2022中级会计职称模拟试题5辑.docx

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1、2022中级会计职称模拟试题5辑2022中级会计职称模拟试题5辑 第1辑权益乘数越高，通常反映的信息是（）。A.财务结构越稳健B.长期偿债能力越强C.财务杠杆效应越强D.股东权益的保障程度越高答案：C解析：权益乘数总资产股东权益，这一比率越高，表明企业长期偿债能力越弱，债权人权益保障程度越低，所以选项BD不正确；权益乘数高，是高风险、高报酬的财务结构，财务杠杆效应强，所以选项C正确，选项A不正确。母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）答案：对解析：根据合同法的规定，下列属于诺成合同的有（ ）。A.金融机构贷款的借款合同B.定金合同C.

2、保管合同D.租赁合同答案：A,D解析：自然人之间借款合同、定金合同、保管合同属于实践合同下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有（）。A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目B.实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销D.资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用答案：A,B解析：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，选项C错误；资产负债表日，对于应付债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券

3、利息费用，选项D不正确。2022年5月28日，甲公司向乙公司购买一批原材料，签发了一张由A银行承兑、出票后三个月到期的商业汇票给乙公司，乙公司拿到汇票后将货物交付给甲公司。某天，乙公司的财务人员不慎将汇票丢失，丙公司拾到票据后伪造了乙公司的签章，将票据背书转让给了不知情的丁公司，丁公司又将票据背书转让给了戊公司，并由庚公司提供保证，庚公司在汇票背面记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人的名称。戊公司于2022年9月1日到A银行提示付款，A银行以甲公司存入资金不足为由拒绝了付款，并出具了退票理由书。因考虑到乙公司的资金实力雄厚，戊公司首先向乙公司发出追索通知，乙公司拒绝承担票据责任。要求：根据

4、上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。(1)庚公司未在票面上记载被保证人名称是否影响票据保证的效力?简要说明理由。(2)A银行拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。(3)乙公司拒绝戊公司追索是否合法?简要说明理由。答案：解析：(1)不影响票据保证的效力，以承兑人A银行为被保证人。根据规定，保证人在汇票上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。(2)不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，持票人明知抗辩事由存在而取得票据或者无对价取得票据的除外。(3)乙公司拒绝戊公司追索合法。根据规定，持票人即使

5、是善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利，乙公司的签章被伪造，不承担票据责任。某技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下业务：(1)为我国境内甲公司(小规模纳税人)提供产品研发服务，取得含税研发服务收入318万元，发生业务支出72万元。(2)向我国境内乙公司转让一项专利权，取得技术转让收入240万元，与之相关的技术咨询收入60万元；同时转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，注明金额50万元。(3)将2022年年底购进的一处办公用房出租，租期1年，本月预收了不含税全年租金72万元。(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元；同时支付运费，

6、取得增值税专用发票，注明金额1万元。(5)本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(1)请计算业务(1)应确认的增值税销项税额。(2)请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。(3)请计算该公司本月的应纳增值税。答案：解析：(1)业务(1)应确认的增值税销项税额=31.8(1+6)6=1.8(万元)。(2)业务(2)应确认的增值税销项税额=5013=6.5(万元)。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。(3)该公司本月应纳增值税=1.8+6.5+729-10013-19=1.69(万元)。资产负债表日后期

7、间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。（）答案：对解析：A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。A.生产车间的水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人的增值税进项税额答案：C解析：选项B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本中；选项C，应在实际发生时直接计入当期损益；选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。2022中级会计职称模拟试题5辑 第2辑H公司为了对管理层进行激励，遂于219年1月1日制定并开

8、始实施奖金计划。该计划规定，如果公司管理层通过努力使得公司219年全年净利润能超过1800万元，则对于超出部分，H公司会给予管理层10%的奖金。假定截至219年末，H公司全年实现净利润2560万元，不考虑其他因素，H公司管理层可获得的奖金为（）万元。 A.256B.0C.180D.76答案：D解析：H公司管理层可获得的奖金（25601800）10%76（万元）。会计分录为： 借：管理费用 76 贷：应付职工薪酬利润分享计划 76 潘某请好友刘某观赏自己收藏的一件古玩，不料刘某一时大意致其落地摔毁。后得知，潘某已在甲保险公司就该古玩投保了不足额财产险。根据保险法规定，下列表述不正确的有（ ）。A

9、.潘某可请求甲公司赔偿全部损失B.若刘某已对潘某进行全部赔偿，则甲公司可拒绝向潘某支付保险赔偿金C.甲公司对潘某赔偿保险金后，在向刘某行使保险代位求偿权时，既可以自己的名义。也可以潘某的名义D.甲公司支付的保险金不足以弥补潘某的全部损失，则就未取得赔偿的部分，潘某不得向刘某主张赔偿请求 答案：A,C,D解析：本题考核损失赔偿原则。保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。据此可知，潘某投保的是不足额保险，其不能请求甲公司赔偿全部损失，只能请求甲公司按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任，选项A错误。保险事故发生后，被保险人已经从

10、第三者取得损害赔偿的，保险人赔偿保险金时。可以相应扣减被保险人从第三者已取得的赔偿金额。据此可知，若刘某已对潘某进行了全部赔偿。则甲公司可以相应扣减全部赔偿额，即无须再向潘某支付保险赔偿金，选项B正确。保险人应以自己的名义行使保险代位求偿权。据此可知，甲公司应以自己的名义行使保险代位求偿权，而不能以潘某的名义行使，选项C错误。保险人依照规定行使代位请求赔偿的权利，不影响被保险人就未取得赔偿的部分向第三者请求赔偿的权利。据此可知，甲公司支付保险金后，不足以弥补的损失，潘某可向刘某请求赔偿，选项D错误。在两差异分析法下，固定制造费用的差异可以分解为（）。A.价格差异和产量差异B.耗费差异和效率差异

11、C.能量差异和效率差异D.耗费差异和能量差异答案：D解析：在两差异分析法下，固定制造费用的差异可以分解为固定制造费用耗费差异和固定制造费用能量差异。根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产管理与监督体制的表述，不正确的是（）。A.国务院和地方人民政府无须向社会公布国有资产状况B.国务院国有资产管理委员会是国务院授权代表国务院管理关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要的基础设施和重要的自然资源等领域的国家出资企业履行出资人职责的机构C.国家财政部等有关部门是国务院授权代表国务院对金融类国家出资企业履行出资人职责的机构D.地方人民政府按照国务院规定所设立的国有资产监督管理机

12、构，根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责答案：A解析：选项A：国务院和地方人民政府应当依法向社会公布国有资产状况和国有资产监督管理工作情况，接受社会公众的监督。甲企业的简化资产负债表如下：根据历史资料可知，该企业营业收入与流动资产、固定资产、应付票据及应付账款和预收账款项目成正比，企业2022年度营业收入40000万元，实现净利润10000万元，支付股利6000万元，普通股3000万股，该企业目前没有优先股，预计2022年度营业收入50000万元。要求回答以下各不相关的几个问题：(1)假设营业净利率提高到275，股利支付率(股利净利润)与上年相同，采用销售百分比

13、法预测2022年外部融资额；(2)假设其他条件不变，预计2022年度营业净利率与上年相同，董事会提议股利支付率提高到66，如果可从外部融资2000万元，你认为是否可行；(3)假设该公司一贯执行固定股利支付率政策，预计2022年度长期投资要增加750万元，营业净利率与上年相同，预测2022年外部融资额；(4)若根据(3)计算结果所需资金有两种筹集方式：方案1：追加借款，新增借款利息率为8；方案2：发行普通股，股票发行价格为每股10元；假设公司的所得税税率为25，计算发行普通股和借款方式下的每股收益无差别点的息税前利润，以及在无差别点上各自的财务杠杆系数；(5)若公司预计息税前利润在每股收益无差别

14、点上增长20，计算采用(4)方案1的该公司每股收益的增长幅度。答案：解析：(1)敏感性资产占营业收入百分比=(24000+6000)40000=75敏感性负债占营业收入百分比=(4300+700)40000=125股利支付率=600010000=60外部融资额=(50000-40000)75-(50000-40000)125-50000275(1-60)=750(万元)(2)营业净利率=1000040000=25外部融资额=1000075-10000125-5000025(1-66)=2000(万元)因此，此方案可行。(3)外部融资额=增加的资产-增加的敏感性负债-增加的留存收益=(750+1

15、000075)-10000125-5000025(1-60)=2000(万元)(4)原有借款利息：46005+45006=500(万元)原有普通股股数=3000万股方案1：新增借款利息=20008=160(万元)方案2：新发行的普通股股数=200010=200(万股)计算发行普通股和借款方式下的每股收益无差别点：(EBIT-500)(1-25)(3000+200)=(EBIT-500-160)(1-25)3000EBIT=(3200660-3000500)(3200-3000)=3060(万元)借款方式下的财务杠杆系数=3060(3060-660)=128发行普通股的财务杠杆系数=3060(3

16、060-500)=120(5)每股收益的增长幅度=20128=256注意：此题关于固定资产和预收账款是否为敏感性资产或负债，由于题目题干告知我们该企业营业收入与流动资产、固定资产、应付票据及应付账款和预收账款项目成正比，所以我们需要将其视为敏感性资产或负债！与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产的成本。（）答案：对解析：（2022年）甲公司2022年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。公司产品销售单价为500元/件，单价变动成本为250元/件。若将应收账款所占用的资金用于其他等风险投资可获得的收益率为10%，202

17、2年调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元，假定全年按照360天计算。要求：（1）计算2022年应收账款平均余额。（2）计算2022年变动成本率。（3）计算2022年应收账款的机会成本。（4）计算2022年预计的应收账款周转率和周转天数。答案：解析：（1）2022年应收账款平均余额4500/36060750（万元）（2）2022年变动成本率250/500100%50%（3）2022年应收账款的机会成本75 050%10%37.5（万元）（4）2022年应收账款周转率4500（140%）/8407.5（次）2022年应收账款周转天数360/7

18、.548（天）根据专利法律制度的规定，下列对专利意义的表述中，错误的是（ ）。A.专利是指专利法保护的对发明创造享有的专有权利B.专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的主体C.专利是指记载专利技术的公开的专利文献的总和D.专利权是法律赋予权利人对发明创造在一定期限内享有的专有权利答案：B解析：专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的客体2022中级会计职称模拟试题5辑 第3辑以下关于投资基金说法中，正确的是（）。A.公司型基金具备独立的法人资格，投资者即为股东，故可以参与基金投资的决策B.根据投资目标进行分类，基金可以分为股票基金、债券基金、货币市场基金以及混合基金C.主动型基金是指基金投资

19、者主动操盘寻求超越基准组合表现的投资组合进行投资D.公募基金涉及的投资者众多，信息透明度高答案：D解析：公司型基金具备独立的法人资格，投资者即为股东，委托基金管理公司作为专业的投资顾问来经营与管理基金资产，所以选项A说法不正确；根据投资对象的不同，基金可以分为股票基金、债券基金、货币市场基金以及混合基金，所以选项B不正确；主动型基金是由基金经理主动操盘寻找超越基准组合表现的投资组合进行投资，所以选项C不正确；公募基金可以面向社会公众公开发售，募集对象不确定，投资金额较低，适合中小投资者，由于公募基金涉及的投资者数量较多，因此受到更加严格的监管并要求更高的信息透明度，所以选项D正确。2022年1

20、2月，经董事会批准，甲公司自2022年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2022年度利润总额的影响金额为（）万元。A.120B.165C.185D.190答案：C解析：该业务重组计划对甲公司2022年度利润总额的影响金额1002065185（万元），因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费5万元，该支出与存货继续进行的活动相关，不属于与重组有

21、关的支出，不应予以确认。借：管理费用120资产减值损失 65贷：应付职工薪酬100预计负债 20固定资产减值准备 65滚动预算法能够使预算期与会计期间相对应，有利于对预算执行情况进行分析和评价。（）答案：错解析：运用滚动预算法编制预算时，会将预算期与会计期间脱离开。而定期预算法能够使预算期间与会计期间相对应，有利于对预算执行情况进行分析和评价。当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）答案：对解析：计提长期股权

22、投资减值准备会计分录为： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。实际收益率表示已经实现或者确定可以实现的资产收益率，当存在通货膨胀时，还应当加上通货膨胀率的影响，才是真实的收益率。（）答案：错解析：实际收益率表示已经实现或者确定可以实现的资产收益率，表述为已实现或确定可以实现的利息（股息）率与资本利得收益率之和。当然，当存在通货膨胀时，还应当扣除通货膨胀率的影响，才是真实的收益率。D公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下。资料一：甲利润中心营业收入为38000元，变动成本总额为14000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元

23、，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献总额为30000元，利润中心部门边际贡献总额为22000元。资料三：D公司息税前利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资收益率为12。要求：(1)根据资料一计算甲利润中心的下列指标：利润中心边际贡献总额；利润中心可控边际贡献；利润中心部门边际贡献总额。(2)根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。(3)根据资料三计算D公司的剩余收益。答案：解析：(1)甲利润中心边际贡献总额=38 000-14 000=24 000(元)甲利润中心可控边际贡献=2

24、4 000-4 000=20 000(元)甲利润中心部门边际贡献总额=20 000-7 000=13 000(元)(2)乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本=30 000-22 000=8 000(元)(3)D公司的剩余收益=33 000-200 00012=9 000(元)。根据合同法的规定，下列情形中，买受人应承担标的物毁损、灭失风险的有（）。A.标的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量不合格而拒绝接受B.买受人已受领标的物，但出卖人未按约定交付标的物的单证C.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，约定时间已过，买受人未前往提货D.因买受人下落不明，出卖人无法向其交付标的物而

25、将标的物提存答案：B,C,D解析：本题考核标的物的风险负担。因标的物质量不符合质量要求，致使不能实现合同目的的，买受人可以拒绝接受标的物或者解除合同。买受人拒绝接受标的物或者解除合同的，标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担；因此选项A中是出卖人承担风险。出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移；因此选项B中是已经受领标的物的买受人承担风险。出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担；因此选项C中是买受人承担风险。标的物提存后，风险是债权人承担；因此选项D中是买受人（债权人）承担风险。甲公司

26、2022年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为16万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2022年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。 A.9B.9.9C.11D.13.2答案：B解析：固定资产的入账价值1002282132（万元），从2022年4月份开始计提折旧，2022年度应计提的折旧额132/109/129.9（万元）。2022中

27、级会计职称模拟试题5辑 第4辑除了提升产品质量之外，根据具体情况合理运用不同的价格策略，可以有效地提高产品的市场占有率和企业的竞争能力。以下属于价格运用策略的是（）。A.折让定价策略B.组合定价策略C.寿命周期定价策略D.保本定价策略答案：A,B,C解析：主要的价格运用策略有折让定价策略、心理定价策略、组合定价策略、寿命周期定价策略。保本定价法是一种产品定价方法，并不是一种策略。企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为确认预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。（）答案：错解析：此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，

28、且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。若有两个投资方案，原始投资额不相同，彼此相互排斥，各方案项目计算期不同，可以采用的决策方法是（）。A.年金净流量法B.净现值法C.内含报酬率法D.现值指数法答案：A解析：一般采用净现值法和年金净流量法进行互斥投资方案选择决策。但由于净现值指标受投资项目寿命期的影响，因而年金净流量法是互斥投资方案最恰当的决策方法。下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性答案：C解析：采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺

29、序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。218年1月1日，X公司从二级市场上购入Y公司的股票20万股，支付价款420万元，另外为购买该股票发生费用4万元，X公司将该项投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218年5月2日，Y公司宣告每股发放现金股利0.5元，X公司于6月收到该现金股利。218年12月31日，该股票的公允价值为460万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对X公司218年度损益的影响金额为（）万元。 A.46B.50C.54D.36答案：A解析：购入股票时的会计分录应是： 借：交易性金融资产成本 420 投资收益 4 贷：银行存款 424 被投资单位Y公司宣告每

30、股发放现金股利0.5元，应作分录： 借：应收股利10（200.5） 贷：投资收益10 收到现金股利： 借：银行存款10 贷：应收股利10 218年末，股票公允价值为460万元，应作分录： 借：交易性金融资产公允价值变动40 贷：公允价值变动损益 40 所以该项投资对X公司218年度损益的影响金额4104046（万元）甲公司2022年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他风险投资，可获得的收益率为10%。2022年公司调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增

31、长40%，应收账款平均余额预计为840万元。假定全年按照360天计算。要求：（1）计算2022年应收账款平均余额。（2）计算2022年变动成本率。（3）计算2022年应收账款的机会成本。（4）计算2022年预计的应收账款的周转率和应收账款周转天数。答案：解析：（1）2022年应收账款平均余额=4500/36060=750（万元）（2）2022年变动成本率=250/500=50%（3）2022年应收账款的机会成本=75050%10%=37.5（万元）（4）2022年预计的应收账款的周转率=4500（1+40%）/840=7.5（次）2022年应收账款周转天数=360/7.5=48（天）。永续年金

32、的现值可以看成是一个n无穷大时（）的现值。 A.普通年金B.预付年金C.递延年金D.复利答案：A解析：永续年金是普通年金的极限形式，当普通年金的收付次数为无穷大时即为永续年金。1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年3月5日，2022年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2022年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计

33、销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2022年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2022年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2022年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因

34、素。要求：（1）计算甲公司2022年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2022年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2022年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2022年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。（5）编制2022年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2022年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录答案：解析：（1）W商品成本=5002.1=1 050（万元）；W商品可变现净值=500（2-0.05）=975（万元）；计提存货跌价准备的金额=1 05

35、0-975=75（万元）。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75借：递延所得税资产 18.75贷：所得税费用 18.75（2）借：应收账款 1 053贷：主营业务收入900（1.8500）应交税费应交增值税（销项税额） 153借：主营业务成本 975存货跌价准备75贷：库存商品 1 050借：所得税费用 18.75贷：递延所得税资产 18.75（3）借：信用减值损失 105.3贷：坏账准备 105.3借：递延所得税资产 26.33贷：所得税费用 26.33（4）借：以前年度损益调整主营业务收入90应交税费应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款 105.3借：应交税费应交所得税22.5贷：

36、以前年度损益调整所得税费用22.5（5）借：坏账准备 10.53贷：以前年度损益调整信用减值损失 10.53借：以前年度损益调整所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配未分配利润5.962022中级会计职称模拟试题5辑 第5辑下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（）。A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预

37、算D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的答案：A,C解析：在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售预算，所以，选项A正确；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，所以，选项B错误；“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算，所以，选项C正确；“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入资金预算，它通常不是根据“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的，所以，选项D错误。经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定

38、，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。218年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200 000万元。预计使用年限为20年， 预计弃置费用为10 000万元。当日弃置费用的现值为1 486.4万元。假定折现率（实际利率）为10%，不考虑其他因素。则218年1月1日固定资产入账价值为（）万元。 A.202286.4B.200000C.1486.4D.210000答案：A解析：固定资产入账价值200 0001 486.4201 486.4（万元）；相关会计分录如下： 借：固定资产 201 486.4 贷：在建工程 200 000 预计负债 1 486.4 年末

39、应负担的利息1 486.410%148.64（万元） 借：财务费用 148.64 贷：预计负债 148.64民事法律行为可分为单方法律行为和多方法律行为。下列行为属于单方法律行为的有（）。A.委托代理的撤销B.债务的免除C.无权代理的追认D.合同协商解除答案：A,B,C解析：单方法律行为是根据一方当事人的意思表示而成立的法律行为。该法律行为仅有一方当事人的意思表示而无需他方的同意即可发生法律效力，如委托代理的撤销、债务的免除、无权代理的追认等。(2022年)下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣

40、传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损答案：A,B解析：资产的账面价值大于其计税基础，负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确；选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的有（ ）。A.采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折（同一张发票“金额栏”分别注明销售额和折扣额）以后的实际售价来计算纳税B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额C.采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额答案：B,C,D解

41、析：采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取买一送一方式销售货物的，赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。乙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，其为一家生产护肤、护发产品的公司，共有职工50名。214年2月，公司以其生产的每瓶成本为10元的沐浴露和外购的每台不含税价格为200元的高压锅作为春节福利发放给公司每位职工。该型号沐浴露的售价为每瓶30元；乙公司购买高压锅取得了增值税专用发票。乙公司应计入成本费用的职工薪酬为（）元。A.10000B

42、.13340C.11500D.1500答案：B解析：应计入成本费用的职工薪酬=3050（1+16%）+20050（1+16%）=13340（元）。 甲百货公司系增值税一般纳税人，2022年10月开展“迎十一大酬宾”活动，采取以旧换新方式销售空调100台。已知该型号的空调零售价为3164元台。收回旧空调的作价为904元台；同样采取以旧换新方式销售金手镯50个。已知该手镯的零售价为3390元个，收回旧手镯的作价为1356元个。根据增值税法律制度的规定。甲百货公司上述业务应当确认的增值税销项税额为（ ）元。A.48100B.55900C.37700D.54353 答案：A解析：(1)金银首饰的以旧换

43、新业务，以实际收取的不含税差价作为增值税计税销售额，金手镯的销项税额=(3390-1356)(1+13)1350=11700(元)；(2)非金银首饰的以旧换新业务，以新货物的不含税同类价作为增值税计税销售额，不得扣减旧货物的价格，空调的销项税额=3164(1+13)13100=36400(元)。两项业务合计销项税额=11700+36400=48100(元)。(2022年）16岁的小林参加中学生科技创意大赛，其作品“厨房定时器”获得组委会奖励。张某对此非常感兴趣，现场支付给小林5万元，买下该作品的制作方法。下列关于该合同效力的表述中，符合合同法律制度规定的是(）。A.该合同可撤销，因小林是限制民事行为能力人B.该合同无效，因小林是限制民事行为能力人C.该合同有效，因该合同对小林而言是纯获利益的D.该合同效力待定，因需要由小林的法定代理人决定是否追认答案：D解析：本题考核效力待定合同。限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效。但纯获利益的合同或者是与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认，合同当然有效。由于小林是限制民事行为能力人且订立的并不是纯获利益的合同，所以是效力待定的。