某公司会计科目设置及核算内容试行方案5381.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.xxx建设有限限责任公司会计科目设置及及核算内容等等试行方案为统一本公司会会计核算，增增强会计核算算的规范性和和准确性，本本着“规范和统一一”的原则，结合合我公司会计计核算的特点点和要求，特特制定xxx建设有有限责任公司司会计科目设设置及核算内内容等试行方案。一、会计科目的的设置资产类科目负债权益类科目目成本费用类科目目科目编码科目名称辅助核算科目编码科目名称辅助核算科目编码科目名称辅助核算101现金201短期借款401工程施工102银行存款203应付账款4

2、0101人工费113应收账款20301应付人工费供应商往来40102材料费11301应收工程款客户往来20302应付材料款供应商往来40103机械使用费11302应收质保金客户往来20303预估材料应付款款40103011修理费11303安保金客户往来204预收账款客户往来40103022折旧费115预付账款供应商往来209其他应付款40103033人工费11501预付人工费供应商往来20901工程质保金供应商往来40103044按拆费和场外运运费11502预付材料款供应商往来20902代扣职工生活费费40103055燃料动力费117内部往来供应商往来20903代扣工会经费40104其他直接费

3、119其他应收款20904欠职工款个人往来40104011设计和技术援助助费11901备用金个人往来20905五险一金40104022搬运费11902投标保证金客户往来211应付工资40104033检验试验费11903押金供应商往来214应付福利费40104044场地清理费11904代垫款项221应交税金40104055临时设施费11905应收赔款、罚款款22101营业税40104066水电费123库存材料22102城市维护建设税税40104077环境保护费12301钢材22103资源税40104088安全文明施工费费12302木材22104企业所得税40104099报建费12303水泥221

4、05印花税40105分包工程支出12304地材22106代扣个人所得税税40106间接费用12304011砖223应付利润40106011管理人员工资12304022瓦229其他应交款40106022职工福利费12304033灰22901教育费附加40106033车辆使用费12304044砂石22902工会经费40106044办公费12305电料22903防洪基金40106055差旅费12306五金231预提费用40106066业务招待费12307化工301实收资本40106077广告宣传费12308装饰311资本公积40106088劳动保护费12309焊接313盈余公积40106099财产保

5、险费12310消防321本年利润40106100工程保修费12311水暖322利润分配40106111排污费12312其他40106122外单位管理费124周转材料40106133低值易耗品摊销销12401模板40106144其他费用12402挡板501工程结算收入12403架料502工程结算成本12404其他504工程结算税金及及附加129低值易耗品511其他业务收入12901工用具512其他业务支出12902小型机具521管理费用12903劳动保护用品52101管理人员工资个人往来12904其他52102职工福利费个人往来139待摊费用52103职工教育经费个人往来151固定资产52104

6、办公费个人往来15101房屋52105差旅费个人往来15102机械设备52106车辆使用费个人往来15103生产设备52107业务招待费个人往来15104运输设备52108工会经费个人往来15105仪器仪表52109咨询费个人往来15106办公设备52110诉讼费个人往来15107其他52111投标费个人往来155累计折旧52112修理费个人往来15501房屋52113劳动保护费个人往来15502机械设备52114固定资产折旧费费个人往来15503生产设备52115资质升级费个人往来15504运输设备52116质量认证费个人往来15505仪器仪表52117会员费个人往来15506办公设备521

7、18财产保险费个人往来15507其他522财务费用156固定资产清理52201利息支出181待处理财产损益益52202手续费52203其他541营业外收入542营业外支出550所得税560以前年度损益调调整建设公司原则上上采用以上会会计科目设置置，项目可根根据实际情况况使用，增加加会计科目要要报建设公司司财务总部备备案。二、主要会计科科目核算内容容113应收账款款11301应收收工程款每月根据项目报报量（建设方方确认的量）金额入账，工程完工后，原则上累计报量不应超过合同金额与工程质保金的差。11302应收收质保金项目工程质保金金按项目工程程价款结算总总额乘以合同同约定的比例例（一般为55%）由

8、建设设单位（业主主）从施工企企业工程计量量拨款中直接接扣留，且一一般不计算利利息。甲方暂扣时按实实际暂扣数借借记本科目。11303安保保金115预付账款款11501预付付人工费11502预付付材料款本科目核算企业业按照合同规规定预付的民工工资、材材料供应商的的材料款。117内部往来来内部往来是指总总部与分支机机构之间的往往来交易，是是企业与内部部所属各个独独立核算的单单位之间，或或各内部独立立核算单位彼彼此之间，由由于工程价款款结算、产品品、作业和材材料销售、提提供劳务等作作业所发生的的各种应收、应应付、暂付、暂暂收的往来款款项。119其他应收收款11901备用用金11902投标标保证金119

9、03押金金11904代垫垫款项（为职职工垫付的水水电费、医药药费和房租、职职工承担的社社会保险部分分等）11905应收收赔款、罚款款123库存材料料123库存材料钢材木材水泥地材电料五金化工装饰焊接消防水暖其他砖瓦灰砂石124周转材料料12401模板板12402挡板板12403架料料12404其他他本科目核算施工工企业库存和和在用的各种种周转材料的的实际成本。周转材料摊销的的核算，也就就是周转材料料在使用过程程中，把其损损耗价值摊入入相关的成本本费用中的核核算，摊入的的原则是“谁谁受益，谁承承担”。周转材料采用用以下摊销方方法摊销： 一次摊销法：适适用于价值较较低、耐用期期限较短的周周转材料，

10、在在领用时一次次摊销。 分期摊销法：根根据周转材料料的预计使用用期限将其价价值分期摊入入成本费用。n 周转材料每期摊摊销额=周转转材料原值（1预计计净残值率）预计使用期数129低值易耗耗品12901工用用具12902小型型机具12903劳动动保护用品12904其他他低值易耗品的摊摊销 一次摊销法一次摊销法是指指领用低值易易耗品时，将将其价值全部部一次转入施施工成本的方方法。这种方方法适用于价价值低、使用用期限短，或或易于破损的的物品如玻璃璃器皿等。采采用这种方法法摊销低值易易耗品价值时时，其最高单单价（5000元）和适用用品种必须严严格控制。 五五摊销法五五摊销法亦称称五成摊销法法，就是在低低

11、值易耗品领领用时先摊销销其价值的550%（五成成），报废时时再摊销其价价值的50%（扣除残值值）的方法。采采用这种方法法，低值易耗耗品报废以前前在账面上一一直保留其价价值的一半，表表明在使用中中的低值易耗耗品占用着一一部分资金，有有利于对实物物的使用进行行管理，防止止出现大量的的账外物资。这这一方法适用用于每月领用用数和报废数数比较均衡的的低值易耗品品，如果一次次领用的低值值易耗品数量量很大，为了了均衡产品成成本负担，也也可将其摊销销额先列入待待摊费用，而而后分期摊入入施工成本。139待摊费用用指已经支出但应应由本期和以以后的各期分分别分担的各各项费用，如如低值易耗品品摊销、一次次支出数额较较

12、大的财产保保险费、排污污费、技术转转让费、广告告费、固定资资产经常修理理费、预付租租入固定资产产的租金等151固定资产产15101房屋屋15102机械械设备15103生产产设备15104运输输设备15105仪器器仪表15106办公公设备15107其他他固定资产科目原原则上只在建建设公司总部部反应。155累计折旧旧15501房屋屋15502机械械设备15503生产产设备15504运输输设备15505仪器器仪表15506办公公设备15507其他他156固定资产产清理固定资产清理用用来核算企业业因出售、报报废和毁损等等原因转入清清理的固定资资产净值（扣扣除累计折旧旧）以及在清清理过程中所所发生的清理

13、理费用和清理理收入。181待处理财财产损益本科目核算企业业在清查财产产过程中查明明的各种财产产盘盈、盘亏亏和毁损的价价值。物资在在运输途中发发生的非正常常短缺与损耗耗，也通过本本科目核算。公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。203应付账款款20301应付付人工费20302应付付材料款本科目核算班组组人工、材料料供应商及其其他客户办理理结算后的未未付款项。20303预估估材料应付款款月末按收料单做做暂估入库时时，预估的应应付材料供应应商款项。209其他应付付款20901工程程质保金20902代扣扣职工生活费费20903代扣扣工会经费20904欠职职工款2090

14、5五险险一金本科目主要核算算本公司应付付暂扣各单位位的质保金，应交未交的的由公司承担担的社会保险险和住房公积积金，代扣的工会会经费，职工工报销的尚未未领取的款项项。211应付工资资本科目主要核算算应付给职工工的工资，通通过本科目可可以清楚地反反映为职工支付的工资总数，核核算过程按“计提发放”核算。221应交税金金22101营业业税22102城市市维护建设税税22103资源源税22104企业业所得税22105印花花税22106代扣扣个人所得税税229其他应交交款主要核算应交的的教育费附加加、工会经费费、防洪基金金。231预提费用用预提费用是指企企业从成本费费用中预先列列支但尚未实实际支付的各各项

15、费用，如如银行借款的的利息费用、预预提的固定资资产修理费用用、租金和保保险费等。401工程施工工工程施工科目具具体的设置可可以根据需要要选择，不一一定非要设置置这些会计科科目。特别是是间接费用，有有些不需要的的可以不予以以设置。40101人工工费人工费：是指直直接从事建筑筑安装工程施施工的生产工工人开支的各各项费用（包包工不包料），内容包括：（1）基本工资资：是指发放放给生产工人人的基本工资资。（2）工资性补补贴：是指按按规定标准发发放的物价补补贴，煤、燃燃气补贴，交交通补贴，住住房补贴，流流动施工津贴贴等。（3）生产工人人辅助工资：是指生产工工人年有效施施工天数以外外非作业天数数的工资，包包

16、括职工学习习、培训期间间的工资，调调动工作、探探亲、休假期期间的工资，因因气候影响的的停工工资，女女工哺乳时间间的工资，病病假在六个月月以内的工资资及产、婚、丧丧假期的工资资。（4）职工福利利费：是指按按规定标准发发放的生产工工人福利费。（5）生产工人人劳动保护费费：是指按规规定标准发放放的劳动保护护用品的购置置费及修理费费，徒工服装装补贴，防暑暑降温费，在在有碍身体健健康环境中施施工的保健费费用等。(6)企业应承承担生产工人人的养老金、失失业金、生育育保险、住房房公积金等。40102材料料费材料费：是指施施工过程中耗耗费的构成工工程实体的原原材料、辅助助材料、构配配件、零件、半半成品的费用用

17、。内容包括括：（1）材料原价价（或供应价价格）。（2）材料运杂杂费：是指材材料自来源地地运至工地仓仓库或指定堆堆放地点所发发生的全部费费用。（3）运输损耗耗费：是指材材料在运输装装卸过程中不不可避免的损损耗。40103机械械使用费40103011修理费40103022折旧费40103033人工费40103044安拆费和场场外运费40103055燃料动力费费机械使用费：是是指施工机械械作业所发生生的机械使用用费以及机械械安拆费和场场外运费。施工机械台班单单价应由下列列七项费用组组成：（1）折旧费：指施工机械械在规定的使使用年限内，陆陆续收回其原原值及购置资资金的时间价价值。（2）大修理费费：指施

18、工机机械按规定的的大修理间隔隔台班进行必必要的大修理理，以恢复其其正常功能所所需的费用。（3）经常修理理费：指施工工机械除大修修理以外的各各级保养和临临时故障排除除所需的费用用。包括为保保障机械正常常运转所需替替换设备与随随机配备工具具附具的摊销销和维护费用用，机械运转转中日常保养养所需润滑与与擦拭的材料料费用及机械械停滞期间的的维护和保养养费用等。（4）安拆费及及场外运费：安拆费指施施工机械在现现场进行安装装与拆卸所需需的人工、材材料、机械和和试运转费用用以及机械辅辅助设施的折折旧、搭设、拆拆除等费用；场外运费指指施工机械整整体或分体自自停放地点运运至施工现场场或由一施工工地点运至另另一施工

19、地点点的运输、装装卸、辅助材材料及架线等等费用。（5）人工费：指机上司机机（司炉）和和其他操作人人员的工作日日人工费及上上述人员在施施工机械规定定的年工作台台班以外的人人工费。（6）燃料动力力费：指施工工机械在运转转作业中所消消耗的固体燃燃料（煤、木木柴）、液体体燃料（汽油油、柴油）及及水、电等。40104其他他直接费40104011设计和技术术援助费40104022搬运费40104033检验试验费费40104044场地清理费费40104055临时设施费费此科目归集搭建建临时设施发发生的成本，临时设施完完工后，摊销销其价值的一一半。待项目完工后，拆拆除时再清理理变现价值，冲冲抵本科目，并并相应

20、调整摊摊销成本。40104066水电费40104077环境保护费费40104088安全文明施工工费40104099报建费其他直接费（在在预算上被称称为措施费）是是指为完成工工程项目施工工，发生于该该工程施工前前和施工过程程中非工程实实体项目的费费用。其他直接费包括括有关的设计计和技术援助助费用、施工工现场材料的的二次搬运费费、生产工具具和用具使用用费、检验试试验费、工程程定位复测费费、工程点交交费用、场地地清理费用、临临时设施摊销销费用、水电电费等。40105分包包工程支出40106间接接费用40106011管理人员工工资40106022职工福利费费40106033车辆使用费费40106044

21、办公费40106055差旅费40106066业务招待费费40106077广告宣传费费40106088劳动保护费费40106099财产保险费费40106100工程保修费费40106111排污费40106122外单位管理理费40106133低值易耗品品摊销40106144其他费用501工程结算算收入指企业承包工程程实现的工程程价款结算收收入，以及向向发包单位收收取的除工程程价款以外的的按规定列作作营业收入的的各种款项，如如临时设施费费、劳动保险险费、施工机机械调迁费等等，还包括向向发包单位收收取的各种索索赔款。注意意与应收账款款的对应关系系。502工程结算算成本本科目核算与发发包单位办理理工程价款

22、结结算的已完工工程实际成本本，本科目全全部从工程施施工科目转入入，要注意与与工程结算收收入的匹配。504工程结算算税金及附加加本科目核算与工工程结算收入入相对应的各各项税金及附附加，包括营营业税、城市市维护建设税税、资源税、印印花税、教育育费附加、工工会经费、防防洪基金511其他业务务收入本科目主要核算算企业从事除除主营业务以以外的其他业业务活动所取取得的收入，如如材料出售、无无形资产出租租、包装物出出租等。根据公司的实际际情况该科目目还包括各项项资质收费、联联营项目的管管理费收入等等。主要在建设设公司总部反反映。512其他业务务支出核算与其他业务务收入相匹配配的各项支出出521管理费用用52

23、101管理理人员工资52102职工工福利费52103职工工教育经费（培培训费）52104办公公费52105差旅旅费52106车辆辆使用费52107业务务招待费52108工会会经费52109咨询询费52110诉讼讼费52111投标标费（包括制制图费）52112修理理费52113劳动动保护费52114固定定资产折旧费费52115资质质升级费52116质量量认证费52117会员员费52118财产产保险费522财务费用用52201利息息支出企业短期借款利利息、长期借借款利息、应应付票据利息息、票据贴现现利息、应付付债券利息、长长期应付引进进国外设备款款利息等利息息支出（除资资本化的利息息外）减去银银行

24、存款等的的利息收入后后的净额。52202手续续费主要包括汇款和和取现手续费费、购支票费费用等52203其他他包括融资租入固固定资产发生生的融资租赁赁费用、银行行收取的帐户户一年的年费费、维护费等等550所得税本科目核算企业业应交的所得得税，按发票票计算的预征征所得税可按按发票数额先先行计入本科科目。三、主要账务处处理1. 每月根据项目报报量确认收入入（按甲方认认可数）借：应收账款 贷：工程结结算收入2. 按确认的收入计计提相应的工程结结算税金及附附加和所得税税借：工程结算税税金及附加 所得税 贷：应交税税金其他应交款3. 同时结转工程结结算成本借：工程结算成成本（与收入入相匹配） 贷：工程施施

25、工4. 按实际收款借：银行存款 贷：应收账账款5. 预付班组人工工工资、材料款借：预付账款预付民工工工资 预付材料款款 贷：银行存存款（或现金金）6. 职工借款借：其他应收款款备用金 贷：现金（或或银行存款）7. 职工办理冲账业业务借：工程施工（或或管理费用、现现金） 贷：其他应应收款备用金8. 支付项目投标保保证金借：其他应收款款投标保证金金 贷：银行存存款9. 购买材料、低值值易耗品、周周转材料（按按发票和入库库单入账）借：库存材料材料低值易耗品周转材料 贷：银行存存款（或现金金）10. 材料暂估入库借：库存材料 低值易易耗品 周转材材料 贷：应付账账款预估材料应应付款11. 月末材料报耗

26、借：工程施工材料费 贷：库存材材料材料12. 周转材料、低值值易耗品摊销销借：工程施工材料费 工程施施工间接费用低值易耗品品摊销 贷：周转材材料 低低值易耗品13. 暂估材料发票到到后冲销暂估入库分分录借：库存材料（红红字） 低值易易耗品（红字字） 周转材材料（红字） 贷：应付账账款预估材料应应付款（红字字）14. 按发票金额重新新入库借：库存材料材料低值易耗品周转材料 贷：银行存存款（或现金金）15. 按差额调整材料料报耗、周转转材料、低值值易耗品摊销销借：工程施工材料费（正正/负）工程施工间接接费用低值易耗品品摊销（正/负） 贷：库存材材料材料（正正/负） 低低值易耗品（正正/负） 周周转

27、材料（正正/负）16. 搭建临时设施通通过“工程施工其他直接费费临时设施费费”核算借：工程施工其他直接费费临时设施费费 贷：现金（银银行存款）17. 临时设施摊销借：工程结算成成本 贷：工程施施工其他直接费费临时设施费费18. 项目完工后，清清理变现价值值借：现金（银行行存款） 贷：工程施施工其他直接费费临时设施费费19. 根据清理后的变变现价值，重重新调整临时时设施摊销成成本借：工程结算成成本 贷：工程施施工其他直接费费临时设施费费20. 应付民工工资、材材料款、其他他款款借：工程施工人工费库存材料、低值值易耗品或周周转材料管理费用费 贷：应付账账款21. 项目发生各项费费用借：工程施工间接费用费 贷：银行存存款（或现金金）22. 计提工资、福利利费借：工程施工人工费工程施工间接接费用管理人员工工资管理费用管理理人员工资（总总部） 贷：应付工工资民工工资 管理人员工工资23. 发放工资借：应付工资 贷：银行行存款（现金金）xxx建设有限限责任公司财财务部2010年1月月1日