

38、6.229（万元）借：资产减值损损失 2266.29贷：持有至到期期投资减值准准备 2266.29计提减值后，该该项持有至到到期投资的摊摊余成本=22000（万元）。4答案（11）2007年年1月1日借：可供出售金金融资产成成本2000000贷：银行存款 1944440可供出售金融资资产利息调调整55560（2）20077年12月331日应收利息2000 0000366 000（元）应确认的利息收收入1944 44047 777.66（元）2007年122月31日确确认减值损失失前，该债券券的摊余成本本194 44077 777.6600001966 217.6（元）应确认减值损失失196 2

39、117.622 00070566 217.6（元）借：应收利息6000可供出售金融资资产利息调调整17777.6贷：投资收益7 7777.6借：资产减值损损失562177.6贷：可供出售金金融资产公公允价值变动动562117.6（3）20088年1月1日日借：银行存款6000贷：应收利息6 0000（4）20088年12月331日应收利息2000 0000366 000（元）2008年1月月1日，该债债券的摊余成成本196 2117.6556 2177.61440 0000（元）应确认的利息收收入140 000045600（元）减值损失回转前前，该债券的的摊余成本140 00005 6600600001339 6000（元）2008年122月31日，该该债券的公允允价值1800000元应回转的金额180 00001399 600404000（元）借：应收利息6 000贷：投资收益55600可供出售金融资资产利息调调整4000借：可供出售金金融资产公公允价值变动动404400贷：资产减值损损失400 400（5）20099年1月1日日借：银行存款6 000贷：应收利息66 000（6）20099年1月155日借：银行存款1804400可供出售金融资资产公允价价值变动115817.6利息调整41822.4贷：可供出售金金融资产成成本2000000投资收益400