21年初级会计职称考试真题7卷.docx
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1、21年初级会计职称考试真题7卷21年初级会计职称考试真题7卷 第1卷(2022年)根据税收征收管理法律制度的规定 , 下列各项中 , 不适用税收保全的财产是( ) 。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房答案:D解析:付款人对向其提示承兑的汇票,应当自收到提示承兑的汇票之日起5日内承兑或者拒绝承兑。()答案:错解析:付款人对向其提示承兑的汇票,应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照适用税额标准计算应纳税额,一次性缴纳。()答案:对解析:(2022年)2022年甲企业实现利润总额 60
2、0万元,发生公益性捐赠支出 62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除。计算甲企业 2022年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。A.74B.60C.84D.72答案:D解析:( 1) 2022年税前扣除限额 =600 12%=72(万元);( 2)待扣除的公益性捐赠支出 =62+12=74(万元);( 3)待扣除的公益性捐赠支出扣除限额, 2022年准予扣除的公益性捐赠支出为 72万元(首先扣除上年度结转的 12万元,再扣除本年度新发生的 60万元)。(2022年)变动成本法下
3、的产品成本包括生产过程中消耗的变动成本,不包括固定成本。( )答案:对解析:变动成本法,是指企业以成本性态分析为前提条件,仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容,而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本,直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。下列各项中,企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时,应将应付票据的账面余额转入的会计科目是()。A.其他应付款B.预付账款C.应付账款D.短期借款答案:D解析:应付银行承兑汇票到期无力支付的,应转入短期借款;应付商业承兑汇票到期无力支付的,应计入应付账款。甲公司自2022年起计提坏账准备,计提比例为应收款项余额的5%。2022年末应收款
4、项余额3 800万元;2022年发生坏账损失320万元,年末应收款项余额5 200万元;2022年收回已核销的坏账160万元,年末应收款项余额4 100万元。则甲公司2022至2022年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为()万元。 A.195B.235C.365D.550答案:C解析:甲公司2022至2022年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额 4 1005%320160365(万元)。21年初级会计职称考试真题7卷 第2卷企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。( )答案:对解析:由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额,企业在职
5、工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此,企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。甲厂为增值税一般纳税人,主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 9月有关经营情况如下:( 1)进口酿酒设备,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。(2)支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元,税额 18000元。( 3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。( 4)销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元,另收取优质费 113000元。( 5)将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放,同类葡
6、萄酒含增值税平均售价1010.22元 /箱。( 6)上期留抵增值税税额为 106000元。已知:增值税税率为 13%;葡萄酒消费税税率为 10%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲厂的下列进项税额中,准予从销项税额中扣除的是( )。A.上期留抵增值税税额106000元B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元C.进口酿酒设备的进项税额160000元D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元答案:A,B,C,D解析:( 1)选项 A:上期留抵税额可以在本期继续抵扣;( 2)选项 BCD:均取得了合法扣税凭证,均用于可抵扣用途,对应进项税额均可抵扣。根据税收征收管理法律制度
7、的规定,下列关于税务行政复议审查和决定的表述中,正确的是( )。A.行政复议采取听证方式审理的,听证人员不得少于2 人B.申请人在行政复议决定作出前,经同意可以撤回复议申请,撤回申请后悔的可以同一事件及理由再次提出行政复议C.除特殊情况外,行政复议期间,被申请人改变原具体行政行为的,不影响行政复议案件的审理D.复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定,如需延期,延期不得超过30 日答案:A,C,D解析:申请人在行政复议决定作出前,经同意可以撤回复议申请,申请人撤回行政复议申请的,除特殊情况外,不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。根据税收征收管理法律制度的规定,税务行政复议机构
8、认为被审查的具体行政行为符合法定情形时,可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法,该法定情形有( )。A.主要事实不清,证据不足的B.适用依据错误的C.滥用职权的D.违反法定程序的答案:A,B,C,D解析:具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法:(1)主要事实不清、证据不足的(选项A);(2)适用依据错误的(选项B);(3)违反法定程序的(选项D);(4)超越或者滥用职权的(选项C);(5)具体行政行为明显不当的。(2022年)农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。( )答案:错解析:甲建筑公司,2022年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上,其中
9、5月超标天数为12天,6月超标天数为22天,已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元,则下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是()。A.11 200260(12+22)12 693.33元B.11 200222 400元C.11 20050%+11 200=16 800元D.11 20030228 213.33元答案:C解析:工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的,减半计算应纳税额。根据我国劳动合同法律制度的规定,下列属于劳动合同的必备条款的有()。A.工作内容B.休息、休假C.竞业限制D.工作地点答案:A,B,D解析:保守商业秘密和竞业限制属于可备条款。21年初级会
10、计职称考试真题7卷 第3卷(2022年)下列各项中,属于事业单位负债的是()。A.应缴财政款B.零余额账户用款额度C.财政拨款结余D.财政应返还额度答案:A解析:选项BD,属于事业单位资产类科目;选项C,属于事业单位预算结余类科目。根据会计法律制度的规定,下列各项中,出纳人员可以做的工作是()。 A.稽核 B.银行日记账的登记 C.会计档案的保管 D.收入、支出、费用账目的登记答案:B解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作。下列各项中,属于劳动合同必备条款的是()A.试用期B.服务期C.保密协议D.劳动保护、劳动条件和职业危害防护答案:D解析:选项
11、ABC,属于劳动合同的可备条款。交易性金融资产持有期间确认被投资单位宣告发放的现金股利或利息时,应贷记的会计科目是()。A.交易性金融资产B.财务费用C.应收股利D.投资收益答案:D解析:交易性金融资产持有期间确认的现金股利或利息,应借记“应收股利或应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。根据增值税法律制度的规定,下列各项中说法错误的有()。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,属于交通运输服务税目 B.固定电话安装费属于电信服务税目C.融资性售后回租属于现代服务租赁服务税目 D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务贷款服务税目答案:B,C解析:选项 B 属于“
12、建筑服务安装服务”税目;选项 C 属于“金融服务贷款服务” 税目。根据税务行政复议法律制度的规定,下列关于税务行政复议管辖的表述中,正确的有( )。A.对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向所在省税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议D.对各级税务局的具体行政行为不服的,只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议答案:A,C解析:(1)选项B:对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;(2)选项D:对各级税务局的具体行政行为不服的,向上一级税务局申请行政复
13、议。根据企业所得税法律制度的规定,纳税人的下列支出或损失,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。A.支付给投资者的股息B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出C .购买劳动保护用品的合理支出D.在生产经营活动中发生的合理利息支出答案:A解析: (1)选项A:支付给投资者的股息不得在税前扣除;(2)选项B:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予扣除;(3)选项C:企业发生的合理的劳动保护支出,准予税前扣除;(4)选项D:在生产经营活动中发生的合理利息支出,准予税前扣除。21年初级会计职称考试真题7卷 第4卷甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为
14、13%,原材料按实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2022年8月初结存W材料成本总额为160 000元,数量为200千克,单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下: (1)1日,购入W材料500千克,增值税专用发票上注明的价款为420 000元,增值税税额为54 600元,另支付该批材料的运费4 500元,增值税税额405元,已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫,材料尚未运抵企业。 (2)5日,收到1日购入的W材料,验收入库490千克,短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。 (3)10日,领用W材料350千克,用于产
15、品生产。 (4)15日,发出W材料50千克,委托乙企业加工成M产成品,以银行存款支付加工费2 000元,增值税税额260元,已取得增值税专用发票。 (5)30日,为满足丙企业需要,将库存W材料50千克出售给丙企业,开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元,增值税税额为5 850元,全部款项已存入银行。 要求:根据上述材料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(3)和(4),下列各项中,关于该企业相关会计处理表述正确的是()。 A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本C.委托加工支付的加工费
16、应计入制造费用D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加答案:A,B解析:资料(3)会计分录: 领用材料用于产品生产: 借:生产成本(160 000870150)290 500 贷:原材料W材料290 500 资料(4)会计分录: 发出材料: 借:委托加工物资W材料(87050)43 500 贷:原材料W材料 43 500 支付加工费: 借:委托加工物资W材料2 000 应交税费应交增值税(进项税额) 260 贷:银行存款 2 260根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入答案:D解析:(1)选项A:属于免税收
17、入;(2)选项B:属于应税收入;(3)选项C:股息收入如果符合免税条件,属于免税收入,否则属于应税收入。(2022年)根据资源税法律制度的规定,下列各项中,免征资源税的有( )。A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.开采后出口的原油D.开采后销售的原油答案:A,B解析:( 1)选项 AB:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;( 2)选项 CD:开采原油后不管是在国内销售还是出口,开采原油的单位或者个人均应缴纳资源税。土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入,如钢材、水泥等建材,房屋、土地等不动产等,一般要按照房产原值确认应税收入。()答案:错解析:实物收入
18、,是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入,如钢材、水泥等建材,房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。(2022年)下列属于企业“坏账准备”科目贷方核算内容的是()。 A.计提的坏账准备B.按期收回的应收款项C.冲减多提的坏账准备D.转销无法收回的应收账款答案:A解析:选项A,计提的坏账准备: 借:信用减值损失 贷:坏账准备 选项B,按期收回的应收款项: 借:银行存款 贷:应收账款 选项C,冲减多提的坏账准备: 借:坏账准备 贷:信用减值损失 选项D,转销无法收回的应收账款: 借:坏账准备 贷:应收账款甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人,适用的增值税税率
19、为13,所得税税率为25,假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2022年甲公司发生如下交易或事项: (1)3月1日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10的商业折扣并开具了增值税专用发票。 (2)5月10日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5的销售折让,该批商品售价为200万元,增值税税额为26万元,货款已结清。经认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。 (3)9月10日,销售一批材
20、料,增值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为26万元,款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。 (4)10月2日,承接一项设备安装服务,合同期为6个月,合同总收入为150万元,已经预收100万元,余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2022年12月31日已发生的成本为60万元(通过“合同履约成本”科目核算),预计完成服务还将发生成本40万元。 (5)11月5日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元,市场售价为20万元。 (6)12月31日,出售交易性金融资产确认投资收益50
21、万元,以银行存款支付销售费用10万元,支付税收滞纳金5万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是( )。A.5月10日,甲公司发生销售折让时的会计分录: 借:主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 13 贷:银行存款 113B.9月10日,甲公司销售材料时的会计分录: 借:银行存款 226 贷:其他业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 26 借:其他业务成本 6 贷:原材料 16C.11月5日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录: 借:管理费用 176
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