21年初级会计职称历年真题解析7章.docx

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1、21年初级会计职称历年真题解析7章21年初级会计职称历年真题解析7章 第1章某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，该批材料购进时的增值税税额为26万元；收回残料价值4万元，收到保险公司赔偿款80万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该批材料毁损净损失的会计分录是（ ）。A.借：营业外支出 142贷：待处理财产损溢 142B.借：管理费用 142贷：待处理财产损溢 142C.借：营业外支出 116贷：待处理财产损溢 116D.借：管理费用 116贷：待处理财产损溢 116答案：C解析：该批材料毁损的净损失=200-4-80=116(万元)，因自然灾害造成的材料毁损

2、的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。开采原油过程中用于加热、修井的原油视同自用依法缴纳资源税。（）答案：错解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。（2022年）下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是（）。A.会计主体B.会计分期C.货币计量D.持续经营答案：A解析：会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。（2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。A.出租土地使用权的单位B.承租土地使用权的单位C.拥有土地使用权的个人D.土地使用权共有方答案：A,C,D解析：选项

3、 AB：由拥有土地使用权的出租人（而非承租人）缴纳城镇土地使用税。（2022年）下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.财政拨款结余B.经营结余C.预算收入D.预算支出答案：C,D解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。2022年11月，甲公司与王某的劳动合同期限尚未届满，但甲公司主动与王某协商解除劳动合同。已知王某在甲公司的工作年限为5年零4个月，合同解除前12个月王某的月平均工资为10000元，上年度当地职工月平均工资为3000元。有关劳动合同解除时甲公司应向王某支付的经济补偿金，下列计算正确的是（ ）。A.300035=45000(元)B.3000355=49500

4、(元)C.100005=50000(元)D.1000055=55000(元)答案：B解析：(1)王某的月平均工资已经高于当地上年度职工月平均工资3倍，因此，经济补偿金=当地上年度职工月平均工资3倍工作年限(12年)；(2)工作年限6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿金，王某工作5年零4个月，应按55个月的标准支付经济补偿。根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的是（ ）。A.失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇B.失业人员领取失业保险金期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇C.失业保险

5、金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准D.失业时用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以申请领取失业保险金答案：B解析：（2022年）2022年7月31日，某企业确认本月应发放生产车间职工的降温补贴11500元，其中：车间生产工人8500元，车间管理人员3000元。全部款项将于发放职工工资时支付。下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。A.借：生产成本8500管理费用3000贷：其他应付款 11500B.借：生产成本8500制造费用3000贷：其他应付款 11500C.借：生产成本8500管理费用3000贷：应付职工薪酬职工福利费 11500D.借：生产成本8500制造费

6、用3000贷：应付职工薪酬职工福利费 11500答案：D解析：对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，车间生产工人补贴借记“生产成本”科目，车间管理人员补贴借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬职工福利费”科目，选项D正确。（2022年）下列各项中，关于发出包装物的会计处理表述正确的有（）。A随同商品销售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目B生产领用作为产品组成部分的包装物成本直接记入“生产成本”科目C随同商品销售不单独计价包装物成本记入“销售费用”科目D生产车间一般耗用包装物摊销额记入“制造费用”科目答案：A,B,C,D解析：生产领用作为产品组成

7、部分的包装物的成本，直接记入“生产成本”科目选项 B正确；随同商品出售单独计价的包装物的成本记入“其他业务成本”科目，选项 A正确；随同商品销售不单独计价包装物成本记入“销售费用”科目，选项 C正确；生产车间一般耗用包装物摊销额记入 “制造费用”科目，选项 D正确。21年初级会计职称历年真题解析7章 第2章电子会计档案移交时应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。（）答案：对解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于线上支付的有（ ）。A.董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B.吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C.周某在商场购物，

8、通过POS机刷卡支付购物款D.郑某网上购物，通过支付宝支付货款答案：D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为，属于骗税B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于抗税C.纳税人以暴力、威胁办法拒不缴纳税款的行为，属于抗税D.纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于逃税答案：C解析：选项AB：逃税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项

9、D：纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于骗税。（2022年）某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记（）。 A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本答案：D解析：对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得

10、D.财产转让所得答案：C解析：选项A，偶然所得，以每次取得该项收入为一次选项；选项B，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；C，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。（2022年）以胁迫手段取得票据的，不享有票据权利。（）答案：对解析：取得票据不享有票据权利的情形：（1）以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的；（2）持票人因重大过失取得不符合票据法规定的票据的。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，正确的有（）。A.复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体

11、行政行为相同或者基本相同的具体行政行为B.复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为D.行政复议书一经送达，即发生法律效力答案：A,C,D解析：复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制，所

12、以B选项是不正确的。纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。（）答案：错解析：纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。2022年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.34000（1+5%）（1-15%）15%=6300（元）B.34000（1-15%）15%=6000（元）C.3400015%=5100（元）D.34000（1+5

13、%）15%=5355（元）答案：A解析：（1）将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售；（2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，组成计税价格计算：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税比例税率）=34000（1+5%）（1-15%）=42000（元）应纳消费税=组成计税价格消费税税率=4200015%=6300（元）假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为13%增值税销项税额=组成计税价格增值税税率=4200013%=5460（元）。21年初级会计职称历年真题解析7章 第3章下列各项中，属于会计计量属性的有（ ）。A.历史成本B.可变现净值C.公允价值D.现值答

14、案：A,B,C,D解析：选项 ABCD 均属于会计计量属性。（2022年）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B. 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C. 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：B解析：（202

15、2年）民事诉讼中被告所在地和经常居住地不一致，由被告住所地人民法院管辖。（）答案：错解析：被告住所地和经常居住地不一致，由被告经常居住地人民法院管辖。下列各项中，会使资产负债表中“负债”项目金额增加的有（）。 A.计提坏账准备 B.计提存货跌价准备 C.借入短期借款 D.计提短期借款利息答案：C,D解析：选项A，会计分录： 借：信用减值损失 贷：坏账准备 不涉及负债类科目，不影响资产负债表负债项目金额。 选项B，会计分录： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 不涉及负债类科目，不影响资产负债表负债项目金额。 选项C，会计分录： 借：银行存款 贷：短期借款 “短期借款”科目金额增加，使得资产负债

16、表“短期借款”项目金额增加。 选项D，会计分录： 借：财务费用 贷：应付利息 “应付利息”科目金额增加，使得资产负债表“其他应付款”项目增加。关于房产税纳税人的下列表述中 ， 不符合法律制度规定的是 （） 。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人答案：A解析：房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。设立工伤保险制度能够促进工伤预防和职业康复、分散用人单位的工伤风险。（）答案：对解析：根据土地增值税法律制度的规定，下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（）

17、。A.建造房屋的施工单位 B.出售房产的中外合资房地产公司 C.转让国有土地使用权的事业单位 D.房地产管理的物业公司答案：B,C解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单 位和个人。选项 AD 不涉及房地产的转让，均不属于土地增值税的纳税人。2022年3月15日，某企业财务人员发现当月初登记入账的一笔交易出现记账错误，该笔交易的记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目及记账方向无误，但所记金额小于应记账金额，可以采用的错账更正方法是（）。A.补充登记法B.红字更正法C.试算平衡法D.划线更正法答案：A解析：记账后发现记账凭证中会计科目无误，所记金额小于应记

18、金额，导致账簿记录错误的，应采用补充登记法。21年初级会计职称历年真题解析7章 第4章某档案馆设有以下岗位，其中属于会计工作岗位的有（）。A.财产物资的收发、增减核算岗位 B.档案部门档案管理岗位 C.工资核算岗位 D.单位内部审计岗位答案：A,C解析：选项 B，会计机构内会计档案管理岗位属于会计岗位，档案管理部门的人员管理会计 档案，不属于会计岗位；选项 D，单位内部审计岗位不属于会计岗位。2022年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2022年

19、度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。A.74万元B.60万元C.84万元D.72万元答案：D解析：（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=60012%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2022年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。（2022年）某企业本期购进5批存货，发出2批，在物价持续上升的情况下，与加权平均法相比，该企业采用先进先出方法导致的结果是（）。A.当期利润较低B.库存存货价

20、值较低C.期末存货成本接近于市价D.发出存货的成本较高答案：C解析：先进先出法下，物价上涨，发出的都是之前购入的价格较低的存货成本，期末结余的是最近购入的单价较高的存货，故会高估存货价值。结转到主营业务成本科目的金额为之前购入存货的成本，成本较低，成本少计的情况下，企业的利润增加。所有者不能参与企业利润的分配。（）答案：错解析：所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。下列各项中，不属于税法构成要素的是（）。A.计税依据 B.纳税义务人 C.税收优惠D.税务代理人答案：D解析：税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任

21、等项目。（2022年）下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.寿命不确定的不计提减值准备B.寿命有限的应进行摊销C.寿命有限的应按生产总量法摊销D.已计提减值的在以后期间不得转回答案：B,D解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应于每期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备；选项C，无形资产摊销的方法要根据其经济利益的实现方式来确定，不一定是生产总量法。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红B.公务员的家庭成员副食品补贴C.差旅费津贴D.以误餐补助名义发给职工的补助答案：A,D解析：根据个人所得税税

22、法规定：劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税，故选项A应选。工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但对以误餐补助名义发给职工的补助要征税，故选项D应选。（2022年）2022年甲企业实现利润总额 600万元，发生公益性捐赠支出 62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2022年度企

23、业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。A.74B.60C.84D.72答案：D解析：（ 1） 2022年税前扣除限额 =600 12%=72（万元）；（ 2）待扣除的公益性捐赠支出 =62+12=74（万元）；（ 3）待扣除的公益性捐赠支出扣除限额， 2022年准予扣除的公益性捐赠支出为 72万元（首先扣除上年度结转的 12万元，再扣除本年度新发生的 60万元）。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒答案：B,C,D解析：21年初级会计职称历年真题解析7章 第5章政府会计核算中附注是对在资产

24、负债表、收入费用表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。（）答案：对解析：（2022年）下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有（）。A.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能提供各个步骤半成品的成本资料D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料答案：A,B,D解析：平行结转分步法的优点是：（1）各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；（2）能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。（2022年）下列各项中，关于企业销售产品

25、货款尚未收到的业务，应填制的记账凭证是（）。A.汇总凭证B.转账凭证C.付款凭证D.收款凭证答案：B解析：该业务的会计分录为 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）#（2022年）根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（ ）。A.生产烟叶的个人B.收购烟叶的单位C.销售香烟的单位D.消费香烟的个人答案：B解析：劳动者劳动合同尚未到期，但已达到法定退休年龄，则应将劳动合同履行完毕，或经过与单位协商，才能解除劳动合同。（）答案：错解析：达到法定退休年龄导致劳动合同自然终止，不受劳动合同期限的限制。（2022年）2022年1月张某为方便投资理财、网上购物等需求到P

26、银行办理一张借记卡，并开通网上银行业务转入到期存款20万元；2022年2月张某在P银行申领一张信用卡用于日常生活消费；2022年8月，因女儿李某（15周岁）即将到外地上学，为方便其学习生活，张某拟为李某申办一张信用卡，到Q银行咨询相关事宜；2022年3月，张某的信用卡丢失，因担心被盗刷，遂申请销户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。张某使用其信用卡可以办理的业务包括（ ）。A.通过银行柜面业务提取现金B.将该卡预借现金额度内的资金均转到张某本人的银行结算账户C.通过ATM等自助机提取现金D.将该卡预借现金额度内的资金划到李某的银行结算账户答案：A,B,C解析：根据企业所得税

27、法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。 A.产畜B.经济林C.役畜D.薪炭林答案：A,B,C,D解析：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。根据劳动合同法律制度的规定 ， 劳动者出现的下列情形中 ， 用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的有 （ ） 。A.被依法追究刑事责任的B.在试用期间被证明不符合录用条件的C.同时与其他用人单位建立劳动关系，经用人单位提出，拒不改正的D.严重违反用人单位规章制度的答案：A,B,C,D解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，产品销售为其主营业务。原材料采

28、用计 划成本法核算。2022 年 12 月 1 日，“原材料”账户余额为 3 000 万元，“材料成本差异”账户贷方余额为 150 万元，“存货跌价准备”账户余额为 30 万元（其中 20 万元为原材料计提的，10 万元为 库存商品计提的）。2022 年 12 月发生的相关经济业务如下：（1）5 日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税 额为 26 万元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费 40 万元，增值税税额为 3.6 万元， 全部款项已用银行存款支付。8 日，安装完成。（2）10 日，购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 1 5

29、00 万元，增值税税额为 195 万元，发票账单已经收到，计划成本为 1 400 万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）25 日，发出材料计划成本为 2 000 万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结 转）。（4）31 日，原材料的可变现净值为 2 920 万元。（5）31 日，计提本月基本生产车间所使用的机器设备折旧。该设备是上年 12 月购入并投入使用的， 原值为 275 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年数总和法计提折旧。要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答 下列小题（答案中的

30、金额单位用万元表示）。根据期初资料、资料（2）和（3），下列各项中，关于本月材料成本差异的会计处理结果表述正确的是（）。A.12 月份的超支材料成本差异率为 1.14 B.12 月份的节约材料成本差异率为 5.68C.本月发出材料的材料成本节约差异为 22.8 万元D.期末材料的实际成本为 2 736 万元答案：C解析：当月的材料成本差异率（150100）（3 0001 400）1001.14 本月发出材料的材料成本节约差异2 0001.1422.8（万元）期末材料的实际成本（3 0001 4002 000）（11.14）2 372.64（万元）。 资料（3）会计分录：借：生产成本 2 000

31、贷：原材料 2 000借：材料成本差异 22.8贷：生产成本 22.821年初级会计职称历年真题解析7章 第6章Z货运公司为增值税一般纳税人，其2022年10月发生如下经济业务：(1)10月8日，取得国内交通运输收入500万元(不含税)并开具增值税专用发票。(2)10月9日，为经营货物运输业务外购汽油，取得专用发票，注明价款10万元，增值税13万元。(3)10月20日，购入运输车辆，取得专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。(4)10月26日，为Y公司提供国内运输服务并开具发票，但运费100万元(不含税)尚未收讫。已知：运输业增值税税率为9；该公司取得的专用发票均可在当期抵扣。 为Y公

32、司提供国内运输服务，其纳税义务发生时间为（ ）。A.10月15日B.10月26日C .10月31日D.收到运费的当天答案：B解析：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2022年）2022年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元；进口产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（1008020）7%14（万元）B.（10020）7%8.4（万元）C.（10080）7%12.6（万元）D.807%5.6（万元）答案：C解析：城

33、市维护建设税的计税依据是纳税人当月实际缴纳的增值税、消费税税额以及增值税免抵税额；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。甲百货公司为增值税一般纳税人，2022年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2022年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入80万元。（4）直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

34、，分析回答下列小题。甲百货公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（ ）。A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元答案：A解析：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得B.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入C.以股权抵偿债务的行为D.个人因各种原因终止联营，从合作项目的经营合作人处取得的赔偿金收入答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为10

35、00万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.2000-900=1100B.600010%=600C.200010%=200D.（1000+6000）10%=700答案：D解析：财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例；因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=（

36、1000+6000）10%=700（万元）。下列各项中，关于原材料采用计划成本核算的会计处理表述中，正确的有（）。 A.入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的借方B.发出原材料应分担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方C.材料的收入、发出及结存均按照计划成本计价D.发出材料应分担的差异，将计划成本调整为实际成本答案：B,C,D解析：“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3

37、%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装服务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2022年度发生如下经济业务活动：（1）5月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为280万元，为了尽早收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于5月15日支付货款。（2）6月，销售一批原材料，销售收入为60万元，增值税税额为7.8万元，材料的成本为40万元。（3）7月，乙公司应交纳的增值税为26万元，消费税为27万元。

38、（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，不考虑纳税调整事项，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（2）根据资料（2），下列说法中错误的是（ ）。A.乙公司应确认主营业务收入60万元B.乙公司应确认其他业务收入60万元C.乙公司应确认主营业务成本40万元D.乙公司应确认其他业务成本40万元答案：A,C解析：销售材料的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本。纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5

39、%的征收率征收增值税。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，关于发出包装物的会计处理表述正确的有（）。A随同商品销售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目B生产领用作为产品组成部分的包装物成本直接记入“生产成本”科目C随同商品销售不单独计价包装物成本记入“销售费用”科目D生产车间一般耗用包装物摊销额记入“制造费用”科目答案：A,B,C,D解析：生产领用作为产品组成部分的包装物的成本，直接记入“生产成本”科目选项 B正确；随同商品出售单独计价的包装物的成本记入“其他业务成本”科目，选项 A正确；随同商品销售不单独计价包装物成本记入“销售费用”科目，选项 C正确；生产车间一般耗用包装物摊

40、销额记入 “制造费用”科目，选项 D正确。21年初级会计职称历年真题解析7章 第7章甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2022年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。（4）8月10日，将持有的

41、乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2）根据资料（2），甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是（ ）。A.其他货币资金B.投资收益C.应收股利D.应付股利答案：B,C解析：资料（2）会计分录：宣告发放时：借：应收股利 80贷：投资收益80甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2022年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：（1）6月

42、5日向A公司销售应税消费品一批100 000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10 000元（不考虑运费的增值税影响）。该批商品的实际成本是500 000元，商品已经发出，货款尚未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5 000元。（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元，以银行存款支付。（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30 000元，市价为50 0

43、00元。（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700 000元，辅助生产车间领用材料300 000元，车间管理部门领用材料43 000元，企业行政管理部门领用材料7 000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5 100元，教育费附加1 700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4 000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（5）和资料（6），下列会计处理正确的是（）。A.资料（5）的会计分录：借：基本生产成本700 000辅助生产成本300 000制造费用43 000管理

44、费用7 000贷：原材料1 050 000 B.资料（5）的会计分录：借：基本生产成本700 000辅助生产成本300 000管理费用50 000贷：原材料1 050 000 C.资料（6）的会计分录：借：税金及附加6 800贷：应交税费应交城市维护建设税5 100应交教育费附加1 700 D.资料（6）的会计分录：借：营业外支出6 800贷：应交税费应交城市维护建设税5 100应交教育费附加1 700答案：A,C解析：A 公司月初结存甲材料 13 吨，每吨单价 8 290 元，本月购入情况如下：3 日购入 5 吨，单价 8 800 元；17 日购入 12 吨，单价 7 900 元。本月领用情

45、况如下：10 日领用 10 吨；28 日领用 10 吨。A 公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则 A 公司月末结存甲材料成本为（ ）元。A.81126.70B.78653.25C.85235.22D.67221.33答案：A解析：3 日购入后的平均单价=（138 290+58 800）（13+5）=8 431.67（元/吨）；17 日购入后的平均单价=（18-10）8431.67+127 900（8+12）=8 112.67（元/吨）；月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10（吨）；结存甲材料成本=108 112.67=8 1126.70（元）。资产类账户和负债类账户一般都有

46、期末余额，而资产类由于增加在借方，所以期末余额的方向与记录增加的方向一致，而负债类账户由于增加在贷方，所以期末余额的方向与记录增加的方向相反。（）答案：错解析：资产类账户和负债类账户，期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致。（2022年）下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：A,B,C解析：选项D应填入资产负债表的“交易性金融资产”项目。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（ ）。A.书面通知纳税人开户行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.依法拍

47、卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户行从纳税人的存款中扣缴税款D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境答案：A解析：选项BC，属于采取强制执行措施；选项D，属于阻止出境。法的主要内容是由规定权利、义务的条文构成的，法律通过规定人们的权利和义务来分配利益，从而影响人们的动机和行为，进而影响社会关系，实现统治阶级的意志和要求，维持社会秩序，这体现了法的（）。 A.国家意志性B.强制性C.规范性D.普遍约束性答案：C解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年该公司发生以下交易或事项： （1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 （2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。 （3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增