21年初级会计职称历年真题解析5节.docx

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1、21年初级会计职称历年真题解析5节21年初级会计职称历年真题解析5节 第1节（2022年）企业自行建造固定资产过程中，所使用自有设备计提的折旧应计入在建工程成本。（）答案：对解析：填制原始凭证时，下列各项中，符合书写要求的有（）。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额可以用简化字代替答案：A,B解析：根据民事诉讼法律制度的规定，因侵权行为提起的诉讼，由( )的人民法院管辖。A.侵害行为实施地B.侵权结果发生地C .被告住所地D.原告住所地答案：A,B,C解析：因侵权行为提起的诉讼，由

2、侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地的人民法院管辖。甲公司为其客户建造一栋厂房，合同约定的价款为100万元，当甲公司不能在合同签订之日起的120天内竣工时，须支付10万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司对合同结果的估计如下：工程按时完工的概率为10%，工程延期的概率为90%。假定上述金额均不含增值税。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。甲公司应估计的交易价格为（）万元。A.100B.90C.91D.110答案：B解析：最可能发生的情况是工程延期，所以应估计的交易价格应当扣除支付的10万元罚款，即：100-10=90（万元）。研发费用，未

3、形成无形资产计入当期损益的，在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。（）答案：对解析：本题表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的核算。（2022年）根据土地增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是（ ） 。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的答案：D解析：（ 1 ）选项 ABC ：属于“纳税人应进行土地增值税清算”的情

4、形；（ 2 ）选项 D ：属于“主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算”的情形。（2022年）下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。 A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.购买交易性金融资产D.利润分配时提取盈余公积答案：A,B解析：选项C，购买交易性金融资产引起货币资产和交易性金融资产发生变化，不影响实收资本；选项D，提取盈余公积影响利润分配与盈余公积账户，不影响实收资本。21年初级会计职称历年真题解析5节 第2节下列法律责任形式中，属于民事责任的是（ ）。A.暂扣许可证B.拘役C.继续履行D.没收非法财物答案：C解析：（1）选项AD：属于行政责任中的行政处罚；（

5、2）选项B：属于刑事责任中的主刑。代理记账公司可以接受企业负责人委托对外报送财务报表。 （ ）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有（）。 A.票据未到期B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系C.持票人是在银行开立有存款账户的企业法人或者其他组织D.票据未记载“不得转让”事项答案：A,B,C,D解析：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。企业应向有关各方提供财务会计报告，其编

6、制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.财务费用D.管理费用答案：A解析：企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是（）。A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准B.尚未组织测定，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据

7、以纳税，待核发土地使用证书后再作调整D.对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由免税单位缴纳城镇土地使用税答案：D解析：对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。如果与商品所有权有关的任何损失均不需要企业承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归企业所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了客户。（）答案：对解析：21年初级会计职称历年真题解析5节 第3节根据支付结算法律制度的规定，某支票的出票日期为2022年10月20日，下列选项中，填写正确的是（）。A.贰零壹玖年拾月贰拾日B.贰零壹玖年零壹拾月零贰拾日C.贰零壹玖年壹拾月零贰拾日D.贰零壹玖年壹拾月贰拾日答

8、案：B解析：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为“壹”“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。下列各项中，不属于政府单位预算会计支出的是（）。A.债务还本支出B.行政支出C.经营费用D.投资支出答案：C解析：选项C属于政府单位财务会计费用类科目。甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2022年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备原材料”账户贷方余额为10万

9、元。2022年11月发生的有关采购与销售业务如下： (1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。 (2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。 (3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存

10、款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。 (4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。 (6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 关于材料采购

11、业务，下列各项中，说法正确的是（ ）。A.一般纳税人购入材料支付的增值税应计入采购成本B.小规模纳税人购入材料支付的增值税应计入采购成本C.资料(1)的会计分录是： 借：原材料 200 应交税费应交增值税(进项税额) 26 贷：应付账款 226D.资料(1)的会计分录是： 借：原材料 226 贷：应付账款 226答案：B,C解析：一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，选项AD错误。未在银行开立账户的W市退役军人事务局经批准在P银行开立了预算单位零余额账户。下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户答案：A解析：（

12、1 ）预算单位未开立基本存款账户（ W 市退役军人事务局未在银行开立任何账户），或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为“基本存款账户”管理；（ 2 ）除上述情况外，预算单位零余额账户作为“专用存款账户”管理。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年5月1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为10.4万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的有（）。A.确认主营业务收入80万元B.结

13、转主营业务成本35万元C.确认应收票据90.4万元D.确认应收账款90.4万元答案：A,B,C解析：相关分录如下：借：应收票据90.4贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本35贷：库存商品35根据支付结算法律制度的规定，关于银行本票的下列表述中，不正确的是（ ）。A.申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票B.出票银行必须具有支付本票金额的可靠资金来源，并保证支付C.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过6个月D.银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款答案：C解析：银行本票的提示付款期限自出票

14、日起最长不得超过2个月。根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务B.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务C.接受的餐饮服务D.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇答案：A,B,C解析：根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。21年初级会计职称历年真题解析5节 第4节甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月1日委托乙企业加工一批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，2022年3月5日加工完成，甲企业收回后直接对外销售。不考虑其他因素，则由乙企业代收代缴的消费税

15、应记入的会计科目是（ ）。A.应交税费应交消费税B.银行存款C.委托加工物资D.库存商品答案：C解析：需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接出售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入“委托加工物资”科目。（2022年）在试用期内解除劳动合同后，用人单位再次招用该劳动者时，不得再约定试用期。（ ）答案：对解析：企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。（ ）答案：对解析：我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转B.资产负债表

16、日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量答案：A,C解析：选项BD，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，而不是账面价值与可变现净值孰高计量。（2022年）下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的养老保险费C.为职工支付的业务培训费用D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租答案：A,B,C,D解析：选项ACD属于短期薪酬的内容，选项B属于离职后福利，均属于应付职工薪酬的内容。

17、甲某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022年12 月 1 日，该企业“原材料甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克，单位成本为15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10 日，购入甲材料 2 020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 4 201.6 元，销售方代垫运杂费 2 680 元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元，增值税税额为 260 元，材料已发

18、出，并向银行办妥托收手续。（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31 日，预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列说法正确的是（ ）。A.增加应收账款2260元B.增加银行存款2260元C.增加应收票据2260元D.增加其他货币资金2260元答案：A解析：企业销售应编制的会计分录为：借：应收账款 2 260贷：主营业务收入 2 000应交税费应交增值税（销项税额） 260会计档案的保管期限是从会

19、计年度终了后的第一天算起。（ ）答案：对解析：21年初级会计职称历年真题解析5节 第5节小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。（ ）答案：对解析：小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。某居民企业主要从事货物的生产以及加工业务，2022年生产经营情况如下：（1）销售货物取得不含税收入2 000万元，提供加工劳务取得不含税收入850万元，存货盘盈20万元。（2）出租闲置厂房，取得租金收入65万元。（3）实发工资薪金总额500万元，发生的职工教育经费60万元，职工福利费50万元，工会经费

20、4万元。（4）通过当地政府部门向贫困地区捐款60万元，直接向某小学捐赠20万元。（5）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。（6）全年利润总额为1 600万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）计算该企业2022年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.销售货物收入2 000万元B.提供加工劳务收入850万元C.存货盘盈20万

21、元D.出租闲置厂房的租金收入65万元答案：A,B,C,D解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项C，存货盘盈收入属于其他收入中的资产溢余收入，应计入收入总额。金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。（ ）答案：错解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。定额税率又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，也可以

22、采取百分比的 形式。（）答案：错解析：定额税率又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取 百分比的形式。“严肃认真，一丝不苟”是会计职业道德中（）的要求。 A.服务群众 B.爱岗敬业 C.提高技能 D.参与管理答案：B解析：爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税答案：B,C,D解析：选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。下列单位的会计核算必须采用权责发生制的有（）。A.某国有电信公司B.某民营互联网公司C.某房地产开发公司D.某公立大学答案：A,B,C解析：公立大学属于事业单位，而事业单位预算会计一般采用收付实现制核算。