财务会计实际操作论述miy.docx

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1、/114P会计不是人会计的含义义会计就是核算。会计的目的是反反映企业的现现状和发展前前景。会计就是一份提提供财务状况况的报纸，大大家有目共睹睹。会计是把把有用的财务务信息处理好好，让管理者者和其他利益益者，掌握以以前业绩，查查看现今问题题，并预测未未来的一个信信息系统。同同样，和企业业有经济关系系的人，也可可以随时掌握握情况。游戏规则会计计的基本前提提和原则会计的前提之一一就是主体要要明确。会计还有一个假假设前提就是是假设会计主主体是持续不不断经营下去去。第三个前提就是是会计分期。最后一个前提就就是货币计量量。 货币币计量的实质质就是对经济活动估估个价，而估估价的习惯是是历史成本计计价。会计的

2、四个基本本前提：会计主体持续经营会计分期货币计量最重要的一条原原则就是权责责发生制。这这是会计核算算的基础。其次是配比原则则第三就是历史成成本原则第四是支出的两两个划分即收益性支支出和资本性性支出。会计核算的四个个原则：权责发生制（应应计制或应收收应付制）配比原则历史成本制收益性支出和资资本性支出会计的DNA会计六大大要素会计六要素：资产负债所有者权益收入费用利润一、 资产资产就是企业所所拥有或者控控制的，能以以货币计量的经济资源。包括财产、债债权和其他权权利。说白了资产必须须是你的，能能估价的，能能为以后赚钱钱的东西。二、 负债流动负债一般指指时间较短的的，一般在一一年内或者比比一年长但在在

3、一个营业周周期内偿还的的债务，比这这个长的就是是长期负债。负债是企业承担担的能以货币币计量，需要要以后用资产产或劳务偿付付的债务。它它又分流动负负债和长期负负债。首先，要强调目目前和过去的的业务才会形形成当前的债债务。其次，负债是将将来要支付的的经济责任。第三，可以估价价。第四，是在以后后要用现金或或其它资产或或劳务来偿付付的确定的债债务。三、所有者权益益所有者权益是企企业投资人对对企业净资产产的所有权，是是企业全部资资产减去全部部负债后的余余额。一部分是股东投投的钱即企业的的资本金。另一部分是借来来的钱即债权人人的钱。资产=企业资本本金+债权人人的钱所有者权益就是是企业所有的的钱（无论是是现

4、金、存款款，还是实物物价值的加总总）减去负债债后的余额。四、收入收入是企业业务务中产生的收收益，是企业业卖出产品、提提供劳务所发发生的现金流流入，或债务务的清偿。（1）收入要能能用货币计量量。（2）收入是要要有据可查的的。（3）收入必须须与相关费用用匹配。五、费用费用是企业在生生产过程中发发生的各项耗耗费。包括为为取得营业收收入而花的所所有可以用钱钱来衡量的人人、财、物的的耗费。大体体上可以这么么说，费用就就是成本。六、利润收入减费用即利利润。会计的主心骨会计恒等等式一、 资产、负债与所所有者权益的的平衡关系资金来源=资金金运用会计恒等式是指指各个会计要要素在总额上上必须相等的的一种关系式式。

5、会计等式（一）资产=负债+所所有者权益 即：资金金运用=资金金来源例：你与朋友合合伙开办一家家小公司，咱咱就叫它合伙伙公司。（1）你与朋友友初始投资88000元；（2）用70000元购置一一台电脑；（3）剩下10000元存入入银行；（4）你又凭自自己的关系从从朋友处赊购购2000元元货物；（5）当天就有有一个客户买买走了8000元的货物，答答应过几天付付款。合伙公司资产负负债表 20044年1月1日日 金额单位位：元 资产 负债及及所有者权益益现金 10000 应付账款款 20000应收账款 800 所所有者权益 8000存货 12000固定资产 7000资产总额 110000 负负债及所有者

6、者权益总额 110000例：合伙公司用用现金买入一一批货物计6600元。“存货”增加了了600元“现金”减少了了600元例：合伙公司用用现金2000偿还以前欠欠的应付账款款。“现金”减少了了200元“应付账款”减减少了2000元例：合伙公司赊赊购货款一批批计800元元。“存货”增加了了800元“应付账款”也也增加了8000元例：假设合伙公公司1月没有有发生其它业业务活动，该该公司的1月月份末的资产产负债表如图图所示：合伙公司资产负负债表 20044年1月311日 金额单单位：元 资产 负债及及所有者权益益现金 2000 应付账账款 26600应收账款 800 所有者权益益 8000存货 260

7、00固定资产 7000资产总额 110600 负债及所有有者权益总额额 110600二、收入、费用用与利润之间间的平衡会计等式（二）收入-费用=利利润（或亏损损）即：得到的-付付出的=赚得得（或亏的）三、综合等式新的所有者权益益=旧的所有有者权益+利利润 =旧的的所有者权益益+收入-费费用新的资产=负债债+新所有者者权益 =负债+旧的所有者者权益+收入入-费用会计等式综合式式（三）资产=负债+所所有者权益+收入-费用用即：资产+费用用=负债+所所有者权益+收入会计百家姓会计科目货币资金存在银银行里，会计计科目名称叫叫“银行存款”；出纳用作零星开开支的现金，会会计科目名称称叫“现金”；仓库里存放

8、的各各种货物，会会计科目名称称叫“库存商品”；股东入股的资金金，会计科目目名称叫“实收资本（或或股本）”；商品流通企业主主要会计科目目表顺序号科目名称顺序号科目名称123456789101112131415161718192021222324252627一、资产类现金银行存款其它货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其它应收款商品采购库存商品分期收款发出商商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢溢二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款2829303132333435363738394041424344454647484

9、95051525354其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其它应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益益类实收资本（股本本）资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类商品销售收入销售折扣与折让让商品销售成本商品销售税金与与附加代购代销收入其它业务收入其它业务支出管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出会计科目就是对对会计六大要要素的进一步步分类，它是是账户的名称称，也是我们们做账及编报报表的主要内内容。“借”、“贷”不是谁欠谁谁借贷记账账法什么是记账？记账就是业务发发生后，将其其记录在账户户中，这就是是记账。什么是账户呢？账户就是会计百百家姓会计科目目的户口本，它它对

10、会计科目目涉及的各项项经济业务进进行分类、系系统、连续记记录。账户的格式包括括：（1）账户名称称，即会计科科目；（2）日期和摘摘要，即经济济业务发生的的时间和内容容；（3）凭证号数数，即账户记记录的来源和和依据；（4）增加和减减少的金额。账户名称 （会会计科目） 第 页日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额现在最常用的账账户结构是这这张图示的形形式。账户名称（会计计科目）年凭证编号摘 要要借 方贷 方借或贷余 额月日我们为了教学方方便，一般经经常用简化格格式用丁字账账来说明账户户结构。左方 账户户名称（会计计科目） 右右方复式记账法指一一笔经济业务务发生后需要要记录时，同同时在相关联联的两个

11、或两两个以上的账账户中，以相相等的金额进进行登记的一一种记账法。例：合伙公司用用银行存款购购入设备，价价值100000元。“银行存款”账账户 记 减减少100000元“固定资产”账账户 记 增增加100000元会计平衡公式有有：资产=负债+所所有者权益或将其扩展为：资产=负债+所所有者权益+收入-费用用1、 资产和负债，或或者资产和所所有者权益同同时等额增加加。资产和负债同时时等额增加例：合伙公司购购入材料，货货款300000元尚末支支付。“原材料”账户户 增加300000元“应付账款”账账户 增加330000元元资产和所有者权权益同时等额额增加例：合伙公司接接受捐赠的全全新设备一台台，价值1

12、88000元。“固定资产”账账户 增加118000元元所有者权益类中中的一个账户户 增加188000元2、资产和负债债，或者资产产和所有者权权益同时等额额减少。资产和负债同时时等额减少例：合伙公司以以银行存款330000元元偿还所欠原原材料款。“银行存款”账账户 减少330000元元“应付账款”账账户 减少330000元元资产和所有者权权益同时等额额的减少例：合伙公司因因资本过剩而而决定减资，用用银行存款发发还投资者投投资150000元。“银行存款”账账户 减少115000元元“实收资本（或或股本）” 减少155000元3、资产类内部部，有的项目目增，有的项项目减，增减减额相等。资产类不同项目

13、目数量发生变变化，资产总总额不变。例：合伙公司从从银行提现22000元。“现金”账户 增加20000元“银行存款”账账户 减少22000元4、负债和所有有者权益各自自内部有关项项目之间，或或者两者有关关项目之间发发生增减变化化。负债项目有的增增加，有的减减少，增减金金额相等。例：合伙公司开开出商业汇票票一张，抵偿偿应付账款44000元。“应付账款”账账户 减少44000元“应付票据”账账户 增加44000元所有者权益类项项目有的增加加，有的减少少，增减金额额相等例：合伙公司将将所有者权益益项目中的资资本公积500000元转转增资本。“资本公积”账账户 减少550000元元“实收资本（或或股本）

14、”账户 增加加500000元负债增加（或减减少），同时时所有者权益益减少（或增增加）例：合伙公司宣宣布发放现金金股利750000元，实实际并未发放放，只是宣布布了。“应付股利”账账户 增加775000元元“利润分配”账账户 减少775000元元例：合伙公司购购入一台设备备价值2200000元，用用银行存款支支付了200000元，余余下2000000元承诺诺一个月后付付款。“固定资产”账账户 增加22200000元“银行存款”账账户 减少220000元元“应付账款”账账户 增加22000000元借贷记账法是以以“借”、“贷”二字作为记记账符号，记记录会计要素素增减变动情情况的一种复复式记账法。一

15、、理论基础资产=负债+所所有者权益二、记账符号和和账户结构理理论借贷记账法的账账户基本结构构是：借方 账户名名称 贷贷方1、资产类账户户资产类账户借方 贷方期初余额 A (1)减少额额 CC (1)增加额 B 本期发生额 B 本本期发生额 C 期末余额(A+B-C) 资产类账户借方方期末余额=借方期初余余额+借方本本期发生额-贷方本期发发生额2、负债及所有有者权益类账账户负债类账户借方 贷方B (1)减少少额 期初余额 A (2)减少额 (1)增加加额 CC (22)增加额本期发生额 B 本本期发生额 C 期期末余额(AA+C-B) 3、费用成本与与收益类账户户费用成本类账户户借方 贷方(1)

16、发生额 A (1)转出出额 A+B (2)发生额 B 本期发生额 A+B 本本期发生额AA+B 期末余额一般为为0收益利润类账户户借方 贷方(1)转出额 A+B (1)发生额 A (2)发生额 B 本期发生额 A+B 本本期发生额AA+B 期末余额一般为为0例：合伙公司11月5日费用用发生50000元，1月月20日成本本为800000元。255日出售产品品收入为1220000元元，27日又又有收入80000元。借 费用成本本 贷(1)1月5日日 50000(2)1月200日 800000借 收入入 贷(1)1月255日 1220000(2)1月277日 80001月31日结转转借 费用成本 贷

17、贷(1) 50000 850000(2) 800000 结转期末余额0借 本期利润 贷贷85000 1288000本期利润430000借 收入 贷128000 (1) 1200000结转 (22) 88000 期末余额00 借贷记账法中账账户的基本结结构：“借”表示资产产的增加和负负债及所有者者权益的减少少，费用成本本的增加，收收益的结转；“贷”表示负债债及所有者权权益的增加及及资产的减少少，费用成本本的转销，收收益的增加。借贷记账的记账账规则：“有借必有贷，借借贷必相等”例：合伙公司33月1日接收收股东追加投投资500万万元款项，存存入银行。分录有四个因素素：账户名称称、记账金额额、记账方向

18、向和事项摘要要。会计分录为：借：银行存款 550000000 贷贷：股本（或或实收资本）登账如表式：借 股本（或或实收资本） 贷 借 银行存款 贷 50000000 50000000例：3月3日，合合伙公司从银银行借款200万元，银行行通知此笔款款项已划到合合伙公司的银银行存款账户户。会计分录为： 借：银行存存款 2000000 贷贷：借款 2000000登账如表式：借 银行行存款 贷 借 借款 贷200000 2000000例：3月3日，合合伙公司购入入设备19台台，共计388万元，价款款用支票支付付。会计分录为： 借借：固定资产产 3880000 贷：银行存款 3800000登账如表式：借

19、 银行行存款 贷 借 固固定资产 贷 3880000 33800000例：合伙公司的的应付账款到到期，向银行行借款410000元直接接偿还应付款款。会计分录为： 借借：应付账款款 410000 贷：借款 441000登账如表式：借 借借款 贷 借 应付账款款 贷 411000 410000例：合伙公司于于3月6日销销售产品取得得销售收入995000元元，款项直接接存入银行。会计分录为： 借借：银行存款款 955000 贷：营业收入 950000登账如表式：借 银行行存款 贷 借 营营业收入 贷 95000 9500000例：合伙公司以以银行存款442000元元交纳税金。会计分录为： 借借：应交

20、税金金 422000 贷：银行存款 420000登账如表式：借 银行行存款 贷 借 应应交税金 贷 422000 422000例：合伙公司于于3月6日接接到银行通知知，银行已用用企业的存款款支付了水电电费28000元。会计分录为： 借借：管理费用用 28800 贷：银行存款 28000登账如表式：借 银行行存款 贷 借 管管理费用 贷 28800 28800例：合伙公司购购入一台设备备价值2200000元，用用银行存款支支付了200000元，余余下2000000元承诺诺一个月后付付款。会计分录为： （1）借借：固定资产产 200000 贷：银行存存款 200000 （2）借借：固定资产产 20

21、00000 贷：应付账账款 22000000简单会计分录复合会计分录是是由两个以上上的账户对应应组成的分录录.登账如表式：借 银行行存款 贷 借 固固定资产 贷 200000 2220000借 应付付账款 贷贷 2000000借贷记账法中账账户的基本结结构：“借”表示资产产的增加和负负债及所有者者权益的减少少，费用成本本的增加，收收益的结转；“贷”表示负债债及所有者权权益的增加及及资产的减少少，费用成本本的转销，收收益的增加。借贷记账的记账账规则：“有借必有贷，借借贷必相等”改过“字”新错账更正正1、记账时，文文字和数字都都应用蓝、黑黑墨水笔书写写，圆珠笔和和铅笔不能用用来记账。2、账页必须连

22、连续，不能隔隔页、跳行。3、当记账发生生错误时，不不得刮擦、挖挖补、涂改或或用褪色药水水更改。一、划线更正期末结账前发现现记账的文字字或数字有错错误。二、红字冲销法法一种是记账后，发发现凭证中应应借应贷科目目错了或金额额出错时。例：有一家企业业用银行存款款支付购料款款1500元元。会计分录（错）： 借：材料料 15500 贷：现金 15000并记账借 材料料 贷贷 借借 现金 贷贷1500 15000发现记错了账，作作冲销分录：借：材料 1500 贷：现现金 11500再用红字登账借 材料料 贷贷 借借 现金 贷贷1500 150001500 15000然后，再用蓝字字填一张正确确的记账凭证证

23、并记账，借：材料 1500贷：银行存款 15000借 材料料 贷 借借 银行行存款 贷1500 150001500 1500另一种情况，如如果发现原来来填的记账凭凭证中应借应应贷账户并没没出错，只是是所填的金额额大于应填金金额。例：张三以现金金680元存存入银行。会计分录（错）：借：银行存款 860 贷：现现金 860并记账：借 银行行存款 贷 借 现现金 贷860 860事后，发现多记记了180元元，作冲销分分录。借：银行存款 1800贷：现金 1800并记账借 银行行存款 贷 借 现现金 贷860 860180 180三、 蓝字补充法记账凭证中应借借应贷账户没没有错，只是是金额少记了了。例

24、：张三公司开开出现金支票票支取现金11000元。会计分录（错）：借：现金 1000 贷：银银行存款 100登账：借 银行行存款 贷 借 现现金 贷100 100发现错误，更正正：借：现金 900贷：银行存款 9000登记账户：借 银行行存款 贷 借 现现金 贷100 100 9900 9000小结：1、会计，不单单指一个名词词、一个人，更更重要的，会会计的意思是是计算。在这这里，会计就就是一个提供供财务信息的的系统，让管管理者及同企企业相关的人人可以掌握企企业的运转的的情况。2、会计的基本本前提有： 主体假设设必须有一一个主体 持续经营营这个主体体不是朝不保保夕，而是一一直运转 会计分期期人为

25、地把把企业运转分分成一段段的的 货币计量量发生的业业务必须可以以用钱衡量 会计的一一般原则有： 权责发生生制原则不问实际上上怎样，只管管应该是怎样样的 配比原则则有赚有花花，一一对应应 历史成本本原则过去的不不可抹杀，那那就记住它 划分收益益性支出和资资本性支出花钱要心心中有数3、会计的六要要素会计计算算谁 资产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润4、一笔业务发发生后会计根根据会计恒等等式，利用复复式记账法在在两个或两个个以上的相关关账户同进记记账。 会计恒等等式有： 资产=负负债+所有者者权益 资产=负负债+所有者者权益+收入入-费用 注意：复复式记账法中中最重要的一一种记账法是是借贷

26、记账法法。这是一种种以“借”、“贷”二字没有实实在意义。5、改错账的方方法有： 划线更正正法 红字冲销销法 蓝字补充充法一企业的王牌军流动资产产概述流动资产就是流流动性比较强强的资产。(01,2)流动性常常被理理解为变成现现金的能力。(01,3)流动资产主要包包括现金、银银行存款、应应收账款、应应收票据、存存货等。(001,16)二锁在保险柜里的的资产现金现金是流动性最最强的一种资资产，也就是它可可以随时用来来购买所需要要的东西，支支付有关的费费用，偿还原原来所欠的债债，也可以随随时存入银行行去吃利息。(002,0)现金是企业最有有价值的资产产，是你必须须竭尽全力去去保护的资产产。(02,35

27、)我们把收入的现现金借记“现金”科目，贷记记有关科目;(03,00)我们把支出的现现金，贷记“现金”科目，借记记有关科目。(03,6)例：合伙公司11月1日实现现产品销售收收入2万元,购货方以现现金支付.(04,0)会计分录:借：现金 200000贷：主营业务收收入 220000 (04,115)在任何时候,企企业都要保持持充足的现金金.(05,9)(现金日记账账账表) (005,20)现金日记账就是是每发生一笔笔涉及现金的的业务都要在在此账上按时时间顺序登记记一下.这个个账簿,就叫叫现金日记账账.(06,1)会计上所指的现现金,就是指指企业的库存存现金.广义义的现金是指指除了库存现现金外,还

28、包包括银行存款款和其它像现现金一样具有有高流动性的的票证.(007,1)11111111111111117.228到此为止止三写在存折上的资资产银行存款款银行存款就是企企业存放在金金融机构中的的钱,并且企企业能够随时时取用.(008,0)银行存款是用来来支付货款、发发放工资和其其它款项，以以及补充库存存现金的。(08,155)为防止和及时发发现并纠正差差错,银行会会定期给企业业寄张单子,通知企业在在银行存款的的余额为多少少,这个单子子叫银行对账账单.(099,05)银行存款余额调调节表(099,22)核对的方法是根根据银行对账账单与企业的的银行存款记记录逐笔核对对数额是否一一致.(099,30

29、)未达账项的产生生是由于银行行结算凭证的的传递存在时时间差.即银银行与本单位位,一方已经经记账,另一一方因尚未收收到凭证而未未记账所致.(09,11分02秒)未达账项一般有有如下四种情情况:(1) 企业已收款记账账,而银行尚尚未收款记账账的款项.(2) 企业已付款记账账,而银行尚尚未付款记账账的款项.(3) 银行已收款记账账,而企业尚尚未收款记账账的款项.(4) 银行已付款记账账,而企业尚尚未付款记账账的款项.(10,1)例如:某公司的的银行存款日日记账月末余余额为357760元,银银行对账单余余额为389900元,经经核对,发现现以下未达账账项:(1) 企业在月末送存存银行转账支支票一张,计

30、计1100元元,银行尚未未入账;(2) 企业有月末开出出转账支票一一张,计10000元,银银行尚未入账账;(3) 银行收到企业托托收的货款44000元,企业尚未入入账;(4) 银行已代企业付付出货款7660元,企业业尚未入账. (111,1)(表)(12,1)企业存款时应该该借记“银行存款”科目，贷记记有关科目;(13,11)取款时应该贷记记“银行存款”科目，借记有有关科目.(13,6)(银行存款日记记账账表)(13,200)7.29号截至至转账:即银行将将款项从一个个企业的存款款账户划转到到另一个企业业的存款账户户(13,551)1、银行汇票 (14,1)银行汇票是汇款款人将款项交交存当地的

31、某某家银行,由由该银行签发发一张票据,由其它地方方的指定银行行在见票时,按照实际所所花金额无条条件支付给收收款人或持票票人. (15,4)2、商业汇票(16,1)商业汇票是企业业签发的,由由付款人在指指定的日期无无条件支付一一定金额给收收款人或持票票人的票据.(16,33)由于承诺付款人人的不同,商商业汇票又分分商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票.(16,144)商业承兑汇票由由银行以外的的付款人承兑兑,银行承兑兑汇票的承兑兑申请人向开开户银行申请请,经银行审审查同意承兑兑.(16,21)商业汇票的付款款人为承兑人人.(16,35)使用商业汇票,应注意以下下几个问题:(1) 交易双方必须具具有真实

32、的交交易关系并存存在着债权债债务关系,不不能够买空卖卖空.(2) 商业汇票承兑时时,承兑人到到期必须支付付票据.(3) 商业汇票的付款款期限,最长长不得超过六六个月. (17,11)3、银行本票(19,1)银行本票就是企企业或公司把把款项交存银银行,由银行行给企业开出出本票,企业业再把本票留留于自用或支支付他人,拿拿着本票的人人到银行就可可以提款,而而不需要其它它很复杂的程程序.(199,2)银行汇票与银行行本票的区别别：银行汇票一般都都不在一个城城市使用,而而银行本票则则一般是同一一城市使用.(20,1)采用银行本票方方式,应注意意以下几个问问题：(1) 由于银行的本票票受理是见票票即付款,

33、不不予挂失.(2) 银行本票的付款款期限,自票票据开出之日日起最长不能能超过两个月月.(3) 受理银行本票的的企业,应该该注意审查票票据的有效性. (21,1)4、支票(222,1)支票是企业或公公司签发的,委托银行在在见到支票时时支付确定金金额给收款人人的票据.(22,2)5、信用卡(223,1)信用卡是通常使使用的银行卡卡.(23,2)其他货币资金(24,1)存在外地的存款款外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款正在汇入开户行行的存款在途货币资资金 (224,10)例如：合伙公司司委托自己的的开户银行汇汇款500000元给上海海的银行开立立专户。(225,1)会计分录为：借：其它货币资资金外埠存款 500000贷