小企业会计分录大全bpqu.docx

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1、小企业会计分录录大全目录一、流动资产2（一）货币资金金2（二）交易性金金融资产7（三）存货88（四）委托贷款款21二、非流动资产产23（一）持有至到到期投资23（二）可供出售售金融资产25（三）长期股权权投资27（四）商誉335（五）投资性房房地产35（六）固定资产产38（八）在建工程程、油气勘探探支出、油气气开发设施的的核算47（九）无形资产产50（十）长期待摊摊费用52（十一）、待处处理财产损溢溢 待处理财财产收益52（十二）待处理理财产损失53三、结算资金53（一）应收、应应付票据53（二）应收、应应付账款56会计分录大全59一、现金599二、银行存款60三、其他货币资资金60四、应收票

2、据60五、应收账款61六、预付账款62七、存货622八、短期投资66九、长期股权投投资67十一、委托贷款款70十一、固定资产产70前言介绍： 1、会计要素：分成资产、负负债、所有者者权益、收入入、成本和费费用、利润。 其中资产-负债=所有有者权益； 收入-成本本=费用 2、记账要诀：在会计分录录中的借与贷贷并没有什么么明显的意义义，只是作为为一个符号象象征。 但是，同一会计计科目，必定定借贷的意义义各一致，即即，某一会计计科目，借始始终表示增加加，贷始终表表示减少。这这样，在做总总账时才能清清晰地表示财财务状况。 资产类与费费用类，借+贷-，借表表示此项增加加，贷表示此此项减少； 其余：借-贷

3、+，借表表示此项减少少，贷表示此此项增加。（下下面的一些例例子将作介绍绍）一、流动资产 （一）货币资金金 1、收到股东投投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收收资本） 资本公积 注：收到股款，那那么股本（资资产类）增加加，贷记。故故，银行存款款，借记。 2、收到实现的的主营业务收收入 借：银行存款 贷：主营业务收收入 应交税费应交交增值税（销销项税额） 注：银行存款（资资产类）增加加，借记；则则主营业务收收入，贷记。3、收到应收款款项 借：银行存款 贷：应应收账款 /应收票据/应收内部单单位款 注：银行存款（资资产类）增加加；则，应收收款项，贷记记。 4、因支付内部部职工出差等等原因所需的的

4、现金，按支支出凭证所记记载的金额 借：其他应收款款 贷：库存存现金 注：拨出库存现现金，则库存存现金（资产产类）减少，故故贷记。则其其它应收款项项借记。 收到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时 借：库存现金（按按实际收回的的现金） 管理费用（按应应报销的金额额） 贷：其其他应收款（按按实际借出的的现金） 注：人员差旅费费属管理费用用，而管理费费用（费用类类）增加，故故借记；库存存现金（资产产类）增加，故故借记；其它它应收款为了了补平上面分分录的借项，贷贷记。 5、每日终了结结算现金收支支，财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，属属于库存现金金短缺 （难难点哦要花花点时间的

5、。）借：待处理财产产损溢 贷：库存现现金 注：财产清查时时现金短缺应应计入待处理理财产损益（资资产类），损损益增加，说说明资产类科科目增加，按按资产类借+贷-的原则则，借记。用用库存现金填填补现金短缺缺，则库存现现金（资产类类）减少，故故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待待处理财产损损溢 待查明原因后作作如下处理：如为现金短短缺，属于由由责任人赔偿偿的部分： 借：其他他应收款应收现金短短缺款（个人） 库存现现金 贷：待待处理财产损损溢 属于应由保险公公司赔偿的部部分： 借：其他应收款款应收保险赔赔款 贷：待处处理财产损溢溢 属于无法查明的的其他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理

6、理财产损溢 如为现金溢余，属属于应支付给给有关人员和和单位的： 借：待处理财产产损溢 贷：其他应付款款应付现金溢溢余（个人或单单位） 属于无法查明的的现金溢余： 借：待处理财产产损溢 贷：营业外收入入资产盘盈利利得 6、收到银行存存款利息 借：银行存款 贷：财务务费用 7、收回备用金金和其他应收收暂付款项 借：银行存款等等 贷：其他他应收款 8、收到供应单单位因不履行行合同而赔偿偿损失的赔款款 借：银行存款 贷：营营业外收入 9、将款项汇往往采购地开立立采购专户 借：其他货币资资金外埠存款 贷：银行行存款 10、将款项存存入银行以取取得银行汇票票、银行本票票和信用卡 借：其他货币资资金银行汇票

7、 银行本票 信用卡 贷：银行行存款 11、向银行开开立信用证、交交纳保证金 借：其他货币资资金信用证保证证金 贷：银行行存款 12、向证券公公司划出资金金时借：其他货币资资金存出投资款款 贷：银行行存款 购买股票、债券券等时 借：交易性金融融资产等 贷：其其他货币资金金存出投资款款 13、将外埠存存款、银行汇汇票、银行本本票存款的未未用余额转回回结算户借：银行存款 贷：其他货币资资金外埠存款 银行汇票 银行本票 14、交纳税费费 借：应交税费 贷：银行行存款 15、支付购入入材料的价款款和运杂费 A、采用计划价价格核算 借：材料采购 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存款 其他货币币

8、资金 B、采用实际成成本核算 支付货款、运杂杂费、货物已已经到达并已已验收入库 借：原材料 库存商商品 销售费费用 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：库存存现金 银行存款 其他货币币资金 支付货款、运杂杂费时，货物物尚未到达或或尚未验收入入库 借：在途物资 销售费用 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：库存存现金 银银行存款 其他他货币资金 16、支付供应应单位各种款款项 借：应付账款 应付票票据 应付内部单位款款 贷：银行行存款 17、支付委托托外单位加工工物资的加工工费和运费 借：委托加工物物资 应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等 18、支付外购购动力费 借：应付

9、账款 贷：银行行存款 19、支付职工工工资 借：应付职工薪薪酬 贷：库存存现金 银行存款 20、购入不需需要安装的固固定资产、开开发设施 借：在建工程 贷：银行存存款 同时 借：固定资产 油气资产产 贷：在建建工程 21、购入工程程用物资 借：原材料（专专用材料、专专用设备） 贷：银行行存款 应付付账款 应付付票据 为购置大型设备备而预付款 借：预付账款 贷：银银行存款 收到设备并补付付设备价款： 借：原材料（专专用设备）（设设备的实际成成本） 贷：预付付账款（预付付的价款） 银行存款款（补付的价价款） 22、支付探矿矿权费用、价价款，采矿权权费用、价款款 借：油气资产产 管理费费用 贷：银行

10、存款款 应交税费费 23、拨付备用用金 借：其他应收款款（备用金） 贷：库存存现金 银银行存款 定期补足备用金金 借：管理费用等等 贷：库存存现金 银行行存款 24、支付待领领工资、暂存存款和其他应应付款项 借：其他应付款款 贷：库存存现金 银行存款款26、支付各项项成本、费用用 借：油气生产成成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出 贷：库存现金 银行行存款 26、发放现金金股利 借：应付股利 贷：库库存现金 27、按法定程程序报经批准准减少注册资资本的，在实实际发还股款款或收购股票票时 借：股

11、本（实收收资本）等 贷：银行存存款 （二）交易性金金融资产 1、企业取得交交易性金融资资产时 借：交易性金融融资产成本（公允允价值、不含含支付的价款款中所包含的的、已到付息期但尚尚未领取的利利息或已宣告告但尚未发放的现现金股利） 投资收益（发生生的交易费用用）（） 应收股股利（已宣告告发放但尚未未发放的现金金股利） 应收利息（已到到付息期尚未未领取的利息息） 贷：银行行存款（实际际支付的金额额） 2、持有交易性性金融资产期期间被投资单单位宣告发放放现金股利或或在资产负债债表日按债券券票面利率计计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资资收益 3、收到现金股股利或债券利利息 借：银行存款 贷：应

12、收收股利 应收收利息 4、资产负债表表日，交易性性金融资产的的公允价值高高于账面余额额的差额 借：交易性性金融资产公允价值变变动（公允价价值高于账面面余额的差额额） 贷：公公允价值变动动损益 公允价值低于其其账面余额的的差额 借：公允价值变变动损益 贷：交易性金融融资产公允价值变变动（公允价价值低于其账账面余额的差额） 5、出售交易性性金融资产时时，应按实际际收到的金额额， 借：银行存款（实实际收到的金金额） 投资收益益（处置损失失） 交易性金融资产产公允价值变变动（公允价价值低于其账账面余额的差差额） 贷：交易性金融融资产成本 交易性金金融资产公允价值变变动（公允价价值高于账面面余额的差额）

13、 投资收益（处置置收益） 同时，按原记入入“公允价值变变动”科目的金额额（） 借：公允价值变变动损益（公公允价值高于于账面余额的的差额） 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公公允价值变动动损益（公允允价值低于账账面余额的差差额） （三）存货 1、购入物资 （1）购入物资资在支付价款款和运杂费时时 借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资”） 应交税费费应交增值税税（进项税额额） 贷：银行存存款 库存现金金 其他货币资资金 （2）采用商业业汇票结算方方式的，购入入物资在开出出、承兑商业业汇票时借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资”） 应交税费费应交增值税税（进项税额

14、额） 贷：应付票票据 2、物资已经收收到但尚未办办理结算手续续的，可暂不不作会计分录录；待办理结结算手续后 借：材料采购（采采用实际成本本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 库存现金金 应付票据据 应付账款款 应应付内部单位位款 3、预付物资货货款 借：预付账款 应收内部单位款款 贷：银行存款 收到已经预付货货款的物资后后 借：材料采购（采采用实际成本本法使用“原材料”“库存商品品”） 应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：预付账款 应收内部单单位款 补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款款 贷：银行存款 退回多付的货款款 借：银行存款 贷：

15、预付账款 应收内部单单位款 4、由企业运输输部门以自备备运输工具，将将外购的物资资运回企业，计计算购入物资资应负担的运运输费用 借：材料采购 贷：辅助生产 油气辅助生产等等 5、向供货单位位、外部运输输机构等收回回的物资短缺缺或其它应冲冲减材料采购购成本的赔偿偿款项，应根根据有关的索索赔凭证 借：应付账款（或或其它应收款款） 贷：材料采采购 购入物资运输途途中非常损失失和尚待查明明原因的途中中损耗 借：待处理财产产损溢 贷：材料采采购 6、商品流通企企业购入商品品抵达仓库前前发生的包装装费、运杂费费、运输存储储过程中的保保险费、装卸卸费、运输途途中的合理损损耗和入库前前的挑选整理理费用等采购购

16、费用 借：待摊进货费费用 贷：银行存存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款款 7、月终，企业业应将仓库转转来的外购收收料凭证，按按照材料科目目并分别情况况进行汇总 （1）对于已经经付款或已开开出、承兑的的商业汇票的的收料凭证（包包括本月付款款或开出、承承兑商业汇票票的上月收料料凭证），按按计划成本 借：原材料 包装物 低值易耗品贷：材料采购 实际成本大于计计划成本的差差额 借：材料成本差差异 贷：材料采采购 实际成本小于计计划成本的差差额 借：材料采购 贷：材料成成本差异 采用实际成本法法核算的，物物资到达入库库时 借：原材料、库库存商品 贷：在途物物资 （2）对于尚未未收到发票账

17、账单的收料凭凭证，应当分分别材料科目目，抄列清单单，并按计划划成本暂估入入账（下月初初用红字冲回回） 借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：应付账款暂估应付账账款 下月付款或开出出、承兑商业业汇票后 借：材料采购 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 应付票据 （3）对于发票票账单已到，但但尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的收料凭证证，或虽然发发票账单未到到，但根据合合同、随货同同行发票等能能够计算并确确定实际成本本的收料凭证证，按实际成成本 借：材料采购 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：应付账账款 应付内部单单位款 同时，按计划成成本 借：原材料 包装物 低值易耗品

18、 贷：材料采采购 同时结转材料成成本差异。 8、商品流通企企业采用进价价核算收到的的商品 借：库存商品 贷：材料采采购 月份终了，对于于尚未收到发发票账单的收收到商品的凭凭证，应当分分别商品科目目，抄列清单单，并按付给给供应单位的的价款暂估入入账（下月初初用红字冲回回） 借：库存商品 贷：应付账款暂估应付账账款 下月付款或开出出、承兑商业业汇票后 借：材料采购 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存款 应付票据 对于发票账单已已到，但尚未未付款或尚未未开出、承兑兑商业汇票的的收到商品的的凭证 借：材料采购（进进价） 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：应付账账款 采用进价核算的的商

19、品应同时时按进价 借：库存商品 贷：材料采采购 9、小规模纳税税人以及购入入物资不能取取得增值税专专用发票的企企业，购入物物资 借：材料采购 贷：银行存存款 应付账款 应付票据 10、购入并已已验收入库的的原材料 借：原材料 贷：材料采采购 同时，结转材料料成本差异，实实际成本大于于计划成本的的差异 借：材料成本差差异 贷：材料采采购 实际成本小于计计划成本的差差异 借：材料采购 贷：材料成成本差异 11、自制并已已验收入库的的原材料 借：原材料 材料成本差异（实实际成本大于于计划成本的的差异） 贷：辅助生产 油气辅助生产等等 材料成本差异（实实际成本小于于计划成本的的差异） 委托外单位加工工

20、完成并验收收入库的原材材料 借：原材料（计计划成本） 材料成本差异（实实际成本大于于计划成本的的差异） 贷：委托加工物物资（实际成成本） 材料成本差异（实实际成本小于于计划成本的的差异） 12、投资者投投入的原材料料 借：原材料（计计划成本） 应交税费应交交增值税（进进项税额） 材料成本差异（计计划成本小于于投资合同或或协议约定的的价值的差额额） 贷：股本（或实实收资本）（投投资各方确认认的价值） 材料成本差异（计计划成本大于于投资各方确确认的价值的的差额） 13、接受受捐赠的原材材料 借：原材料（计计划成本） 材料成本差异 贷：营业外收入入接受捐赠利利得（） 银行行存款（实际际支付的相关关税

21、费） 材料成本差差异 14、接受的债债务人以非现现金资产抵偿偿债务方式取取得的存货，或或以应收债权权换入的存货货，见“应收账款”科目 15、通过非货货币性交易取取得的存货的的账务处理，参参照“固定资产”科目进行，涉涉及增值税的的，同时进行行相应的处理理。 16、盘盈的原原材料，按照照同类或类似似存货的市场场价格作为实实际成本 借：原材料料 贷：待处理财产产损溢 17、生产经营营领用原材料料 借：油气生产成成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料 生产车间退回剩剩余的原材料料 借：原材料等 贷：油气生生产成本 生产成本等 月末结转生产车车间已领尚未未使用，但下下月仍

22、需继续续使用的材料料（下月初用用红字冲回） 借：原材料 贷：油气生产成成本 生产成本等等 交库的下脚废料料，按计划成成本估价入账账 借：原材料 贷：油气生产成成本 生产产成本等 18、购建固定定资产、油气气开发设施、进进行油气勘探探活动领用材材料 借：在建工程 油气开发支出 油气勘勘探支出 贷：原材料 材材料成本差异异 应交税费应交交增值税（进进项税额转出出） 19、出售原材材料 借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收收入 应交税费应交交增值税（销销项税额） 同时，结转成本本 借：其他业务成成本（） 贷：原材料 20、企业购入入、自制、委委托外单位加加工完成验收收入库的包装装物等，以及及对包装

23、物的的清查盘点，比比照“原材料”科目的有关关部门规定进进行核算。 21、生产领用用包装物 借：生产成本等等 贷：包装物物 22、随同商品品出售但不单单独计价的包包装物 借：销售费用 贷：包装物物 23、随同商品品出售并单独独计价的包装装物 借：其他业务成成本 贷：包装物物 24、出租、出出借包装物，在在第一次领用用时应结转成成本借：其他业务成成本（出租包包装物） 销售费用（出借借包装物）贷：包装物 25、收到出租租包装物的租租金 借：库存现金 银行存款 贷：其他业务收收入等 26、收到出租租、出借包装装物的押金 借：库存现金 银行存款 贷：其他应付款款 退回押金作相反反会计分录 27、 逾期未

24、退包装物物借：其他应付款款（没收的押押金） 贷：其他业业务收入 应交税费应交交增值税（销销项税额） 28、这部分没没收的押金收收入应交的税税费 借：其他业务成成本 贷：应交税费应交消费税税等 29、逾期未退退包装物没收收的加收的押押金 借：其他应付款款（没收的押押金） 贷：营业外外收入罚没收入 应交税费应交增值税税 应交税费应交消费税税 30、出租、出出借包装物报报废 借：原材料（残残料价值） 贷：其他业务成成本（出租包包装物） 销售费用（出出借包装物） 31、采用计划划成本进行材材料日常核算算的企业，月月份终了，结结转生产领用用、出售、出出租、出借所所领用新包装装物应分摊的的成本差异 借：油

25、气生产成成本 生产成本 输油输气成本研发支出 制造费用 其他业务成本贷：材料成本差差异 实际成本小于计计划成本的，用用红字登记 32、企业购入入、自制、委委托外单位加加工完成并已已验收入库的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盘点，比比照“原材料”科目的有关关部门规定进进行核算。33、一次转销销的低值易耗耗品，领用时时，将其全部部价值摊入有有关的成本费费用借：有关科目 贷：低值易耗品品报废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用 借：原材料等 贷：制造费用 管理费费用 34、分次摊销销的低值易耗耗品，领用时时 借：低值易耗品品在用 贷：低值易易耗品在库 摊销时 借：有关科目 贷：低值易耗品品

26、摊销 报废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用 借：原材料 贷：有关科科目 转销全部已提摊摊销额 借：低值易耗品品摊销 贷：低值易易耗品在用 35、结转发出出材料应负担担的成本差异异 借：油气生产成成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差差异 36、已经生产产完成并已验验收送交半成成品库的自制制半成品 借：自制半成品品 贷：生产成本 从半成品库领用用自制半成品品继续加工时时 借：生产成本 贷：自制半半成品 委托外单位加工工的自制半成成品，发出加加工时 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 贷：自制半半成

27、品（库存存半成品） 支付的外部加工工费和运费等等 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等 加工完成并已验验收入库的自自制半成品，应应按加工后的的实际成本 借：自制半成品品（库存半成成品） 贷：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 37、工业企业业生产完成验验收入库的产产成品 借：库存商品 贷：生产成成本 油气生产成本本 结转成本时 借：主营业务成成本 贷：库存商商品 38、商品流通通企业库存商商品的核算 采用进价价核算的企业业，购入的商商品到达验收收入库后 借：库存商品 贷：材料采购（或或在途物资）等等 委托外单位加工工收回的商

28、品品 借：库存商品 贷：委托加工工物资 结转销售商品的的成本 借：主营业务成成本 贷：库存商商品 期末，应按所购购商品的销售售比例计算确确定的与该商商品相关的进进货费用的金金额 借：主营业务成成本 贷：待摊进进货费用 39、商品流通通企业商品发发生溢余 借：库存商品 贷：待处理财产产损溢 库存商品发生损损失 借：待处理财产产损溢 贷：库存商商品 应交税费应交交增值税（进进项税额转出出） 40、发给外单单位加工的物物资 借：委托加工物物资 贷：原材料料 库存商品 支付加工费用、应应负担的运杂杂费等 借：委托加工物物资 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存款等等 需要交纳消费税税的委托加

29、工工物资，收回回后直接用于于销售的，应应将受托方代代交的消费税税计入委托加加工物资成本本。 借：委托加工物物资 贷：应付账账款 银行存款 收回后用于连续续生产应税消消费品，按规规定准予抵扣扣的，应按受受托方代收代代交的消费税税 借：应交税费应交消费税税 贷：应付账账款 银行存款 采用实际成本核核算的企业，收收到加工完成成验收入库的的物资和剩余余物资 借：原材料 库存商品 材料成本差异（计计划成本小于于实际成本的的差额）贷：委托加工物物资 材料成本差异（计计划成本大于于实际成本的的差额） 41、将委托代代销商品发交交受托代销单单位 借：发出商品委托代销商商品 贷：库存商商品 42、收到代销销单位

30、报来的的代销清单 借：应收账款代销单单位 贷：主营业业务收入 其他业务收收入 应收账款应交交增值税（销销项税额） 计算代销手续费费 借：销售费用代销手续费费 贷：应收账款代销单单位 同时，结转代销销商品成本 借：主营业务成成本 其他业务成本 贷：发出商品委托代销商商品 收到代销单位代代销款项 借：银行存款 贷：应收账款代销单单位 43、收到受托托代销商品 采用进价价核算的 借：受托代销商商品（接受价价） 贷：代销商商品款 44、采取收取取手续费方式式代销的商品品，售出受托托代销商品 借：银行存款 应收账款 贷：应交税费应交增值税税（销项税额额） 应付账款委托代销销单位 借：应交税费应交增值税税

31、（进项税额额） 贷：应付账款委托代代销单位 同时 借：代销商品款款 贷：受托代销商商品 46、计算代销销手续费等收收入 借：应付账款委托代代销单位 贷：其他业业务收入 47、支付给委委托代销单位位的代销款 借：应付账款委托代代销单位 贷：银行存存款 48、不采取收收取手续费方方式代销的商商品，售出受受托代销商品品 借：银行存款应收账款 贷：主营业务收收入 其他业务收收入 应交税费应交交增值税（销销项税额） 结转营业成本时时 借：主营业务成成本 其他业务成成本 贷：受托代代销商品 同时 借：代销商品款款 应交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：应付账账款委托代代销单位支付给委托单位位的代销款 借

32、：应付账款委托代代销单位 贷：银行存存款 49、提取存货货跌价准备 借：资产减值损损失存货跌价损损失（可变现现净值低于成成本的差额） 贷：存货货跌价准备 已计提跌价准备备的存货的价价值以后又得得以恢复，在在原已计提的的存货跌价准准备金额内转转回 借：存货跌价准准备 贷：资产减值损损失存货跌价损损失 贷：材料成成本差异（ 或-） 消费税计税价格格（发出材材料金额 加加工费）/（11-税率） 增值税加工费费*税率 转回 借：原材料(库库存商品) 贷：委委托加工物资资 50、采用分期期收款销售方方式发出商品品 借：发出商品分期收款发发出商品 贷：库存商商品 每期销售实现时时 借：应收账款 银行存款

33、贷：主营业务收收入 应交税费应交交增值税（销销项税额） 同时，结转成本本 借：主营业务成成本 贷：发出商品分期收款发发出商品（四）委托贷款款 1、企业委托的的贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存存款 2、未减值委托托贷款资产负负负债表计算算确认利息收收入 借：委托贷款应计利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息） 应收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息）委托贷款利息息调整 贷：投资收益（按按摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入） 委托贷款利息息调整 3、收回未减值值委托贷款时时 借：银行存款委托贷款利息息调整（科目目余额） 贷：委托贷款

34、款本金 委托贷款应应计利息 应收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息） 委托贷款利息息调整（科目目余额） 投资收益 4、已减值委托托贷款资产负负负债表计算算确认利息收收入 借：委托贷款减值准备 贷：投资收益（按按摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入） 同时，将按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记 5、收回减值委委托贷款时 借：银行存款 委托贷款减值值准备 资产减值损失 贷：委托贷款本金 应收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息） 委托贷款应计计利息 委托贷款利息息调整（科目目余额） 资产减值损

35、失 3、计提的减值值准备 借：资产减值损损失 贷：委托贷款减值准备 如果已确认损失失的委托贷款款的价值又得得以恢复，应应在已提的减减值准备的范范围内转回： 借：委托贷款减值准备 贷：资产减减值损失 二、非流动资产产 （一）持有至到到期投资 1、企业取得的的持有至到期期投资 借：持有至到期期投资债券投资（成成本）（公允允价值，不含含已到付息期期但尚未领取取的利息） 债券投资（利利息调整） 应收利息（已到到付息期但尚尚未领取的利利息） 贷：银行存款款 持有至到期投资资债券投资（利利息调整） 2、企业接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的持有有至到期投资资，以及非货货币性交易换换入的持有

36、至至到期投资，见见“应收账款”科目。 3、未发生减值值的持有至到到期投资为分分期付息、一一次还本债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入 借：应收利息（按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息） 持有至到期投资资债券投资（利利息调整） 贷：投资收益（持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入） 持有至到期投资资债券投资（利利息调整） 未发生减值的持持有至到期投投资为一次还还本付息债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入 借：持有至到期期投资应计利息（按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息） 持有至到期投资资债券投资（利利息调整贷：投资收益（持持有至到期投投资摊余成本

37、本和实际利率率计算确定的的利息收入） 持有至到期投资资债券投资（利利息调整） 4、已发生减值值的持有至到到期投资，资资产负债表日日计算利息收收入 借：持有至到期期投资减值准准备（摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入） 贷：投资收收益 同时，将按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记 5、收到取得持持有至到期投投资支付的价价款中包含的的已到付息期期但尚未领取取的债券利息息 借：银行存款 贷：应收利利息 6、收到分期付付息、一次还还本持有至到到期投资持有有期间支付的的利息 借借：银行存款款 贷：应收利利息 7、出售或到期期收回未发生生减值债券本本息 借：

38、银行存款等等 持有至到期投资资减值准备 持有至到期投资资债券投资（利利息调整） 投资收益 贷：持有至到期期投资债券投资（成成本） 债券投资（应应计利息） 债券投资（利利息调整） 应收利息投资收益 8、按照金融工工具确认和计计量规定将持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产的 借：可供出售金金融资产（公公允价值） 资本公积其他他资本公积（公公允价值小于于账面价值的的金额） 贷：持有至到到期投资成本、利息息调整、应计计利息 资本公积其他他资本公积（公公允价值大于于账面价值的的金额） 9、按照金融工工具确认和计计量规定将可可供出售金融融资产重分类类为采用成本本或摊余成本本计量的金融融资产的，应

39、应在重分类日日按其公允价价值 借：持有至到期期投资 贷：可供出出售金融资产产 10、出售或到到期收回已发发生减值债券券本息 借：银行存款等等 持有至到期投资资减值准备 持有至到期投资资债券投资（利利息调整） 减产减值损失 贷：持有至到期期投资债券投资（成成本） 债券投资（应应计利息） 债券投资（利利息调整） 应收利息 减产减值损失 11、资产负债债表日，企业业根据金融工工具确认和计计量规定确定定持有至到期期投资发生减减值的 借：减产减值损损失持有至到期期投资减值损损失 贷：持有至至到期投资减减值准备 12、可转换公公司债券转换换为股份 借：长期股权投投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资资可转换公司司债券投资（利利息调