财务会计考试试题及参考答案mgb.docx

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1、 2003CPAA会计考题及及答案一、单项选择题题（本题型共共12题，其其中第1题至至第6题每题题1分；第77题至第122题每题1.5分，共115分。每题题只有一个正正确答案，请请从每题的备备选答案中选选出一个你认认为正确的答答案，在答题题卡相应位置置上用双铅笔笔填涂相应的的答案代码。涉涉及计算的，如如有小数，保保留两位小数数，两位小数数后四舍五人人。答案写在在试题卷上无无效。）1、甲甲股份有限公公司20022年度正常生生产经营过程程中发生的下下列事项中，不不影响其20002年度利利润表中营业业利润的是（）。A、无无法查明原因因的现金短缺缺B、二二期末计提带带息应收票据据利息C、外币币应收账款

2、发发生汇兑损失失DD、有确凿证证据表明存在在某金融机构构的款项无法法收回2、下下列有关无形形资产会计处处理的表述中中，错误的是是（）。A、无形资产后续支出应在发生时计入当期损益B、购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C、不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D、只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认3、下列各项中，不计人资本公积的是（）。A、采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分B、采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分C、以非现金资产进行长

3、期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分D、长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分4、在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是（）。A、接受货币性资产捐赠B、向关联方收取资金占用费C、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务D、权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额5、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（）。A、以公允价值为260万元的固定资产换人乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B、以账面价值为280万元的固定资产换人

4、丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价用万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元6、甲公司于2002年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。A、0B、24C、3

5、2 D、507、甲股份有限公司从2001年起按销售额的1预提产品质量保证费用。该公司2002年度前 3个季度改按销售额的 10预提产品质量保证费用，并分别在 2002年度第 1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2002年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按 2002年度销售额的1预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2002年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（）。A、作为会计政策变更予以调整，并在会计报表

6、附注中披露B、作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露C、作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露D、不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露8、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购人的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A、2.40B、4.80C、7.

7、20D、9.609、某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66万元，历年适用的所得税税率均为 33。该公司 2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为（）万元。A、3.30B、23.10C、108.90D

8、、128.7010、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2002年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A、6B、16C

9、、26D、3611、2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为 1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000万元，已计提折旧 2000万元，市场价格为 2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账

10、价值为（）万元。A、2500B、2659.38C、3039.29D、305512、甲股份有限公司为建造某固定资产于2002年12月1目按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3。该固定资产建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：l月1日，工程动工并支付工程进度款 1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，末发生与建造该固定资产有关的其

11、他借款，则2003年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A、37.16B、52.95C、72D、360二、多项选择题（本题型共11题，每题2分，共22分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有各寨选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A、接受受其他企业捐捐赠的现金B、取取得短期股票票投资而支付付的现金C、取得得长期股权投投资而支付的的手续费D、为管管理人员缴纳纳商业保险而而支付的现金金E、收

12、收到供货方未未履行合同而而交付的违约约金2、下列列有关或有事事项的表述中中，正确的有有（）。A、或有有事项的结果果具有较大不不确定性B、或有有负债应在资资产负债表内内予以确认C、或或有资产不应应在资产负债债表内予以确确认DD、或有事项项只会对企业业的经营形成成不利影响E、或或有事项产生生的义务如符符合负债确认认条件应予确确认3、在采采用间接法将将净利润调节节为经营活动动产生的现金金流量时，下下列各调整项项目中，属于于调增项目的的有（）。A、投资收收益BB、递延税款款贷项C、预提费费用的减少D、固固定资产报废废损失E、经营性性应付项目的的减少4、甲甲股份有限公公司20022年年度财务务报告经董事

13、事会批准对外外公布的日期期为20033年3月300日，实际对对外公布的日日期为20003年4月33日。该公司司2003年年1月1日至至4月3日发发生的下列事事项中，应当当作为资产负负债表日后事事项中的调整整事项的有（）。A、33月1日发现现2002年年10月接受受捐赠获得的的一项固定资资产尚未入账账B、33月11日临临时股东大会会决议购买乙乙公司51%的股权并于于4月2日执执行完毕C、4月月2日甲公司司为从丙银行行借入80000万元长期期借款而签订订重大资产抵抵押合同D、22月1日与丁丁公司签订的的债务重组协协议执行完毕毕，该债务重重组协议系甲甲公司于20003年1月月5日与丁公公司签订E、3

14、3月10日甲甲公司被法院院判决败诉并并要求支付赔赔款10000万元，对此此项诉讼甲公公司已于20002年末确确认预计负债债800万元元5、甲公司司为乙公司及及丙公司的母母公司；丙公公司与丁公司司共同出资组组建了戊公司司，在戊公司司的股权结构构中，丙公司司占45，丁丁公司占555。投资合合同约定，丙丙公司租丁公公司共同决定定戊公司的财财务和经营政政策。上述公公司之间构成成关联方关系系的有（）。A、甲甲公司与乙公公司B、甲甲公司与丙公公司C、乙公司司与丙公司D、丙丙公司与戊公公司E、丁公司司与成公司66、下列有关关股份有限公公司收人确认认的表述中，正正确的有（）。A、广广告制作佣金金应在相关广广告

15、或商业行行为开始出现现于公众面前前时，确认为为劳务收入B、与与商品销售收收入分开的安安装费，应在在资产负债表表日根据安装装的完工程度度确认为收入入C、对对附有销售退退回条件的商商品销售，如如不能合理地地确定退货的的可能性，则则应在售出商商品退货期满满时确认收入入D、劳劳务开始和完完成分属于不不同的会计年年度时，在劳劳务结果能够够可靠估计的的情况下，应应在资产负债债表日按完工工百分比法确确认收入E、劳务务开始和完成成分属于不同同的会计年度度且劳务结果果不能可靠估估计的情况下下，如已发生生的劳务成本本预计能够补补偿，则应在在资产负债表表日按已发生生的劳务成本本确认收入77、下列与分分部报告有关关的

16、表述中，正正确的有（）。A、分分部报告是企企业财务报告告的一个组成成部分B、分部部报告信息可可以用以更好好地评估企业业的风险和报报酬C、分部报报告的形式分分为主要分部部报告形式和和次要分部报报告形式D、以以业务分部或或地区分部为为主要报告形形式时，应披披露对企业内内其他分部交交易的收入E、母母公司的会计计报表和合并并报表一并提提供时，分部部报告只需在在合并报表基基础上提供88、下列关于于上市公司中中期报告的表表述中，正确确的有（）。A、中期会计计量应以年初至本中期未为基础B、中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表C、中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表D、对中期报表项目进行重要性判

17、断应以预计的年度数据为基础E、中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致9、某股份有限公司2001年开始执行企业会计制度该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2002年年初未分配利润的有（）。A、发现2001年漏记管理费用100万元B、2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年C、发现应在2001年确认为资本公积的5000万元计入了2001年的投资收益D、2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E、2002年7月5日因追加投资将2001年取得的长期股权投资由成本法改为权益法10、某股份有限公司

18、的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有（）。A、因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本B、因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回C、因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30降为15D、因首次执行企业会计制度入按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理E、因减持股份而对被投资单位木再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算11、下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（）。A、企业支付的席位占用费应计入当期管理费用B、企业支付的期货交易手续费应计人当期管理费用C、企业向期货交易所交纳的年会费

19、应计入当期管理费用D、企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算E、企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算三、计算及会计处理题（本题型共2题，其中第1题10分，第2题8分。本题型共18分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料

20、如下：（1）1999年11月2日，A公司与B 企业签订股权购买协议，购买B企业56的股权，购买价款为5200万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于2000年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。2000年1月1日，B企业的所有者权益总额为8100万元。（2）2000年3月20日，B企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。2000年度，B企业实现净利润600万元。（3）2001年9月，B企业

21、接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。2001年度，B企业实现净利润900万元。（4）2002年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40（即A公司取得股权后将持有E公司股权的40 ）。A公司换出的房屋账面原价为 2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。上述协议于2002年五月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司

22、获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度，E公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元； 2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2002年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业56的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和 C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30，股权过户手续办理完成时支付其余10的款项。2002年9月3

23、0日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30。截止2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2002年度，B企业实现净利润的情况如下：l月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：（1）编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并于十算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价

24、值。（2）编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月五日的账面价值。（3）编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。（4）判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。（5）计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31目资产负债表上的金额（不考虑减值因素）。2、甲公司为上上市公司，系系增值税一般般纳税人，适适用的增值税税税率为177；产品的的销售价格中中均不含增值值税额；不考考虑除增值税税以外的其他他相关税费。甲甲公司20002年发生的的有关交易如如下：（11）20022年1月1日日

25、，甲公司与与A公司签订订受托经营协协议，受托经经营A公司的的全资子公司司B公司，受受托期限2年年。协议约定定：甲公司每每年按B公司司当年实现净净利润（或净净亏损）的770获得托托管收益（或或承担亏损）。AA公司系C公公司的子公司司；C公司董董事会9名成成员中有7名名由甲公司委委派。20002年度，甲甲公司根据受受托经营协议议经营管理BB公司。20002年1月月1日， BB公司的净资资产为 122000万元元。20022年度，B公公司实现净利利润10000万元（除实实现净利润外外，无其他所所有者权益变变动）；至22002年112月31日日，甲公司尚尚未从A公司司收到托管收收益。（2）22002年

26、22月10日，甲甲公司与D公公司签订购销销合同，向DD公司销售产产品一批。增增值税专用发发票上注明的的销售价格为为1000万万元，增值税税额为1700万元。该批批产品的实际际成本为7550万元，未未计提存货跌跌价准备。产产品已发出，款款项已收存银银行。甲公司司系D公司的的母公司，其其生产的该产产品96以以上均销往DD公司，且市市场上无同类类产品。（33）20022年4月111日，甲公司司与 E公司司签订协议销销售产品一批批。协议规定定：该批产品品的销售价格格为210000万元；甲甲公司应按EE公司提出的的技术要求专专门设计制造造该批产品，自自协议签订日日起2个月内内交货。至22002年66月7

27、日，甲甲公司已完成成该批产品的的设计制造，并并运抵E公司司由其验收入入库；货款已已收取。甲公公司所售该批批产品的实际际成本为 114000万万元。上述协议议签订时，甲甲公司特有EE公司30有表决权股股份，对E公公司具有重大大影响；相应应的长期股权权投资账面价价值为90000万元，未未计提减值准准备。20002年5月88日，甲公司司将所持有EE公司的股权权全部转让给给G公司，该该股权的市场场价格为100000万元元，实际转让让价款为155000万元元；相关股权权划转手续已已办理完毕，款款项已收取。GG公司系甲公公司的合营企企业。（4）22002年44月12日，甲甲公司向H公公司销售产品品一批，共

28、计计2000件件，每件产品品销售价格为为10万元，每每件产品实际际成本为6.5万元；未未对该批产品品计提存货跌跌价准备。该该批产品在市市场上的单位位售价为7.8万元。货货已发出，款款项于4月220日收到。除除向H公司销销售该类产品品外，甲公司司2002年年度没有对其其他公司销售售该类产品。甲甲公司董事长长的儿子是HH公司的总经经理。（5）22002年55月1日，甲甲公司以200000万元元的价格将一一组资产和负负债转让给MM公司。该组组资产和负债债的构成情况况如下：应收账款：账面余额110000万万元，已计提提坏账准备22000万元元；固定资产（房房屋）：账面面原价80000万元，已已提折旧3

29、0000万元，已已计提减值准准备10000万元；其他应付款款：账面价值值800万元元。5月288日，甲公司司办妥了相关关资产和负债债的转让手续续，并将从MM公司收到的的款项收存银银行。市场上上无同类资产产、负债的转转让价格。MM公司系N公公司的合营企企业，N公司司系甲公司的的控股子公司司。（6）22002年112月5日，甲甲公司与W公公司签订合同同，向W公司司提供硬件设设备及其配套套的系统软件件，合同价款款总额为45500万元（不不含增值税额额），其中系系统软件的价价值为15000万元。合合同规定：合合同价款在硬硬件设备及其其配套的系统统软件试运转转正常2个月月后，由W公公司一次性支支付给甲公

30、司司；如果试运运转不能达到到合同规定的的要求，则WW公司可拒绝绝付款。至22002年112月31日日，合同的系系统软件部分分已执行。该该系统软件系系甲公司委托托其合营企业业Y公司开发发完成，甲公公司为此已支支付开发费9900万元。上上述硬件设备备由甲公司自自行设计制造造，并于20002年122月31日完完成设计制造造工作，实际际发生费用22560万元元要求：分别计算算2002年年甲公司与AA公司、D公公司、E公司司、H公司、MM公司及W公公司发生的交交易对甲公司司2002年年度利润总额额的影响。四、综合题（本本题型共2题题，其中第11题21分；第2题244分。本题型型共45分。需需要计算的，应

31、应列出计算过过程；会计科科目有明细科科目的，应予予列示。答案案中的金额单单位以万元表表示，有小数数的，保留两两位小数，两两位小数后四四舍五人。在在答题卷上解解答，答在试试题卷上无效效。）1、甲甲股份有限公公司（本题下下称甲公司）为为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税税率为177。甲公司司适用的所得得税税率为333，所得得税采用递延延法核算，按按年确认时间间性差异的所所得税影响金金额，且发生生的时间性差差异预计在未未来期间内能能够转回。甲甲公司按实现现净利润的110提取法法定盈余公积积，按净利润润的5提取取法定公益金金。甲公司20002年度所所得税汇算清清缴于20003年3月330日完成，在在

32、此之前发生生的20022年度纳税调调整事项，均均可进行纳税税调整。甲公司司2002年年度财务报告告于20033年3月311日经董事会会批准对外报报出。直至22003年33月31日，甲甲公司20002年度的利利润尚未进行行分配。甲公司司2002年年12月311日编制的22002年年年度“利润表表及部分利润润分配表”有有关项目的“本本年累计（或或实际）数”栏栏有关金额如如下：利润润表及部分利利润分配表编制单位位：甲公司20022年度单位位：万元项项目本本年累计（或或实际）收入入调调整后本年累累计（或实际际）数一、主营营业务收入减：主营业业务成本主营营业务税金及及附加二二、主营业务务利润加：其他业务

33、利利润减：营营业费用管理理费用财务费费用三、营营业利润加加：投资收益益补贴收入营营业外收入减：营业外外支出四四、利润总额额减：所得得税五、净净利润加：年初未分配配利润六六、可供分配配的利润与上述“利利润表及部分分利润分配表表”相关的部部分交易或事事项及其会计计处理如下：（1）甲公公司自20001年1月11日起开始执执行企业会会计制度，并并对一台管理理用设备的预预计使用年限限由10年变变更为7年。该该设备系19999年122月购置并投投入使用，原原价为56000万元，预预计净残值为为零，按年限限平均法计提提折旧，至22002年年年末未发生减减值。甲公司司将该设备预预计使用年限限变更作为会会计估计

34、变更更，并采用未未来适用法作作了会计处理理。该设备的的预计净残值值和折旧方法法在执行企企业会计制度度后不变。除除该设备外，甲甲公司其他固固定资产的预预计使用年限限、预计净残残值和折旧方方法均未发生生变更。假定定该设备按原原预计使用年年限、预计净净残值以年限限平均法计提提的折旧可在在计算应纳税税所得额时准准予抵扣。按按照执行企企业会计制度度有关衔接接办法的规定定，因首次执执行企业会会计制度而而对固定资产产预计使用年年限和预计净净残值所做的的变更应作为为会计政策变变更，采用追追溯调整法进进行处理。（22）20022年1月，甲甲公司着手研研究开发一项项新技术。研研究开发过程程中发生咨询询费、材料费费

35、、工资和福福利费等共计计340万元元。20022年6月，该该技术研制成成功，甲公司司向国家有关关部门申请专专利并于20002年7月月1日获得批批准。甲公司司在申请专利利过程中发生生的注册费、聘聘请律师费等等共计60万万元。法律规规定该项专利利的有效年限限为10年，甲甲公司预计其其使用年限为为5年。甲公公司将上述研研究开发过程程中发生的3340万元费费用计人待摊摊费用（取得得专利权前未未摊销人并于于2002年年7月1日与与申请专利过过程中发生的的相关费用660万元一并并转作无形资资产（专利权权）的人账价价值。假定甲甲公司在研究究开发上述专专利技术过程程中发生的咨咨询费、材料料费、工资和和福利费等

36、支支出（不含申申请专利过程程中发生的相相关费用），以以及当期摊销销的无形资产产（专利权）价价值在计算应应纳税所得额额时准予抵扣扣。（3）22002年33月20日，甲甲公司与某传传媒公司签订订合同，由该该传媒公司负负责甲公司新新产品半年的的广告宣传业业务。合同约约定的广告费费为300万万元，甲公司司已于20002年3月225日将其一一次性支付给给了该传媒公公司。该广告告于20022年5月1日日见诸于媒体体。甲公司预预计该广告将将在2年内持持续发挥宣传传效应，由此此将支付的3300万元广广告费计入长长期待摊费用用，并于广告告开始见诸于于媒体的当月月起按2年分分月平均摊销销。假定甲公公司在正常生生产

37、经营期间间发生的广告告费在计算应应纳税所得额额时准予抵扣扣。（4）22002年55月，甲公司司以312万万元购入乙公公司股票600万股作为短短期投资，另另支付手续费费10万元22002年88月10日，乙乙公司宣告分分派现金股利利，每股0.40元；88月30日，甲甲公司收到分分派的现金股股利。至122月31日，甲甲公司仍持有有该短期投资资。对于上述述交易，甲公公司将3122万元作为短短期投资成本本，将支付的的手续费100万元计人当当期财务费用用，将收到的的现金股利224万元确认认为投资收益益。甲、乙公公司适用的所所得税税率相相同。（5）甲甲公司20002年1月11日开始对某某项经营租赁赁方式租人

38、的的管理用固定定资产进行改改良，改良过过程中发生材材料、人工等等费用共计1120万元。改改良工程于22002年66月20日完完成并投入使使用。改良后后，该项固定定资产可能流流入企业的经经济利益超过过了原先的估估计；该项固固定资产的剩剩余租赁期限限为3年，尚尚可使用年限限为10年。对对于该项改良良后的固定资资产，甲公司司预计其在剩剩余租赁期内内每年的使用用程度大致相相同，甲公司司对自有的类类似固定资产产均采用年限限平均法计提提折旧（不考考虑净残值）。甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经

39、营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。（7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开

40、始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。假定：（1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。（3）各项交易或事项均具有重大影响。（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。要求：（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的

41、进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。2、2001年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本题下称甲公司）以2300万元购入乙股份有限公司（非上市公司，本题下称已公司）70的股权（不考虑相关税费）。购人当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万

42、元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：（1）2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2001年，甲公司向乙公司销

43、售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度，乙公司实现净利润300万元。（2）2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。2002年末，乙公司进行存

44、货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2002年度，乙公司实现净利润320万元。（3）2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。2003年度，乙公司实现净利润400万元。其他有关资料如下：（1）除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司；（2）甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；（3）甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；