某公司财务报表及附注管理知识分析5206.docx

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1、ABC公司 2010年度财务报表附注ABC公司财务报表附注2010年122月31日【特别说明：1、本附注模版版为披露的最最低要求。凡凡对投资者作作出投资决策策有重大影响响的财务信息息，公司均应应予以充分披披露。2、自本“附注注四、4、外币业务的的核算方法及及折算方法”起，若公司司在可比会计计期间内未发发生相关的交交易或事项，则则相关的会计计政策和会计计估计可以不不披露。3、本附注中【 】中的文文字为选择性性内容或提示示性内容，使使用后必须删删除【 】和和不需要的部部分或全部删删除。本附注注中的蓝色字字体，均为提提示性内容，需需要结合公司司实际情况进进行适当调整整，使用后必必须将保留的的文字改为

2、黑黑色。4、在使用本附附注时，若表表格中项目不不能满足披露露要求，应在在该表格下增增加注释。5、删除或增加加项目，务必必要注意调整整相关项目编编号（含交叉叉索引）。6、凡需要在财财务报表项目目注释（表格格下）以文字字说明披露相相关内容的，应应在加“注”（格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“宋体、小四”），披露内内容多于1项项，应加序号号，序号依次次选用格式为为1、（1）、A、a等。】一、 公司的基本情况况【应披露公司的的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简

3、称“公司”或“本公司”）。】二、 财务报表的编制制基础本公司财务报表表以持续经营营假设为基础础，根据实际际发生的交易易和事项，按按照财政部22006年22月颁布的企企业会计准则则基本准则和和38项具体体会计准则、其其后颁布的应应用指南、解解释以及其它它相关规定（统统称“企业会计准准则”）编制。三、 遵循企业会计准准则的声明本公司20100年度编制的财务务报表符合企企业会计准则则的要求，真真实、完整地地反映了本公司20100年12月331日的财务状况、22010年度度的经营成果果和现金流量量等有关信息息。【纳入合合并范围内的的子公司与母母公司执行的的会计政策不不一致的，应应披露子公司司执行的会计

4、计政策，并说说明是否已按按相关规定进进行了调整。】四、 重要会计政策、会会计估计的说说明【企业应当披露露重要的会计计政策和会计计估计，并对对重要会计政政策和会计估估计的确定依依据、财务报报表项目的计计量基础、以以及会计估计计中所采用的的关键假设和和不确定因素素的确定依据据进行披露。一一般至少应披披露下述内容容。】1、会计年度本公司会计年度度自公历1月月1日起至112月31日日止。【企业业设立不足一一个会计年度度的，应说明明其财务报表实际际编制时间；子公司如采采用的会计年年度与我国会会计制度规定定不符的，需需说明是否进进行调整。】2、记账本位币币本公司以人民币币为记账本位位币。【如果果子公司的记

5、记账本位币与与母公司不一一致的，需详详细说明。】3、记账基础和和计价原则（计量属性）本公司会计核算算以权责发生生制为记账基基础。本公司司对会计要素素进行计量时时一般采用历历史成本，当当所确定的会会计要素金额额符合企业会会计准则的要要求、能够取取得并可靠计计量时，可采采用重置成本本、可变现净净值、现值、公公允价值计量量。【如果公司以历历史成本以外外的其他计量量属性进行计计量时，需要要在此说明；如果子公司司的计价原则则（计量属性性）与母公司司不一致的，比照上述内容披露。】4、外币业务的的核算方法及及折算方法（1）发生外币币交易时的折折算方法本公司发生的外外币交易在初初始确认时，按按交易日的【即期汇

6、率（通通常指中国人人民银行公布布的当日外汇汇牌价的中间价，下下同）/当期期平均汇率/加权平均汇汇率/（按照照公司实际情情况描述）】折算为人民民币金额，但但公司发生的的外币兑换业业务或涉及外外币兑换的交交易事项，按按照实际采用用的汇率折算算为人民币金金额。（2）在资产负负债表日对外外币货币性项项目和外币非非货币性项目目的处理方法法外币货币性项目目，采用资产产负债表日即即期汇率折算算。因资产负负债表日即期期汇率与初始始确认时或者者前一资产负负债表日即期期汇率不同而而产生的汇兑兑差额，除了了按照企业业会计准则第第17号借款费用的的规定，与购购建或生产符符合资本化条条件的资产相相关的外币借借款产生的汇

7、汇兑差额予以以资本化外，计计入当期损益益。以历史成本计量量的外币非货货币性项目，仍仍采用交易发发生日的即期期汇率折算，不不改变其记账账本位币金额额。以公允价值计量量的外币非货货币性项目，采采用公允价值值确定日的即即期汇率折算算，折算后记记账本位币金金额与原记账账本位币金额额的差额，作作为公允价值值变动（含汇汇率变动）处处理，计入当当期损益。（3）外币财务务报表的折算算方法本公司按照以下下规定，将以以外币表示的的财务报表折折算为人民币币金额表示的的财务报表。资产负债表中的的资产和负债债项目，采用用资产负债表表日的即期汇汇率折算；所所有者权益类类项目除“未分配利润润”项目外，其其他项目采用用发生时

8、的即即期汇率折算算。利润表中的收入入和费用项目目，采用交易易发生日的【即期汇率/当期平均汇汇率/加权平平均汇率/（按按照公司实际际情况描述）】折算。按照上述方法折折算产生的外外币财务报表表折算差额，在在资产负债表表中所有者权权益项目下单单独列示。以外币表示的现现金流量表采采用现金流量量发生日的【即期汇率/当期平均汇汇率/加权平平均汇率/（按按照公司实际际情况描述）】折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。5、现金及现金金等价物的确确定标准（1）现金为本本公司库存现现金以及可以以随时用于支支付的存款；（2）现金等价价物为本公司司持有的期限限短（一般为为从购买日起起，三个

9、月内内到期）、流流动性强、易于转换为为已知金额的的现金、价值值变动风险很很小的投资。6、金融资产和和金融负债核核算方法（1）金融工具具的确认依据据金融工具的确认认依据为：公公司已经成为为金融工具合合同的一方。（2）金融资产产和金融负债债的分类按照投资目的和和经济实质将将本公司拥有有的金融资产产划分为四类类：以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产，包括括交易性金融融资产和指定定为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产；持有至到期期投资；贷款和应收款款项；可供出售金金融资产。按照经济实质将将承担的金融融负债划分为为两类：以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融负

10、债，包括括交易性金融融负债和指定定为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融负债；其他金融负负债。（3）金融资产产和金融负债债的计量以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资或金融负债债 取得时以公允价价值（扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息）作作为初始确认认金额，相关关的交易费用用计入当期损损益。持有期期间将取得的的利息或现金金股利确认为为投资收益，期期末将公允价价值变动计入入当期损益。 处置时，其公允允价值与初始始入账金额之之间的差额确确认为投资收收益，同时调调整公允价值值变动损益。持有至到期投投资 取得时按公允价价值（扣除已已到付息

11、期但但尚未领取的的债券利息）和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。 持有期间按照摊摊余成本和实实际利率（如如实际利率与与票面利率差差别较小的，按按票面利率）计计算确认利息息收入，计入入投资收益。实实际利率在取取得时确定，在在该预期存续续期间或适用用的更短期间间内保持不变变。处置时，将将所取得价款款与该投资账账面价值之间间的差额计入入投资收益。 应收款项 本公司对外销售售商品或提供供劳务形成的的应收债权，以以及公司持有有的其他企业业的不包括在在活跃市场上上有报价的债债务工具的债债权，包括应应收账款、应应收票据、其其他应收款、长长期应收款等等，以向购货货方应收的合合同或协议价价款作为初始始确

12、认金额；具有融资性性质的，按其其现值进行初初始确认。 收回或处置置时，将取得得的价款与该该应收款项账账面价值之间间的差额计入入当期损益。 可供出售金融融资产 取得时按公允价价值（扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息）和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。 持有有期间将取得得的利息或现现金股利确认认为投资收益益。期末以公公允价值计量量且将公允价价值变动计入入资本公积（其其他资本公积积）。 处置置时，将取得得的价款与该该金融资产账账面价值之间间的差额，计计入投资损益益；同时，将将原直接计入入所有者权益益的公允价值值变动累计额额对应处置部部分的金额转转出，

13、计入投投资损益。 其他金融负债债 按其公允价值和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。采用摊摊余成本进行行后续计量。 【但是是下列情况除除外：A与在活跃市市场中没有报报价，公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具挂钩并并须通过交付付该权益工具具结算的衍生生金融负债，按按照成本计量量。B不属于指定定为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融负债的财财务担保合同同，或没有指指定为以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益并并将以低于市市场利率贷款款的贷款承诺诺，在初始确确认后按照下下列两项金额额之中的较高高者进行后续续计量：a.企业会计计准则第133号或有事项确确定的金额。b.初始确认金金额

14、扣除按照照企业会计计准则第144号收入的原原则确定的累累计摊销额后后的余额。】（4）金融资产产转移的确认认依据和计量量方法本公司发生金融融资产转移时时，如已将金金融资产所有有权上几乎所所有的风险和和报酬转移给给转入方，则则终止确认该该金融资产；如保留了金金融资产所有有权上几乎所所有的风险和和报酬的，则则不终止确认认该金融资产产。 在判断金融资产产转移是否满满足上述金融融资产终止确确认条件时，采采用实质重于于形式的原则则。公司将金金融资产转移移区分为金融融资产整体转转移和部分转转移。 金融资产整体转转移满足终止止确认条件的的，将下列两两项金额的差差额计入当期期损益： 所转移金融资资产的账面价价值

15、； 因转移而收到到的对价，与与原直接计入入所有者权益益的公允价值值变动累计额额（涉及转移移的金融资产产为可供出售售金融资产的的情形）之和和。 金融资产部分转转移满足终止止确认条件的的，将所转移移金融资产整整体的账面价价值，在终止止确认部分和和未终止确认认部分（在此此种情况下，所所保留的服务务资产应当视视同未终止确确认金融资产产的一部分）之之间， 按照照各自的相对对公允价值进进行分摊，并并将下列两项项金额的差额额计入当期损损益： 终止确认部分分的账面价值值； 终止确认部分分的对价，与与原直接计入入所有者权益益的公允价值值变动累计额额中对应终止止确认部分的的金额（涉及及转移的金融融资产为可供供出售

16、金融资资产的情形）之之和。金融资资产转移不满满足终止确认认条件的，继继续确认该金金融资产，所所收到的对价价确认为一项项金融负债。（5）金融资产产和金融负债债的公允价值值的确定方法法存在活跃市场场的金融资产产或金融负债债，以活跃市市场中的报价价确定公允价价值。报价按按照以下原则则确定：A在活跃市场场上，公司已已持有的金融融资产或拟承承担的金融负负债的报价，为为市场中的现现行出价；拟拟购入的金融融资产或已承承担的金融负负债的报价，为为市场中的现现行要价。B金融资产和和金融负债没没有现行出价价或要价，采采用最近交易易的市场报价价或经调整的的最近交易的的市场报价，除除非存在明确确的证据表明明该市场报价

17、价不是公允价价值。金融资产或金金融负债不存存在活跃市场场的，公司采采用估值技术术确定其公允允价值。（6）金融资产产减值准备计计提方法持有至到期投投资以摊余成本计量量的持有至到期投资发发生减值时,将其账面价价值减记至预预计未来现金金流量（不包包括尚未发生生的未来信用用损失）现值值（折现利率率采用原实际际利率）,减减记的金额确确认为资产减减值损失,计计入当期损益益。计提减值值准备时,【对对单项金额【重重大/（明确确具体标准）】的的持有至到期期投资单独进进行减值测试试；对单项金金额【不重大大/（明确具具体标准）】的的持有至到期期投资可以单单独进行减值值测试，或【包包括在具有类类似信用风险险特征的组合

18、合中/根据客客户的信用程程度等实际情情况，按照信信用组合】进进行减值测试试；单独测试试未发生减值值的持有至到到期投资，需需要按照【包包括在具有类类似信用风险险特征的组合合中/根据客客户的信用程程度等实际情情况，按照信信用组合】再再进行测试；已单项确认认减值损失的的持有至到期期投资，不再再【包括在具具有类似信用风险险特征的组合合中/根据客客户的信用程程度等实际情情况，按照信信用组合】进进行减值测试试。【必须根根据公司实际际情况确定减减值准备的计计提方法。】应收款项本公司的坏账确确认标准为：对债务人破破产或死亡，以以其破产财产产或遗产清偿偿后，仍然不不能收回的应应收款项；或或因债务人逾逾期未履行其

19、其清偿责任，且且具有明显特特征表明无法法收回时经公公司批准确认认为坏账。在资产负债表日日，公司对【说说明单项认定定法的主要情情形及明确单单项金额重大大的判断标准准】的应收款项项，单独进行减减值测试,有有客观证据表表明其发生了了减值的,根根据其未来现现金流量现值值低于其账面面价值的差额额,确认减值值损失,计提提坏账准备。对对单项金额【明明确具体标准准】的应收款款项及经单独独测试后未发发生减值的应应收款项,按按账龄划分为为若干组合,根据应收款款项组合余额额的一定比例例计算确定减减值损失,计计提坏账准备备。坏账准备备计提比例一一般为：【要求披露：应应收款项坏账账准备提取采采用单项测试试与组合测试试（

20、账龄分析析）相结合的的方法；说明明坏账准备的的具体计提方方法，说明采采用单项认定定法的主要情情形以及单项项金额重大的的应收款项的的判断标准，说说明采用组合合测试（账龄龄分析）的具具体方法及比比例。该项必必须根据公司司实际情况披披露坏账准备备的计提方法法。】可供出售金融融资产可供出售金融资资产的公允价价值发生较大大幅度下降,或在综合考考虑各种相关关因素后,预预期这种下降降趋势属于非非暂时性的,则按其公允允价值低于其其账面价值的的差额,确认认减值损失,计提减值准准备。在确认认减值损失时时，将原直接接计入所有者者权益的公允允价值下降形形成的累计损损失一并转出出，计入减值值损失。其他在活跃市场中没没有

21、报价且其其公允价值不不能可靠计量量的权益工具具投资，或与与该权益工具具挂钩并须通通过交付该权权益工具结算算的衍生金融融资产发生减减值时，将该该权益工具投投资或衍生金金融资产的账账面价值，与与按照类似金金融资产当时时市场收益率率对未来现金金流量折现确确定的现值之之间的差额，确确认为减值损损失，计入当当期损益。在在活跃市场中中没有报价且且其公允价值值不能可靠计计量的权益工工具投资计提提减值准备后后，不再转回回。【若公司存在委委托贷款，需需要在上述标标题下单独说说明：委托贷贷款计价、利利息确认方法法，委托贷款款减值准备的的确认标准、计计提方法，以以及委托贷款款的保全措施施。】7、存货本公司存货主要要

22、包括原材料料、在产品及及自制半成品品、库存商品品、产成品、周周转材料（包包括包装物、低低值易耗品等等）【必须根根据实际情况况对存货项目目核实，以确确定是否进行行调整】等。以实际成本本计价【若以以计划成本核核算则加上“（以计划成成本核算，对对存货的计划划成本和实际际成本之间的的差异，通过过成本差异科科目核算，并并按期结转发发出存货应负负担的成本差差异，将计划划成本调整为为实际成本）”】。存货取得时以实实际成本计价价。【存货的的发出按先进进先出法/加权平均法法/个别计价价法】。【若若以计划成本本核算则加上上“（XXX以以计划成本核核算，对XXXX的计划成成本和实际成成本之间的差差异，通过成成本差异

23、科目目核算，并按按期结转发出出XXX应负负担的成本差差异，将计划划成本调整为为实际成本）”】。【若不同存货采用的发出计价方法不同，应分别描描述】低值易耗品于领领用时【按五五五摊销法/一次摊销法法/分次摊销销法/（按照公司实实际情况描述述）】摊销；包装物于领领用时【按五五五摊销法/一次摊销法法/分次摊销销法/（按照公司实实际情况描述述）】摊销。存货的盘存制度度为【永续盘盘存制/（按按照公司实际际情况描述）】。在资产负债表日日，本公司存存货按照成本本与可变现净净值孰低计量量。公司在对对存货进行全全面盘点的基基础上，对于于存货因已霉霉烂变质、市市场价格持续续下跌且在可可预见的未来来无回升的希希望、全

24、部或或部分陈旧过过时，产品更更新换代等原原因，使存货货成本高于其其可变现净值值的，计提存存货跌价准备备，并计入当当期损益。本本公司按照单单个存货项目目计提存货跌跌价准备。【XXXX存货因与在在同一地区生生产和销售的的产品系列相相关、具有相相同或类似最最终用途或目目的，且难以以与其他项目目分开计量，合合并计提存货货跌价准备；XXX存货由于数数量繁多、单单价较低，按按照存货类别别计提存货跌跌价准备】。可变现净值为在在正常生产过过程中，以存存货的估计售售价减去至完完工估计将要要发生的成本本、估计的销销售费用以及及相关税金后后的金额。为执行销售售合同或者劳劳务合同而持持有的存货，其其可变现净值值以合同

25、价格格为基础计算算；公司持有有存货的数量量多于销售合合同订购数量量的，超出部部分的存货可可变现净值以以一般销售价价格为基础计计算。8、长期股权投投资长期股权投资主主要包括本公公司持有的能能够对被投资资单位实施控控制、共同控控制或重大影影响的权益性性投资，或者者对被投资单单位不具有共共同控制或重重大影响，并并且在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益性投资。（1）长期股权权投资的初始始计量企业合并形成成的长期股权权投资通过同一控制下下的企业合并并取得的长期期股权投资，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资的初始投投资成本。通通过非同一控控

26、制下的企业业合并取得的的长期股权投投资，以在购购买日为取得得对被购买方方的控制权而而付出的资产产、发生或承承担的负债以以及发行的权权益性证券的的公允价值作作为合并成本本。在购买日日按照合并成成本作为长期期股权投资的的初始投资成成本。其他方式取得得的长期股权权投资A以支付现金金取得的长期期股权投资，按按照实际支付付的购买价款款作为初始投投资成本。初初始投资成本本包括与取得得长期股权投投资直接相关关的费用、税税金及其他必必要支出。B以发行权益益性证券取得得的长期股权权投资，按照照发行权益性性证券的公允允价值作为初初始投资成本本。C投资者投入入的长期股权权投资，按照照投资合同或或协议约定的的价值作为

27、初初始投资成本本，但合同或或协议约定价价值不公允的的除外。D通过非货币币性资产交换换取得的长期期股权投资，其其初始投资成成本按照企企业会计准则则第7号-非非货币性资产产交换确定定。E通过债务重重组取得的长长期股权投资资，其初始投投资成本按照照企业会计计准则第122号-债务重重组确定。（2）长期股权权投资的后续续计量及投资资收益确认方方法本公司采用成成本法核算的的长期股权投投资包括：能能够对被投资资单位实施控控制的长期股股权投资；对对被投资单位位不具有共同同控制或重大大影响，并且且在活跃市场场中没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的长期股股权投资。采用成本法核算算的长期股权权投资按照初初始投资成

28、本本计价。追加加或收回投资资调整长期股股权投资的成成本。被投资资单位宣告分分派的现金股股利或利润，确确认为当期投投资收益。本公司采用权权益法核算的的长期股权投投资包括对被被投资单位具具有共同控制制或重大影响响的长期股权权投资。长期期股权投资的的初始投资成成本大于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的，不调调整长期股权权投资的初始始投资成本；长期股权投投资的初始投投资成本小于于投资时应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的，其其差额计入当当期损益，同同时调整长期期股权投资的的成本。本公司取得长期期股权投资后后，按照应享享有或应分担担的被投资单单位实现的净净损益的份额

29、额，确认投资资损益并调整整长期股权投投资的账面价价值。本公司司按照被投资资单位宣告分分派的利润或或现金股利计计算应分得的的部分，相应应减少长期股股权投资的账账面价值。本公司确认被投投资单位发生生的净亏损，以以长期股权投投资的账面价价值以及其他他实质上构成成对被投资单单位净投资的的长期权益减减记至零为限限，本公司负负有承担额外外损失义务的的除外。被投投资单位以后后实现净利润润的，本公司司在其收益分分享额弥补未未确认的亏损损分担额后，恢恢复确认收益益分享额。本公司在确认应应享有被投资资单位净损益益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵

30、销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分（但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认），对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。【需要根据公司的情况披露，尤其注意公司是否以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础计算投资收益，是否调整联营及合营企业会计政策及会计期间等。】本公司对于被投投资单位除净净损益以外所所有者权益的的其他变动，调调整长期股权权投资的账面面价值并计入入所

31、有者权益益，处置该项项投资时将原原计入所有者者权益的部分分（仅指计入入资本公积的的部分）按相相应比例转入入当期损益。（3）长期股权权投资减值准准备的确认标标准和计提方方法长期股权投资减减值准备的确确认标准和计计提方法见附附注四、资产产减值。9、投资性房地地产投资性房地产是是指为赚取租租金或资本增增值，或两者者兼有而持有有的房地产。本本公司投资性性房地产包括括已出租的土土地使用权、持持有并准备增增值后转让的的土地使用权权和已出租的的建筑物。（1）投资性房房地产初始计计量外购投资性房房地产的成本本，包括购买买价款、相关关税费和可直直接归属于该该资产的其他他支出。自行建造投资资性房地产的的成本，由建

32、建造该项资产产达到预定可可使用状态前前所发生的必必要支出构成成。以其他方式取取得的投资性性房地产的成成本,按照相相关会计准则则的规定确定定。与投资性房地地产有关的后后续支出,满满足投资性房房地产确认条条件的,计入入投资性房地地产成本；不满足确认认条件的在发发生时计入当当期损益。（2）投资性房房地产的后续续计量本公司在资产负负债表日采用用成本模式对对投资性房地地产进行后续续计量。对按按照成本模式式计量的投资资性房地产-出租用建筑物物采用与本公公司固定资产产相同的折旧旧政策，投资资性房地产-出租用土地地使用权采用用与本公司无无形资产相同同的摊销政策策。【本公司在资产产负债表日采采用公允价值值模式对

33、投资资性房地产进进行后续计量量，会计政策策选择的依据据为：投资性房地产产所在地有活活跃的房地产产交易市场。【详详细说明合理理证据】本公司能够从从房地产交易易市场上取得得同类或类似似房地产的市市场价格及其其他相关信息息，从而对投投资性房地产产的公允价值值作出合理的的估计。【详详细说明合理理证据】本公司对投资资性房地产的的公允价值进进行估计时采采用的关键假假设和主要不不确定因素为为：【根据实实际情况详细细说明】本公司不对投资资性房地产计计提折旧或进进行摊销，在在资产负债表表日以投资性性房地产的公公允价值为基基础调整其账账面价值，公公允价值与原原账面价值之之间的差额计计入当期损益益。】当投资性房地产

34、产被处置，或或者永久退出出使用且预计计不能从其处处置中取得经经济利益时，终终止确认该项项投资性房地地产。投资性性房地产出售售、转让、报报废或毁损的的处置收入扣扣除其账面价价值和相关税税费后的金额额计入当期损损益。（3）投资性房房地产的转换换当投资性房地产产的用途改变变为自用时，则则自改变之日日起，将该投投资性房地产产转换为固定定资产或无形形资产。自用用房地产的用用途改变为赚赚取租金或资资本增值时，则则自改变之日日起，将固定定资产或无形形资产转换为为投资性房地地产。发生转转换时，除自自用房地产或或存货转换为为采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产按照转转换当日的公公允价值确定定入账价值，其其他

35、情况以转转换前的账面面价值作为转转换后的入账账价值。（4）投资性房房地产减值准准备采用成本模式进进行后续计量量的投资性房房地产，其减减值准备的确确认标准和计计提方法见附注四、资产产减值。10、固定资产产（1）固定资产产的确认标准准本公司固定资产产指为生产商商品、提供劳劳务、出租或或经营管理而而持有的、使使用寿命超过过一个会计年年度的有形资资产。在同时时满足下列条条件时才能确确认固定资产产：与该固定资产产有关的经济济利益很可能能流入企业。该固定资产的的成本能够可可靠地计量。（2）固定资产产的初始计量量固定资产按照成成本进行初始始计量。【确确定固定资产产成本时，考考虑预计弃置置费用因素，若若存在该

36、因素素应详细披露露。】外购固定资产产的成本，包包括购买价款款、相关税费费、使固定资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的可归属于该该项资产的运运输费、装卸卸费、安装费费和专业人员员服务费等。购买固定资产的的价款超过正正常信用条件件延期支付，实实质上具有融融资性质的，固固定资产的成成本以购买价价款的现值为为基础确定。实实际支付的价价款与购买价价款的现值之之间的差额，除除按照企业业会计准则第第17号-借借款费用可可予以资本化化的以外，在在信用期间内内计入当期损损益。自行建造固定定资产的成本本，由建造该该项资产达到到预定可使用用状态前所发发生的必要支支出构成。投资者投入固固定资产的成成本，按照投投资

37、合同或协协议约定的价价值确定，但但合同或协议议约定价值不不公允的除外外。非货币性资产产交换、债务务重组、企业业合并和融资资租赁取得的的固定资产的的成本，分别别按照企业业会计准则第第7号-非货货币性资产交交换、企企业会计准则则第12号-债务重组、企企业会计准则则第20号-企业合并、企企业会计准则则第21号-租赁的有有关规定确定定。（3）固定资产产折旧折旧方法及预预计使用年限、预计净净残值率和年年折旧率的确确定：固定资资产折旧采用用【年限平均法法/双倍余额额递减法/年年数总和法/工作量法】计提折旧。按按固定资产的的类别、预计计使用年限和预计净净残值率确定定的年折旧率率如下：已计提减值准备备的固定资

38、产产折旧计提方方法：已计提提减值准备的的固定资产，按按该项固定资资产的原价扣扣除预计净残残值、已提折折旧及减值准准备后的金额额和剩余使用用寿命，计提提折旧。对固定资产的的使用寿命、预预计净残值和和折旧方法的的复核：本公公司至少于每每年年度终了了时，对固定定资产的使用用寿命、预计计净残值和折折旧方法进行行复核，必要要时进行调整整。（4）固定资产产后续支出的的处理本公司对符合上上述固定资产产确认条件的的、与固定资资产有关的更更新改造等后后续支出，计计入固定资产产成本，同时时将被替换部部分的账面价价值扣除；对对不符合上述述固定资产确确认条件的、与与固定资产有有关的修理费费用等后续支支出，计入当当期损

39、益。（5）固定资产产减值准备的的确认标准和和计提方法固定资产减值准准备的确认标标准和计提方方法见附注四四、资产减值值。11、在建工程程（1）本公司的的在建工程按按工程项目分分别核算，在在建工程按实实际成本计价价，包括在建建期间发生的的各项必要工工程支出、工工程达到预定定可使用状态态前的应予资资本化的借款款费用以及其其它相关费用用等。（2）在建工程程结转为固定定资产的时点点在建工程达到预预定可使用状状态时，按工工程实际成本本转入固定资资产。对已达达到预定可使使用状态但尚尚未办理竣工工决算手续的的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，

40、并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。（3）在建工程程减值准备的的确认标准和和计提方法在建工程减值准准备的确认标标准和计提方方法见附注四四、资产减值值。12、无形资产产（1）无形资产产的确认标准准无形资产是指本本公司拥有或或者控制的没没有实物形态态的可辨认非非货币性资产产。在同时满满足下列条件件时才能确认认无形资产： 符合无形资产产的定义。与该资产相关关的预计未来来经济利益很很可能流入公公司。该资产的成本本能够可靠计计量。（2）无形资产产的初始计量量无形资产按照成成本进行初始始计量。实际际成本按以下下原则确定：

41、外购无形资产产的成本，包包括购买价款款、相关税费费以及直接归归属于使该项项资产达到预预定用途所发发生的其他支支出。购买无无形资产的价价款超过正常常信用条件延延期支付，实实质上具有融融资性质的，无无形资产的成成本以购买价价款的现值为为基础确定。实实际支付的价价款与购买价价款的现值之之间的差额，除除按照企业业会计准则第第17号-借借款费用可可予以资本化化的以外，在在信用期间内内计入当期损损益。投资者投入无无形资产的成成本，按照投投资合同或协协议约定的价价值确定，但但合同或协议议约定价值不不公允的除外外。自行开发的无无形资产自行开发的无形形资产，其成成本包括自满满足无形资产产确认规定后后至达到预定定

42、用途前所发发生的支出总总额。以前期期间已经费用用化的支出不不再调整。非货币性资产产交换、债务务重组、政府府补助和企业业合并取得的的无形资产的的成本，分别别按照企业业会计准则第第7号-非货货币性资产交交换、企企业会计准则则第12号-债务重组、企企业会计准则则第16号-政府补助、企企业会计准则则第20号-企业合并的的有关规定确确定。（3）研究开发发支出本公司内部研究究开发项目的的支出，区分分研究阶段支支出与开发阶阶段支出。【结合公司实实际情况，说说明研究阶段段支出与开发发阶段支出的的划分标准】内部研究开开发项目研究究阶段的支出出，于发生时时计入当期损损益。内部研研究开发项目目开发阶段的的支出，同时

43、时满足下列条条件的，才能能予以资本化化：A完成该无形形资产以使其其能够使用或或出售在技术术上具有可行行性。B具有完成该该无形资产并并使用或出售售的意图。C无形资产产产生经济利益益的方式，包包括能够证明明运用该无形形资产生产的的产品存在市市场或无形资资产自身存在在市场，无形形资产将在内内部使用的，证证明其有用性性。D有足够的技技术、财务资资源和其他资资源支持，以以完成该无形形资产的开发发，并有能力力使用或出售售该无形资产产。E归属于该无无形资产开发发阶段的支出出能够可靠地地计量。【结合公司实际际情况，说明明资本化的具具体确认条件件。】（4）无形资产产的后续计量量本公司于取得无无形资产时分分析判断

44、其使使用寿命。无无形资产按照照其能为本公公司带来经济济利益的期限限确定使用寿寿命，无法预预见其为本公公司带来经济济利益期限的的作为使用寿寿命不确定的的无形资产。使用寿命有限的的无形资产，其其应摊销金额额在使用寿命命内系统合理理摊销。本公公司采用【直直线法/XXX】摊销。【至少少按类别披露露摊销年限】。无形资产的应摊摊销金额为其其成本扣除预预计残值后的的金额。已计计提减值准备备的无形资产产，还应扣除除已计提的无无形资产减值值准备累计金金额。无形资资产的摊销金金额【计入当当期损益/或或】。本公司每年年度度终了对使用用寿命有限的的无形资产的的使用寿命及及摊销方法进进行复核，必必要时进行调调整。对使用

45、寿命不确确定的无形资资产，无论是是否存在减值值迹象，每年年均进行减值值测试。此类类无形资产不不予摊销，在在每个会计期期间对其使用用寿命进行复复核。如果有有证据表明使使用寿命是有有限的，则按按上述使用寿寿命有限的无无形资产的政政策进行会计计处理。（5）无形资产产减值准备的的确认标准和和计提方法无形资产减值准准备的确认标标准和计提方方法见附注四四、资产减值值。13、长期待摊摊费用长期待摊费用是是指公司已经经发生但应由由本期和以后后各期分担的的分摊期限在在一年以上(不含一年)的各项费用用。包括以经经营租赁方式式租入的固定定资产改良支支出等，长期期待摊费用按按实际支出入入账，在项目目受益期内平平均摊销

46、。【其其中：XXXX按照XXXX年摊销。】。14、资产减值值本公司对除存货货、递延所得得税资产、融融资租赁出租租人未担保余余值、金融资资产、按成本本法核算的在在活跃市场中中没有报价且且其公允价值值不能可靠计计量的长期股股权投资、未未探明石油天天然气矿区权权益外的资产产减值，按以以下方法确定定：本公司于资产负负债表日判断断资产是否存存在可能发生生减值的迹象象，存在减值值迹象的，本本公司将估计计其可收回金金额，进行减减值测试。对对因企业合并并所形成的商商誉和使用寿寿命不确定的的无形资产，无无论是否存在在减值迹象，至至少于每年末末进行减值测测试。可收回金额根据据资产的公允允价值减去处处置费用后的的净

47、额与资产产预计未来现现金流量的现现值两者之间间较高者确定定。本公司以以单项资产为为基础估计其其可收回金额额；难以对单单项资产的可可收回金额进进行估计的，以以该资产所属属的资产组为为基础确定资资产组的可收收回金额。资资产组的认定定，以资产组组产生的主要要现金流入是是否独立于其其它资产或者者资产组的现现金流入为依依据。当资产或者资产产组的可收回回金额低于其其账面价值的的，本公司将将其账面价值值减记至可收收回金额，减减记的金额计计入当期损益益，同时计提提相应的资产产减值准备。就商誉的减值测测试而言，对对于因企业合合并形成的商商誉的账面价价值，自购买买日起按照合合理的方法分分摊至相关的的资产组；难难以分摊至相相关的资产组组的，将其分分摊至相关的的资产组组合合。相关的资资产组或者资资产组组合，是是能够从企业业合并的协同同效应中受益益的资产组或或者资产组组组合，且不大大于本公司确确定的报告分分部。对包含含商誉的相关关资产组或者者资产组组合合进行减值测测试时，如与与商誉相关的的资产组或者者资产组组合合存在减值迹迹象的，首先先对不包含商商誉的资产组组或者资产组组组合进行减减值测试，计计算可收回金金额，确认相相应的减值损损失。然后对对包含商誉的的资产组或者者资产组组合合进行减值测测试，比较